اصلاح ماده (5) الحاقی به آئین نامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم موضوع ماده (31) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور- مصوب 1394
تاریخ بخشنامه:۱۳۹۶/۰۶/۲۹
آخرین بروزرسانی:۱۴۰۴/۰۱/۳۱ ۱۱:۱۲
نام دستهبندی:بخشنامههای مالیاتی
وضعیت سند:
نامشخص
تاریخ بخشنامه
۱۳۹۶/۰۶/۲۹
دستهبندی
بخشنامههای مالیاتی
وضعیت سند
نامشخص
آخرین بروزرسانی
۱۴۰۴/۰۱/۳۱ ۱۱:۱۲
راوینکس این بخشنامه را برایت تحلیل میکند
نکات اجرایی، تکالیف، ریسکها و خلاصهی کاربردی این بخشنامه را با هوش مصنوعی بگیر.
برای استفاده وارد شو؛ با اعتبار رایگان روزانه میتوانی امتحان کنی.
خلاصه کاربردی راوینکس
این بخشنامه اصلاحیهای را ابلاغ میکند که در ماده (۵) الحاقی آییننامه اجرایی بند (د) ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم، عبارت «واحدهای صنعتی» را به «واحدهای تولیدی و معدنی» اصلاح میکند. این اصلاح دامنه شمول این ماده از آییننامه (مرتبط با مشوقها و معافیتهای مالیاتی واحدهای تولیدی) را به واحدهای معدنی نیز گسترش میدهد و باید در اجرای مقررات مربوط مدنظر ادارات مالیاتی قرار گیرد.
متن کامل بخشنامه
شماره: 95/96/230
تاریخ: 1396/06/29
موضوع: اصلاح ماده (5) الحاقی به آئین نامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم موضوع ماده (31) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور- مصوب 1394
به پیوست تصویر تصویبنامه شماره 71090/ت54600 ه مورخ 1396/06/11 هیأت محترم وزیران، مبنی بر اصلاح عبارت" واحدهای صنعتی" به عبارت " واحدهای تولیدی و معدنی" در ماده (5) الحاقی به آئین نامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم موضوع ماده (31) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور، موضوع تصویبنامه شماره 36169/ت53384 ه مورخ 1396/03/29 که طی بخشنامه 47/96/230 مورخ 1396/04/04 ابلاغ گردیده است، برای اطلاع و اجراء ابلاغ میگردد.
تاریخ: 1396/06/29
موضوع: اصلاح ماده (5) الحاقی به آئین نامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم موضوع ماده (31) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور- مصوب 1394
به پیوست تصویر تصویبنامه شماره 71090/ت54600 ه مورخ 1396/06/11 هیأت محترم وزیران، مبنی بر اصلاح عبارت" واحدهای صنعتی" به عبارت " واحدهای تولیدی و معدنی" در ماده (5) الحاقی به آئین نامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم موضوع ماده (31) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور، موضوع تصویبنامه شماره 36169/ت53384 ه مورخ 1396/03/29 که طی بخشنامه 47/96/230 مورخ 1396/04/04 ابلاغ گردیده است، برای اطلاع و اجراء ابلاغ میگردد.
نادر جنتی
معاون مالیاتهای مستقیم
معاون مالیاتهای مستقیم
توضیحات تکمیلی:
ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم بهطور خاص به درآمدهای ابرازی واحدهای تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیردولتی پرداخته و شرایط معافیت مالیاتی برای این واحدها را تعیین میکند. این ماده درآمدهایی را که از فعالیتهای تولیدی، معدنی، خدماتی (مانند بیمارستانها، هتلها و مراکز اقامتی گردشگری) و حمل و نقل به دست میآید، در شرایط خاص، از مالیات معاف میکند.
مشوقهای مالیاتی:
معافیت مالیاتی برای فعالیتهای جدید: واحدهای تولیدی یا معدنی که پروانه بهرهبرداری یا قرارداد استخراج و فروش دریافت میکنند، از تاریخ شروع بهرهبرداری به مدت ۵ سال از معافیت مالیاتی برخوردار میشوند. این مدت در مناطق کمتر توسعهیافته به ۱۰ سال افزایش مییابد.
نرخ صفر مالیات: در صورت افزایش حداقل ۵۰ درصدی نیروی کار در هر سال نسبت به سال قبل، واحدهای تولیدی میتوانند از یک سال معافیت مالیاتی بیشتر بهرهمند شوند.
