۱ فیلتر فعال
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۲۳۰-۹۵-۹۹بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۲/۰۲
نامشخص
ابلاغ صورتجلسه شورای عالی مالیاتی در خصوص مطالبه مالیات حق واگذاری در سال 1395 طبق مقررات بند(ز) تبصره 6 قانون بودجه سال 1395 کل کشور
شماره:99-95-230 تاریخ: 02-12-1395 مخاطبین/ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع: ابلاغ صورتجلسه شورای عالی مالیاتی در خصوص مطالبه مالیات حق واگذاری در سال 1395 طبق مقررات بند(ز) تبصره 6 قانون بودجه سال 1395 کل کشور به پیوست نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 6-201 مورخ 1395/08/12 در خصوص مطالبه مالیات از حق واگذاری محل(سرقفلی) در سال 1395 طبق مقررات "بند (ز) تبصره 6 قانون بودجه سال 1395 کل کشور" میباشد و در اجرای بند (3) ماده 255 اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیاتهای مستقیم، به تنفیذ رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور رسیده، جهت اطلاع و اجراء، ابلاغ میگردد. نادر جنتی معاون مالیاتهای مستقیم
۲۳۰-۹۵-۱۰۰بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۲/۰۲
نامشخص
ابلاغ تصویبنامه شماره 138871/ت 53960 ه مورخ 1395/11/09 هیات وزیران در خصوص بخشودگی بدهیهای مالیاتی واحدهای کسبی سانحه آتش سوزی ساختمان پلاسکو در اجرای مقررات ماده (165) قانون مالیاتهای مستقیم
شماره:100-95-230 تاریخ: 02-12-1395 مخاطبین/ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع: ابلاغ تصویبنامه شماره 138871/ت 53960 ه مورخ 1395/11/09 هیات وزیران در خصوص بخشودگی بدهیهای مالیاتی واحدهای کسبی سانحه آتش سوزی ساختمان پلاسکو در اجرای مقررات ماده (165) قانون مالیاتهای مستقیم به پیوست تصویر تصویب نامه شماره 138871/ت 53960 ه مورخ 1395/11/09 هیات محترم وزیران منتشرشده در روزنامه رسمی شماره 933 مورخ 1395/11/18، در خصوص بخشودگی بدهیهای مالیاتی واحدهای کسبی سانحه آتشسوزی ساختمان پلاسکو در اجرای مقررات ماده (165) قانون مالیاتهای مستقیم جهت اطلاع و اجراء ارسال میگردد. نادر جنتی معاون مالیاتهای مستقیم
۱۵۰۰۲۴-۵۳۳۰۴تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۹۵/۱۱/۳۰
معتبر
احتساب پرداختهای سازمان توسعه و نوسازی معادن و صنایع معدنی ایران و شرکتهای تابعه برای تسویه بدهیهای شرکت زغال سنگ البرز غربی جزو هزینه های قابل قبول مالیاتی
هیئت وزیران در جلسه ۲۷ /۱۱ /۱۳۹۵ به پیشنهاد شماره ۸۴۶۳۹ /۶۰ مورخ ۱۲ /۴ /۱۳۹۵ وزارت صنعت، معدن و تجارت و به استناد ماده (۱۴۷) قانون مالیات های مستقیم- مصوب ۱۳۶۶…
۲۳۰-۴۶۲۹۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۱/۲۷
معتبر
از تاریخ ۱۳۹۵٫۱۱٫۲۷ استعلام خوش حسابی توسط سامانه رسام و از طریق پیوند "مشاهده وضعیت مالیات"، توسط مودی و بر بستر اینترنت
با عنایت به هماهنگی های به عمل آمده با گمرک جمهوری اسلامی ایران در خصوص چگونگی استعلام خوش حسابی جهت مؤدیان مشمول پرداخت مالیات علی الحساب واردات قطعی کالا موض…
۲۳۰-۹۵-۵۲۱بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۱/۲۴
معتبر
در اختیار قرار دادن اطلاعیه های واصله به سازمان امور مالیاتی کشور مربوط به هر مودی و ارائه مهلت برای تهیه اسناد و مدارک و یا اصلاح آنها در سامانه مربوط
شماره: 230/95/521 تاریخ: 1395/11/24 موضوع: در اختیار قرار دادن اطلاعیه های واصله به سازمان امور مالیاتی کشور مربوط به هر مودی و ارائه مهلت برای تهیه اسناد و مدارک و یا اصلاح آنها در سامانه مربوط با توجه به درخواست مودیان مالیاتی در خصوص در اختیار قرار دادن اطلاعیه های واصله به سازمان امور مالیاتی کشور مربوط به هر مودی و ارائه مهلت برای تهیه اسناد و مدارک و یا اصلاح آنها در سامانه مربوط، بدینوسیله مقرر می گردد: گروه ها و ماموران مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده عملکرد مودیان مالیاتی، مکلفند در زمان ابلاغ دعوتنامه موضوع ماده ۲۲۹ قانون مالیاتهای مستقیم به مودیان، نسبت به ارائه تصویر هر نوع اطلاعات از جمله فهرست و یا لیست اطلاعیه های خرید ، فروش، واردات، صادرات، قرارداد و ... که در هنگام رسیدگی مورد استناد قرار می گیرد به آنها اقدام نمایند.
۱۴۵۴۸۱-۵۳۳۷۱تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۹۵/۱۱/۲۰
معتبر
تصویبنامه در خصوص تهاتر مطالبات اشخاص حقیقی و حقوقی خصوصی و تعاونی از شرکتهای دولتی ذیربط به سازمان خصوصی سازی و سازمان امور مالیاتی کشور
هیئت وزیران در جلسه ۱۷ /۱۱ /۱۳۹۵ به پیشنهاد شماره ۷۵۹۰۵ /۵۷ مورخ ۶ /۵ /۱۳۹۵ وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد بند (پ) ماده (۲) و ماده (۳) قانون رفع موانع…
۲۳۰-۹۵-۹۵بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۱/۲۰
معتبر
استفاده از فرم های تحویل و تحول پرونده های مالیاتی
مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۳۹۷ برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده ۱۰۰ اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ قانون مالیات های مستقیم با توجه به ابلاغ دستورالعمل شماره ۲۰۰/…
۲۳۰-۹۵-۹۳بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۱/۱۸
نامشخص
اطلاعیه موضوع ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1395/04/31
شماره: 230/95/93 تاریخ: 1395/11/18 بخشنامه 93 95 ماده 272 م مخاطبین/ ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع اطلاعیه موضوع ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/4/31 به پیوست تصویر نسخه چاپ شده اطلاعیه سازمان امورمالیاتی کشور موضوع ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1394/4/31 در روزنامه رسمی جمهوری اسلامی ایران به شماره 20930 مورخ 1395/10/26 (تصویر پیوست) جهت اطلاع و بهره برداری لازم ارسال می گردد. نادر جنتی معاون مالیاتهای مستقیم
۲۰۰-۹۵-۸۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۱/۱۶
نامشخص
معافیت مالیاتی آستان قدس رضوی و شرکت ها و موسسات وابسته
شماره:88-95-200 تاریخ: 16-11-1395 موضوع:معافیت مالیاتی آستان قدس رضوی و شرکت ها و موسسات وابسته به پیوست تصویر نامه شماره 31210/1 مورخ 1395/09/13 دفتر مقام معظم رهبری که در پاسخ به نامه شماره 254560/100 مورخ 1395/07/18 تولیت آستان قدس رضوی در رابطه با وضعیت مالیاتی آستان قدس رضوی و شرکتها و موسسات تابعه صادر و مطابق دستور مقام عالی وزارت برای اجرا واصل گردیده است جهت اطلاع و اقدام ارسال میگردد.حکم مذکور مقرر می دارد: "در خصوص معافیت مالیاتی آستان قدس و شرکتها و موسسات وابسته نظر همان است که قبلا گفته شده، نظر مبارک امام راحل (ره) نیز بر همین نهج بوده که درآمدهای آستان و شرکتها و موسسات وابسته از پرداخت هرگونه مالیات معاف می باشند. البته این حکم شامل مالیاتهای تکلیفی و مالیات بر ارزش افزوده نمیباشد. لکن چون فعالیتهای اقتصادی باید شفاف و رقابتپذیر باشد توصیه میشود که مالیات شرکتها و موسسات برابر مقررات محاسبه و پرداخت و به صورت جمعی-خرجی عینا به آستان برگشت داده شود. این مطلب به مسئولان ذیربط نیز ابلاغ شود تا در تصمیمات و اقدامات خود این امر را لحاظ نمایند." سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۹۵-۸۹بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۱/۱۶
نامشخص
لازمالاجرا شدن قانون «موافقتنامه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت مجارستان به منظور اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در مورد مالیاتهای بر درآمد و سرمایه به انضمام تشریفات (پروتکل) الحاقی آن» از تاریخ 10/10/1395 هجری شمسی.
شماره:89/95/200 تاریخ: 16-11-1395 مخاطبین امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع: لازمالاجرا شدن قانون «موافقتنامه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت مجارستان به منظور اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در مورد مالیاتهای بر درآمد و سرمایه به انضمام تشریفات (پروتکل) الحاقی آن» از تاریخ 1395/10/10 هجری شمسی. بر اساس یادداشت شماره Adm/2016/3-2230/KKM مورخ 26 آذر 1395 (16 دسامبر 2016 میلادی) وزارت امور خارجه مجارستان، منضم به نامه شماره 4523682/375/643 مورخ 1395/10/22 اداره کل حقوقی بینالمللی وزارت امور خارجه مبنی بر لازمالاجرا شدن «قانون موافقتنامه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت مجارستان به منظور اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در مورد مالیاتهای بر درآمد و سرمایه به انضمام تشریفات (پروتکل) الحاقی آن»، به آگاهی میرساند: قانون فوق (متن پیوست) از تاریخ 1395/10/10 (مطابق با 30 دسامبر سال 2016 میلادی) بطور همزمان در هر دو کشور لازمالاجرا گردیده است و مقررات آن در هر سال مالیاتی که از 11 دیماه 1395 هجری شمسی( برابر با اول ژانویه 2017 میلادی) یا بعد از آن شروع میشود، نافذ خواهد بود. مقتضی است به کلیه واحدهای مالیاتی تابعه آن اداره کل ابلاغ فرمایید که مفاد قانون موصوف را نسبت به عملکرد سالهای مالی بعد از لازمالاجرا شدن این قانون، رعایت نموده و خلاصه اطلاعات مربوط به مودیان مالیاتی منتفع از مقررات مزبور شامل منبع مالیاتی، مشخصات مودی و میزان مالیاتهای متعلقه قبل و بعد از اعمال مقررات موافقتنامه مذکور را در هر مورد تهیه و به دفتر قراردادها و امور بینالملل معاونت پژوهش، برنامه ریزی و امور بین الملل ارسال نمایند. سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۹۵-۸۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۱/۱۳
نامشخص
اصلاح قسمت اخیر آییننامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (169) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 و تمدید مهلت ارسال اطلاعات معاملات فصل پاییز سال 1395
شماره:86-95-200 تاریخ: 13-11-1395 مخاطبین/ذینفعان اداره امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع: اصلاح قسمت اخیر آییننامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (169) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 و تمدید مهلت ارسال اطلاعات معاملات فصل پاییز سال 1395 بر اساس پیشنهاد شماره 17710/200 مورخ 1395/11/04 سازمان امور مالیاتی کشور و موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی طی نامه شماره 213355 مورخ 1395/11/111، قسمت اخیر آییننامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (169) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی 1394/04/31 به شرح ذیل اصلاح و ابلاغ میگردد: "نحوه ارسال فهرست معاملات توسط اشخاص موضوع این آییننامه برای کلیه فصول سال 1395 کماکان مطابق مقررات و دستورالعملهای قبلی صادره توسط سازمان امور مالیاتی کشور خواهدبود." همچنین در اجرای تبصره(3) ماده (10) آییننامه موصوف مهلت ارسال اطلاعات معاملات فصل پاییز سال 1395 تا پایان فروردین ماه سال 1396 تمدید میگردد. سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۹۵-۸۳بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۱/۱۰
نامشخص
نحوه اعمال مقررات مالیات بر ارزش افزوده در موارد عدم احراز انجام معامله پس از صدور فاکتور و یا پیش فاکتور
شماره:83-95-200 تاریخ: 10-11-1395 بخشنامه 83 95 ماده (26) الف مخاطبین رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ موضوع نحوه اعمال مقررات مالیات بر ارزش افزوده در موارد عدم احراز انجام معامله پس از صدور فاکتور و یا پیش فاکتور حسب اطلاعات واصله در مواردی که مودیان اقدام به صدور فاکتور یا پیش فاکتور برای عرضه کالا و یا ارائه خدمت می نمایند لیکن به دلایلی و با توافق طرفین معامله و با ارائه اسناد و مدارک مثبته معامله محقق نگردیده و یا نسبت به برگشت آن اقدام شده است، به منظور هماهنگی و ایجاد وحدت رویه مقرر می دارد: از آنجاییکه طبق مواد (4) و (5) قانون مالیات بر ارزش افزوده عرضه کالا و ارائه خدمت مبنای تعلق مالیات و عوارض ارزش افزوده میباشد فلذا چنانچه پس از صدور فاکتور و یا پیش فاکتور (از جمله در موارد اخذ تسهیلات بانکی) مطابق بررسی به عمل آمده از دفاتر طرفین معامله و یا سایر اسناد و مدارک مثبته حسب مورد، عدم تحقق انجام معامله(عرضه کالا یا ارائه خدمت) یا برگشت آن احراز گردد در اینصورت مطالبه مالیات و عوارض ارزش افزوده از فروشنده و خریدار در خصوص کالا و خدمات مورد نظر موضوعیت ندارد و به تبع آن اعتبار مالیاتی نیز قابل پذیرش نخواهدبود. شایان ذکر است در مواردی که حسب مقررات موضوعه اطلاعات مربوط به فاکتور و یا پیش فاکتور در سامانه های اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی کشور درج گردد عدم پذیرش آن به عنوان معامله و به تبع آن عدم شمول مالیات و عوارض ارزش افزوده منوط به اصلاح آن در سامانه مزبور توسط طرفین معامله حسب مورد خواهد بود. سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۱۳۸۸۷۱-۵۳۹۶۰تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۹۵/۱۱/۰۹
