مالیات عیدی و سنوات ۱۴۰۵؛ سقف معافیت و نحوه محاسبه
مالیات عیدی ۱۴۰۵ فقط روی مازاد بر سقف ۴۰ میلیون تومان بسته میشود و حق سنوات کاملاً معاف است؛ فرمول، مثال و محاسبه آنلاین عیدی و سنوات را اینجا ببینید.
خلاصه و تحلیل هوشمند این مقاله با راوینکس
خلاصهی کاربردی، توضیح ساده و نکات کلیدی این مقاله را از راوینکس بخواه.
برای استفاده وارد شو؛ با اعتبار رایگان روزانه میتوانی امتحان کنی.
ماشینحساب آنلاین
مرتبط با موضوع این مقاله؛ محاسبه کنید.
در سال ۱۴۰۵ عیدی و پاداش آخر سال تا سقف ۴۰ میلیون تومان از مالیات معاف است و فقط مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات میشود؛ در مقابل، حق سنوات و پایان خدمت کاملاً معاف است و هیچ مالیاتی ندارد. این سقف برابر یکدوازدهم معافیت سالانه حقوق (۴۸۰ میلیون تومان) است.
با نزدیک شدن به پایان سال، یکی از پرتکرارترین سؤالهای کارمندان و کارفرمایان این است: از عیدی امسال چقدر مالیات کم میشود و سنوات چطور؟ در این راهنما اول روشن میکنم تا چه سقفی معافاید، بعد فرمول محاسبه را با یک مثال درست نشان میدهم، و در پایان تفاوت مهم عیدی با سنوات را میگویم که خیلیها همینجا اشتباه میکنند.
آیا به عیدی و پاداش مالیات تعلق میگیرد؟
پاسخ کوتاه: بله. طبق قانون مالیاتهای مستقیم، هر مبلغی که کارمند در ازای کارش میگیرد جزو درآمد حقوق حساب میشود و عیدی هم از این قاعده جدا نیست. مبنای این موضوع ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم است. اما خبر خوب این است که قانونگذار یک سقف معافیت برای عیدی گذاشته؛ یعنی کل عیدی مالیات نمیخورد، فقط آن بخشی که از سقف بالاتر برود.
یک نکته مهم برای کارفرماها: مسئولیت محاسبه، کسر و واریز این مالیات بر عهده خودِ کارفرماست. اگر عیدیِ مشمول را درست حساب نکنید و مالیاتش را کسر نکنید، بعداً جریمه و اصلاحیه گریبان شرکت را میگیرد. پس شناخت این قاعده هم برای کارمند مهم است هم برای مدیر مالی.
سقف معافیت مالیات عیدی ۱۴۰۵ چقدر است؟
کلیدیترین عدد در کل این محاسبه همین سقف است. قاعده ساده است: سقف معافیت عیدی برابر است با یکدوازدهمِ معافیت سالانه مالیات حقوق. چون معافیت سالانه حقوق در سال ۱۴۰۵ برابر ۴۸۰ میلیون تومان است، سقف معافیت عیدی میشود:
۴۸۰ میلیون تومان ÷ ۱۲ = ۴۰ میلیون تومان
یعنی اگر مجموع عیدی و پاداش آخر سالِ یک کارمند در سال ۱۴۰۵ تا ۴۰ میلیون تومان باشد، اصلاً مالیاتی ندارد. این سقف هر سال با بالا رفتن معافیت حقوق زیاد میشود؛ جدول زیر روند آن را نشان میدهد:
| سال | سقف معافیت عیدی |
|---|---|
| ۱۴۰۳ | ۱۲ میلیون تومان |
| ۱۴۰۴ | ۲۴ میلیون تومان |
| ۱۴۰۵ | ۴۰ میلیون تومان |
فرمول محاسبه مالیات عیدی در ۴ گام
محاسبه مالیات عیدی برخلاف تصور، ضربِ یک درصد ثابت در کل عیدی نیست؛ به درآمد سالانه فرد وصل است و مرحلهای انجام میشود:
۱. عیدیِ مشمول را پیدا کنید: کل عیدی دریافتی منهای سقف معافیت (۴۰ میلیون تومان در ۱۴۰۵).