پشتیبانی از مناطق کمتر توسعهیافته: در این مناطق، برای واحدهای تولیدی معافیتهای مالیاتی ویژهای از جمله نرخ صفر برای پنج سال اول و معافیت مالیاتی در سالهای بعد تا دو برابر سرمایه ثبتشده در نظر گرفته میشود.
شهرکهای صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی: واحدهای تولیدی در این مناطق، بهویژه در صورت استقرار در مناطق کمتر توسعهیافته، از تخفیفهای بیشتری در نرخ مالیات برخوردار خواهند شد.
مشوقهای سرمایهگذاری:
تشویق به سرمایهگذاری: برای تشویق سرمایهگذاری در واحدهای تولیدی و خدماتی، علاوه بر دوره معافیت مالیاتی، سرمایهگذاری در این واحدها نیز مشمول تخفیفهایی میشود. این مشوقها شامل نرخ صفر برای واحدهای مستقر در مناطق ویژه اقتصادی و شهرکهای صنعتی است.
سرمایهگذاری خارجی: در صورت مشارکت سرمایهگذاران خارجی در پروژهها، هر ۵ درصد مشارکت، ده درصد به مشوقهای مالیاتی این واحدها اضافه میکند تا حداکثر ۵۰ درصد مشوقها افزایش یابد.
معافیتهای مالیاتی در بخش گردشگری:
دفاتر گردشگری و زیارتی: درآمد حاصل از جذب گردشگران خارجی یا اعزام زائران به عربستان، عراق و سوریه توسط دفاتر گردشگری و زیارتی دارای مجوز از مراجع قانونی از مالیات معاف است.
ایرانگردی و جهانگردی: تا شش سال پس از اجرای این ماده، تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی که پروانه بهرهبرداری دارند، از ۵۰ درصد معافیت مالیاتی برخوردار هستند.
سایر موارد:
مناطق غیرمشمول: نرخ صفر مالیاتی برای واحدهای تولیدی و معدنی در مناطقی که در شعاع ۱۲۰ کیلومتری از تهران و ۵۰ کیلومتری از اصفهان قرار دارند، اعمال نمیشود.
پژوهش و تحقیق: هزینههای تحقیقاتی و پژوهشی که توسط واحدهای تولیدی و صنعتی در قالب قرارداد با دانشگاهها و مراکز پژوهشی انجام میشود، مشمول تخفیف مالیاتی حداکثر تا ۱۰ درصد از مالیات ابرازی سالانه میشود.
شرایط برای بهرهبرداری از معافیتهای مالیاتی:
برای استفاده از این معافیتها، شرکتها موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی همراه با اسناد و مدارک معتبر هستند. همچنین، در صورت کاهش سرمایه یا نیروی کار در سالهای بعد از استفاده از مشوقها، مالیات متعلقه باید مطالبه و دریافت شود.
آییننامه اجرایی:
آییننامه اجرایی این ماده و مشوقهای مالیاتی آن باید حداکثر ظرف شش ماه پس از ابلاغ قانون توسط وزارتخانههای ذیربط تهیه و به تصویب هیأت وزیران برسد.
در نهایت، ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم بهطور خاص به تشویق فعالیتهای اقتصادی در واحدهای تولیدی و معدنی با هدف توسعه مناطق کمتر توسعهیافته، جذب سرمایهگذاری و ایجاد اشتغال پایدار پرداخته و شرایطی برای معافیتهای مالیاتی فراهم کرده است.
مشوقهای مالیاتی:
معافیت مالیاتی برای فعالیتهای جدید: واحدهای تولیدی یا معدنی که پروانه بهرهبرداری یا قرارداد استخراج و فروش دریافت میکنند، از تاریخ شروع بهرهبرداری به مدت ۵ سال از معافیت مالیاتی برخوردار میشوند. این مدت در مناطق کمتر توسعهیافته به ۱۰ سال افزایش مییابد.
نرخ صفر مالیات: در صورت افزایش حداقل ۵۰ درصدی نیروی کار در هر سال نسبت به سال قبل، واحدهای تولیدی میتوانند از یک سال معافیت مالیاتی بیشتر بهرهمند شوند.
پشتیبانی از مناطق کمتر توسعهیافته: در این مناطق، برای واحدهای تولیدی معافیتهای مالیاتی ویژهای از جمله نرخ صفر برای پنج سال اول و معافیت مالیاتی در سالهای بعد تا دو برابر سرمایه ثبتشده در نظر گرفته میشود.
شهرکهای صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی: واحدهای تولیدی در این مناطق، بهویژه در صورت استقرار در مناطق کمتر توسعهیافته، از تخفیفهای بیشتری در نرخ مالیات برخوردار خواهند شد.
