راوینکسدستیار هوشمند مالیاتی۰۹۲۰۸۵۲۱۱۸۵
مشاوره و پشتیبـانی
منسوخ شده
شماره: 35354 تاریخ: 03/08/1375 پیوست: پیرو آراء شماره های 5741-4/30-17/5/75 و 5359-4/30-4/5/75 هیات عمومی شورایعالی مالیاتی که طی شماره های 6003-4/30-30/5/75 و 5776-4/30 - 27/5/75 ابلاغ شده است ، لزوما" متذکر می شود: باتوجه به تبصره 2 ماده یک آیین نامه نحوه تنظیم وتحریرونگاهداری دفاتر قانونی و بند 24 ماده 148قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66 و اصلاحیه بعدی آن آراء مذکور ناظر بمواردی است که مودی خود براساس اصول متداول حسابداری و با شرط اتخاذ روش یکنواخت طی سالهای مختلف مبادرت به تسعیر نماید. حال چنانچه طبق روال اتخاذ شده توسط مودی ، بطور کلی تسعیر صورت نگیرد ، ماموران تشخیص مجازبه تسعیر داراییها یا بدهیهای ارزی و افزایش یا کاهش درآمد مشمول مالیات از این بابت نخواهند بود وهیتهای حل اختلاف مالیاتی نیز باید در رسیدگی و صدور رای این موضوع رادقیقا" مورد توجه قرار دهند. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره:30022/7682/4/30 تاریخ: 15/07/1375 پیوست: نظر به اینکه سازمان نهضت سوادآموزی جمهوری اسلامی ایران باتوجه به اساسنامه مصوب 3/3/1363 مجلس شورای اسلامی از جمله موسسات دولتی موضوع ماده 92اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 7/2/1371 مجلس شورای اسلامی می باشد بنابراین باتوجه به مقررات ماده 92قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند 66 و اصلاحیه بعدی آن 50% مالیات حقوق کارکنان سازمان مذکور شاغل در روستاها و همچنین در نقاط محروم (طبق لیست سازمان برنامه و بودجه ) بخشوده خواهد بود. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
معتبر
بپیوست "دستورالعمل اجرایی ماده ۸۵ قانون وصول برخی از درآمدهای دولت و مصرف آن در موارد معین - (مقررات شماره اقتصادی)" جهت اجرا و ابلاغ به کلیه واحدهای تابعه ارس…
نامشخص
شماره: 29088/6889/4/30 تاریخ: 1375/06/28 توجه : به بخشنامه 14518 1378/04/08 رجوع شود. بنا به اختیار حاصله از مقررات ماده 163و تبصره ماده 221 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66 و اصلاحیه بعدی آن ، در مورد وصول مالیات علی الحساب از فروشندگان سهام و سهم الشرکه شرکتها و همچنین حق تقدم سهام مقرر می دارد : 1 - فروشندگان سهام یا سهم الشرکه و یا حق تقدم سهام اشخاص حقوقی مزبور و ثبت آن در دفتر سهام شرکت یا دفاتر ثبت ادارت ثبت یا دفاتر اسناد رسمی به حوزه مالیاتی ذیصلاح مراجعه و پس از پرداخت مالیات علی الحساب و تکمیل و امضاء اوراق مربوط گواهی لازم را برای ارائه به ادارت و اشخاص مذکور دریافت نمایند. 2 - از نقل و انتقال سهام یا سهم الشرکه اشخاص حقوقی در خارج از سازمان بورس اوراق بهادار مالیات علی الحساب معادل سی درصد ارزش اسمی سهام و یا ارزش سهم الشرکه در تاریخ انتقال و براساس سرمایه ثبت شده وصول خواهد شد و در مورد نقل و انتقال سهام یا سهم الشرکه اشخاص حقوقی که در تاریخ انتقال بیش از دو سال از تاسیس آنها نگذشته باشد مالیات علی الحساب معادل 10% خواهد بود. 3 - ا زنقل وانتقال حق تقدم سهام در سازمان بورس اوراق بهادار مالیات علی الحساب معادل 3% مبلغ فروش و از نقل وانتقال حق تقدم سهام در خارج از سازمان مزبور معادل 30% مبلغ اسمی سهام مربوط وصول خواهد شد. 4 - حوزه های مالیاتی صالح به رسیدگی مالیات شرکتها مکلفند پس از مراجعه مودیان مذکور ضمن اخذ اطلاعات لازم درباره مشخصات و نشانی محل شغل یا سکونت فروشندگان و نیز تائیدیه حاوی مبلغ اسمی یا قیمت خرید و همچنین مبلغ فروش سهام یا سهم الشرکه یا حق تقدم سهام ازطرفین معامله ، مالیاتهای علی الحساب بشرح بندهای فوق را وصول و در اسرع وقت گواهی لازم را صادر و به مودی تسلیم نمایند. 5 - فروشندگان سهام یا سهم الشرکه و یا حق تقدم سهام اعم از شخص حقیقی یا حقوقی ( بجز در مورد انتقالات موضوع تبصره ذیل ماده 143 قانون مذکور ) مکلفند اظهار نامه و صورتهای مالی مربوط را حسب مورد در موعد مقرر به حوزه مالیاتی ذیربط تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند. حوزه های مالیاتی مکلفند برابر مقررات مالیات متعلق را براساس دفاتر قانونی و در موارد علی الراس با قرینه قراردادن مبلغ فروش واقعی مطالبه نمایند. مالیاتهای علی الحساب وصول شده در منبع ، در حساب مالیات قطعی پرداخت کننده منظور میگردد. 6 - مفاد این بخشنامه در مورد سایر تغییرات از جمله افزایش یا کاهش سرمایه ، انحلال ، اقامتگاه قانونی ، مواد اساسنامه و مدیران اشخاص حقوقی نیز جاری نخواهد بود. 7 - این بخشنامه جایگزین بخشنامه شماره 3564/193- 5/30 مورخ 1368/01/29 خواهد بود. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره: 27876/6887/4/30 تاریخ: 1375/06/24 نظر باینکه درخصوص تشخیص درآمد مشمول مالیات از طریق علی الراس و نحوه استفاده از مندرجات اظهارنامه و صورتهای مالی تسلیمی و اسناد و مدارک ارائه شده از طرف مودیان کرارا سوالاتی مطرح می گردد , لذا جهت رفع هرگونه اشکال و اتخاذ رویه های اصولی و هماهنگ در رسیدگی به پرونده های مالیاتی , توجه مأموران تشخیص و مراجع مالیاتی را به نکات زیر که مورد تائید هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی نیز قرار گرفته است , معطوف میدارد : 1- در مواردی که دفاتر مودی براساس بند 3 ماده 97 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن مردود شناخته می شود چنانچه تعیین درآمد مشمول مالیات واقعی وفق تبصره ذیل ماده 98 قانون مذکور امکان پذیر نباشد مأموران تشخیص و یا کارشناسان مالیاتی و حسابرسان مالیات حسب مورد مقید نخواهند بود که قرائن مالیاتی موردنظر را ازهمان دفاتر و اسناد و مدارک استخراج و مورد استفاده قرار دهند , بلکه لازم است با مراجعه به محل کار یا تولید و عنداللزوم به اشخاص ثالث و انجام تحقیقات کافی قرینه یا قرائن مناسب را مشخص و آنگاه با اعمال ضریب یا ضرایب مالیاتی مقرر حسب مورد نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات اقدام نمایند . 2- هرگاه بنا به شرایط خاص فعالیت مودی ضرائب مندرج در جدول ضرایب منطبق با فعالیت مزبور نباشد، حوزه مالیاتی ذیربط بایستی ضمن شرح کامل موضوع و توضیح ویژگی خاص مذکور باستناد تبصره 3 ماده 154 قانون یادشده از طریق اداره متبوع درخواست تعیین ضریب لازم را بنماید . 