۲. این مبلغ مازاد را به درآمد مشمول سالانه فرد اضافه کنید تا پله نرخ مشخص شود.
۳. مالیات کل (با عیدی) را طبق جدول پلکانی مالیات حقوق حساب کنید.
۴. مالیات حقوقِ بدون عیدی را از آن کم کنید؛ باقیمانده، همان مالیات خودِ عیدی است.
مثال ۱: عیدی کمتر از سقف معافیت
تصور کنید کارمندی در پایان سال ۳۰ میلیون تومان عیدی میگیرد. چون این مبلغ زیر سقف ۴۰ میلیون تومان است، هیچ بخشی از آن مشمول مالیات نمیشود و مالیات عیدی او صفر است. به همین سادگی.
مثال ۲: عیدی بیشتر از سقف معافیت
حالا فرض کنید کارمند دیگری ۵۰ میلیون تومان عیدی میگیرد. مازاد بر سقف میشود ۵۰ منهای ۴۰، یعنی ۱۰ میلیون تومان. همین ۱۰ میلیون به درآمد سالانه اضافه و با نرخ پلکانی مالیات میخورد. برای بیشتر کارمندان که در نخستین پله نرخ (۱۰ درصد) قرار میگیرند، مالیات عیدی میشود ۱۰ درصدِ ۱۰ میلیون، یعنی حدود ۱ میلیون تومان. اگر درآمد سالانه فرد بالا باشد و در پلههای بالاتر بیفتد، این نرخ بیشتر میشود.
همانطور که میبینید، وقتی چند کارمند و پلههای مختلف در کار باشد، محاسبه دستی زود پیچیده و پرخطا میشود؛ بهویژه در سازمانهایی با تعداد پرسنل بالا.
سنوات و پایان خدمت چطور؟ (نکتهای که خیلیها اشتباه میکنند)
اینجا مهمترین تفاوت را بگویم: برخلاف عیدی که مازادش مالیات دارد، حق سنوات و مزایای پایان خدمت طبق بند ۵ ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم کاملاً از مالیات معاف است. دلیلش هم روشن است: سنوات پاداشِ سالها کارکردن است که یکجا پرداخت میشود، نه درآمد یک ماه. پس وقتی تسویهحساب میکنید، روی حق سنوات هیچ مالیاتی نبندید. برای دیدن نرخ و جدول پایه سنوات هم راهنمای جدول پایه سنوات را ببینید.
عیدی چه نسبتی با کل مالیات حقوق دارد؟
عیدی در واقع یک تکه از پازل بزرگترِ مالیات حقوق است؛ چون مازادِ آن به درآمد سالانه اضافه میشود، برای فهم کامل پلههای نرخ و سقف معافیت سالانه بهتر است تصویر کلی را هم داشته باشید. اگر میخواهید بدانید نرخهای پلکانی ۱۴۰۵ چطور روی کل حقوق اعمال میشود، راهنمای جامع مالیات حقوق ۱۴۰۵ همهچیز را کنار هم گذاشته است.
جمعبندی
عیدی ۱۴۰۵ تا سقف ۴۰ میلیون تومان معاف است و فقط مازادش با نرخ پلکانی مالیات میخورد؛ حق سنوات هم کاملاً معاف است. عاقلانهترین کار این است که پیش از پرداخت پایان سال، عدد دقیق را یکبار در ماشینحساب عیدی و سنوات راوی حساب کنترل کنید تا نه اضافه کسر کنید و نه کم، و با خیال راحت به استقبال سال نو بروید.
مطالب مرتبط در حقوق و دستمزد
این مقاله را هوشمند تحلیل کن
پرامپتها و حالتهای تحلیل این بخش از پنل مدیریت راوینکس کنترل میشوند.
سوالات متداول کاربران (FAQ)
پاسخ سوالات پرتکرار کاربران را در این بخش ببینید.