معتبر
اصلاح تصویب نامه شماره 138871/ت 53960 ه مورخ 1395/11/9 در خصوص انتخاب هیأت ویژه گزارش ملی بررسی حادثه پلاسکو مصوب 1395,11,27 با اصلاحات و الحاقات بعدی
شماره: 138871/ت 53960 ه تاریخ: 1395/11/09 اصلاح تصویب نامه شماره 138871/ت 53960 ه مورخ 1395/11/9 در خصوص انتخاب هیأت ویژه گزارش ملی بررسی حادثه پلاسکو مصوب 1395,11,27 با اصلاحات و الحاقات بعدی هیأت وزیران در جلسه 27 /11 /1395 به پیشنهاد وزارت کشور و تأیید سازمان برنامه و بودجه کشور و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب کرد: تصویب نامه شماره 138871 /ت 53960 ھ مورخ 9 /11 /1395 به شرح زیر اصلاح می شود: 1 - متن زیر جایگزین بند (2) می شود: «2 - بانک ها می توانند در چارچوب قوانین و مقررات مربوط، مطالبات خود از واحدهای اقتصادی ساختمان پلاسکو را با معرفی اتاق اصناف ایران به مدت دو سال استمهال نمایند و نسبت به بخشش کلیه جرایم و هزینه دیرکرد تسهیلات مذکور و نیز تأمین و پرداخت پنجاه درصد (50 ٪) سود تسهیلات یاد شده اقدام کنند. پنجاه درصد (50 ٪) باقی مانده سود تسهیلات مزبور توسط دولت (سازمان برنامه و بودجه کشور) از محل اعتبارات موضوع بند (م) ماده (28) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) تأمین و پرداخت می گردد.» 2 - در بند (4)، عبارت «از محل اعتبارات مصوب مربوط موضوع بند (م) ماده (28) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2)» جایگزین عبارت «از محل ردیف ها و تبصره های مربوط» می شود. 3 - متن زیر به انتهای بند (8) اضافه می شود: «تبصره - با توجه به غیرمترقبه بودن حادثه پلاسکو، بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ظرف دو هفته دستورالعمل مربوط به نحوه اعتبارسنجی مشمولان این بند را با لحاظ کلیه جوانب امر تهیه و به بانک ها ابلاغ می نماید.» معاون اول رئیس جمهور اسحاق جهانگیری
۲۰۰-۹۵-۸۰بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۱/۰۶
نامشخص
ابلاغ آئین نامه اجرایی موضوع تبصره ۴ ماده اصلاحی ۱۸۱ قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ و دستورالعمل مربوط
شماره: ۲۰۰/۹۵/۸۰ تاریخ: ۱۳۹۵/۱۱/۰۶ موضوع: ابلاغ آئین نامه اجرایی موضوع تبصره ۴ ماده اصلاحی ۱۸۱ قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ و دستورالعمل مربوط به پیوست آئیننامه اجرایی موضوع تبصره 4 ماده اصلاحی 181 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31 که به تصویب وزرای محترم امور اقتصادی و دارایی و دادگستری رسیده است به همراه دستورالعمل مربوط، جهت اطلاع و اقدام لازم، ابلاغ میگردد. سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور بسمه تعالی آیین نامه اجرایی موضوع تبصره ۴ ماده اصلاحی 181 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ ماده (۱) در این آییننامه عبارتهای زیر در معانی مشروح به کار می روند: الف) سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور ب) قانون: قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه ۱۳۶۶ و اصلاحات و الحاقات بعدی آن ب) قانون مالیات بر ارزش افزوده: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب اردیبهشت ماه ۱۳۸۷ و الحاقات بعدی آن ت) واحد بازرسی مالیاتی: واحد سازمانی است که به منظور کنترل دفاتر اسناد و مدارک مؤدیان اعم از دستی و ماشینی (مکانیزه) با هدف نظارت بر اجرای قوانین و مقررات مالیاتی در ستاد سازمان امور مالیاتی کشور و واحدهای استانی آن در مراکز استانها در سقف تشکیلات مصوب، ایجاد میشود. به این واحد در ستاد سازمان واحد بازرسی مالیاتی استاد سازمان و در واحدهای استانی آن واحد اجرایی بازرسی مالیاتی اطلاق می شود؛ ت) واحد اجرایی بازرسی مالیاتی: واحدی است که به منظور اجرای مقررات ماده ۱۸۱ قانون، با تشخیص سازمان و حسب مورد به صورت گروه مالیاتی امور مالیاتی یا معاونت امور مالیاتی و در سقف تشکیلات مصوب در مراکز استان ها تشکیل و با هماهنگی واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان اقدامات لازم را معمول می نماید. ج) هیأت: هیأت بازرسی مالیاتی موضوع ماده ۱۸۱ قانون ج) دفاتر: هر گونه دفتری که جهت ثبت فعالیتهای اقتصادی مورد استفاده قرار می گیرد ح) اسناد و مدارک: اسناد و مدارک مالی اطلاعات و سوابق مالی نزد مؤدیان اعم از کاغذی با داده های الکترونیکی؛ خ) مؤدیان مالیاتی: مودیان مالیاتی موضوع قانون و قانون مالیات بر ارزش افزوده؛ ماده (۲) سازمان به منظور ساماندهی، اجراء و نظارت بر امور اجرایی موضوع ماده ۱۸۱ قانون، اقدام به تشکیل واحد بازرسی مالیاتی در ستاد سازمان و واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی در مراکز استانها زیر نظر رئیس امور با مدیران کل مالیاتی حسب مورد خواهد نمود. تبصره (۱) سازمان مکلف است به منظور ثبت نگهداری و تحلیل اطلاعات مرتبط با فرآیند بازرسی، نسبت به طراحی و پیاده سازی سامانه مدیریت اطلاعات گزارشات بازرسی اقدام نماید. تبصره (۲) دسترسی و بهره برداری از اطلاعات تولید شده در فرآیند بازرسی و سامانه موضوع تبصره ۱ این ماده با رعایت مفاد قانون و قانون مالیات بر ارزش افزوده امکان پذیر خواهد بود. ماده (۳) وظایف واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان ۱. کنترل نظارت و هماهنگی بر اجرای مقررات ماده ۱۸۱ قانون توسط واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی ۲. نظارت بر عملکرد هیأت ۳. پیگیری و جمع آوری گزارشهای سهماهه واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی و ارائه گزارش از روند اقدامات و نتایج بازرسیهای عمل آمده به رییس کل سازمان یا اشخاص مجاز از طرف ایشان ۴. شناسایی بررسی و پیشنهاد اجرای ماده ۱۸۱ قانون به رئیس کل سازمان یا اشخاص مجاز از طرف ایشان ۵. انجام هماهنگیهای لازم با واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی جهت اجرای همزمان بازرسی از چند محل فعالیت مؤدی که مکانهای فعالیت و نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک وی در محدوده جغرافیایی دو یا چند اداره کل امور مالیاتی واقع شده باشند. ماده (۴) وظایف واحد اجرایی بازرسی مالیاتی ۱. شناسایی بررسی و پیشنهاد اجرای ماده ۱۸۱ قانون به رئیسی امور یا مدیران کل مالیاتی حسب مورد ۲. هماهنگی اعزام هیأتها به محل انجام مأموریت حسب احکام صادره ۳. ارجاع دفاتر و اسناد و مدارک بدست آمده در فرآیند بازرسی به گروههای رسیدگی و استخراج اطلاعات و طبقه بندی اطلاعات و متعاقبا عودت اسناد و مدارک به مؤدی حداکثر ظرف مدت دو هفته از تاریخ انجام بازرسی با اخذ رسید. ۴. ارسال اطلاعات استخراجی و تلخیص شده به اداره امور مالیاتی ذیربط جهت رسیدگی و صدور برگ تشخیص یا مطالبه مالیات حسب مورد ۵. تهیه پیش نویس احکام اعزام هیأت ۶. ارائه گزارشهای سهماهه از روند اقدامات و نتایج بازرسیهای به عمل آمده به واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان و نگهداری سوابق اسناد و مدارک بدست آمده ۷. انجام هماهنگیهای لازم با واحد بازرسی مالیاتی ستاد جهت اجرای همزمان بازرسی از چند محل فعالیت مؤدی که مکانهای فعالیت و نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک وی در محدوده جغرافیایی دو یا چند اداره کل امور مالیاتی واقع شده باشند. ماده (۵) دادستان عمومی و انقلاب یا دادگستری محل پس از دریافت درخواست معرفی نمایندگان دادستان یا دادگستری از طرف ریس کل سازمان با اشخاص مجاز از طرف وی حداکثر ظرف مدت یک هفته نسبت به معرفی نمایندگان موضوع ماده ۱۸۱ قانون برای مدت یک سال اقدام خواهد نمود. ماده (۶) هیأت حداقل مرکب از سه نفر مطلع و بصیر در امر حسابرسی مالی مالیاتی و فناوری اطلاعات می باشد که از بین اشخاص دارای احکام عضویت در هیأتهای بازرسی انتخاب میشوند. یکی از اعضای این هیأت، نماینده دادستان عمومی و انقلاب یا دادگستری خواهد بود. در احکام اعزام هیأتها یک نفر از اعضاء حسب مورد به عنوان سرپرست هیأت تعیین خواهد شد تا برابر مقررات بر اجرای صحیح حکم بازرسی توسط اعضای هیأت مدیریت هماهنگی و نظارت نماید. تبصره (۱) نمایندگان دادستان عمومی و انقلاب یا دادگستری از بین کارکنان سازمان امور مالیاتی کشور با معرفی رئیس کل سازمان یا اشخاص مجاز از طرف ایشان یا از بین کارکنان مراجع قضایی به موجب احکام صادره توسط دادستان یا دادگستری جهت عضویت در هیأتها منصوب میگردند نمایندگان مذکور مکلفند عملکرد هیات را در دورههای ششماهه به مراجع مذکور حسب مورد گزارش نمایند. تبصره (۲) اعضاء هیأت به استثنای نماینده دادستان عمومی و انقلاب یا دادگستری با حکم رئیس کل سازمان یا اشخاص مجاز از طرف وی تعیین میشوند. ماده (۷) احکام اعزام هیأتها از طرف رییس کل سازمان یا اشخاص مجاز از طرف وی صادر می شود. در احکام صادره موارد زیر تصریح می شود: ۱. شماره و تاریخ حکم بازرسی ۲. موضوع حکم بازرسی ۳. مشخصات اعضاء هیأت و سمت آنها ۴. نام مؤدی و حسب مورد شهرت کمپی وی ۵. تاریخ مراجعه هیأت ۶. نشانی محل مراجعه هیأت تبصره - در اجرای مفاد این ماده چنانچه محل مورد بازرسی منزل مسکونی باشد نسبت به اخذ مجوز ورود و بازرسی از مرجع قضایی ذیربط اقدام خواهد شد. ماده (۸) وظایف هیأت: ۱. بازرسی کلیه دفاتر اسناد و مدارک اطلاعات و سوابق مالی نزد مؤدی مربوط به مؤدی و سایر اشخاص به منظور نظارت بر اجرای صحیح قوانین و مقررات مالیاتی در اجرای احکام بازرسی صادره ۲. در صورت لزوم انتقال دفاتر اسناد و مدارک اطلاعات و سوابق مالی نزد مؤدی (مربوط به مؤدی و سایر اشخاص)، به محل واحد اجرایی بازرسی مالیاتی با ارائه رسید به مودی ۳. تنظیم صورتمجلس اجرای بازرسی مالیاتی و گزارش نتیجه بازرسی ماده (۹) هیأتها موظفند در مراجعات خود کلیه دفاتر و اسناد و مدارک سالجاری و در صورت لزوم دفاتر و اسناد و مدارک سنوات قبل را بررسی و چنانچه مصادیق عدم رعایت اجرای قانون و قانون مالیات بر ارزش افزوده و مقررات موضوعه از جمله آییننامه اجرایی ماده ۹۵ و تکالیف موضوع مواد ۱۶۹ و ۱۶۹ مکرر قانون و آییننامه اجرایی نحوه استفاده از صندوق مکانیزه فروش برخورد کنند، مراتب را در صورتمجلس تنظیمی درج نمایند. هیأتها میتوانند در صورت نیاز از تمام یا برخی از دفاتر و اسناد و مدارک تصویر یا رونوشت تهیه یا در صورت لزوم با ارائه رسید آنها را به محل واحد اجرایی بازرسی مالیاتی انتقال دهند. تبصره (۱) هیأتها موظفند در تاریخ مراجعه ذیل آخرین ثبت دفتر روزنامه و حداقل یک حساب از دفتر کل را امضاء نمایند. تبصره (۲) با توجه به موقعیت محل مراجعه هیأت و شرایط خاص آن و به درخواست نماینده دادستان عمومی یا دادگستری و با ابلاغ دستور دادستان محل از مأموران نیروی انتظامی به عنوان همراه استفاده خواهد شد. در این صورت مأمورین نیروی انتظامی موظف به همکاری با هیأت خواهند بود. تبصره (۳) با توجه به شرایط ویژه محل مأموریت هیأت حسب مورد میتواند تنها مؤدی نماینده با نمایندگان وی را در محل پذیرفته و سایر مستخدمین مؤدی را از دسترسی به استاد و مدارک و رایانهها منع نماید این امر حتی المقدور نباید به فعالیت عادی مؤدی در محل مراجعه خللی وارد نماید. تبصره (۴) چنانچه هیأت در روند رسیدگی و دسترسی به دفاتر و اسناد و مدارک با صورت جلسه تحویل آنها و موارد دیگر، با مشکلات یا اخلال در کار مواجه گردید با مجوز مرجع قضایی ذیربط جهت پلمب محل نگهداری دفاتر، اسناد و مدارک و تجهیزات اعم از دستی و ماشینی (مکانیزه) یا انتقال آنها حسب مورد اقدام خواهند نمود. تبصره (۵) چنانچه هنگام اجرای بازرسی مالیاتی دفاتر یا اسناد و مدارکی از سایر مؤدیان مالیاتی در محل مأموریت بدست آید، هیأت موظف است آنها را نیز مطابق مقررات این ماده مورد بازرسی و اقدام قرار دهد. تبصره (۶) هر گونه شکایت از اقدامات اجرایی هیأت مبنی بر رفتار غیر حرفهای و اعمال مغایر با قوانین و مقررات موضوع این آییننامه برابر مقررات موضوع مواد ۲۶۴ و ۲۶۵ قانون از طریق دادستانی انتظامی مالیاتی قابل پیگیری و اقدام خواهد بود. ماده (۱۰) صورتمجلس تنظیمی توسط هیأتها در اجرای بازرسی مالیاتی باید شامل موارد زیر باشد: ۱. نام و مشخصات مؤدی ۲. نشانی محل مراجعه هیأت ۳. شماره و تاریخ حکم مأموریت و مرجع صدور آن ۴. ساعت و تاریخ مراجعه هیأت ۵. مشخصات دفاتر ارائه شده اعم از تحریر شده یا نانویس ۶. اسناد و مدارک ارائه شده یا بدست آمده ۷. شماره و تاریخ آخرین سند ثبت شده با قید شماره صفحه و نوع دفاتر مربوط ۸. قید موارد عدم رعایت قانون و مقررات از اجرای مقررات و تکالیف موضوع قانون و قانون مالیات بر ارزش افزوده حسب مورد ۹. نام و مشخصات و امضاء اعضای هیأت ۱۰. نام و مشخصات و امضاء مؤدی یا نماینده وی یا مدیر عامل یا صاحبان امضاء مجاز یا مدیر امور مالی یا حسابدار ۱۱. ذکر مصادیق عدم همکاری مؤدی و نیز استنکاف مؤدی یا اشخاص موضوع بند ۱۰ از امضاء صورتمجلس ماده (۱۱) در موارد انتقال دفاتر و اسناد و مدارک توسط هیأت به واحد اجرایی بازرسی مالیاتی، باید رسید مشخصات دفاتر و اسناد و مدارک پیش گفت که به امضاء مودی یا نماینده قانونی وی یا مدیر عامل یا اعضای هیأت مدیره با صاحبان امضای مجاز با مدیر امور مالی یا حسابدار مؤدی و اعضای هیأت رسیده است تنظیم و به مؤدی تحویل شود. در صورت عدم حضور یا خودداری آنان از امضاء موضوع باید در رسید ارائه شده قید شود. تبصره) چنانچه دسترسی به دادههای الکترونیکی یا نرم افزارهای مالی منوط به انتقال رایانهها یا تجهیزات جانبی مربوطه باشد. با درج اقلام یاد شده در رسید تنظیمی نسبت به انتقال آنها نیز اقدام خواهد شد. ماده (۱۲) واحد اجرایی بازرسی مالیاتی پس از دریافت دفاتر و اسناد و مدارک مکلف است نسبت به بررسی دفاتر و استاد و مدارک اقدام و نتیجه را با تنظیم گزارش به همراه مستندات به اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال نماید. همچنین مکلف است کلیه دفاتر و اسناد و مدارک مأخوذه را حداکثر ظرف مدت دو هفته پس از تاریخ رسید دریافت اسناد و مدارک به مؤدی مسترد نماید. ماده (۱۳) صورتمجلس موضوع ماده ۱۰ این آییننامه باید در چهار نسخه تنظیم و به ترتیب زیر اقدام شود: ا. یک نسخه به مؤدی تسلیم شود ۲. یک نسخه به مرجع قضایی ذیربط ارسال خواهد شد ۳. یک نسخه به اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال خواهد شد ۴. یک نسخه در اختیار واحد اجرایی بازرسی مالیاتی به عنوان سوابق نگهداری خواهد شد. ماده (۱۴) چنانچه امکان دسترسی به تجهیزات مکانیزه نگهداری حساب یا محل نگهداری اسناد و مدارک مودی نزد وی به عللی خارج از اختیار مؤدی فراهم نباشد هیأت میتواند تجهیزات مکانیزه مذکور را به محل واحد اجرایی بازرسی مالیاتی منتقل نماید یا با موافقت مؤدی محل نگهداری تجهیزات و اسناد و مدارک یاد شده را پلمب نماید. مؤدی مکلف است حداکثر ظرف مدت ۳ روز کاری نسبت به برقراری امکان دسترسی اقدام نماید. این آیین نامه با استناد به تبصره ۴ ماده ۱۸۱ قانون مشتمل بر ۱۴ ماده و ۱۲ تبصره در تاریخ ۱۳۹۵٫۱۰٫۸ مشترکا به تصویب وزرای امور اقتصادی و دارایی و دادگستری رسیده است و از تاریخ تصویب لازم الاجرا می باشد. مصطفی پورمحمدی - وزیر دادگستری علی طیب نیا - وزیر امور اقتصادی و دارایی دستورالعمل نحوه اجرای مفاد ماده ۱۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم با توجه به تدوین آییننامه اجرایی موضوع ماده ۱۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم و تصویب آن توسط وزرای محترم امور اقتصادی و دارایی و دادگستری و احصاء وظایف واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان و واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی در آییننامه مذکور، جهت اجرای بهینه مفاد ماده ۱۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم و انجام هماهنگیهای لازم و تسریع در رسیدگی به اسناد و مدارک به دست آمده، مطالبه، قطعیت و وصول حقوق حقه دولت، سایر وظایف واحد بازرسی مالیاتی ستاد، ادارات کل امور مالیاتی استانها و امور مالیاتی شهر و استان تهران و مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات به شرح ذیل تعیین و ابلاغ میگردد. (الف) وظایف واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان ۱. ابلاغ سیاستهای کلی اجرای ماده ۱۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم به ادارات کل امور مالیاتی ۲. انجام عملیات اجرایی موضوع ماده ۱۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم در موارد ویژه ۳. دریافت درخواستهای اجرای ماده ۱۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم ارسالی از سوی مراجع قانونی و اطلاعات مردمی و اصله به ستاد سازمان و بررسی آنها از لحاظ سطح اهمیت و قابلیت اجرایی، اولویت بندی درخواستهای مهم و مورد نیاز با توجه به سیاست گذاریهای سازمان و پیشنهاد اجرای مفاد ماده مذکور به رئیس کل محترم سازمان یا اشخاص مجاز از طرف ایشان. ۴. نظارت بر مراحل اجرای ماده ۱۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم و رسیدگی به اسناد و مدارک به دست آمده و اطلاعات استخراج شده و مطالبه، قطعیت و وصول مالیات متعلقه. ۵. جمع آوری نتایج اجرای ماده ۱۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم در سراسر کشور و ارائه گزارش به رئیس کل محترم سازمان در بازههای زمانی سه ماهه. ۶. تهیه فرمها، دستور العملهای لازم جهت انجام بهینه فرآیند اجرایی ماده ۱۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم و ابلاغ به ادارات کل امور مالیاتی کشور. ۷. تهیه سر فصلها و برگزاری دورههای آموزشی اختصاصی مرتبط با امور اجرایی ماده ۱۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم برای اعضای هیأتها و واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی سراسر کشور با همکاری دفتر آموزش. (ب) وظایف ادارات کل امور مالیاتی استانها و امور مالیاتی شهر و استان تهران ۱. مدیران کل امور مالیاتی استانها و رئیس امور مالیاتی شهر و استان تهران موظفند از تاریخ ابلاغ این دستورالعمل، ظرف مدت یک ماه نسبت به پیشنهاد چارت سازمانی واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی در سقف تشکیلات مصوب، تعیین اعضای واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی و اخذ احکام نمایندگان دادستانی عمومی و انقلاب با دادگستری محل در چارچوب آییننامه اجرایی موضوع تبصره ۴ ماده ۱۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم اقدام و مراتب را جهت اقدامات بعدی به واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان اعلام نمایند. واحد اجرایی بازرسی مالیاتی تحت نظر مستقیم مدیران کل امور مالیاتی استانها و رئیس امور مالیاتی شهر و استان تهران انجام وظیفه مینمایند. ۲. هیأت اجرایی در صورت استنکاف مؤدی از انجام وظایف مقرر در تبصره ۳۰ ماده ۱۸۱ قانون یاد شده، میبایست مراتب را به لحاظ پیشبینی ضمانت اجرایی کیفری مقرر در بند ۳۰ ماده ۲۷۴ آن قانون، به موجب صورتمجلس به اداره کل امور مالیاتی گزارش دهد تا از طریق اداره کل امور مالیاتی به دادستانی انتظامی مالیاتی جهت اعلام جرم و اقامه دعوی اعلام گردد. استنکاف مؤدی همچنین از موجبات محرومیت وی از معافیتهای مالیاتی منابع مختلف درآمدی سال مورد مراجعه خواهد بود. ۳. گروههای رسیدگی ویژه میبایست اطلاعات واصله مربوط به تمامی سنوات قابل رسیدگی که در اجرای ماده ۱۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم به دست آمده را ظرف مدت سه ماه رسیدگی و حسب مورد مالیات متعلقه را مطالبه نمایند. همچنین اطلاعات مثبته سایر مؤدیان نیز حتی المقدور باید از مدارک، استخراج و مورد رسیدگی قرار گرفته و در صورت عدم صلاحیت به دلیل فعالیت سایر مؤدیان در خارج از محدوده اداره کل، اسناد و مدارک مزبور را جهت رسیدگی به ادارات کل امور مالیاتی ذیصلاح ارسال نمایند. در این صورت ادارات کل امور مالیاتی که مدارک مربوطه به آنان ارسال گردیده است میبایست ظرف مدت سهماه، اسناد و مدارک دریافتی را رسیدگی و حسب مورد مالیات متعلقه را مطالبه نموده و مراتب را به واحد بازرسی مالیاتی ستاد اعلام نمایند. شایان ذکر است در مواردی که مدارک به دست آمده از نظر قوانین مالیاتی، مشمول مرور زمان گردیده است، جهت اعمال ماده ۲۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم و محرومیتهای مقرر در سایر قوانین من جمله قانون ارتقاء سلامت نظام اداری و مبارزه با فساد بند ب ماده ۵ قانون موصوف بررسی و اقدامات لازم توسط واحدهای ذیربط صورت پذیرد. ۴. کلیه مراحل اعم از رسیدگی و مطالبه مالیات، طی مراحل دادرسی مالیاتی شامل طرح پرونده در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی اجرای قرارهای کارشناسی، طرح در شورای عالی مالیاتی و ... مربوط به پروندههای مؤدیان مالیاتی که اسناد و مدارک آنان در اجرای ماده ۱۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم مورد بازرسی قرار گرفته است باید به صورت خارج از نوبت انجام شود. ۵. اعضای هیأت و واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی از میان افراد مطلع و بصیر در امر حسابرسی مالی، مالیاتی و فناوری اطلاعات انتخاب و پس از اخذ تأییدیه دادستانی انتظامی مالیاتی و دفتر مرکزی حراست برای مدت دو سال منصوب میگردند و فهرست اسامی و مشخصات آنان و همچنین اعضای گروههای رسیدگی ویژه به واحد بازرسی مالیاتی ستاد ارسال گردد. ۶. گزارش عملکرد نمایندگان دادستانی عمومی و انقلاب یا دادگستری محل را در دورههای زمانی شش ماهه به انضمام یک نسخه از صورتمجلسهای تنظیمی موضوع ماده ۱۰ آییننامه اجرایی، به مرجع قضایی ذیربط ارسال نمایند. ۷. فرآیند بررسی و استخراج اطلاعات از اسناد و مدارک به دست آمده اعم از کاغذی یا دادههای الکترونیکی، میبایست حداکثر ظرف مدت سه ماه صورت گرفته و نتایج حاصله به همراه یک نسخه از صورتمجلسهای تنظیمی موضوع ماده ۱۰ آییننامه اجرایی و گزارش و مستندات مرتبط به اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال گردد. ۸. یک نسخه الکترونیکی از اسناد و مدارک ارسالی به ادارات امور مالیاتی، به عنوان بایگانی در واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی نگهداری میگردد و یک نسخه از آن نیز به همراه تصویر صورتمجلسهای تنظیمی گزارش هیأت بازرسی مالیاتی و نامه ارسال مدارک به ادارات امور مالیاتی به واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان ارسال میگردد. ۹. ادارات کل امور مالیاتی استانها و امور مالیاتی شهر و استان تهران از طریق واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی، بر روند رسیدگی به اسناد و مدارک به دست آمده در اجرای ماده ۱۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم، تشخیص، مطالبه، مراحل دادرسی مالیاتی و قطعیت و وصول نظارت نموده و تصویر گزارشات ، اوراق مالیاتی و مستندات مرتبط را ظرف مدت سه ماه به واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان ارسال نمایند. (ج) وظایف مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات ۱. مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات سازمان موظف است ظرف مدت ششماه، نسبت به طراحی و پیاده سازی سامانه مدیریت اطلاعات گزارشات بازرسی با هماهنگی دفتر بازرسی ویژه، مبارزه با پولشویی و فرار مالیاتی اقدام نماید. ۲. مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات سازمان موظف است با همکاری اداره کل امور پشتیبانی سازمان و دفتر بازرسی ویژه، مبارزه با پولشویی و فرار مالیاتی، نسبت به تهیه و تولید نرمافزارهای کاربردی و تجهیزات سخت افزاری مورد نیاز امور اجرایی ماده ۱۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم اقدام نماید.