3- در مواردی که درآمد مشمول مالیات تعیین شده بطریق علی الراس بنا به جهاتی کمتر از سودی است که مودیان مالیاتی در صورتهای مالی تسلیمی در مهلت مقرر یا خارج از آن ابراز نموده اند سود مندرج در صورتهای مالی با توجه به مفاد تبصره 2 ماده 210 قانون فوق و مقررات قانون مدنی در باب اقرار باید مبنای محاسبه مالیات قرار گیرد . 4- اگر چه شرکتهای موضوع تبصره یک ماده 110قانون مالیاتهای مستقیم مکلف به تسلیم ترازنامه و حساب سودوزیان مصوب مجمع عمومی متکی به دفاتر قانونی می باشند , اما توجه داشته باشند که طبق بخشنامه شماره 20572/5731-4/30 مورخ 1370/04/25 که مورد تائید اکثریت اعضای هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی نیز قرار گرفته است . صرف عدم تسلیم مصوبه مجمع عمومی یا مصوب نبودن ترازنامه و حساب سودوزیان تسلیمی درمهلت مقرر موجب تشخیص درآمد مشمول مالیات به طریق علی الراس نخواهد بود . 5- گاهی دیده می شود که در موارد تشخیص درآمد مشمول مالیات به طریق علی الراس , ماموران تشخیص مالیات برخی اقلام درآمد ناویژه (مانند کارمزد تحصیلی بابت وام های پرداختی و یا بعضی حق الامتیازهای دریافتی ) را عینا به درآمد مشمول مالیات می افزاید که این عمل مغایر با مفاد مادتین 98 و 153 قانون مالیاتهای مستقیم بوده و لذا متذکر می گردد که در اینگونه موارد نیز باید با اعمال ضریب مناسب نسبت به تعیین درآمد مشموب مالیات اقدام نمود . داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره: 23810 تاریخ: 1375/05/31 اداره کل علیرغم صراحت ماده 187قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66 مبنی بر نحوه و چگونگی صدور گواهی انجام معاملات مورد نظر و همچنین باتوجه به عدم رعایت مفاد بخشنامه 65642/3545- 5/30 مورخ 1370/12/28 و سایر بخشنامه های ذیربط از طرف حوزه های مالیاتی اینک به موجب این دستورالعمل موکدا یادآورر می شود: 1- سرممیزین مالیاتی موظفند یک نسخه از گواهیهای ماده 187صادره بعنوان دفاتر اسناد رسمی را به اداره کل نظارت اطلاعات و خدمات مالیاتی ارسال نمایند. رعایت مفاد این بند از دستور العمل مستقیما با سرممیزین مالیاتی ذیربط می باشد. 2 - ثبت استعلام دفاتر اسناد رسمی در دفاتر سر ممیزین و ارائه شماره ثبت به مودیان الزامی است . 3 - مفاد گواهیهای صادره می باید براساس شرح و مشخصات کامل و چگونگی نوع و موضوع معامله و برطبق درخواست مندرج در استعلام واصله تنظیم شده باشد. 4 - چنانچه مورد معامله همراه با واحد اداری یا تجاری و شغلی مد نظر متعاملین باشد تصریحا لازم است ذکر مورد بعمل آید. 5 - چنانچه مورد معامله همراه با متعلقات ثبتی باشد ذکر شماره پلاک ثبتی و شماره تفکیکی کافی است در غیر این صورت به هر گونه احداثات ضمیمه که براساس محاسبات مالی مشمول مالیات بوده است می باید اشاره شود. 6 - همانگونه که درصدر ماده 187 به آن اشاره شد فرم ماده 187برای کلیه مواردی است که می باید بدفاتر اسناد رسمی پاسخ داده شود در نتیجه از پاسخ بر روی فرمهای جداگانه اجتناب شود. 7- الزاما می باید نام خریدار یا خریداران چه برای واحدهای مسکونی و چه برای واحدهای اداری تجاری شغلی و غیره در ذیل فرم نوشته شود. 8- ذکر نام مالکین مشاعی بعنوان فروشنده الزامی است و از لفظ شریک خودداری شود. 9- مفاصاهای صادره با مهر و امضای سرممیزین مربوطه و براساس شماره های وارده به دفاتر اسناد رسمی ارسال گردند. 10- ممیزین کل ذیربط مسئول حسن اجرای این دستورالعمل می باشد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره: 36738/8040/4/30 تاریخ: 10/05/1375 پیوست: چون بقرار اطلاع واصله بعضی از حوزه های مالیاتی نسبت به املاکی که از طرف بنیاد شهید انقلاب اسلامی بصورت بلاعوض و جهت اسکان خانواده معظم شهدا در اختیار آنان قرار گرفته از بنیاد مزبور مطالبه مالیات بر درآمد اجاره املاک می نمایند، لذا موکدا یادآوری میشود ضمن اینکه واگذاری رایگان املاک مزبور ازشمول مقررات مالیات بر درآمد املاک خارج می باشند، همچنین با توجه به معافیت کمکهای غیرنقدی بلاعوض نهادهای انقلاب اسلامی به اشخاص وفق مقررات بند الف ماده 127قانون مالیاتهای مستقیم خانواده معظم شهدا نیز در خصوص مورد مشمول مالیات نخواهند بود. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره: 18552/3280/4/30 تاریخ: 28/04/1375 پیوست: نظر باینکه بعضا مقررات بند 5 ضوابط اجرائی موضوع تبصره ماده 186اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم توسط مامورین تشخیص مالیاتی ذیربط رعایت نگردیده و در این خصوص ابهامات و سئوالات متعددی مطرح شده است لزوما" یادآوری مینماید اعتبار گواهیهای صادره با رعایت سایر مقررات ضوابط اجرایی مذکور از جمله بند یک آن به مدت یکسال شمسی از تاریخ صدور آن خواهدبود بنابراین مقتضی است مراتب به کلیه واحدها و مراجع ذیربط اعلام گردد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره: 22206/37/18759 تاریخ: 20/04/1375 پیوست: به منظور حسن اجرای مقررات قانون مالیاتهای مستقیم و جلوگیری از صدور نقض آراء هیأتهای حل اختلاف مالیاتی توسط شورای عالی مالیاتی و دیوان عدالت و سایر مراجع دیگر و تاخیر در صدور آراء قطعی و پرداخت حقوق حقه دولت مقتضی است به کلیه حوزه های مالیاتی و هیأتهای حل اختلاف ذیربط ابلاغ گردد در صورت غیبت نماینده موضوع بند 3 ماده 244قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 66 مشخصات کامل نماینده با ذکر شماره حکم یا دعوت نامه آن اداره کل در ذیل آراء هیأتهای حل اختلاف ثبت و منعکس گردد و جهت حسن اجرای این دستورالعمل مدیران و ممیزین کل مالیاتی وظیفه دارند با بررسی آرایی که بدین ترتیب صادر می گردد در صورت مشاهده تخلف و اهمال کاری مراتب جهت تعقیب متخلف به دادستانی انتظامی مالیاتی و همچنین جهت اطلاع اینجانب اعلام دارند . داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره: 22198/37/18757 تاریخ: 20/04/1375 پیوست: بمنظور حسن اجرای مقررات قانون مالیاتهای مستقیم مقتضی است به کلیه حوزه های مالیاتی ذیربط ابلاغ گردد که اشخاص موصوف در تبصره های 1 , 2 و 3 ماده 199و ماده 201 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه سال 66 مجلس شورای اسلامی را جهت اقامه دعوی علیه مرتکبین نزد مراجع محترم قضایی و در مورد شرکتها و اشخاص حقوقی دولتی اعلام بسازمان بازرسی کل کشور و دیوان محاسبات از طریق آن اداره کل همراه با گزارش مشروح موارد تخلف و مشخصات متخلفین به دفتر اینجانب ارسال گردد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره: 16738 تاریخ: 19/04/1375 پیوست: بعضا مشاهده گردیده است که ممیزین محترم مالیاتی در مورد اطلاعیه های واصله در مورد خرید یا فروش مودیان به گونه متفاوت برخورد می نمایند بطوری که برخی از ایشان مودی را عمده فروش تلقی نموده و ضریب عمده فروشی را اعمال می نمایند و برخی دیگر مودی را خرده فروش تلقی کرده و ضریب خرده فروشی را اعمال می نمایند. لذا به منظور وحدت رویه از این پس اعمال ضریب عمده فروشی برای فروش مودی منوط به ارائه فاکتورهای فروش یا لیست فروش به همراه آدرس و مشخصات کامل خریداران به ادارات اطلاعات و خدمات مالیاتی و یا ادارات نظارت و پیگیری ذیربط می باشدکه نشان دهنده عمده فروش بودن مودی باشد. حوزه مالیاتی نیز مکلف است پس از دریافت رسید تحویل اطلاعات مربوط به مراجع فوق الذکر از مودی ضرایب مربوطه را اعمال نماید. مسلما" عدم ارائه فاکتورها و یالیست فروش به معنی عدم وجود مدارک مثبته مبنی بر عمده فروش بودن مودی تلقی می گردد،در مورد پرونده هایی که در هیئت های حل اختلاف مالیاتی نیز مطرح می باشد لازم است نمایندگان محترم هیئت های مزبور رسید فاکتورها یا لیست فروش مربوطه را مطالبه نمایند. ممیزین محترم کل مسئول حسن اجرای این بخشنامه می باشند وحسب مورد ادارات اطلاعات و خدمات مالیاتی و نیز ادارات نظارت و پیگیری مسئول پیگیری اطلاعیه های مربوطه خواهند بود ، ضمنا" بمنظور اتخاذ روش یکسان لازم است از فرم رسید پیوست استفاده گردد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی رسید لیست فروش اشخاص حقیقی ( عمده فروش ) موضوع بخشنامه شماره مورخ حوزه مالیاتی اداره کل مالیاتهای بدینوسیله تائید می گردد لیست فروش کالا در عملکرد سال توسط خانم / آقای دارای پرونده مالیاتی کلاسه شماره جمعا" به مبلغ ریال تحویل این اداره گردیده است . رئیس اداره اطلاعات وخدمات مالیاتی (نظارت وپیگیری ) مهر وامضاء
معتبر
شماره: 4011/4/30 تاریخ: 11/04/1375 پیوست: چون در باره امکان طرح اعتراض مودیان مالیاتی در هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر که قبلا در هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی مطرح نشده در شعب شورای عالی مالیاتی نظرات متفاوتی ابراز شده است, لذا موضوع حسب پیشنهاد شعبه هفتم و ارجاع رئیس شورای عالی مالیاتی به استناد ماده 258 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366( و اصلاحیه بعدی در جلسه مورخ 16/3/1375 هیأت مالیاتهای عمومی شورای عالی مالیاتی مطرح و پس از شور و بررسی منتج به صدور رأی هیأت یاد شده به شرح زیر گردید: از حکم ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم مذکور و تبصره های آن قید و حصری دایر بر اینکه تنها موارد اعتراض پیشین قابل رسیدگی در هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر باشد, مستفاد نمی گردد, علیهذا هیأتهای حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر ملزم به رسیدگی کامل به تمامی اعتراضات مودی در برابر مقررات قوانین و آئین نامه ها و دستورالعملهای مربوط می باشند. محمد علی کرباسی - علی افرا- غلامحسین هدایت عبدی - محمود حمیدی - علی اکبر نوربخش - محمد رزاقی- محمد علی سعید زاده- صمد کرباسی- داریوش آل آقا
نامشخص
شماره:15442/2905/4/30 تاریخ: 11/04/1375 پیوست: چون درخصوص نحوه اعطای تخفیفهای مالیاتی حقوق آزادگان و تعیین مراجع ذیصلاح جهت اعمال آن ابهاماتی مطرح گردیده است لذا به منظور رفع مشکل و اتخاذ رویه واحد موارد زیر را جهت یادآوری متذکر می گردد : 1 - اعمال 50% تخفیف مالیاتی نسبت به سالهای بعد از آزادی آزادگانی که با مشکلات مالی مواجه میباشند نیز به تشخیص ممیزین کل مالیاتی میسر میباشد. 2 - ممیز کلی ذیصلاح در مورد کارکنان شرکتهای خصوصی و دولتی و سایر اشخاص حقوقی غیر دولتی و نهادهای انقلاب اسلامی در تهران ، ممیز کل حقوق مستقر در اداره کل مالیات بر شرکتها و در شهرستانها ممیز کلی حوزه مالیاتی محل پرداخت مالیات حقوق خواهد بود. 3 - ممیز کلی ذیصلاح در مورد کارکنان وزارتخانه ها ، موسسات دولتی ، شهرداریها و حسب مورد در تهران ممیز کلی حقوق ادارات چهارگانه و در شهرستانها ممیز کل حوزه مالیاتی محل پرداخت مالیات حقوق میباشد. 4 - ممیز کلی ذیصلاح در مورد کارکنان اشخاص حقیقی ، ممیز کل حوزه مالیاتی پرداخت مالیات حقوق خواهد بود. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره: 15176 تاریخ: 1375/04/10 اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان بموجب این حکم رسیدگی به مالیات بانک صادرات استان با استفاده از تبصره ذیل ماده 221 قانون مالیاتهای مستقیم به حوزه خاص اداره کل مالیات بر شرکتها واقع در تهران تفویض میگردد. ضمنا بمنظور تامین بودجه استانی مالیاتهای متعلقه پس ازقطعیت و وصول در حوزه مالیاتی خاص به آن اداره کل حواله می گردد. مقتضی است کلیه سوابق مربوطه را تحویل اداره مذکور نموده و همکاری لازم ارائه نمائید. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره: 14054 تاریخ: 05/04/1375 پیوست: حسب اطلاعات واصله و بررسی های بعمل آمده برخی از مودیان مالیات بردرآمد مشاغل که مالیات عملکرد سنوات قبل آنها لغایت عملکرد سال 1373 براساس اختیارات حاصل از تبصره ه 6 ماده 100قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 66 و اصلاحیه بعدی بموجب صورتجلسات تنظیمی از طریق مذاکرات توافقی با اتحادیه ها و مجامع امور صنفی آنها بطور قطعی تعیین گردیده است . ضمن تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر و پرداخت قسمتی از مالیات متعلقه نتوانسته اند بقیه اقساط مالیات را در مواعد معینه پرداخت نمایند و عده ای از آنها بعلت اشتباه در محاسبه مالیات متعلق مبلغ قلیلی نسبت به کل مالیات قطعی متعلقه کمتر پرداخت کرده اند و مامورین تشخیص ذیربط با این استنباط و استدلال که این قبیل مودیان شرایط مذکور در صورتجلسات توافقی را رعایت نکرده