خودت را بیازما
۱۲ سوال از آزمون موضوع «حقوق» — رایگان
پاسخنامهٔ کاملِ این ۱۲ سوال با پاسخ تشریحی
- ۱.وجوهی که کارفرمایان به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان خود پرداخت میکنند، در کدام شرایط بدون رعایت معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون مشمول مالیات مقطوع به نرخ ۱۰٪ میباشند؟ (۱۳۹۵)
- الف)مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه باشند.
- ب)از طرف غیر پرداخت کنندگان مقرری و مزد و حقوق اصلی پرداخت گردند.
- ج)مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی باشند و به عنوان حق المشاوره، حق التدریس، حق التحقیق پرداخت گردند.
- د)مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه نمیباشند و به عنوان حق المشاوره، حق حضور در جلسات، حق التدریس، حق التحقیق و حق پژوهش پرداخت گردند.پاسخ درست
پاسخ تشریحی:بر پایه تبصره ۱ ماده ۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم، هرگاه پرداختی از سوی شخصی غیر از پرداختکننده اصلی حقوق به اشخاص حقیقی صورت گیرد، پرداختکننده مکلف است مالیات را با نرخ مقطوع ده درصد کسر کند، بدون آنکه معافیت ماده ۸۴ لحاظ شود. این حکم ناظر به وجوهی است که ماهیت مزد مستمر و مشمول کسور بازنشستگی یا بیمه ندارند و در قالب عناوینی چون حقالمشاوره، حق حضور در جلسات، حقالتدریس، حقالتحقیق و حق پژوهش پرداخت میشوند؛ به همین سبب گزینه چهارم دقیق است. گزینههایی که پرداخت را مشمول کسور بازنشستگی میدانند از دایره این تبصره خارجاند، زیرا آن پرداختها ذیل رابطه استخدامی اصلی و مشمول نرخ ماده ۸۵ قرار میگیرند. نکته کلیدی این است که وصف «پرداختکننده غیراصلی» و «نبودِ کسور بیمه» با هم شرط اعمال نرخ مقطوعاند. مستند: تبصره ۱ ماده ۸۶ ق.م.م. - الف)
- ۲.کدام مورد در خصوص مالیات حقوق سال ۱۳۹۵ کارکنان شرکتهای پژوهشی، مهندسی و فناوری مستقر در پارکهای علمی فناوری دارای مجوز از وزارت علوم، تحقیقات و فناوری صحیح است؟ (۱۳۹۵)
- الف)با رعایت مقررات مشمول مالیات است.
- ب)در دوره معافیت شرکت، از پرداخت مالیات معاف است.پاسخ درست
- ج)صرفا در صورتی که در مناطق کمتر توسعه یافته واقع شده باشند، از پرداخت مالیات معاف است.
- د)۵۰ درصد مالیات حقوق، در صورتی که در مناطق کمتر توسعه یافته واقع شده باشند، بخشوده میشود.
پاسخ تشریحی:کارکنان شاغل در واحدهای پژوهشی، مهندسی و فناوریِ مستقر در پارکهای علم و فناوریِ دارای مجوز از وزارت علوم، در همان بازهای که خودِ شرکت از معافیت مالیاتی برخوردار است، حقوقشان نیز معاف است؛ بنابراین گزینه «در دوره معافیت شرکت از پرداخت مالیات معاف است» درست است. این معافیت مشروط به استقرار در منطقه کمتر توسعهیافته نیست، پس گزینههای سوم و چهارم که آن را به منطقه کمتر توسعهیافته گره میزنند نادرستاند؛ آن احکام مربوط به بخشودگی پنجاهدرصدی ماده ۹۲ است و ربطی به پارکهای علم و فناوری ندارد. گزینه «با رعایت مقررات مشمول است» نیز حکم عام حقوق را بیان میکند و استثنای پارک را نادیده میگیرد. نکته آموزشی: معافیت کارکنان تابعِ دوره معافیت خودِ واحد فناور است و با پایان آن دوره، حقوق مشمول میشود. مستند: ماده ۹ قانون حمایت از شرکتها و مؤسسات دانشبنیان و مقررات پارکهای علم و فناوری. - الف)