۲۳۰-۹۵-۷۷بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۱/۰۴
نامشخص
آیین نامه اجرایی بند (و) تبصره (5) قانون بودجه سال 1395کل کشور در خصوص صدور اسناد اوراق تسویه خزانه برای بدهی ها و مطالبات اشخاص حقیقی و حقوقی خصوصی و تعاونی
شماره:77-95-230 تاریخ: 04-11-1395 بخشنامه 77 95 آیین نامه اجرایی بند (و) تبصره (5) قانون بودجه سال 1395کل کشور س مخاطبین/ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع آیین نامه اجرایی بند (و) تبصره (5) قانون بودجه سال 1395کل کشور در خصوص صدور اسناد اوراق تسویه خزانه برای بدهی ها و مطالبات اشخاص حقیقی و حقوقی خصوصی و تعاونی بدینوسیله تصویب نامه شماره 53944/ت 52316 ه مورخ 10/05/1395 هیأت محترم وزیران موضوع آئین نامه اجرایی بند (و) تبصره (5) قانون بودجه سال 1395 کل کشور مبنی بر صدور اسناد اوراق تسویه خزانه به منظور تسویه بدهی های قطعی دولت به اشخاص متقاضی با مطالبات قطعی دولت از اشخاص مذکور، برای اطلاع و اقدام لازم ابلاغ می گردد. نادر جنتی معاون مالیاتهای مستقیم
۲۰۰-۹۵-۷۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۱/۰۴
نامشخص
ابلاغ مقررات و ضوابط اجرایی مربوط به هزینه استهلاک داراییها و هزینه های تأسیس به انضمام جداول دارایی های استهلاک پذیر (موضوع مقررات ماده 149 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31)
شماره:78-95-200 تاریخ: 04-11-1395 مخاطبین/ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران اداره کل امور مالیاتی استان ... موضوع: ابلاغ مقررات و ضوابط اجرایی مربوط به هزینه استهلاک داراییها و هزینه های تأسیس به انضمام جداول دارایی های استهلاک پذیر (موضوع مقررات ماده 149 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31) در اجرای مقررات قسمت اخیر ماده 149 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31 به پیوست مقررات و ضوابط اجرایی مربوط به هزینه استهلاک دارایی ها (شامل 21 ماده و 4 تبصره) به انضمام جداول دارایی های استهلاک پذیر (شامل 25 گروه و 13 صفحه) که به پیشنهاد شماره 16199/200 مورخ 1395/10/11 این سازمان در تاریخ 1395/10/19 به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است، جهت اجراء ابلاغ می گردد. شایان ذکر است مقررات و جداول مذکور، صرفا در مورد اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم که سال مالی آنها از ابتدای سال 1395 (1395/01/01) و به بعد شروع می گردد، جاری خواهد بود. بدیهی است نحوه محاسبه استهلاک دارایی های متعلق به اشخاص مذکور برای دوره مالی که سال مالی آن قبل از تاریخ مزبور شروع گردیده است، تابع مقررات مواد 149، 150 و 151 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27خواهد بود. سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۳۰-۹۵-۷۹بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۱/۰۴
نامشخص
ابلاغ دادنامه شماره 355-354 مورخ 1395/05/26 مبنی بر ابطال بخشنامه شماره 14971/230/د مورخ 1392/06/03 ابلاغ تصویب نامه شماره 8241/ت 51618 ه مورخ 1395/10/29 هیأت محترم وزیران
شماره:230/95/79 تاریخ: 1395/11/04 بخشنامه 79 95 ماده 132 م مخاطبین/ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع ابلاغ دادنامه شماره 355-354 مورخ 1395/05/26 مبنی بر ابطال بخشنامه شماره 230/14971/د مورخ 1392/06/03 ابلاغ تصویب نامه شماره 8241/ت 51618 ه مورخ 1395/01/29 هیأت محترم وزیران به پیوست تصویر رأی موضوع دادنامه شماره 355-354 مورخ 1395/05/26 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر ابطال بخشنامه شماره 230/14971/د مورخ 1392/06/03 معاون مالیاتهای مستقیم و همچنین تصویر تصویب نامه شماره 8241/ت51618 ه مورخ 1395/01/29 هیأت محترم وزیران مبنی بر اصلاح جزء (الف) بند (3) تصویب نامه شماره 76254/ت 3609 ه مورخ 1388/04/10 هیأت محترم وزیران،جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می گردد. نادر جنتی معاون مالیاتهای مستقیم
۴۱۹۹۷-۲۳۰بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۱/۰۲
نامشخص
ابلاغ آیین نامه اجرایی موضوع تبصره(5) ماده (169) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31-04-1395
شماره:41997-230-د تاریخ: 02-11-1395 بخشنامه 95 169 مکرر م مخاطبین/ذینفعان اداره امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع ابلاغ آیین نامه اجرایی موضوع تبصره(5) ماده(169) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/04/1394 بدینوسیله آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (5) ماده (169) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/04/1394 به شماره 203829 مورخ 29/10/1395 که به تصویب وزیران محترم دادگستری و امور اقتصادی و دارایی رسیده است، به منظور اطلاع و اقدام لازم ابلاغ میگردد. نادر جنتی معاون مالیاتهای مستقیم
۱۳۴۱۵۰-۵۳۶۰۲تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۹۵/۱۰/۲۹
معتبر
تصویبنامه در خصوص تأیید صورتهای مالی و عملکرد هیأت مدیره سازمان منطقه آزاد تجاری - صنعتی ارس مربوط به سال مالی منتهی به ۲۹/۱۲/۱۳۹۴
بند ۵ صورتجلسه پیوست هیأت وزیران در جلسه ۲۶ /۱۰ /۱۳۹۵ به پیشنهاد شماره ۲۷۸۱ /۱۰ /۹۵۲ مورخ ۱۸ /۷ /۱۳۹۵ دبیرخانه شورای عالی مناطق آزاد تجاری - صنعتی و ویژه اقتصا…
۲۳۰-۴۱۷۲۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۰/۲۹
معتبر
نحوه اقدام ادارات کل امورمالیاتی در موارد اشتباه سهوی مودیان در ثبت مبالغ برخی از اقلام اظهارنامه مالیاتی
پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۳٫۲۶ مورخ ۱۳۹۳٫۰۳٫۰۳ در خصوص نحوه اقدام ادارات کل امورمالیاتی در موارد اشتباه سهوی مودیان در ثبت مبالغ برخی از اقلام اظهارنامه مالیاتی …
۲۰۳۸۲۹آیین نامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۰/۲۹
نامشخص
آیین نامه اجرایی موضوع تبصره(5) ماده (169) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/04/1394
شماره: 203829 تاریخ: 1395/10/29 آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (5) ماده (169) مکرر قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 در اجرای تبصره (5) ماده (169) مکرر قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31، آیین نامه اجرایی این تبصره به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و با مشارکت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تهیه و در تاریخ 1395/10/15 به شرح زیر به تصویب وزیران محترم امور اقتصادی و دارایی و دادگستری رسیده است. فصل اول : تعاریف ماده 1- در این آیین نامه اصطلاحات در معانی مشروح زیر به کار می روند: الف- قانون: قانون مالیات های مستقیم مصوب سال 1366 و اصلاحیه های بعدی آن ب- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور. پ- حد آستانه: حداقل رقم (مبلغ) اطلاعات مورد نیاز سازمان. ت- اقلام اطلاعاتی: اقلام اطلاعاتی (فیلدها) که شامل داده های مورد نیاز سازمان در هریک از بسته های اطلاعاتی می باشد. ث- بسته های اطلاعاتی: عبارت است از مجموعهای از اقلام اطلاعاتی که بر اساس ماده (169) مکرر قانون تعیین شده است. ج- ساختار داده: قالب الکترونیکی (فرمت) بسته های اطلاعاتی موضوع این ماده که توسط سازمان طراحی، تعریف و اعلام می شود. چ- اشخاص دارنده اطلاعات: کلیه وزارتخانه ها، شرکت های دولتی، موسسات دولتی، شهرداری ها، موسسات وابسته به دولت و شهرداریها، موسسات و نهادهای عمومی غیر دولتی، نهادهای انقلاب اسلامی، بیمه مرکزی و سایر شرکت های بیمه، بانک مرکزی، بانکها و موسسات مالی و اعتباری، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و سایر اشخاص حقوقی اعم از دولتی و غیر دولتی که اطلاعات مورد نیاز پایگاه اطلاعات را در اختیار دارند و یا به نحوی موجبات تحصیل درآمد و دارایی برای اشخاص را فراهم می آورند و نیز کلیه اشخاص و مراجعی که در جریان عملیات مربوط به مالکیت، نگهداری، انتقالات، خدمات بیمهای و معاملات داراییها، اموال و املاک و هم چنین نقل و انتقال آنها می باشند. سایر اشخاص موضوع این بند به تشخیص سازمان می باشد. کلیه نهادهای بازار متشکل پولی و بازار غیر متشکل پولی و نیز کلیه نهادهای مالی بازار سرمایه در چارچوب قوانین و مقررات مربوطه از مصادیق این بند می باشند. ح- سامانه دریافت اطلاعات: بخشی از درگاه عملیات الکترونیک سازمان میباشد که دارنده اطلاعات از طریق آن نسبت به ارسال اطلاعات موضوع این آیین نامه اقدام می نماید. خ- مدیریت پایگاه اطلاعاتی: اشخاصی که به لحاظ قوانین و مقرارت موضوعه، دسترسی به اطلاعات مورد نیاز سازمان که در اختیار دارندگان اصلی اطلاعات می باشد را دارا می باشند. فصل دوم : وظایف سازمان ماده 2- سازمان مکلف است در راستای استقرار نظام یکپارچه اطلاعات مالیاتی، پایگاه اطلاعات هویتی،عملکردی و دارایی مودیان مالیاتی شامل مواردی نظیر اطلاعات مالی، پولی و اعتباری، معاملاتی،سرمایه ای و ملکی اشخاص حقیقی و حقوقی را طراحی و تکمیل و عملیاتی نماید. تبصره – در صورت نیاز به طراحی سیستمی و نرم افزاری مرتبط با موضوع این ماده، سازمان باید از ظرفیتهای فنی و تخصصی داخل کشور استفاده نموده و قوانین و مقررات حوزه فناوری اطلاعات و ارتباطات و امنیت فضای تبادل اطلاعات را رعایت نماید. ماده 3- سازمان موظف است دسترسی دارندگان اطلاعات جهت ورود اطلاعات مطابق بسته های اطلاعاتی را به درگاه عملیات الکترونیکی سازمان فراهم نماید. تبصره - سازمان می تواند در مورد برخی از اشخاص دارنده اطلاعات با توجه به نوع و ماهیت اطلاعات، از طریق مکاتبه با آنها، نحوه و چگونگی، حد آستانه و بازه زمانی ارسال بسته های اطلاعاتی مورد نظر را به صورت اختصاصی تعیین نماید و در چارچوب تفاهم نامه فی مابین، تعامل پذیری در سطوح فنی، قانونی، فرآیندی و معنایی را مشخص نماید. ماده 4- سازمان می بایستی جهت دریافت الکترونیکی بسته های اطلاعاتی از طریق برخط، بر روی بسترهای مخابراتی امن و پرسرعت، زیر ساخت های لازم را ایجاد نماید. تبصره 1- سازمان باید ظرف 6 ماه از تصویب و ابلاغ این آیین نامه، نسبت به فراهم