اند مبادرت بصدور و ابلاغ برگ تشخیص مالیات به آنها نموده اند علاوه بر این در مورد تعدادی از مودیان مشمول صورتجلسات یادشده که اظهارنامه تسلیم و مالیات را نیز درموعد مقرر پرداخته اند باستناد مندرج در صورتجلسات و به اعتبار اینکه درآمد مشمول مالیات آنها بیش ااز حدود توافقات مزبور است اقدام بصدور و ابلاغ برگ تشخیص مالیات به آنها نموده اند . از طرفی برخی از مودیان مالیات بردرآمد مشاغل اصولا بعلت عدم آگاهی از مقررات قانونی و توافقات معموله اظهارنامه مالیاتی تسلیم نکرده اند که در مورد آنها هم مبادرت بصدور و ابلاغ برگ تشخیص شده است . بررسیهای معموله حاکی از آنست که در بسیاری از موارد برگهای تشخیص مالیاتی که بنا به دلایل مذکوره فوق صادر شده اند دارای اختلافات فاحشی با سوابق مالیاتی مودی ذیربط بوده و در مقایسه با مودیان هم صنف که از حیث درجه بندی صنفی مشابه بوده و مالیات آنها براساس صورتجلسات توافق قطعی شده است تفاوت زیادی دارد و همین اختلاقات فاحش و تفاوتهای زیاد موجب اعتراضاتی شده است که چون در مرحله ممیزکلی حل و فقل نگردیده منتهی به ارجاع پرونده های موصوف به هیئت های حل اختلاف مالیاتی و تراکم امور و صدور قرارهای رسیدگی متعدد و مجدد شده و میشود که نتیجه ای جر اتلاف وقت و تاخیر در وصول مالیات حقه نداشته و نخواهد داشت . علیهذا همانطور که قبلا بطور مکرر شفاها و کتبا تاکید شده است اصولا در تمام موارد و نسبت به کلیه منابع مالیات بردرآمد گزارش منتهی بصدور برگ تشخیص الزاما باید مستدل و مستند و منطبق با اوضاع و احوال و شرایط اقتصادی و با توجه به وضع خاص مودی ذیربط تنظیم و برگ تشخیص مالیات باید به کیفیت مقرر در ماده 237 قانون مالیاتهای مستقیم صادر شده و منبعد نیز صادر گردد . اینک بمنظور رعایت عدالت مالیاتی و ختم سریع پرونده های مالیاتی یادشده فوق مقرر می دارد , ممیزین کل مالیاتی ( نسبت به برگهای تشخیص موصوف که فرصت قانونی برای رسیدگی مجدد آنها توسط ممیزین کل باقیست و مودی هم تقاضای تجدید رسیدگی نموده است ). و هیئت های حل اختلاف مالیاتی در مورد این قبیل پرونده هائی که تابحال ارجاع شده و منبعد ارجاع میشود بترتیب ذیل رفتار و از صدور قرارهای متعدد و غیرموجه اجتناب نمایند . 1- درصورتیکه برگهای تشخیص صادره براساس اطلاعات صحیح و غیرقابل انکار و خدشه ناپذیر و قرائن و مستندات قانونی و موجه تهیه و صادر گردیده است و مودی هم در رد و نفی تمام یا قسمتی از آنها دلایل و مدارکی ندارد حسب مورد نسبت به تأئید برگ تشخیص بطور مستدل و یا تعدیل آن در حدود مدارک و مستندات و اطلاعات موثق موجود در پرونده اقدام نمایند . 2- هرگاه گزارش رسیدگی حوزه مالیاتی فاقد اساس صحیح و بدون مستندات و دلایل و مدارک و اطلاع جامع و موثق تنظیم و منتهی بصدور برگ تشخیص فاقد کیفیت مذکور در ماده 237 شده است و مامور تشخیص ذیربط هم نمیتواند دلایل موجهی نزد ممیزکل یا هیئت حل اختلاف ارائه نماید که عمل او را توجیه کند و بعبارت دیگر برگ تشخیص صرفا براساس تخمین و برآوردهای ذهنی صادر گردیده و مالیات متعلقه با رعایت شرایط اقتصادی و افزایش و کاهش قیمتها و توجه به سوابق مالیاتی مودی و سایر عوامل و شاخص های موثر در تعیین درآمد و مقایسه با مودیان هم صنف و شابه که مالیات آنها براساس توافق با مجامع امورصنفی قطعی شده است اختلاف فاحش دارد که با اوضاع و احوال خاص مودی مطابقت ندارد لازم است نسبت به تعدیل درآمد مشمول مالیات تا حدود مندرج در صورتجلسات توافق عملکرد مورد رسیدگی اقدام و پرونده امر را مختومه نمایند . بدیهی است مودیانی که اظهارنامه نداده اند مطلقا از بخشودگی جرایم به نسبت تفاوت مالیات پرداختی و مالیات قطعی شده محروم خواهند بود و لازم است این مطلب در ظهر برگ تشخیص یا رای هیئت حل اختلاف درج گردد . در خاتمه انتظار میرود ممیزین کل مالیاتی با توجه به بخشنامه شماره 3904 مورخ 4/2/75 و هیئت های حل اختلاف مالیاتی حسب وظایف قانونی خویش و مفاد این دستورالعمل در مورد حل و فصل سریع پرونده های مورد اختلاف نهایت جدیت را بعمل آورند. البته ادارات کل موظفند برابر رویه قبلی مرتبا آمارهای لازم را به دفتر اینجانب و دادستانی انتظامی مالیاتی ارسال نمایند . داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
معتبر
شماره:12382/3400/4/30 تاریخ: 27/03/1375 پیوست: نظر به اینکه بعضی از هیأت های حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 216 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند 66 واصلاحیه بعدی آن بدون توجه به وظایف قانونی مربوط وعلیرغم صراحت تبصره یک ماده مذکور مبنی بر رسیدگی به شکایت ناشی از اقدامات اجرائی، نسبت به شکایت مودیان در رابطه با میزان درآمد مشمول مالیات وتعیین مالیات متعلق نیز وارد رسیدگی شده واقدام به صدور رأی می نمایند علیهذا به منظور اجرای دقیق مقررات قانونی وجلوگیری از ایجاد وقفه در امر وصول مالیات ها مقرر می دارد: 1- جز در موارد یکه شکایت مودی حاکی از این باشد که وصول مالیات قبل از قطعیت آن به موقع اجرا گذاشته شده است هیأت های مزبور مکلفند صرفا به اظهارات مودی از جهت چگونگی اقدامات اجرائی وانطباق آن با مقررات قانونی مربوط به رسیدگی ورأی مقتضی صادر نمایند البته در مواردی هم که شکایت مودی حاکی از صدور اجرائیه قبل از قطعیت مالیات بوده واین امر مورد تأیید هیأت قرار گرفته باشد با عنایت به حکم قسمت اخیر تبصره یک یاد شده وهمچنین مقررات بند "ب" بخشنامه شماره 25616/7635-4/30 -14/6/69 ماهیتا به موضوع رسیدگی ورأی مقتضی صادر خواند نمود. 2- رسیدگی به شکایت ناشی از عملیات اجرائی وطرح پرونده در هیأت های حل اختلاف مالیاتی مورد بحث مستلزم اخذ سپرده نبوده واین امر بایستی به فوریت وخارج از نوبت وفق مقررات قانونی انجام وحسب مورد نسبت به رد شکایت مودی ویا بطلان اجرائیه رأی مقتضی صادر واقدام بعدی لازم معمول گردد. داریوش ایران بدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره:11866/1525/4/30 تاریخ: 23/03/1375 پیوست: جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران به پیوست ضمن ارسال تصویر نامه شماره 22371/5 مورخ 27/10/74 اداره کل امور مالی آن جمعیت یادآور میگردد که بموجب مقررات بند 10 ماده 91 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366 مجلس شورای اسلامی ، عیدی سالانه یا پاداش آخر سال حقوق بگیران شاغل جمعا" تا یکصد هزار ریال ازپرداخت مالیات بر درآمد حقوق معاف بوده و چنانچه وجوه فوق ازطرف وزارتخانه ها، موسسه دولتی یا و ابسته به دولت ، شرکتهای دولتی و یا از محل اعتبارات دولتی پرداخت گردد بموجب مقررات بند 12 ماده فوق الذکر مازاد آن مشمول مالیات مقطوعی به نرخ ده درصد خواهد بود. لیکن مازاد بر یکصد هزارریال عیدی یاپاداش آخرسال پرداختی در موسسات غیر دولتی به جمع حقوق ومزایای مستمر و غیر مستمر مشمول مالیات سالانه حقوق بگیر شاغل اضافه و مالیات آن طبق مقررات فصل سوم از باب سوم قانون فوق الذکر و اصلاحیه آن مصوب 3/12/1371 محاسبه می گردد . بنابراین خواهشمند است دستور فرمائید نسبت به محاسبه و واریز مالیات متعلقه حسب مورد به شرح فوق اقدام لازم وقانونی معمول دارند. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره: 11862/1726/4/30 تاریخ: 23/03/1375 پیوست: چون در خصوص کسر مالیات علی الحساب از مال الاجاره های پرداختی به شرکتهائی که تمام سرمایه آنها بطور مستقیم یا با واسطه متعلق به دولت است ابهاماتی مطرح گردیده لذا بمنظور اتخاذ رویه واحد یادآور میگردد : باعنایت به مقررات تبصره 9 ماده 53اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 7/2/1371 که بموجب آن کلیه اشخاص حقوقی مکلفند مالیات موضوع فصل اول از باب سوم قانون مذکور را از مال الاجاره هائی که پرداخت میکنند کسر و ظرف ده روز به اداره امور اقتصادی و دارائی محل وقوع ملک پرداخت و رسید آنرا به موجر تسلیم نمایند ، لذا مال الاجاره های پرداختی به شرکتهای موضوع تبصره ذیل ماده 52 قانون مذکور از این قاعده مستثنی نبوده و وجوه کسر شده از مال الاجاره آنها بعنوان پیش پرداخت مالیات سال عملکرد مربوط در حساب مالیاتی آنها منظور میگردد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره:11864/3144/4/30 تاریخ: 23/03/1375 پیوست: نظر به اینکه درخصوص اجرای مقررات بند ب ماده 105قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366 مجلس شورای اسلامی و انطباق آن با وضعیت اتحادیه ها و مجامع امور صنفی سوالاتی مطرح و روشهای مختلفی توسط مامورین تشخیص مالیات اعمال میگردد. لذا بلحاظ رفع ابهامات موجود وایجاد رویه واحد مقرر میدارد : دریافتی اشخاص مذکور بعنوان حق عضویت ، درآمد حاصل از فعالیت انتفاعی نبوده و مشمول مالیات نخواهد بود. بدیهی است چنانچه اشخاص مذکور در بند "ب " ماده مذکوردارای فعالیت انتفاعی بوده و در جمع فعالیتهای خود سود داشته باشد درآمد حاصل از این فعالیت ها با رعایت مقررات فوق الذکر و سایر مقررات قانونی مشمول مالیات خواهد بود. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره:9926 تاریخ: 10/03/1375 پیوست: بپیوست ” دستورالعمل اجرائی سجل مالیاتی موضوع ماده 241قانون مالیاتهای مستقیم “ در اجرای بخشنامه شماره 47753/14309/4/30 مورخ 22/12/74 مقام عالی وزارت جهت اجرا ابلاغ میگردد . داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی دستورالعمل سیستم اجرائی سجل مالیاتی (موضوع ماده 241ق.م.م) نظر به اینکه وظایف مربوط به مرکز سجل مالیاتی موضوع ماده 241قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن به اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی محول گردیده است , به منظور دستیابی به اطلاعات دقیق و تسهیل در امر ارسال اطلاعات مقرر می دارد : الف – ادارات کل امور اقتصادی و دارائی مرکز استانها اوراق مالیات قطعی پرونده های مالیاتی مربوط به منابع مالیات بردرآمد مشاغل , مستغلات (اجاره املاک ) و شرکتهای دارای حداکثر 50 نفر سهامدار (با نام ) و یا سهم الشرکه برای دوره عملکرد سنوات 1371 و بعد از آن را به مراکز تعیین شده در بخشنامه شماره 47753/14309/4/30 مورخ 22/12/74 مقام عالی وزارت ارسال نمایند . تکمیل و ارسال اوراق مالیات قطعی و یا اطلاعیه های موضوع سایر منابع مالیاتی به سال شمسی آینده موکول می گردد . ب – اقلام اطلاعاتی زیر می بایست به طور کاملا خوانا و دقیق در نسخ سوم اوراق قطعی مشروحه فوق الذکر جهت ورود به سیستم کامپیوتری درج گردد : 1- شماره فعلی حوزه مالیاتی (شماره شش رقمی ) 2- کلاسه فعلی پرونده مالیاتی 3- نام و نام خانوادگی 4- شماره اقتصادی 5- تاریخ تولد ( شامل روز , ماه , سال ) 6- محل صدور 7- شماره شناسنامه 8- نشانی محل سکونت 9- نشانی محل فعالیت 10- درآمد مشمول مالیات ( موضع ماده 241 ق.م.م) 11- سال عملکرد 12- مالیات متعلقه لازم به توضیح می باشد که اطلاعات مربوط به بندهای 1 و 2 در فضای خالی سربرگ اوراق قطعی (بالای کادر ) درج گردد . ج – اوراق قطعی پس از کنترلهای لازم از نظر درج اطلاعات بند ”ب“ این دستورالعمل در دسته های 100 برگی جمع آوری و پس از دسته بندی توسط ادارات نظارت و پیگیریهای ادارات کل و یا حسب مورد ادارات یا واحدهای اطلاعات و خدمات مالیاتی به مراکز کامپیوتر ارسال میگردد . د- اوراق قطعی براساس دستورالعمل استانداردی که توسط شرکت سهامی خدمات ماشینهای محاسب الکترونیکی تعیین میگردد درمراکز تعیین شده کامپیوتری استانها , کدگذاری , پانچ , ادیت و تصحیح میگردد. ه - ادارات کل تعیین شده در بخشنامه شماره 47753/14309/4/30 مورخ 22/12/74 مقام عالی وزارت (دریافت کنندگان اوراق و اطلاعات ) مکلفند با استفاده از تجهیزات کامپیوتری فهرست اقلام درآمدی قابل احتساب در جمع درآمد هر یک از مودیان ابواب جمعی حوزه های مالیاتی تابعه خود و سایر ادارات کل مذکور ( فرستنده اوراق و اطلاعات ) را تهیه و روی ابزار مغناطیسی برای پردازش نهایی به اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی ارسال نمایند . و- اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی با همکاری شرکت سهامی خدمات ماشینهای محاسب الکترونیکی دیسکتها , فهرستها و اطلاعیه های واصله را مورد بررسی قرار داده و اقلام درآمد مشمول مالیات برمجموع درآمد هر شخص را تهیه و برحسب موضوع , آن را به حوزه مالیاتی ذیربط (محل سکونت) جهت مطالبه مالیات مجموع درآمد ارسال خواهد داشت . بدیهی است مقررات این دستورالعمل مانع از انجام وظایف ذیحسابیها که در بند بخشنامه شماره 47753/14309/4/30 مورخ 11/12/74 مقام عالی وزارت قید گردیده است نخواهد بود .