- ۳.طبق مفاد موضوع ماده ۸۷ قانون مالیاتهای مستقیم، مشروط به کدام مورد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق طبق مقررات مسترد خواهد شد؟ (۱۳۹۵)
- الف)بعد از انقضای سال تا آخر سال بعد، با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل سکونت
- ب)بعد از احراز اضافی پرداختی با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل پرداخت مالیات حقوق
- ج)بعد از انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال، با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل سکونتپاسخ درست
- د)بعد از انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال، با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل پرداخت مالیات حقوق
پاسخ تشریحی:ماده ۸۷ قانون مالیاتهای مستقیم استرداد اضافهپرداختی مالیات حقوق را منوط به دو شرط میکند: نخست آنکه درخواست پس از انقضای تیرماه سال بعد تا پایان همان سال مطرح شود، و دوم آنکه بهصورت کتبی از سوی خودِ حقوقبگیر و به اداره امور مالیاتی محل سکونت او ارائه گردد؛ از این رو گزینه سوم منطبق است. گزینهای که اداره محل پرداخت مالیات را مرجع میداند خطا دارد، چون قانون صریحاً محل سکونت را تعیین کرده است. گزینهای هم که بازه «انقضای سال تا آخر سال بعد» را میآورد مبدأ زمانی را اشتباه بیان کرده است. نکته کاربردی: پیش از پایان تیرماه، تسویه سالانه هنوز محرز نیست و همین ماه مبنای شروع بازه درخواست است؛ اداره نیز ظرف سه ماه رسیدگی میکند. مستند: ماده ۸۷ ق.م.م. - الف)
- ۴.پرداخت کنندگان حقوق مکلف هستند مالیات متعلق به حقوق پرداختی را کسر و ظرف مهلت ........ به اداره امور مالیاتی پرداخت نمایند. (۱۳۹۶)
- الف)تا پایان ماه بعد از پرداخت حقوقپاسخ درست
- ب)تا بیستم ماه بعد از پرداخت حقوق
- ج)تا پایان ماه جاری
- د)۳۰ روز از پرداخت حقوق
پاسخ تشریحی:بر اساس ماده ۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم، پرداختکنندگان حقوق مکلفاند مالیات متعلق را هنگام هر پرداخت یا تخصیص کسر کنند و تا پایان ماه بعد، همراه با فهرست دریافتکنندگان، به اداره امور مالیاتی بپردازند؛ بنابراین گزینه «تا پایان ماه بعد از پرداخت حقوق» درست است. گزینه «تا بیستم ماه بعد» موعدی است که برخی آن را با مالیات بر ارزش افزوده اشتباه میگیرند و در حقوق کاربرد ندارد. «تا پایان ماه جاری» نیز مهلت را کوتاهتر از حکم قانون فرض کرده و «سی روز از پرداخت» با متن قانون که مبنای آن پایان ماه تقویمی بعد است، تطابق ندارد. نکته کلیدی: ملاک، پایان ماهِ تقویمیِ بعد است، نه گذشتِ سی روز از تاریخ پرداخت. مستند: ماده ۸۶ ق.م.م. - الف)
- ۵.در خصوص وجوه پرداختی به افراد بازنشسته که از سازمانهای مختلف، حقوق بازنشستگی دریافت میکنند و مجددا به طور تمام وقت، به عنوان حقوق بگیر با مراکز دیگر همکاری میکنند، کدام مورد صحیح است؟ (۱۳۹۹)
- الف)معاف از پرداخت مالیات است .
- ب)بدون کسر معافیت ، مشمول مالیات است .
- ج)در صورت اشتغال در مناطق کمتر توسعه یافته ، معاف از پرداخت مالیات حقوق هستند.