سازی و عملیاتی نمودن زیر ساختهای نرم افزاری و شبکه ای مرتبط اقدام نماید. تبصره 2- در مواقع بروز اختلافات بین دستگاهی در خصوص امنیت زیر ساختهای تبادل اطلاعات و ارتباطات، مرکز راهبردی افتای ریاست جمهوری به عنوان مرجع داوری مرضی الطرفین تعیین می شود و نظر آن مرجع فصل الخطاب اختلافات احتمالی خواهد بود. ماده 5- دستگاههای اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری، در صورت نیاز به اطلاعات موضوع ماده (169) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم، موظفند در اجرای تبصره (4) ماده مذکور مجوز دریافت اطلاعات مورد نیاز را هیأت وزیران اخذ نمایند. در این صورت سازمان بر اساس مجوز صادره اطلاعات مورد نیاز دستگاههای اجرایی را با رعایت طبقه بندی مربوط، به طور مقتضی در اختیار آنها قرار می دهد. فصل سوم: وظایف اشخاص دارنده اطلاعات ماده 6- اشخاص دارنده اطلاعات موظفند اقلام اطلاعاتی را طبق بسته های اطلاعاتی، از طریق بسترهای تعیین شده، به شرح ساختار داده با رعایت مفاد این آیین نامه در اختیار پایگاه اطلاعات سازمان قرار دهند. تبصره 1- بسته های اطلاعاتی شامل بسته های اطلاعات هویتی، مالی، پولی، اعتباری، سرمایهای، داراییها، اموال و املاک و همچیین نقل و انتقال آنها می باشد. سایر اطلاعات فعالیتهای اقتصادی حسب ضرورت با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیأت وزیران به موارد مزبور اضافه خواهد شد. تبصره 2- چنانچه اشخاص دارنده اطلاعات، اطلاعات خود را در اختیار پایگاههای اطلاعاتی سازمان قرار دهند، سایر اشخاص دارنده همان اطلاعات با تأیید سازمان، الزامی به ارائه مجدد اطلاعات مذکور در اجرای این آیین نامه نخواهند داشت. ماده 7- اشخاص دارنده اطلاعات موظفند زمینه ارسال اطلاعات موضوع این ماده را با هماهنگی سازمان به یکی از روشهای زیر حسب شرایط و زیر ساختهای موجود فراهم آورند: الف) پس از برقراری ارتباط بر خط با سامانه دریافت اطلاعات، اشخاص دارنده اطلاعات موظفند اطلاعات مذکور را از طریق سامانه موضوع این آیین نامه به صورت برخط و مستقیم برای سازمان ارسال نمایند. ب) با توجه به حجم، اهمیت، طبقه بندی و ساختار فناوری اطلاعات، بنابه درخواست سازمان، ارسال اطلاعات به صورت مستقیم و از طریق خطوط امن و پرسرعت بر روی بسترهای مخابراتی انجام پذیرد. ج) بسته های اطلاعاتی می بایستی به صورت کامل و بدون نیاز به استعلام (با رعایت مفاد ماده (8) این آیین نامه)، از سوی سازمان (دستی یا سیستمی)، برای پایگاه اطلاعات هویتی، عملکردی و دارایی مودیان مالیاتی ارسال شود. تبصره - مادامی که ارتباط بر خط بین سازمان و دارندگان اطلاعات فراهم نشده است، اشخاص مذکور موظفند اقلام اطلاعاتی را در قالب ساختار داده و به صورت لوح فشرده به سازمان تسلیم نمایند. فصل چهارم: چارچوب و ساختار تبادل اطلاعات ماده 8- حد آستانه (حداقل رقم اطلاعات) متناسب با بسته های اطلاعاتی مربوط به شرح زیر تعیین و اعلام می شود: بسته اطلاعاتی نوع اطلاعات حد آستانه بازه زمانی تهیه بسته های اطلاعاتی معاملاتی خرید و فروش کالا مجموع معاملات برای هر شخص در یکسال به میزان 1,500,000,000 ریال و بیشتر سالانه خرید و فروش خدمات مجموع معاملات برای هر شخص در یکسال به میزان 750,000,000 ریال و بیشتر سالانه تجارت خارجی (واردات و صادرات کالاها و خدمات) واردات و صادرات با هر میزان ارزش به صورت برخط و لحظه ای (مادامی که ارتباط بر خط بین سازمان و گمرک جمهوری اسلامی ایران فراهم نشده است به صورت ماهانه) قراردادهای مربوط به انجام معاملات و فعالیت های تجاری کلیه قراردادها سالانه عملیات پیمانکاری و هر گونه خدمات مجموع قراردادهای هرشخص با ارزش 750,000,000 ریال و بیشتر سالانه خرید و فروش ارز( اعم از نقدی یا برات یا حواله ای ) کلیه معاملات بانک مرکزی و سایر بانک ها، موسسات مالی و اعتباری و صرافیها با میزانی بیش از 25000 دلار و یا معادل آن در هر سال سالانه خرید و فروش سکه و شمش طلا کلیه معاملات بانک مرکزی و سایر بانک ها، موسسات مالی و اعتباری و بورس کالا هر فصل انواع بیمه نامه های صادره و خسارتهای پرداختی کلیه بیمه نامه های صادره و خسارت های پرداختی سالانه بارنامه و صورت وضعیت حمل و نقل بار و مسافر کلیه بارنامه ها و صورت وضعیتهای حمل و نقل بار و مسافر هر فصل مالی، پولی، اعتباری و سرمایه ای جمع گردش سالانه (دوره مالی) نقل و انتقال سهام و سایر اوراق بهادار جمع گردش خرید یا فروش سالانه سهام یا سایر اوراق بهادار اشخاصی که به میزان یک میلیارد ریال و بیشتر باشد. سالانه جمع گردش و مانده سالانه (دوره مالی) انواع حسابهای ریالی و ارزی(سپرده های دیداری) نزد بانک ها و موسسات اعتباری الف)اشخاص حقوقی: کل گردش حساب ها به استثنای حساب های اشخاص مشمول ماده (2) قانون که توسط خزانه داری کل کشور افتتاح شده یا می شود سالانه ب) اشخاص حقیقی: جمع گردش بدهکار یا بستانکار کلیه حساب های اشخاص که در طی سال شمسی پنج میلیارد ریال ( یا معادل ارزی این مبلغ) و بیشتر باشد. جمع گردش و مانده سالانه (دوره مالی) انواع سپرده های غیر دیداری ریالی و ارزی و سود آنها نزد بانک ها و موسسات اعتباری الف) اشخاص حقوقی: جمع گردش و مانده کلیه سپرده ها و سود متعلق در پایان هر سال به استثنای حساب های اشخاص مشمول ماده (2) قانون که توسط خزانه داری کل کشور افتتاح شده یا می شود سالانه ب) اشخاص حقیقی: جمع گردش بدهکار یا بستانکار کلیه حساب های سپرده اشخاص که در طی سال شمسی پنج میلیارد ریال (یا معادل ارزی این مبلغ) و بیشتر باشد. جمع گردش و مانده سالانه (دوره مالی) انواع حسابها، سپرده ها و سود آنها(سپرده های دیداری و غیر دیداری)،تسهیلات و تعهدات نزد بانکها و موسسات مالی و اعتباری مادامی که از بانک مرکزی مجوز فعالت اخذ ننموده اند اطلاعات تمامی حسابها، سپرده ها و تسهیلات و تعهدات اشخاص (حقیقی و حقوقی) سالانه تسهیلات بانکی اعم از ارزی و ریالی در قالب کلیه عقود توسط بانکها و موسسات اعتباری الف)اشخاص حقوقی کلیه تسهیلات ریالی و ارزی به استثنای تسهیلات اعطایی به اشخاص مشمول ماده (2) قانون سالانه ب) اشخاص حقیقی کلیه تسهیلات ریالی و ارزی که اصل مبلغ تسهیلات یا معادل ریالی آن 500 میلیون ریال و بیشتر باشد. تسهیلات اعطایی اعم از ارزی و ریالی در قالب کلیه عقود توسط شرکت های واسپاری (لیزینگ)، انواع صندوق ها، تعاونی های اعتبار و سایر تأمین کنندگان مالی(فایناسرها) کلیه تسهیلات ارزی و ریالی سالانه کلیه تعهدات اعم از گشایش اعتبار اسنادی و تنزیل اعتبار اسنادی و خرید دین کلیه تعهدات و معاملات با اشخاص حقیقی و حقوقی سالانه ضمانت نامه ها و نظایر آن مشخصات کلیه ضمانت نامه های صادره برای اشخاص حقیقی و حقوقی سالانه دارایی ها،اموال و املاک و نقل و انتقال آنها اطلاعات دارایی ها، اموال و املاک و همچنین نقل و انتقال آنها اطلاعات کلیه املاک و انواع وسائط نقلیه(هوایی، دریایی، ریلی، جاده ای درون و برون شهری) و انواع ماشین آلات راهسازی و صنعتی و نقل و انتقال آنها سالانه تبصره 1- درمواردی که برای اقلام اطلاعاتی، آستانه تعیین شده است، ارسال اطلاعات بر خط منوط به رسیدن اقلام اطلاعاتی به حد آستانه تعیین شده خواهد بود. تبصره 2- اقلام اطلاعاتی که فاقد حد آستانه می باشند می بایستی به صورت کامل و برخط ارسال شوند. تبصره 3- منظور از خرید و فروش کالا و خدمات و واردات و صادرات، معاملات فی مابین اشخاص ثالث می باشد که اطلاعات آن را اشخاص دارنده اطلاعات در اختیار دارند. تبصره 4- سازمان مجاز است شاخصها و حد آستانه مندرج در ماده (8) این آیین نامه را تا بهمن ماه هر سال برای اجراء در سال شمسی بعد، بازنگری و تعدیل نماید و در صورت موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی شاخصهای تعدیل شده را به عنوان حد آستانه جدید اعلام کند. شاخصها و آستانه های اعلام شده تا اعلام تغییرات جدید به قوت خود باقی خواهند بود. تبصره 5- سازمان میتواند حسب ضرورت بازه زمانی دریافت اطلاعات مندرج در جدول موضوع ماده (8) این آیین نامه را برای هر یک از اشخاص دارنده اطلاعات یا تمامی آنها، متناسب با نیاز اطلاعاتی خود، تغییر دهد. تبصره 6- در شرایطی که تجمیع اطلاعات یا اعمال حد آستانه توسط مدیریت پایگاههای اطلاعاتی امکان پذیر نباشد، دارنده اصلی اطلاعات مکلف است کلیه اطلاعات را بدون در نظر گرفتن حد آستانه برای سازمان ارسال نماید. تبصره 7- دارندگان اطلاعات موظفند بسته های اطلاعاتی را حداکثر یک ماه و نیم پس از بازه زمانی مندرج در جدول موضوع ماده (8) این آیین نامه تهیه و مطابق شیوه های تعیین شده در ماده (7) این آیین نامه برای سازمان ارسال نمایند. فصل پنجم: جرائم ماده 9- سازمان میتواند در صورت تشخیص عدم نیاز به اطلاعات موجود در پایگاههای اطلاعاتی موضوع این آیین نامه، نسبت به حذف و امحاء الکترونیکی اطلاعات مازاد بر نیاز و یا استفاده شده، اقدام نماید. ماده 10- متخلفین از مفاد حکم تبصره 1 ماده 169 مکرر در مورد کلیه اشخاص و مراجعی که به نحوی در جریان عملیات مربوط به مالکیت، نگهداری، انتقالات، خدمات بیمه ای و معاملات دارایی های مذکور (بند «ت» ماده 169 مکرر) می باشند علاوه بر مسئولیت تضامنی که با مودی در پرداخت مالیات خواهند داشت ، برای اطلاعات واصله منتج به مالیات پرداخت شده بر اساس ارقام حد نصاب های معاملات موضوع تبصره 1 ماده 3 قانون برگزاری مناقصات مصوبه سال 1383 که به صورت سالیانه اعلام می گردد: - برای مالیات پرداخت شده تا مبلغ حد نصاب معاملات کوچک، جریمه به میزان یک دوم رقم مالیات، - برای مالیات پرداخت شده نسبت به مازاد مبلغ حد نصاب معاملات کوچک تا مبلغ حد نصاب معاملات متوسط جریمه به میزان یک برابر رقم مالیات; - برای مالیات پرداخت شده نسبت به مازاد مبلغ حد نصاب معاملات متوسط، جریمه به میزان 2 برابر رقم مالیات; در صورتی که به دلیل در اختیار قرار ندادن اطلاعات توسط اشخاص دارنده اطلاعات حسب مقررات این آیین نامه به دولت خسارت یا زیانی وارد شود، متخلفین علاوه بر مجازات های مقرر در قانون مسئول جبران خسارت وارده به دولت خواهند بود[1]. تبصره- مسئولیت صحت، اعبتار و اصالت اطلاعات ارائهشده به سازمان به اشخاص دارنده اطلاعات می باشد. ماده 11- حسب ماده (279) قانون هرگونه دسترسی غیرمجاز و سوء استفاده از اطلاعات ثبت شده در پایگاه اطلاعات هویتی، عملکردی و دارایی مودیان مالیاتی در خصوص مسائلی غیر از فرآیند تشخیص و وصول درآمدهای مالیاتی یا افشای اطلاعات مزبور جرم است و مرتکب علاوه بر انفصال از خدمات دولتی و عمومی از دو تا پنج سال، به مجازات بیش از شش ماه تا دو سال حبس محکوم می شود. این آیین نامه در 11 ماده و 15 تبصره تهیه و در تاریخ 1395/10/15 به تصویب وزرای امور اقتصادی و دارایی و دادگستری رسید و از ابتدای سال 1395 لازم الاجرا خواهد بود. علی طیب نیا- وزیر امور اقتصادی ودارایی مصطفی پورمحمدی- وزیر دادگستری
