بازرگان به کسانی اطلاق می‌شود که دارای دفاتر پلمب شده بوده و در اطاق بازرگانی محل ثبت نام نموده و کارت بازرگانی دریافت کرده باشد و به هر نوع معاملات تجاری اعم از واردات و صادرات و خرید و فروش کالا و تهیه و فروش مواد صنعتی و معدنی و تبدیل مواد خام و هر نوع عمل دیگری که عرفاً تجاری شناخته می‌شود اشتغال ورزند ملاک تشخیص درآمد بازرگانان اظهارنامه ایست که متکی به دفاتر قانونی آن‌‌ها می‌باشد.

بازرگانان مکلف هستند قبل از آخر تیر ماه اظهارنامه مالیاتی خود را براساس درآمد سال گذشته خود به اداره دارائی محل تسلیم و در همان موقع مالیات متعلقه را پرداخت نمایند.

در صورت عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر یا عدم ارائه دفاتر درآمد آن‌‌ها براساس ده درصد کل معاملات رأساً تشخیص و مالیات آن وصول خواهد گردید.