- د)همانند سایر حقوق بگیران بدون توجه به وضعیت بازنشستگی پس از کسر معافیت مقرر در ماده ۸۴ ق.م.م، مشمول مالیات بر درآمد حقوق هستند.پاسخ درست
پاسخ تشریحی:حقوق بازنشستگی بهموجب بند ۵ ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم از مالیات معاف است، اما این معافیت تنها به مستمری بازنشستگی تعلق میگیرد و به درآمد شغل جدید سرایت نمیکند. فردی که پس از بازنشستگی مجدداً بهصورت تماموقت بهعنوان حقوقبگیر مشغول میشود، نسبت به حقوق شغل تازهاش دقیقاً مانند سایر حقوقبگیران، پس از کسر معافیت ماده ۸۴ و با نرخ ماده ۸۵، مشمول مالیات است؛ از این رو گزینه چهارم درست است. گزینه «معاف است» معافیت مستمری را بهغلط به شغل جدید تعمیم میدهد و گزینه «بدون کسر معافیت» حق قانونی کسر معافیت ماده ۸۴ را از او دریغ میکند. نکته آموزشی: بازنشستگی وضعیت مستمری را معاف میکند، نه رابطه استخدامی جدید را. مستند: بند ۵ ماده ۹۱ و ماده ۸۵ ق.م.م. - الف)
- ۶.مالیات حقوق اردیبهشتماه آقای تولایی در سال ۱۴۰۵، در صورتی که حقوق فروردین و اردیبهشت وی در آن سال، هر ماه ۷۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال و اضافهکار اردیبهشتماه ۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال بوده باشد چند ریال است؟ (۱۳۹۹)
- الف)۵۰.۰۰۰.۰۰۰
- ب)۵۵.۰۰۰.۰۰۰پاسخ درست
- ج)۷۵.۰۰۰.۰۰۰
- د)۶۰.۰۰۰.۰۰۰
پاسخ تشریحی:در محاسبه مالیات حقوق، هر ماه بهصورت مستقل سنجیده میشود؛ بنابراین حقوق فروردین نقشی در مالیات اردیبهشت ندارد و تنها برای منحرفکردن ذهن آورده شده است. در اردیبهشتماه، حقوق ۷۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال با اضافهکار ۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال جمعاً ۹۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال درآمد مشمول میسازد. نخست معافیت ماهانه ۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال کسر میشود و ۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال درآمد مشمول میماند. اکنون نرخ پلکانی اعمال میشود: تا سقف ۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریالِ نخست با نرخ ده درصد برابر ۴۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال، و ۱۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال باقیمانده با نرخ پانزده درصد برابر ۱۵.۰۰۰.۰۰۰ ریال. جمع مالیات ۵۵.۰۰۰.۰۰۰ ریال است. نکته: اضافهکار جزء درآمد مشمول است و معاف نیست. مستند: مواد ۸۴ و ۸۵ ق.م.م و جدول نرخ بودجه سال ۱۴۰۵. - الف)
- ۷.در کدام یک از موارد زیر، مزایای پرداختی مشمول مالیات حقوق نیست؟ (۱۳۹۹)
- الف)مزایای پرداختی نقدی مربوط به شغل
- ب)مزایای پرداختی نقدی و غیر نقدی مربوط به شغل
- ج)پرداختی به کارکنان دولت در صورتی که غیر نقدی پرداخت شود.
- د)پرداختی به کارکنان دولت فقط از محل تسهیلات رفاهی ماده ۴۰ قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت .پاسخ درست
پاسخ تشریحی:اصل بر آن است که حقوق و مزایای مربوط به شغل، اعم از نقدی و غیرنقدی، مشمول مالیات حقوق است؛ بنابراین گزینههایی که مزایای نقدی یا غیرنقدی مرتبط با شغل را میآورند مشمولاند و پاسخ نیستند. آنچه از شمول خارج میشود، پرداختی به کارکنان دولت صرفاً از محل تسهیلات رفاهی موضوع ماده ۴۰ قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت است؛ این وجوه ماهیت کمک رفاهی دارد نه مزد شغل، و به همین دلیل مشمول مالیات حقوق نیست. از این رو گزینه چهارم درست است. نکته آموزشی: تفکیک «مزایای مرتبط با شغل» از «تسهیلات رفاهیِ دارای مجوز قانونی» مرز اصلی شمول و عدمشمول است؛ صِرف غیرنقدیبودن، چیزی را معاف نمیکند. مستند: ماده ۸۳ ق.م.م و ماده ۴۰ قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت. - الف)
- ۸.اضافه پرداختی مالیات بر درآمد حقوق، در کدام صورت، طبق مقررات مربوط مسترد خواهد شد؟ (۱۴۰۰)
- الف)بعد از انقضای تیر ماه سال بعد، تا آخر آن سال با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل سکونت، مورد مطالبه قرار گیرد .پاسخ درست
- ب)بعد از انقضای تیر ماه سال بعد، حداکثر تا سه ماه بعد با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی مورد مطالبه قرار گیرد .