۲۰۰-۹۵-۷۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۰/۲۷
نامشخص
تبیین بخشنامه 47-94-200 مورخ 10-05-1394
شماره:76-95-200 تاریخ: 27-10-1395 مخاطبین رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و اسان تهران مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها موضوع تبیین بخشنامه 47/94/200 مورخ 1394/05/10 پیرو بخشنامه شماره 47/94/200 مورخ 1394/05/10 موضوع رفع ابهام از چگونگی اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده در مناطق آزاد تجاری-صنعتی و ویژه اقتصادی، نظر به برخی سوالات مطرح شده مقرر میدارد: 1- به استناد مفاد ماده (13) قانون مالیات بر ارزش افزوده، صادرات کالا وخدمت از طریق مبادی خروجی رسمی(منجمله از مناطق مذکور) به خارج از کشور مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده نمیباشد و با رعایت مقررات موضوعه مالیات و عوارض پرداخت شده مسترد میگردد. 2- صرف نظر از مفاد بخشنامه صدرالاشاره، مالیات و عوارض پرداختی مودیان مشمول این نظام مالیاتی به عرضه کنندگان کالاها و ارائه دهندگان خدمات غیر معاف در مناطق یادشده، بابت خرید کالا وخدمت،در صورتیکه عرضه کنندگان کالا و ارائه دهندگان خدمات مذکور، نسبت به پرداخت آن به حسابهای تعیین شده توس سازمان امور مالیاتی کشور اقدام نموده باشند، با رعایت مقررات مربوط بعنوان اعتبار مالیاتی پرداختکنندگان محسوب خواهدشد. سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۱۳۰۱۶۳-۵۳۸۳۲تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۹۵/۱۰/۲۰
معتبر
اصلاح آییننامه اجرایی بند (ز) تبصره (5) قانون بودجه سال 1395 کل کشور
اصلاح آییننامه اجرایی بند (ز) تبصره (۵) قانون بودجه سال ۱۳۹۵ کل کشور هیأت وزیران در جلسه ۱۵/ ۱۰/ ۱۳۹۵ به پیشنهاد شماره ۱۶۹۸۵۷/ ۵۷ مورخ ۲۰/ ۹/ ۱۳۹۵ وزارت امور …
۲۰۰-۹۵-۷۸-۱دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۵/۱۰/۱۹
معتبر
مقررات و ضوابط اجرایی مربوط به هزینه استهلاک دارایی ها و هزینه های تاسیس در اجرای مقررات ماده 149 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31
در اجرای مقررات ماده 149 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 و بنا به پیشنهاد شماره 200/16199 مورخ 1395/10/11 سازمان امور مالیاتی کشور ، مقررات و ضوابط اجرایی مربوط به هزینه استهلاک دارایی ها و هزینه های تاسیس در 21 ماده و 4 تبصره (به شرح ذیل)، به انضمام جداول دارایی های استهلاک پذیر در قالب 25 گروه و 13 صفحه (به شرح پیوست این مجموعه) به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی رسید. ماده 1- تعاریف و مفاهیم: الف- استهلاک: تخصیص نظام مند (سیستماتیک) مبلغ استهلاک پذیر یک دارایی طی عمر مفید آن. ب- مبلغ استهلاک پذیر: بهای تمام شده دارایی یا سایر مبالغ جایگزین پس از کسر ارزش باقیمانده آن . ج- عمر مفید: مدت زمانی که پس از شروع بهره برداری دارایی، طبق جداول استهلاکات مبنای محاسبه استهلاک قرار می گیرد. د- بهای تمام شده: مبلغ وجه نقد یا معادل نقد پرداختی و یا ارزش منصفانه سایر مابه ازاء هایی که جهت تحصیل یک دارایی در زمان تحصیل یا ساخت آن واگذار شده است و در صورت مصداق مبلغی که براساس الزامات خاص استانداردهای حسابداری (مانند مخارج تامین مالی، تفاوت تسعیر بدهی های ارزی مربوط به تحصیل و ساخت دارایی ها، ناشی از کاهش ارزش ریال) به آن دارایی تخصیص می یابد. ه- ارزش منصفانه: مبلغی است که خریداری مطلع و مایل و فروشنده ای مطلع و مایل می توانند در معامله ای حقیقی و در شرایط عادی، یک دارایی را در ازای مبلغ مزبور با یکدیگر مبادله کنند. و- ارزش دفتری: بهای تمام شده دارایی پس از کسر استهلاک انباشته آن ز- ارزش باقیمانده: مبلغ برآوردی که واحد تجاری در حال حاضر می تواند از واگذاری دارایی پس از کسر مخارج برآوردی واگذاری بدست آورد، با این فرض که دارایی در وضعیت متصور در پایان عمر مفید باشد (در محاسبه مبلغ استهلاک پذیر دارایی در اجرای این ضوابط، ارزش باقیمانده صفر در نظر گرفته می شود). ح- هزینه تاسیس: منظور از هزینه های تاسیس مخارج حقوقی برای تهیه اساسنامه و شرکت نامه، حق مشاوره و مخارج ثبت می باشد. ط- دارایی ثابت مشهود: به دارایی اطلاق می شود که به منظور استفاده در تولید یا عرضه کالاها یا خدمات، اجاره به دیگران یا برای مقاصد اداری نگهداری می شود و انتظار می رود بیش از یک دوره مالی مورد استفاده قرار گیرد. ی- دارایی نامشهود: یک دارایی قابل تشخیص غیر پولی و فاقد ماهیت عینی (دارایی نامشهود با عمر مفید نامحدود به لحاظ مالیاتی قابل استهلاک نمی باشد). ک- تعمیر اساسی: مخارج تغییر دارایی ثابت که موجب بهبود وضعیت دارایی (اعم از افزایش عمر مفید، افزایش ظرفیت تولید، بهبود کیفیت محصول و کاهش مخارج عملیاتی) در مقایسه با وضعیت قبل از انجام تعمیر گردد. ل- تاریخ شروع بهره برداری: تاریخ مندرج در پروانه بهره برداری یا بهره برداری عملی حسب مورد خواهد بود. ماده 2- در مورد دارائیهایی که از طریق معاوضه تحصیل می شوند، ارزش منصفانه آن دارایی و یا دارایی های مشابه آن مأخذ محاسبه استهلاک می باشد. چنانچه ارزش منصفانه دارایی تحصیل یا واگذار شده قابل اندازه گیری یا محاسبه نباشد ارزش دفتری دارایی واگذار شده با احتساب سرک دریافتی یا پرداختی ماخذ محاسبه استهلاک قرار می گیرد. ماده 3- مخارج مربوط به تعمیر اساسی دارایی در زمان انجام هزینه به ارزش دفتری دارایی اضافه و در طول باقیمانده عمر مفید دارایی، قابل استهلاک خواهد بود. مخارج مربوط به تعمیر اساسی دارایی های ثابت که پس از پایان عمر مفید دارایی انجام می شود، در سال انجام مخارج، قابل استهلاک است. تبصره- در مورد صنایعی که به طور دوره ای انجام عملیات اورهال (بازرسی عمده) ضرورت دارد ( اعم از اینکه عملیات اورهال طی عمر مفید یا پس از پایان عمر مفید دارایی صورت پذیرد)، چنانچه طول دوره تکرار اقدامات فوق بیش از یک سال باشد، مخارج انجام شده به طور حداگانه ثبت و طی دوره منتهی به اورهال بعدی مستهلک می گردد. ماده 4- تفاوت های تسعیر بدهی های ارزی مربوط به تحصیل و ساخت دارایی ها، ناشی از کاهش ارزش ریال با رعایت استانداردهای حسابداری از دوره مالی شناسایی آن ، مطابق ضوابط و جداول پیوست این مجموعه مستهلک می گردد. ماده 5- چنانچه بهای تمام شده برخی از اجزای یک دارایی ثابت مشهود در مقایسه با کل بهای تمام شده آن دارایی، با اهمیت و عمر مفید آن متفاوت از دارای مورد نظر بوده و بهای آن جزء حداقل 20 درصد بهای تمام شده دارایی باشد، جزء مذکور بر مبنای حداقل تا نصف عمر مفید و یا حداکثر تا دو برابر نرخ استهلاک دارایی مزبور قابل استهلاک خواهد بود. در این صورت بهای تمام شده دارایی و اجزای با اهمیت آن باید بصورت جداگانه ثبت گردد. ماده 6- مبداء محاسبه استهلاک دارایی ها از ابتدای ماه بعد از بهره برداری می باشد. تبصره- موسسات می توانند در موارد غیر فعال و یا بلااستفاده ماندن موقت دارایی بیش از شش ماه متوالی در یک دوره مالی، هزینه استهلاک دارایی مزبور در مدت بلااستفاده ماندن را به میزان 30 درصد محاسبه نمایند. در این صورت چنانچه محاسبه استهلاک برحسب مدت باشد، 70% مدت زمانی که دارایی مورد استفاده قرار نگرفته است، به باقی مانده مدت تعیین شده برای استهلاک دارایی در این جدول اضافه خواهد شد.حکم این تبصره در مورد ساختمانها و تاسیسات ساختمانی و دارایی های نامشهود با عمر مفید معین جاری نمی باشد. ماده 7- هزینه های تاسیس، در سال تاسیس به میزان صد در صد قابل استهلاک است . ماده 8- هزینههای قبل از بهره برداری (به استثناء هزینه هایی که طبق استانداردهای حسابداری قابل احتساب در بهای تمام شده دارایی های استهلاک پذیر مندرج در جدول پیوست این مجموعه می باشد) در سال انجام هزینه به حساب هزینه دوره منظور می گردد. ماده 9- روش های خط مستقیم، مانده نزولی و تعداد تولید یا کارکرد، روشهای پذیرفته شده برای محاسبه استهلاک به شرح ذیل خواهند بود: الف- روش خط مستقیم: در این روش مبلغ استهلاک پذیر دارایی طی دوره عمر مفید تعیین شده در جدول استهلاکات به طور مساوی در هر سال مستهلک می گردد. ب- روش مانده نزولی: در این روش میزان استهلاک هر سال با اعمال نرخ تعیین شده در جدول استهلاکات نسبت به مانده ارزش دفتری دارایی محاسبه می گردد و هنگامی که مانده ارزش دفتری دارایی به کمتر از 5 درصد بهای تمام شده دارایی برسد، کل مانده ارزش دفتری در سال بعد یکجا قابل استهلاک است . ج- روش تعداد تولید: در این روش استهلاک هر سال بر مبنای میزان محصول تولیدی نسبت به کل ظرفیت تولید دارایی محاسبه می شود. ماده 10- درخصوص آن دسته از دارایی های استهلاک پذیر که مدت و یا نرخ استهلاک آنان نسبت به جدول استهلاکات قبل تغییر یافته باشد، به شرح ذیل عمل خواهد شد: در روش مستقیم: مانده ارزش دفتری دارایی ظرف مدت باقیمانده عمر مفید (عمر مفید دارایی طبق جدول جدید منهای مدت مستهلک شده دارایی)، مستهلک خواهد شد و در صورتی که باقی مانده عمر مفید معادل یا کمتر از یکسال باشد، کل مانده ارزش دفتری در سال اول اجرای این جدول، قابل استهلاک خواهد بود. در روش نزولی: مانده مستهلک نشده دارایی، طبق نرخ جدید مندرج در جداول پیوست قابل استهلاک خواهدبود. ماده 11- درخصوص مواردی که روش استهلاک در جداول نسبت به جدول استهلاکات قبل تغییر یافته باشد، به شرح ذیل عمل خواهد شد: الف: در موارد تغییر روش از نزولی به مستقیم، مانده مستهلک نشده طی مدت باقیمانده عمر مفید (عمر مفید دارایی