تمام تغییرات و بروزرسانی‌های فنی، محتوایی و توسعه‌ای سایت رو میتونید از این صفحه بصورت لحظه‌ای مشاهده کنید

مشاهده
راوی حساب
راوینکس
بخشنامه‌ها
نحوه محاسبه جرایم درآمدهای کتمان شده در اظهارنامه تسلیمی و یا هزینه های غیرواقعی

نحوه محاسبه جرایم درآمدهای کتمان شده در اظهارنامه تسلیمی و یا هزینه های غیرواقعی

تاریخ بخشنامه:۱۳۹۸/۰۹/۱۰
آخرین بروزرسانی:۱۴۰۴/۰۱/۲۶ ۰۹:۱۰
نام دسته‌بندی:دستورالعمل مالیاتی
وضعیت سند:

نامشخص

تاریخ بخشنامه

۱۳۹۸/۰۹/۱۰

دسته‌بندی

دستورالعمل مالیاتی

وضعیت سند

نامشخص

آخرین بروزرسانی

۱۴۰۴/۰۱/۲۶ ۰۹:۱۰

خلاصه کاربردی راوینکس

برای محاسبه جریمه کتمان درآمد (موضوع ماده ۱۹۲)، درآمدهای تخمینی/برآوردی جزو مصادیق کتمان درآمد محسوب نمی‌شوند؛ یعنی مالیات مبنای جریمه باید بدون احتساب درآمد مشمول مالیات تخمینی محاسبه شود و سپس سی‌درصد جریمه بر آن اعمال گردد. در اعمال نرخ‌های صعودی ماده ۱۳۱، ابتدا نرخ به درآمد ابرازی مودی اعمال و سپس نرخ‌های بعدی به درآمد کتمان‌شده یا هزینه غیرواقعی تعلق می‌گیرد؛ این روش با یک مثال عددی برای عملکرد سال ۱۳۹۶ اشخاص حقیقی نشان داده شده است.

متن کامل بخشنامه

شماره: 200/98/517
تاریخ: 1398/09/10

مخاطبان/ ذینفعان:
امور مالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالیاتی
 
موضوع:
نحوه محاسبه جرایم درآمدهای کتمان شده در اظهارنامه تسلیمی و یا هزینه های غیر واقعی
 
 

نحوه محاسبه مالیات بر درآمدهای کتمان شده و هزینه‌های غیر واقعی
 

با توجه به سوالات و ابهامات مطرح نسبت به نحوه محاسبه مالیات مربوط به درآمدهای کتمان شده و هزینه های غیر واقعی به منظور اعمال جریمه قسمت اخیر ماده 192 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31، ضمن تاکید بر مقررات بخشنامه شماره 17940 مورخ 1384/10/12 درخصوص مصادیق درآمدهای کتمان شده و هزینه های غیر واقعی، از آنجایی که در بخشنامه مذکور درآمدهای تخمینی از مصادیق درآمدهای کتمان شده تلقی نگردیده است، لذا صرفا جهت محاسبه جریمه مربوط به درآمدهای کتمان شده می بایست مالیات متعلق را بدون اعمال درآمد مشمول مالیات تخمینی محاسبه و سپس جریمه آن محاسبه گردد.
 
لازم به ذکر است در خصوص اعمال نرخ های مالیاتی صعودی، از جمله نرخ های مقرر در ماده 131 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31، پس از اعمال نرخ به درآمد مشمول مالیات ابرازی، با اعمال نرخ های بعدی مالیات مربوط به درآمد های کتمان شده یا هزینه های غیر واقعی تعیین می گردد.
 
مثال برای عملکرد سال 1396 اشخاص حقیقی:
 
معافیت ماده 101 قانون مالیات های مستقیم در سال 1396 مبلغ 180,000,000 ریال می باشد.
 
درآمد مشمول­ مالیات­ ابرازی        700,000,000ریال                                   
 
 
هزینه­ های­ غیر واقعی            300,000,000ریال 
 
درآمد مشمول مالیات کتمان شده متکی به اسناد و مدارک     600,000,000 ریال
 
در آمد مشمول مالیات بر آوردی (تخمینی)              200,000,000  ریال 
 
جمع درآمد مشمول مالیات
 
1,800,000,000=700,000,000+300,000,000+600,000,000+200,000,000
 
1,620,000,000= 1,800,000,000 - 180,000,000
 
مالیات متعلقه         330,000,000→اعمال نرخ ماده 131 →1,620,000,000
 
نحوه محاسبه جریمه:
 
520,000,000=700,000,000-180,000,000
 
 
الف: برای درآمد مشمول مالیات ابرازی:
 
درآمد مشمول مالیات ابرازی پس از کسر معافتیت ماده 101 قانون مالیات های  مستقیم   520,000,000
 
اعمال نرخ ماده 131 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1394/04/31
 
 75,000,000=15%×500,000,000
 
 4,000,000 =20%×20,000,000
 
مالیات متعلق به درآمد مشمول مالیات ابرازی
 
 79,000,000=75,000,000+4,000,000
 
ب: برای درآمد مشمول مالیات کتمان شده و هزینه های غیر واقعی:
 
جمع درآمد مشمول مالیات کتمان شده و هزینه های غیر واقعی 
 
900,000,000=600,000,000+300,000,000
 
باقیمانده درآمد مشمول نرخ ردیف 2 ماده 131 اصلاحی 1394/04/31
 
 480,000,000=500,000,000-20,000,000
 
اعمال نرخ ماده 131 اصلاحی 1394/04/31
 
96,000,000=20%×480,000,000
 
105,000,000=25%×420,000,000
 
مالیات درآمدهای کتمان شده و هزینه های غیر واقعی
 
201,000,000=96,000,000+105,000,000
 
جریمه کتمان درآمد و هزینه های غیر واقعی موضوع قسمت اخیر ماده 192 قانون مالیات های مستقیم
 
60,300,000=30%×201,000,000
 
ضمنا لازم به ذکر است آن قسمت از مالیات های مربوط به درآمد های کتمان شده که از طریق صدور برگ تشخیص متمم مطالبه می گردد کلا مشمول جریمه کتمان درآمد موضوع قسمت اخیر ماده 192 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم خواهد بود.
 
امیدعلی پارسا
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

مواد قانونی مرتبط

بخشنامه‌های مرتبط

مقالات مرتبط

حق مأموریت در قانون کار: شرایط و نحوه محاسبه

حق مأموریت در قانون کار: شرایط و نحوه محاسبه

بازنشستگی کشوری: تفاوت‌ها با تأمین اجتماعی و نحوه محاسبه

بازنشستگی کشوری: تفاوت‌ها با تأمین اجتماعی و نحوه محاسبه

مالیات حقوق اتباع خارجی ۱۴۰۵

راهنمای جامع مالیات حقوق اتباع خارجی در ۱۴۰۵: شرایط مشمولیت، نحوه محاسبه و سناریوهای احتمالی

نظرات

0
هنوز دیدگاهی ثبت نشده است. اولین نفر باشید!