- ج)تا آخر آن سال، با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل پرداخت حقوق مورد مطالبه قرار گیرد .
- د)تا آخر آن سال، با درخواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل سکونت، مورد مطالبه قرار گیرد .
پاسخ تشریحی:مطابق ماده ۸۷ قانون مالیاتهای مستقیم، استرداد اضافهپرداختی مالیات حقوق مشروط به این است که پس از انقضای تیرماه سال بعد تا پایان همان سال، بهصورت کتبی از سوی حقوقبگیر و از اداره امور مالیاتی محل سکونت او مطالبه شود؛ از این رو گزینه نخست درست است. گزینهای که سقف را «سه ماه» گذاشته، مهلت رسیدگی اداره را با بازه درخواست خلط کرده است؛ آن سه ماه مهلت رسیدگی اداره است، نه مهلت ارائه درخواست. گزینههایی که مبدأ «انقضای تیرماه» را حذف کردهاند یا مرجع را محل پرداخت دانستهاند نیز با متن قانون ناسازگارند. نکته کاربردی: تا پایان تیرماه، تسویه نهایی سال محرز نیست و ملاک مرجع، همواره محل سکونت حقوقبگیر است. مستند: ماده ۸۷ ق.م.م. - الف)
- ۹.معافیت مالیات بر درآمد حقوق در مورد مزایای غیر نقدی پرداختی به حقوق بگیران، حداکثر تا چه میزانی است؟ (۱۴۰۰)
- الف)یک دوازدهم معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم
- ب)دو دوازدهم معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیمپاسخ درست
- ج)۵۰ درصد معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم
- د)دو دوازدهم حداقل حقوق تعیین شده به وسیله دولت
پاسخ تشریحی:بند ۱۳ ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم، مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان را حداکثر تا معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده ۸۴ از مالیات معاف کرده است؛ بنابراین گزینه دوم درست است. گزینه «یک دوازدهم» مربوط به سقف معافیت عیدی و پاداش آخر سال موضوع بند ۱۰ همان ماده است و نباید با مزایای غیرنقدی اشتباه شود. «پنجاه درصد معافیت» و «دو دوازدهم حداقل حقوق» نیز مبنای قانونی ندارند، زیرا معیار قانونگذار همان معافیت سالانه ماده ۸۴ است نه حداقل حقوق. نکته آموزشی: سقف مزایای غیرنقدی معاف دو برابر سقف عیدی است؛ تفکیک این دو بند از خطاهای رایج آزمون است. مستند: بند ۱۳ ماده ۹۱ ق.م.م. - الف)
- ۱۰.چنانچه کارفرمایی وجوهی بابت حق التدریس یا حق التحق به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان خود پرداخت کند، مکلف است چند درصد آن را کسر و تا چه مدت، ضمن اعلام مشخصات دریافت کننده، به اداره امور مالیاتی پرداخت کند؟ ۱۴۰۰
- الف)۱۰-پایان ماه بعدپاسخ درست
- ب)۵-پایان ماه بعد
- ج)۵-۱ ماه
- د)۱۰- پایان ماه
پاسخ تشریحی:وقتی کارفرمایی وجوهی مانند حقالتدریس یا حقالتحقیق به اشخاص حقیقیِ غیر از کارکنان خود بپردازد، این پرداخت مشمول تبصره ۱ ماده ۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم است؛ یعنی باید ده درصد آن را بهعنوان مالیات مقطوع کسر کند و حداکثر تا پایان ماه بعد، همراه با اعلام مشخصات دریافتکننده، به اداره امور مالیاتی بپردازد. بنابراین گزینه «ده درصد - پایان ماه بعد» درست است. نرخ پنج درصد تنها به حقالتحقیق و قراردادهای پژوهشیِ دانشگاهها و مراکز آموزش عالی دارای مجوز اختصاص دارد و به کارفرمای معمولی تسری نمییابد. گزینه «پایان ماه» نیز موعد را ناقص بیان کرده، چون ملاک پایان ماهِ بعد است. نکته آموزشی: نرخ ده درصد و مهلت پایان ماه بعد، قاعده عمومی پرداختهای غیراصلی است. مستند: تبصره ۱ ماده ۸۶ ق.م.م. - الف)
- ۱۱.کدام مورد در خصوص وجوه پرداختی به افراد بازنشسته که از سازمانهای مختلف، حقوق بازنشستگی دریافت میکنند و مجددا به طور تمام وقت یا نیمه وقت به عنوان حقوق بگیر با مراکز دیگر همکاری میکنند صحیح است ؟ (۱۴۰۰)
- الف)معاف از پرداخت مالیات هستند
- ب)بدون کسر معافیت، مشمول مالیات هستند .