طبق جدول جدید منهای مدت مستهلک شده دارایی)، مستهلاک خواهد شد. چنانچه عمر مفید موضوع این جدول کمتر از مدت مستهلک شده دارایی باشد، مانده ارزش دفتری در سال اول اجرای این جدول، قابل استهلاک خواهد بود. ب- در موارد تغییر روش از مستقیم به نزولی، مانده مستهلاک نشده با نرخ جدید، مستهلک خواهد شد. ماده 12- چنانچه قیمت تمام شده یک دارایی تحصیل یا ایجاد شده کمتر از ده درصد حد نصاب معاملات کوچک موضوع قانون برگزاری مناقصات در آن سال باشد، در سال تحصیل یا ایجاد قابل استهلاک خواهند بود. ماده 13- دارایی هایی که به صورت دست دوم خریداری می شوند، مطابق عمر مفید و یا نرخهای مندرج در جدول استهلاکات، قابل استهلاک خواهند بود. ماده 14- در صورتی که بر اثر فروش مالی قابل استهلاک یا مسلوب المنفعه شدن ماشین آلات، زیانی متوجه موسسه گردد، زیان حاصل معادل ارزش مستهلاک نشده دارایی منهای حاصل فروش (در صورت فروش) یکجا قابل احتساب در حساب سود و زیان همان سال است . ماده 15- استهلاک اجاره سرمایه ای دارایی های ثابت استهلاک پذیر با رعایت استاندارد های حسابداری و مطابق ضوابط و جداول پیوست این مجموعه محاسبه می گردد. ماده 16- در مورد قراردادهای ساخت، بهره برداری و واگذاری (B.o.t) و بیع متقابل (Buy Back) دارایی های استهلاک پذیر (که تحت عنوان هزینه های پروژه یا دارایی های سرمایه ای ثبت می گردد)، به نسبت درآمد هر سال و یا به نسبت سنوات دوره بهره برداری، حسب مورد قابل استهلاک خواهد بود. ماده 17- موسسات تولیدی و معدنی دارای پروانه بهره برداری از مراجع ذیربط مجاز خواهند بود آن بخش از دارایی های ثابت استهلاک پذیر خود را که به منظور کاهش مصرف انرژی، تولید و یا استفاده از انرژی های نو (تجدید پذیر)، رفع یا کاهش آلودگی های زیست محیطی و ارتقاء فناوری (تکنولوژی) خریداری می نمایند، با نصف مدت و یا دو برابر نرخهای مندرج در این جدول مستهلک نمایند، مشروط بر اینکه فهرست دارایی های مزبور و نحوه استهلاک آن و تاییدیه مراجع ذیربط در مورد مصادیق این ماده را تا پایان انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه سال مالی خرید دارایی، به اداره امور مالیاتی مربوط اعلام نمایند. تبصره- مسئولیت تشخیص مصادیق موضوع این ماده در مورد رفع یا کاهش آلودگی های زیست محیطی با سازمان حفاظت محیط زیست، در مورد ارتقای فناوری (تکنولوژی) در مصادیق ساخت داخل با معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان رئیس جمهور و در سایر موارد با وزارتخانه و یا موسسه دولتی مستقل ذی ربط صادر کننده پروانه بهره برداری خواهد بود.[1] ماده 18- دارایی هایی که قیمت تمام شده آنها بطور کامل مستهلک می گردد، تا زمانیکه در مالکیت موسسه می باشند باید بهای تمام شده و میزان استهلاک انباشته آن دارایی به طور کامل در حسابها و دفاتر موسسه نشان داده شود. ماده 19- موسسات مجاز می باشند که دارایی های استهلاک پذیر خود را بیش از مدت و یا با نرخی کمتر از نرخ های مقرر در این جدول مستهلک نمایند، مشروط به اینکه فهرست دارایی های مربوط و نحوه استهلاک آنها را تا پایان انقضای مهلت تسلیم اظهار نامه عملکرد سال تحصیل دارایی به اداره امور مالیاتی ذیربط اعلام نماید. تبصره: حکم این ماده برای دوره معافیت یا محاسبه مالیات با نرخ صفر جاری نخواهد بود. ماده 20- در مواردیکه مطابق جدول استهلاکات، نرخ و یا مدت خاصی برای برخی از داراییها پیش بینی نشده است و همچنین مواردیکه نیازمند اصلاح ضوابط، شرح داراییهای استهلاک پذیر، مدت و یا نرخ استهلاک باشد، مراتب توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید. ماده 21- ضوابط این مجموعه و جدول دارایی های استهلاک پذیر (پیوست) در مورد اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم که سال مالی آنها از تاریخ 1395/01/01 و بعد شروع می گردد، لازم الاجرا خواهد بود. علی طیب نیا وزیر امور اقتصادی و دارایی
۲۰۰-۹۵-۷۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۰/۱۸
نامشخص
ابلاغ تصویبنامه های هیأت محترم وزیران به شماره های 103006/ت 53458 ه ، 115606 /ت 53792 ه درخصوص اصلاح آئین نامه اجرایی قانون مبارزه با پولشویی
شماره: 74-95-200 تاریخ: 18-10-1395 مخاطبین/ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع: ابلاغ تصویب نامه های هیأت محترم وزیران به شماره های 103006/ت 53458 ه ، 115606 /ت 53792 ه درخصوص اصلاح آئین نامه اجرایی قانون مبارزه با پولشویی به موجب تصویبنامه های هیأت محترم وزیران به شماره های 103006/ت 53458 ه مورخ 19/08/1395 و 115606/ ت 53792 ه مورخ 1395/09/21 مقررگردید: آیین نامه اجرایی قانون مبارزه با پولشویی موضوع تصویب نامه شماره 181434/ت 43182 ک مورخ 1388/09/14 به شرح زیر اصلاح شود: 1-ماده 5- چنانچه ارباب رجوع مدارک شناسایی مذکور در موارد فوق را ارائه ننماید اشخاص مشمول باید از ارائه خدمت به وی خودداری نمایند. چنانچه ظن به انجام فعالیتهای پولشویی یا سایر جرایم مرتبط وجود داشته باشد، اشخاص مشمول باید مراتب را به واحد اطلاعات مالی گزارش نمایند. 2-در ماده(23) عبارت "طبق قوانین" پس از واژه "باید" اضافه و عبارت " و انجام تحقیقات و گزارش به مراجع ذیربط توسط آنان نباید منوط به تأیید و تصویب مراجع دیگری باشد" حذف میشود. 3-در ماده(24) عبارت" درچارچوب قوانین" قبل از عبارت " تأمین نماید" اضافه و عبارت "فرد یادشده به هیچ عنوان به اطلاعات واحد اطلاعات مالی دسترسی نخواهد داشت" حذف میشود. 4- در تبصره (3) ماده (26) عبارت "تصویب شورا" به عبارت " پیشنهاد شورای عالی مبارزه با پولشویی و تصویب هیأت وزیران" اصلاح میشود 5- در ماده (40) عبارت" معاونت توسعه مدیریت و سرمایه انسانی رئیس جمهور" به عبارت "سازمان امور اداری و استخدامی کشور" اصلاح میشود. 6- ماده 49- سازمان برنامه و بودجه کشور موظف است بودجه مورد نیاز اجرای این آئین نامه را در لوایح بودجه سنواتی پیش بینی نماید. 7- در صدر تصویبنامه، عبارت شورای عالی مبارزه با پولشویی جایگزین عبارت " وزارت امور اقتصادی و دارایی" میشود. در این ارتباط به پیوست متن اصلاحی آئیننامه اجرایی قانون مبارزه با پولشویی موضوع تصویبنامه شماره 181434/ت 43182 ک مورخ 1388/09/14 ارسال میگردد. سیدکامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۹۵-۷۳بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۰/۱۸
نامشخص
اعلام بهای فروش انواع خودروهای تولید داخل و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خوردوهای وارداتی موضوع مواد 42 و 43
شماره: 73-95-200 تاریخ: 18-10-1395 مخاطبین رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها موضوع: اعلام بهای فروش انواع خودروهای تولید داخل و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خوردوهای وارداتی موضوع مواد 42 و 43 در اجرای مواد 42 و 43 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387/02/17 ، بدینوسیله لوح فشرده (CD) حاوی بهای فروش انواع خودروهای تولید داخل و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خودروهای وارداتی که مبنای محاسبه مالیات و عوارض موضوع مواد ذکرشده و همچنین حق الثبت موضوع ماده 123 اصلاحی قانون ثبت قرار می گیرد، به شرح جداول; 1-بهای فروش مبنای محاسبه مالیات نقل و انتقال خودروهای تولید داخل 2-مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مبنای محاسبه مالیات نقل و انتقال خودروهای وارداتی 3-بهای فروش مبنای محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری و عوارض سالیانه خودروهای تولید داخل 4-مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مبنای محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری و عوارض سالیانه خودروهای وارداتی، با رعایت نکات ذیل(جهت اجرا در سال 1396 برای خودروهای تولید و مونتاژ داخل و سال 2017 میلادی برای خودروهای وارداتی) ارسال می گردد: الف)باتوجه به تبصره(1) ماده123 اصلاحی قانون ثبت ( موضوع ماده 10 قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب 1384/08/15) مبنای وصول حق الثبت در مورد انواع خودروهای سبک و سنگین اعم از سواری و غیرسواری تولید داخل یا وارداتی حسب مورد مأخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال با در نظر گرفتن تقلیل مصرح در ماده 42 قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود. ب)مالیات، عوارض و حق الثبت سایر انواع خودروهای خاص و خدماتی که لوازم و تجهیزاتی از قبیل جرثقیل، بالابر، بونکرمیکسر و ... بر روی آنها نصب شده است، بر اساس بهای فروش و یا مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی تعیین شده برای خودروهای مربوط، با توجه به نوع، تیپ، مدل و شاسی آن، از ردیف های مندرج در جداول مذکور قابل محاسبه و وصول خواهد بود. ج) در اجرای تبصره 6 ماده 42 قانون صدرالاشاره، قیمت فروش انواع خودروهای تولید یا مونتاژ داخل و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خودروهای وارداتی که حسب مورد بعد از تاریخ مقرر در تبصره مذکور تولید و یا به کشور واردمی شوند توسط دفترفنی و اعتراضات مودیان مالیات بر ارزش افزوده این سازمان اعلام می گردد. همچنین از آنجائیکه ارزش و مدل سال اعلام شده در جداول 3 و 4 ( مربوط به مالیات و عوارض شماره گذاری انواع خودرو سواری و وانت دوکابین) مطابق ارزش های مندرج در جداول 1 و 2 (مربوط به مالیات نقل و انتقال انواع خودرو) می باشد مقتضی است برای اخذ مالیات و عوارض شماره گذاری خودروهایی که مدل سال آنها در جداول 1 و 2 فاقد ارزش می باشد مراتب از دفتر مذکور استعلام گردد. سیدکامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۹۵-۷۵بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۰/۱۸
نامشخص
لازم الاجرا شدن قانون «موافقتنامه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری چک به منظور اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در مورد مالیاتهای بر درآمدوتشریفات(پروتکل) الحاقی آن» از تاریخ 14/5/1395هجری شمسی