نامشخص
شماره:8820 تاریخ: 02/03/1375 پیوست: به طوریکه ملاحظه می شود اکثر قریب به اتفاق مامورین تشخیص ( ممیز و سر ممیز مالیاتی) همینکه به موجب رأی هیئت حل اختلاف بدوی مبنای مالیات ( درآمد یا ارزش دارائی) موضوع برگ تشخیص بیش از 200 درصد تعدیل می شود. به استناد بند 2 ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند 1366 و اصلاحیه بعدی آن مبادرت به اعتراض و ارجاع پرونده به هیئت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر می نمایند، در صورتیکه: اولا از صدر ماده 247 و بند 2 آن لزوم قانونی مبنی بر اعتراض مامورین تشخیص به رأی هیئت حل اختلاف بدوی مستفاد نمی شود. ثانیا آراء هیئتهای حل اختلاف مالیاتی بدوی، به ویژه آرایی که دلالت دقیق به مفاد اعتراضات و عندالزوم تحقیقات کافی در خصوص آنها و با توجه به ماهیت موضوعات مورد اختلاف و به نحو مستدل و منطقی و توجیهات کافی و رعایت قسمت اخیر ماده 229 از حیث تعیین درآمد واقعی صادر می گردد. بنابراین قانونی و صحیح و موجه نیست که مورد اعتراض واقع شوند، زیرا به طور مسلم هیئتهای حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر آراء هیئتهای حل اختلاف بدوی را که با اوصاف فوق صادر شده اند تائید خواهند نمود و امور، کاهش سرعت مختومه شدن پرونده ها و قطعیت مالیات و تاخیر غیر موجه و اجتناب از بروز مشکلات یاد شده و برقراری و حفظ انتظام امور و اتخاذ رویه واحد مقرر می دارد: 1- مامورین تشخیص مالیات( ممیز و سر ممیز مالیاتی بر حسب مورد) وفق ماده 246 در هیئت حل اختلاف مالیاتی شرکت و دفاع از برگهای تشخیص صادره را که به منزله دفاع از شون و حیثیت شغلی خودشان نیز می باشد به خصوص در مواردی که مبلغ مالیات حائز اهمیت است عهده دار شوند و متعاقبا از اعتراض به صرف تعدیل بیش از 20% بدون دلایل موجه و قانونی اکیدا خودداری نمایند. 2- هر گاه به نظر مامورین تشخیص اعتراض به آراء هیئت حل اختلاف مالیاتی بدوی به لحاظ عدم رعایت قوانین موضوعه( قانون مالیاتهای مستقیم و سایر قوانین و مقررات بر حسب مورد و نوع پرونده) و عدم توجه به ماهیت موضوع اختلاف و عدم احراز واقعیت امر از طرف هیئت حل اختلاف مالیاتی بدوی ضروری و قانونا اجتناب ناپذیر باشد، الزاما اعتراض باید کاملا به نحو مستدل و موجه و مستند به قوانین موضوعه و دلایل و مدارک کافی و اطلاعات متقن و غیر قابل تردید و انکار تهیه و ممیز کل مالیاتی ذیربط نیز که حسب قسمت اخیر ماده 223 مسئولیت حسن اجرای قانون را به عهده دارد باید مفاد آن را با دلایل موجه و قانونی تائید نماید. بدیهی است هیئتهای حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر اعتراضاتی راکه واجد اوصاف فوق نباشند به ویژه اگر مامورین تشخیص در هیئت حل اختلاف بدوی حاضر نشده و از تشخیص خود دفاع نکرده و توضیحات لازم را به طور مکتوب نداده باشند مورد توجه قرار نخواهد داد و در نتیجه آراء صادره از هیئت حل اختلاف مالیاتی بدوی را تائید خواهد نمود. در این صورت همانطور که مودیان مالیاتی به موجب تبصره 1 ماده 247 به لحاظ اعتراض غیر موجه مشمول پرداخت جریمه می شوند، دادستانی انتظامی مالیاتی نیز مامورین را به علت اعتراض غیر موجه تحت پیگرد قانونی قرار خواهد داد و ممیز کل مالیاتی هم که مفاد اعتراض را تائید کرده است مواخذه خواهد شد. 3- ممیزین کل مالیاتی نیز نباید بر حسب عادت و رویه مرسوم بدون دلایل موجه و قانونی وبا کاربرد الفاظ و عبارات کلی و مبهم از آراء هیئتهای حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر به شورای عالی مالیاتی شکایت نمایند، بلکه به لحاظ تجربیات و آگاهی کاملی که از قوانین موضوعه دارند و با ملاحظه اینکه هیئتهای حل اختلاف مالیاتی به حکم قانون مکلف به ورود در ماهیت و احراز واقعیت و صدور رأی بر اساس آن هستند، شکایات واصله از طرف آنها به شورای عالی مالیاتی الزاما باید از کلیه شرایط و اوصاف مقرر در مواد 251و256 برخوردار و به نفض قوانین و مقررات موضوعه با قید عنوان قوانین و مواد تبصره های مربوط و یا نقض رسیدگی با مشخص کردن اینکه رأی در چه قسمتی و از چه جهاتی نفض رسیدگی دارد ضمن شکایات تصریح شده باشد. مسلما هر گاه شکایات واصله از طرف ممیزین کل به شورای عالی مالیاتی واجد اوصاف فوق نباشد شعب شورای عالی مالیاتی رد شکایات و استواری آراء هیئت حل اختلاف مالیاتی را اعلام خواهند نمود. البته در اینگونه موارد همانطور که مودیان مالیاتی به حکم ماده 260 به علت رد شکایت مشمول پرداخت هزینه رسیدگی می شوند. دادستانی انتظامی مالیاتی نیز ممیزین کل مالیاتی را به علت شکایت غیر موجه و اتلاف وقت و تأخیر در مختومه شدن پرونده امر تحت تعقیب قانونی قرار خواهد داد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره: 8370 تاریخ: 01/03/1375 پیوست: باتوجه به تقارن ایام سوگواری آقاعبدا...حسین (ع) و هفتمین دوره انتخابات ریاست جمهوری و هم زمانی آن با آخرین مهلت پرداخت مالیات بردرآمد مشاغل در اردیبهشت ماه و استقبال مودیان محترم ازتوافق نامه های حاصله با وزارت امور اقتصادی و دارائی بدینوسیله اعلام میگردد. چنانچه مودیان محترم مالیات بردرآمد مشاغل مالیات متعلق را برابر بخشنامه قبلی تا20 خردادماه سال جاری همراه با اظهارنامه بپردازند ازجریمه مقرر مربوطه موضوع ماده 190قانون مالیاتهای مستقیم معاف خواهندبود. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره: 19969/31 تاریخ: 1375/02/26 ریاست محترم اتحادیه ................. (موضوع تبصره 6 ماده 100) باسلام احتراما با توجه به درخواست برخی از اتحادیه ها در رابطه با تمدید مهلت درجه بندی و ادامه مباحث مربوط به توافق فی مابین وزارت اموراقتصادی و دارائی و اتحادیه های صنفی و با توجه یه نظر مجامع محترم صنوف تولیدی و توزیعی باطلاع میرساند از آنجا که صرفا مودیانی میتوانند از مفاد توافقاتی که بعمل خواهد آمد استفاده نمایند که ضمن تسلیم اظهارنامه مالیاتی حداقل 50% آخرین مالیات قطعی شده خود بصورت علی الحساب پرداخت نمایند لذا خواهشمند است موضوع را به اطلاع اعضاء خود برسانید تا بتوانند از مهلت باقی مانده استفاده نمایند . محمدرضایزدی زاده مدیرکل اطلاعات و خدمات مالیاتی
نامشخص