- ج)همانند سایر حقوق بگیران، مشمول مالیات بر درآمد حقوق هستند .پاسخ درست
- د)در صورت اشتغال در مناطق کمتر توسعه یافته، معاف از پرداخت مالیات حقوق هستند .
پاسخ تشریحی:حقوق بازنشستگی طبق بند ۵ ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم معاف است، ولی این معافیت به درآمد شغل تازه فرد بازنشسته سرایت نمیکند. کسی که پس از بازنشستگی، تماموقت یا نیمهوقت بهعنوان حقوقبگیر با مرکز دیگری همکاری میکند، نسبت به آن حقوق جدید مانند سایر حقوقبگیران و پس از کسر معافیت ماده ۸۴ مشمول مالیات است؛ از این رو گزینه سوم درست است. گزینه «معاف است» معافیت مستمری را بهاشتباه به شغل دوم تعمیم میدهد و گزینه «بدون کسر معافیت» حق قانونی کسر معافیت پایه را نادیده میگیرد. اشتغال در منطقه کمتر توسعهیافته هم معافیت کامل نمیآورد، بلکه صرفاً پنجاه درصد بخشودگی ماده ۹۲ را در پی دارد. نکته آموزشی: بازنشستگی وضع مستمری را معاف میکند، نه رابطه کاری جدید را. مستند: بند ۵ ماده ۹۱ و ماده ۸۵ ق.م.م. - الف)
- ۱۲.شرکت فلاحت در سال ۱۴۰۰، در منطقه ویژه اقتصادی گرمسار به ثبت رسیده و دارای مجوز فعالیت از مرجع ذیربط است . محل فعالیت اصلی و اقامتگاه قانونی شرکت یاد شده، منطقه ویژه اقتصادی است. این شرکت، ۱۰ نفر پرسنل حقوق بگیر دارد که محل فعالیت ۷ نفر از آنان در منطقه ویژه و سه نفر در شهر تهران است. کدام مورد در خصوص مالیات حقوق پرسنل این شرکت، صحیح است؟ (۱۴۰۰)
- الف)درآمد حقوق پرسنل مستقر در منطقه ویژه اقتصادی گرمسار و تهران معاف از مالیات حقوق است .
- ب)درآمد حقوق پرسنل مستقر در منطقه ویژه اقتصادی گرمسار و تهران مشمول مالیات حقوق است .پاسخ درست
- ج)درآمد حقوق پرسنل مستقر در منطقه ویژه اقتصادی گرمسار، معاف و درآمد حقوق پرسنل مستقر در تهران، مشمول مالیات حقوق است .
- د)درآمد حقوق پرسنل مستقر در منطقه ویژه اقتصادی گرمسار، مشمول مالیات حقوق و درآمد حقوق پرسنل مستقر در تهران، معاف از مالیات حقوق است .