شماره:75-95-200 تاریخ: 18-10-1395 مخاطبین امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع: لازم الاجرا شدن قانون «موافقتنامه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری چک به منظور اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در مورد مالیاتهای بر درآمد و تشریفات (پروتکل) الحاقی آن» از تاریخ 1395/05/14هجری شمسی براساس یادداشت شماره 227 مورخ 14 مرداد 1395 سفارت جمهوری اسلامی ایران در پراگ عنوان وزارت امور خارجه جمهوری چک، منضم به نامه شماره 4505793/375/643 مورخ 1395/10/01 اداره کل حقوقی بین المللی وزارت امور خارجه مبنی بر خاتمه تشریفات قانونی تصویب « موافقتنامه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری چک به منظور اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در مورد مالیاتهای بر درآمد و تشریفات(پروتکل) الحاقی آن» به آگاهی میرساند قانون فوق (متن پیوست) از تاریخ 1395/05/14 (مطابق با 4 اگوست سال 2016 میلادی) بطور همزمان در هر دو کشور لازم الاجرا گردیده است و مقررات آن در جمهوری اسلامی ایران در هر سال مالیاتی که از اول فروردین 1396 ( مطابق با 21 مارس سال 2017 میلادی) یا بعد از آن آغاز میگردد و در جمهوری چک در هر سال مالیاتی که از اول ژانویه 2017 میلادی (برابر با 11 دی ماه 1395 هجری شمسی) یا بعد از آن شروع میشود، نافذ خواهد بود. مقتضی است به کلیه واحدهای مالیاتی تابعه آن اداره کل ابلاغ فرمایید که مفاد قانون موصوف را نسبت به عملکرد سالهای مالی بعد از لازم الاجرا شدن این قانون، رعایت نموده و خلاصه اطلاعات مربوط به مودیان مالیاتی منتفع از مقررات مزبور شامل منبع مالیاتی، مشخصات مودی و میزان مالیاتهای متعلقه قبل و بعد از اعمال مقررات موافقتنامه مذکور را در هر مورد تهیه و به دفتر قراردادها و امور بین الملل معاونت پژوهش، برنامه ریزی و امور بین الملل ارسال نمایند . سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۶۰-۹۵-۷۲بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۰/۱۳
نامشخص
عوارض آلایندگی
شماره: 72-95-260 تاریخ: 13-10-1395 مخاطبین/ذینفعان رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها موضوع: عوارض آلایندگی نظر به اینکه در راستای قسمت اخیر بند (ز) تبصره (2) قانون بودجه سال 1393 مصوب 1382/12/10 و بند (و) ماده (1) قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) مصوب1393/12/04 مجلس شورای اسلامی که مقرر میدارد: «مالیات بر ارزش افزوده و عوارض آب، برق و گاز با توجه به مالیات و عوارض مندرج در صورتحساب(قبوض) مصرفکنندگان و همچنین نفت تولیدی و فرآوردههای وارداتی، فقط یکبار در انتهای زنجیره تولید و توزیع آنها توسط شرکت ملی پالایش و پخش فرآوردههای نفتی ایران (شرکتهای پالایش نفت) و شرکتهای دولتی تابع ذیربط. وزارت نفت و شرکتهای گاز استانی و شرکتهای تابع ذیربط وزارت نیرو و شرکتهای توزیع برق، آب و فاضلاب شهری و روستایی استانی برمبنای قیمت فروش داخلی محاسبه و دریافت میشود. مالیات مزبور به حساب درآمد عمومی نزد خزانهداری کل کشور واریز و عوارض طبق ماده (39 ) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387/02/17 با اصلاحات بعدی آن توسط سازمان امور مالیاتی کشور واریز میگردد. مبنای قیمت فروش برای محاسبه عوارض آلایندگی موضوع تبصره (1) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده، قیمت فروش فرآورده به مصرف کننده نهایی در داخل کشور است. پالایشگاهها و واحدهای پتروشیمی آلاینده نیز مشمول پرداخت عوارض آلایندگی هستند». ابهامات و سوالاتی مطرح شده است لذا به منظور ایجاد وحدت رویه در اجرای صحیح قانون مقرر میدارد: از تاریخ لازم الاجراء شدن قوانین فوق (1393/01/01) با رعایت تبصره (1) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده، مبنای محاسبه عوارض آلایندگی آن دسته از واحدهای آلاینده محیط زیست حاضر در زنجیره تولید فرآوردههای مذکور که در متن مقررات و قوانین فوق مورد حکم قرار گرفته اند، قیمت فروش فرآورده به مصرف کننده نهایی در داخل کشور خواهد بود. شایان ذکر آن که مفاد بخشنامه شماره 45/95/260 مورخ 1395/07/17 این معاونت که به استناد نظریه شماره 121666/24896 مورخ 1394/10/09 معاون محترم حقوقی رییس جمهور (تصویر پیوست) صادر گردیده است، با توجه به حکم بند (ز) تبصره (2) قانون بودجه سال 1393 کل کشور و بند (و) ماده (1) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) مصوب 1393/12/04 مجلس شورای اسلامی تا پایان سال 1392 لازم الاجراء است . محمد مسیحی معاون مالیات بر ارزش افزوده
۲۶۰-۹۵-۵۲۰دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۵/۱۰/۱۳
نامشخص
تسلیم اظهارنامه دوره سوم (فصل پائیز) سال 1395
شماره:520-95-260 تاریخ:13-10-1395 مخاطبین اصلی/ ذینفعان رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ ادارات کل امور مالیاتی موضوع: تسلیم اظهارنامه دوره سوم (فصل پائیز) سال 1395 با توجه به اینکه آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات برارزش افزوده دوره سوم (فصل پاییز) سال 1395 روز چهارشنبه مورخ1395/10/15 میباشد، لذا ضروری است کلیه ادارات کل امور مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوده ضمن رعایت مفاد اطلاعیه مندرج در سامانه عملیات اینترنتی مالیات بر ارزش افزوده در راستای ارائه خدمات بهتر به مودیان محترم مالیاتی ، اقدامات ذیل را معمول نمایند: 1. جهت تسهیل امور مودیان، کلیه واحدهای خدمات مودیان، میبایستی به طور تمام وقت آماده پاسخگویی و ارائه خدمات در طول مدت تسلیم اظهارنامه باشند. 2. جهت تسهیل امور مودیان، ساعات حضور کلیه کارکنان بخش مالیات بر ارزش افزوده در روز چهارشنبه مورخ 1395/10/15 از ابتدای وقت اداری لغایت ساعت 18 خواهد بود. بدیهی است در خارج از ساعات اداری معمول تعداد و ترتیب حضور همکاران با توجه به حجم عملیات و ... به تشخیص مدیران مربوطه تعیین خواهد گردید . 3. ضروری است همکاران در حوزههای مختلف ستاد معاونت مالیات بر ارزش افزوده سازمان با حضور در اوقات کاری اعلام شده برای ادارات کل و آمادگی کامل، نسبت به پشتیبانی کامل عملیات واحدهای اجرائی اقدام نمایند. 4. ادارات کل امور مالیاتی مکلفند ترتیبی اتخاذ نمایند صرفا نسبت به دریافت اظهارنامههای الکترونیکی اقدام و از دریافت اظهارنامههای دستی خودداری نمایند . مع الوصف پذیرش اظهارنامه آن دسته از مودیانی که موفق به ثبت اینترنتی نگردیده اند صرفا در 2 ساعت پایانی روز چهارشنبه مورخ 1395/10/15 منوط به اخذ تعهدنامه کتبی مبنی بر ثبت اینترنتی توسط مودیان محترم و همچنین درج اطلاعات مودی در فهرست اظهارنامههای دستی تسلیی ، بلامانع میباشد. ضمنا اطلاعات مربوط به اظهارنامه دریافتی حداکثر ظرف مدت دو روز پس از پایان روز 13951/0/15 به دفتر نظارت برامور اجرایی این معاونت ارسال گردد . 5. ادارات کل امور مالیاتی مکلفند در پایان مهلت تسلیم اظهارنامه ، فهرست مودیانی که مالیات و عوارض ابزاری را پرداخت ننموده و یا ترتیب پرداخت ندادهاند، استخراج و ضمن پیگیری عملیات وصول، نتیجه اقدامات انجام شده را جهت استحضار رییس کل محترم سازمان به این معاونت اعلام نمایند. لازم است مدیران کل محترم امور مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوده ترتیبی اتخاذ نمایند که به نحو مقتضی از ارائه خدمات در بالاترین سطح ممکن به مودیان محترم و پاسخگویی سریع، دقیق و مسئولانه کلیه پرسنل تحت مدیریت خود اطمینان حاصل نمایند. محمد مسیحی معاون مالیات بر ارزش افزوده
۲۰۰-۹۵-۷۰بخشنامههای مالیاتی۱۳۹۵/۱۰/۱۱
نامشخص
چگونگی تسری حکم موضوع ماده (216) قانون مالیاتهای مستقیم به مالیات بر ارزش افزوده
شماره: 70-95-200 تاریخ: 11-10-1395 مخاطبین رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها موضوع: چگونگی تسری حکم موضوع ماده(216) قانون مالیاتهای مستقیم به مالیات بر ارزش افزوده به موجب ماده (33) قانون مالیات بر ارزش افزوده، احکام مربوط به فصل نهم از باب چهارم و همچنین فصل سوم از باب پنجم(به استثناء حکم ماده 215 قانون مالیات های مستقیم ) درخصوص قانون مالیات بر ارزش افزوده جاری میباشد.در این چارچوب به منظور اجرای صحیح قانون مالیات بر ارزش افزوده و اتخاذ رویه واحد در اجراء به اطلاع می رساند: 1-به استناد قسمت اخیر تبصره (2) ماده (216) قانون مالیات های مستقیم که مقرر گردیده است "مفاد تبصره یادشده شامل آن دسته از مالیات های غیر مستقیم که طبق مقررات مخصوص به خود در مراجع خاص باید حل و فصل شود، نخواهد بود";بنابراین به جهت تسری فصل سوم از باب پنجم قانون مالیاتهای مستقیم به قانون مالیات و عوارض ارزش افزوده، مقررات تبصره (2) ماده (216) قانون مالیاتهای مستقیم در ارتباط با مالیات و عوارض ارزش افزوده به استثنای سایر مالیاتها و عوارض خاص موضوع فصل نهم قانون مالیات بر ارزش افزوده جاری نمیباشد. 2-به استناد تبصره (1) ماده (216) قانون مالیاتهای مستقیم چنانچه شکایت حاکی از این باشد که وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده(به استثنای سایر مالیاتها و عوارض خاص موضوع فصل نهم قانون مالیات بر ارزش افزوده که مشمول حکم تبصره (2) ماده مذکور میباشد) قبل از قطعیت به موقع اجرا گذارده شده است، در این حالت هیأت حل اختلاف مالیاتی در صورت واردبودن شکایت،در مقام هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی و یا تجدید نظر ضمن صدور رأی به بطلان اجراییه نسبت به صدور قرار رسیدگی و یا صدور رأی مقتضی حسب مورد اقدام مینماید. بنا به مراتب مذکور، مفاد جزء (2) بند (ب) بخشنامه شماره 25616/7655/4/30 مورخ 1369/09/14 به استثناء مفاد ماده (251) قانون مالیات های مستقیم مبنی بر امکان شکایت مودی یا رئیس امور مالیاتی از رأی آن مرجع به شورای عالی مالیاتی، قابلیت تسری به مالیات و عوارض بر ارزش افزوده را خواهد داشت . بدیهی است با صدور این بخشنامه مفاد بخشنامه شماره 106/93/200 مورخ 1393/09/10 مبنی بر امکان طرح پروندههای مالیات و عوارض ارزش افزوده در هیأت موضوع تبصره (2) ماده (216) قانون مالیات های مستقیم کان لم یکن تلقی میگردد. سیدکامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
نمایش:از ۸٬۷۷۴ بخشنامه
برو به:از ۲۹۳