شماره: 7378/1753/4/30 تاریخ: 1375/02/25 چون درخصوص چگونگی تهیه صورتحساب فروش کالا تهیه شده بوسیله ماشینهای چاپگر کامپیوتری ابهاماتی مطرح گردیده , لذا به منظور اتخاذ رویه واحد و با توجه به ماده (8) آئین نامه نحوه تنظیم و تحریر و نگاهداری دفاتر که مقرر میدارد ” کارتها و اوراق چاپ که با دست تکمیل می شوند, سیستم کارتی و اوراق چاپ شده که توسط ماشینهای حسابگر مکانیکی یا الکترونیکی تهیه می شوند , حسب مورد سیستم های مکانیکی یا الکترونیک نامیده می شوند ” متذکر می گردد , آندسته از مودیان مالیاتی که مجوز موضوع تبصره 3 ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 را قبلا از وزارت متبوع مبنی بر استفاده از سیستمهای کامپیوتری دریافت نموده اند میتوانند فرم فاکتورفروش خود را متضمن شماره مسلسل مطابق نمونه این که وزارت اموراقتصادی و دارائی بر اساس مقررات ماده 169 قانون فوق الذکر پیش بینی نموده است بوسیله ماشینهای چاپگر تهیه و استفاده نمایند و در غیر اینصورت ملزم به داشتن صورتحساب فروش چاپی با شماره سریال (مسلسل) میباشند . داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره: 6116/37/4024 تاریخ: 19/02/1375 پیوست: درپاسخ به نامه شماره 172- 5/2/75 باستحضارمیرساند: بموجب ماده 186قانون مالیاتهای مستقیم صدور یا تمدید کارت بازرگانی اشخاص حقیقی وحقوقی از طرف مراجع صلاحیت دار منوط به ارائه گواهی ازحوزه مالیاتی ذیربط مبنی برپرداخت یاترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده میباشد بنابراین حوزه های مالیاتی حسب مقررات ودستورالعمل های صادره درصورت پرداخت یاترتیب پرداخت مالیات توسط مودیان مالیاتی آماده صدور گواهی لازم در اسرع وقت میباشند. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی وزارت اموراقتصادی و دارائی
نامشخص
شماره: 3988/4456/4/30 تاریخ: 1375/02/11 ضوابط اجرائی قسمت اخیر تبصره یک اصلاحی ماده 2قانون مالیاتهای مستقیم مصوب1371/02/07 ماده یک - اشخاص موضوع بندهای 2و4 ماده2 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند66 واصلاحیه بعدی آن در تهران و هر یک از شهرستانها موظفند وفق قانون ومقررات مربوط فعالیتهای اقتصادی خود را در دفاتر قانونی ثبت و هر ساله اظهار نامه و حساب سود وزیان متکی به دفاتر قانونی خود را تا 4 ماه پس از پایان سال مالی بحوزه مالیاتی ذیربط تسلیم و مالیات متعلق را با احتساب علی الحسابهای قبلی پرداخت نمایند. ماده دو - نقل وانتقال قطعی املاک و انتقال حق واگذاری محل ( سرقفلی ) مستلزم پرداخت مالیات موضوع ماده 59 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371/02/07 و اخذ گواهی انجام معامله موضوع ماده 187 قانون مذکور بوده و در مواردیکه انتقال حق واگذاری محل بموجب اسناد رسمی انجام نمی گیرد نیز اشخاص مزبور و مسئولین اداره امور آنها موظف به پرداخت مالیات متعلق برابر مقررات خواهند بود. ماده سه - درآمد مشمول مالیات حاصل از فعالیتهای تجاری ، تولیدی ، یا صنعتی ، بساز و بفروشی ، اجاره املاک و بهره برداری از معادن براساس اظهارنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر قانونی به تفکیک هر مورد تعیین و در صورت عدم تسلیم بموقع مدارک مذکور و یا در دفاتر از طریق علی الراس تشخیص خواهد شد . تبصره - تاخیر تحریر دفاتر در مورد فعالیتهای انجام شده مربوط به سال مالی منتهی به سال 1375 تا سه ماه پس از تصویب و صدور این ضوابط با رعایت سایر مقررات مربوط موجب رد دفاتر نخواهد بود و در مورد سنوات قبل از آن نیز مالیات متعلق بر اساس اسناد و مدارک ابرازی مودی و یا بدست آمده توسط حوزه مالیاتی محاسبه و قابل وصول خواهد بود. ماده چهار - هدایا و کمکهای خیریه و بلاعوض اشخاص با رعایت مقررات آئین نامه اجرائی مربوط و همچنین وجوهات بریه ولی فقیه در محاسبه درآمد مشمول مالیات اشخاص مزبور منظور نخواهد شد. مرتضی محمد خان وزیر امور اقتصادی و دارائی
نامشخص
شماره: 4758 تاریخ: 09/02/1375 پیوست: بنا به اختیار حاصل از تبصره ”6“ ماده 100قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه بعدی , به آن اداره کل اجازه داده می شود , درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی صاحبان انواع ماشین آلات راهسازی و شناورهای موتوری را در شهرستانهای تابعه با نظر اتحادیه صنف ذیربط برابر مقررات در هر سال تعیین و مالیات متعلق را که قطعی خواهد بود وصول نمایند. ضمن تاکید بر استمرار اخذ مالیات بموقع از صاحبان درآمدهای فوق , مقتضی است , هنگام نقل و انتقال ماشین آلات راهسازی و شناورهای موتوری مشمول از مالیات , نسبت به وصول مالیات سال انتقال نیز وفق بخشنامه شماره 39558 مورخ 17/7/1374 این وزارت اقدام گردد . داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره: 4550 تاریخ: 08/02/1375 پیوست: اداره کل امور اقتصادی و دارائی اداره کل مالیاتی بطوریکه گزارش شده میلیاردها ریال از مالیات وصولی سالیان اخیر بعلت عدم رعایت کامل تبصره 1 ماده 187قانون مالیاتهای مستقیم درحسابهای تمرکز سپرده ذیحسابیها و نمایندگیهای خزانه و خزانه داریکل موجود است که از یک طرف موجب تورم بیش از حد این حسابها و ازطرف دیگرموجب تضییع حقوق دولت بعهده عدم استفاده بموقع از درآمدهای وصولی گردیده است که تضادی آشکار با تعریف سپرده موضوع ماده 30 قانون محاسبات عمومی کشور میباشد . لذا بموجب این بخشنامه ادارات کل سراسر کشور مکلف به اجرای نکات ذیل بوده و نتیجه اقدامات انجام شده را حداکثر تا 15/3/75 به دفتر اینجانب گزارش فرمایند : 1 - کلیه سپرده های واریزی تا تاریخ وصول این بخشنامه ازذیحسابیها تقاضای استرداد شده و ذیحسابیها طبق گواهی بستانکاری خزانه یا نمایندگیهای خزانه پس از انجام مراحل قانونی وجوه مربوطه را با درخواست وجه اخذ و بحساب 96020 درآمد مالیاتی واریز نمایند. 