پاسخ تشریحی:حقوق کارکنان شاغل در مناطق ویژه اقتصادی از معافیت مالیات حقوق برخوردار نیست و همواره مشمول مالیات است؛ برخلاف تصور رایج، ثبت شرکت و استقرار اقامتگاه در منطقه ویژه، حقوق کارکنان را معاف نمیکند. بنابراین هم حقوق آن هفت نفر مستقر در منطقه ویژه گرمسار و هم حقوق سه نفر شاغل در تهران مشمول مالیات حقوق است و گزینه دوم درست است. گزینههایی که کارکنان منطقه ویژه را معاف میدانند، معافیتهای احتمالی درآمد بنگاه در مناطق آزاد را بهغلط به حقوق کارکنانِ منطقه ویژه تعمیم دادهاند. نکته آموزشی: معافیت مناطق ناظر بر فعالیت اقتصادی بنگاه است، نه لزوماً بر حقوق کارکنان؛ در منطقه ویژه، حقوق در هر حال مشمول است. مستند: قانون تشکیل و اداره مناطق ویژه اقتصادی و بخشنامههای سازمان امور مالیاتی. - الف)
مقالات مرتبط
آموزههای حسابداری
۲۰ شهریور ۱۴۰۵
راهنمای کامل آزمون کارشناس رسمی دادگستری ۱۴۰۵ (رشته حسابداری و حسابرسی)
4
دقیقه مطالعه
آموزه های مالیاتی
۲۰ شهریور ۱۴۰۵
آموزش حقوق و دستمزد ۱۴۰۵ رایگان: ۷ محاسبهای که هر حسابدار باید بلد باشد
5
دقیقه مطالعه
آموزههای حسابداری
۲۰ شهریور ۱۴۰۵
آموزش استانداردهای حسابداری
10
دقیقه مطالعه
آموزه های مالیاتی
۱۷ شهریور ۱۴۰۵
بازنشستگی کشوری: تفاوتها با تأمین اجتماعی و نحوه محاسبه
2
دقیقه مطالعه
آموزه های مالیاتی
۱۷ شهریور ۱۴۰۵
مرخصی در قانون کار: انواع، سقف ذخیره و بازخرید
2
دقیقه مطالعه
آموزه های مالیاتی
۱۷ شهریور ۱۴۰۵
حق مأموریت در قانون کار: شرایط و نحوه محاسبه
2
دقیقه مطالعه
بخشنامههای مرتبط
بخشنامه مرتبط
—
معافیت حقوق و مزایا و وجوه موضوع بند ۱۳ ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم که به حد نصاب معافیت مقرر در ماده ۸۴ نرسیده باشد
1
دقیقه مطالعه
بخشنامه مرتبط
—
عدم تعلق معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم در صورت عدم تسلیم اظهار نامه مالیاتی از سوی مودیان مالیاتی نسبت به دوره عمل ۱۳۸۳ و سنوات بعد از آن
1
دقیقه مطالعه
بخشنامه مرتبط
—
آیا حکم قانون استفاده از خدمت خارج از وقت اداری اعضای هیات علمی و اعضا غیر هیات علمی دانشگاه ها و موسسات آموزش عالی ناسخ حکم قانون معافیت از مالیات وجوهی که تحت هر عنوان به استثنای حقوق و فوق العاده شغل به پزشکان... پرداخت می شود می باشد یا خیر؟
1
دقیقه مطالعه
بخشنامه مرتبط
—
میزان معافیت سالانه حقوق برای سال 1379
1
دقیقه مطالعه
بخشنامه مرتبط
—
در خصوص معافیت صدر بند ۱۱ ماده ۹۱ خانه های سازمانی مورد استفاده ماموران کشوری
1
دقیقه مطالعه
بخشنامه مرتبط
—
ابطال فراز پایانی سطر3 پاراگراف پایانی بند 3-1 صفحه 4 سند شماره 71011 سامانه مودیان مورخ مرداد 1403 مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان از تاریخ تصویب - سازمان امور مالیاتی کشور)
1
دقیقه مطالعه
بخشنامه مرتبط
—
اداره امور مالیاتی ذیصلاح برای دریافت، مطالبه و استرداد اضافه مالیات پرداختی مالیات تکلیفی و حقوق
1
دقیقه مطالعه
بخشنامه مرتبط
—
بازگشت به تاکید بر اجرای صحیح و رعایت قوانین و مقررات در خصوص اعطای معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م
1
دقیقه مطالعه