2 - منبعد کلیه ادارات کل موظفند در اجرای تبصره 1 ماده 187مالیات مورد قبول مودی را بحساب 96020 مالیاتی واریز و فقط مبلغ مابه التفاوت بین حوزه های مالیاتی و مودیان بحساب تمرکز سپرده واریز و پرونده خارج از نوبت به هیئت حل اختلاف مالیاتی جهت صدور رای تسلیم گردد،بطوریکه حداکثر ظرف یک هفته تکلیف این قبیل پرونده ها مشخص وسپرده مربوط بر اساس رای کمیسیون یا به مودی و یا بحساب 96020 مالیاتی مسترد گردد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره: 3904 تاریخ: 1375/02/04 بموجب قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66 و اصلاحیه بعدی آن وظایف و مسئولیتهای عدیده ای به عهده ممیزین کل مالیاتی گذارده شده و متناسبا نیز اختیارات قانونی لازم تفویض گردیده است ، مهمترین وظیفه اختصاصی ممیزین کل رسیدگی مجدد به پرونده های مالیاتی مودیان معترض و رفع اختلاف ایشان با سایرماموران تشخیص (ممیزیا سرممیزمالیاتی ) و قطعیت مالیاتها و مختومه کردن پرونده ها در اسرع وقت و یا اظهارنظر قانونی و مستدل و موجه و تشریح علل عدم امکان رفع اختلاف در ظهر اوراق تشخیص مالیات مودیان در اجرا ماده 238 قانون میباشد. مسلما موفقیت در انجام چنین وظیفه مهمی مستلزم تسلط کافی به مقررات مالیاتی و سایر قوانین موضوعه و آئین نامه ها و دستورالعملهای صادره و اطلاع از شرایط و اوضاع و احوال اقتصادی و نوع ونحوه فعالیت مودیان ذیربط در سنوات مورد رسیدگی مالیاتی و شناخت کافی از توانائیها و درجه صحت تشخیص ماموران تحت نظارت و دارا بودن قدرت بیان و نگارش و استدلال منطقی و قانونی و موجه و حسن برخورد با ارباب رجوع میباشد. از طرفی اصل براین است ممیزین کل مالیاتی که در حال حاضر مشغول انجام وظیفه هستند واجد شرایط و صفات مذکوره فوق باشند. معهذاملاحظه میشود برخی از ممیزین کل مالیاتی علیرغم وظایف ومسئولیتهای یاد شده و اختیارات قانونی و وسیعی که درمورد رفع اختلافات مالیاتی دارند و با آن که اکثر قریب به اتفاق مودیان معترض مایل به رفع اختلاف از طریق ممیز کل هستند آنطور که باید و شاید این وظیفه اساسی و مهم را ایفاء نمیکنند و بجای توحه به اعتراضات و دلایل موجه مودیان معترض و حل و فصل پرونده ها اظهارمقید و محدود بودن اختیارات خود به میزان تعدیل معین ،موجب سوق پرونده مودیان به هیئتهای حل اختلاف مالیاتی میشوند نتیجه چنین روشی افزایش بی رویه و غیر متعارف پرونده های ارجاعی به هیئتهای حل اختلاف مالیاتی تاخیر در قطعیت و وصول به موقع مالیاتها است ، حال آنکه تجربیات گذشته حاکی از آن است که بسیاری از اختلافات مالیاتی براساس تسلط و احساس وظیفه و قانون دانی ممیزین کل در این مرحله قابل حل و فصل میباشد لذا بمنظور تصحیح و تسریع جریان امور موکدا" مقرر میشود: 1- ممیزین کل مالیاتی در مراحل قبل از صدور برگ تشخیص ماموران تحت نظارت خود را از جهت نحوه تنظیم و نگارش گزارش رسیدگی و توجه به مبانی و اصول که باید در جمع آوری دلایل و اطلاعات و تجزیه و تحلیل و استدلال ونتیجه گیری از آنها رعایت و نکاتی که برحسب نوع پرونده در گزارشها درج شود آموزش داده و راهنمائی نمایند تا اوراق تشخیص مالیات با کیفیت درج در ماده 237 قانون صادر گردد. بدیهی است ماموران تشخیص ذیربط باید بنحو احسن در آموزشهای قانونی و راهنمائی های اصولی ممیزین کل استقبال و استفاده نمایند و درصورت عدم توجه به دلالتهای قانونی ممیزین کل برابر مقررات با آنها رفتار خواهد شد. 2- ممیزین کل نسبت به مودیان که در اجرای ماده 238تقاضای رسیدگی دارند ضمن حسن برخورد و استقبال از مراجعات ایشان باید با توجه به اظهارات کتبی و شفاهی آنها موارد اعتراض را مورد رسیدگی قانونی و کامل قرار داده و برای حصول واقعیت شخصا" اقدام و یا درصورت لزوم با رعایت مهلت مقرر در ماده مذکور نسبت به صدور قرار مبادرت و اجرای آن را بسایر ماموران تشخیص و یا کارشناسان مالیاتی ابوابجمعی خود محول و یا احراز موجه بودن نسبی یاکلی موارد اعتراض بنحو مذکور در ماده 238 اقدام به رفع اختلاف و قطعیت مالیات نمایند. لزوما"متذکر میشود در این خصوص هیچگونه محدودیتی از حیث میزان تعدیل ماخذ مشمول مالیات یا حتی رفع تعرض از مودی در صورت ضرورت و استحقاق قانونی وجود ندارد، مضافا" آنکه دادستانی انتظامی مالیاتی در مورد میزان تعدیل ماخذ مشمول مالیات یا رفع تعرض از مودی در صورتیکه براساس احراز واقعیت و متضمن استدلال موجه و قانونی و منطبق با اوضاع و احوال خاص مودی باشد حساسیتی نخواهد داشت ، بلکه از آن استقبال نیز خواهد کرد . البته هرگاه دلایل و مدارک و اسناد ابرازی و رسیدگیهای معموله منتهی به رفع اختلاف و ختم پرونده نشود ، لازم است برابر قسمت اخیر ماده 238 جریان امر در ظهر برگ تشخیص بطور مستدل درج و امضاء شود و سپس پرونده امر جهت رسیدگی به هیئت حل اختلاف مالیاتی ارجاع گردد تا هیئت حل اختلاف نیز از جریان پرونده و نظریه مستدل و موجه ممیز کل آگاهی یابد. 3- ادارات کل مکلفند آمار اوراق تشخیص صادره در محدوده هر ممیز کلی و تعدادی را که مالیات آنها توسط ممیز کل به قطعیت رسیده و یا قطعی نشده متضمن اظهار نظر موجه و مستدل ممیز کل هر ماهه به تفکیک هر ممیز کلی و با درج مشخصات کامل به دادستانی انتظامی مالیاتی ارسال تا مورد بررسی واقع شود. بدیهی است تخصیص پاداش حسن خدمت و سایر امتیازات مادی و معنوی و ترفیعات بعدی ممیزین کل بستگی به توانائی و کارائی آنها در نظارت برحسن اجرای قانون و ارشاد و آموزش ماموران تحت نظارت و توانائی تشویق و جذب مودیان برای رفع اختلافات مالیات و همچنین قوت و صحت استدلال آنها در مورد پرونده هائی که منتهی به رفع اختلاف نشده خواهد داشت و به هرحال چنانچه احراز شود بعضی از ممیزین کل قادر به ایفاء وظایف قانونی خود بنحو مطلوب و کارا نیستند، الزاما" در سمتهای دیگری که متناسب با توانائی آنها باشند ، بخدمت منصوب خواهند شد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
نامشخص
شماره: 3906 تاریخ: 1375/02/04 پیرو بخشنامه شماره 59896 مورخ 1374/10/23 درخصوص آئی نامه جدید نحوه بازدید و کنترل دفاتر و بازرسی اسناد و مدارک مودیان مالیاتی موضوع ماده 181قانون مالیاتهای مستقیم وتبصره آن ، بدینوسیله ابلاغ میگردد: 1 - موضوع ماده 2 به مدیران کل استانها غیر از استان تهران تفویض میگردد تا با رعایت آئین نامه فوق الذکر نسبت به شناسایی و عملیات اجرائی اقدام نمایند. 2 - مدیران کل استانها موظفند با تشکیل حوزه خاص اقدام نموده و افراد مذکور را به دادستانی انتظامی مالیاتی معرفی و پس از تائید صلاحیت امرکه راسا از طریق دادستانی به استانها اعلام خواهد گردید ، نسبت به کارخود اقدام خواهند نمود . بدیهی است افرادی که قبلا دراین خصوص معرفی و نسبت به تائید آنها اقدام شده ، نیاز به معرفی مجدد نخواهند داشت . 3 - مدیران کل استانها موظفند ظرف یک ماه اسناد مذکور را رسیدگی و پس از مقابله کردن اصل با سند ، رونوشت یا کپی اسناد و امضاء مودیان در هامش مدارک مذکور را به صاحبان آنها تحویل دهند و پس از حسابرسی مالیاتی در حوزه خاص نسبت به برگ تشخیص اقدام و ابلاغ گردد. نتیجه کار می باید به دفتر اجرای ماده 181 این معاونت مرتبا اعلام گردد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