مشوقهای سرمایهگذاری:
تشویق به سرمایهگذاری: برای تشویق سرمایهگذاری در واحدهای تولیدی و خدماتی، علاوه بر دوره معافیت مالیاتی، سرمایهگذاری در این واحدها نیز مشمول تخفیفهایی میشود. این مشوقها شامل نرخ صفر برای واحدهای مستقر در مناطق ویژه اقتصادی و شهرکهای صنعتی است.
سرمایهگذاری خارجی: در صورت مشارکت سرمایهگذاران خارجی در پروژهها، هر ۵ درصد مشارکت، ده درصد به مشوقهای مالیاتی این واحدها اضافه میکند تا حداکثر ۵۰ درصد مشوقها افزایش یابد.
معافیتهای مالیاتی در بخش گردشگری:
دفاتر گردشگری و زیارتی: درآمد حاصل از جذب گردشگران خارجی یا اعزام زائران به عربستان، عراق و سوریه توسط دفاتر گردشگری و زیارتی دارای مجوز از مراجع قانونی از مالیات معاف است.
ایرانگردی و جهانگردی: تا شش سال پس از اجرای این ماده، تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی که پروانه بهرهبرداری دارند، از ۵۰ درصد معافیت مالیاتی برخوردار هستند.
سایر موارد:
مناطق غیرمشمول: نرخ صفر مالیاتی برای واحدهای تولیدی و معدنی در مناطقی که در شعاع ۱۲۰ کیلومتری از تهران و ۵۰ کیلومتری از اصفهان قرار دارند، اعمال نمیشود.
پژوهش و تحقیق: هزینههای تحقیقاتی و پژوهشی که توسط واحدهای تولیدی و صنعتی در قالب قرارداد با دانشگاهها و مراکز پژوهشی انجام میشود، مشمول تخفیف مالیاتی حداکثر تا ۱۰ درصد از مالیات ابرازی سالانه میشود.
شرایط برای بهرهبرداری از معافیتهای مالیاتی:
برای استفاده از این معافیتها، شرکتها موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی همراه با اسناد و مدارک معتبر هستند. همچنین، در صورت کاهش سرمایه یا نیروی کار در سالهای بعد از استفاده از مشوقها، مالیات متعلقه باید مطالبه و دریافت شود.
آییننامه اجرایی:
آییننامه اجرایی این ماده و مشوقهای مالیاتی آن باید حداکثر ظرف شش ماه پس از ابلاغ قانون توسط وزارتخانههای ذیربط تهیه و به تصویب هیأت وزیران برسد.
در نهایت، ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم بهطور خاص به تشویق فعالیتهای اقتصادی در واحدهای تولیدی و معدنی با هدف توسعه مناطق کمتر توسعهیافته، جذب سرمایهگذاری و ایجاد اشتغال پایدار پرداخته و شرایطی برای معافیتهای مالیاتی فراهم کرده است.
دستیار هوشمصنوعی راویحساب
این بخشنامه را با راوینکس تحلیل کن
این تحلیل براساس متن بخشنامه و بوسیله هوش مصنوعی راوی حساب انجام میشود.
در حال دریافت دکمهها و پرامپتهای تحلیل...
مواد قانونی مرتبط
| نام قانون | شرح ماده |
|---|---|
| قانون مالیات های مستقیم | ماده 132 قانون مالیات های مستقیم ماده 132- درآمد ابرازی ناشی از فعالیتهای تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیردولتی در واحدهای تولیدی... |
بخشنامههای مرتبط
اصلاح ماده (5) الحاقی به آئین نامه اجرایی بند (د) ماده( 132) اصلاحی قا...
71090-54600۱۳۹۶/۰۶/۱۱الحاق ماده 5 به آیین نامه اجرایی بند (د) ماده 132 اصلاحی قانون مالیاته...
36169-53384۱۳۹۶/۰۳/۲۹اصلاح آییننامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقی...
230-96-47۱۳۹۶/۰۴/۰۴
| شماره بخشنامه | تاریخ انتشار | عنوان بخشنامه |
|---|---|---|
| 71090-54600 | ۱۳۹۶/۰۶/۱۱ | اصلاح ماده (5) الحاقی به آئین نامه اجرایی بند (د) ماده( 132) اصلاحی قا... |
| 36169-53384 | ۱۳۹۶/۰۳/۲۹ | الحاق ماده 5 به آیین نامه اجرایی بند (د) ماده 132 اصلاحی قانون مالیاته... |
| 230-96-47 | ۱۳۹۶/۰۴/۰۴ | اصلاح آییننامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقی... |
مقالات مرتبط
نظرات
0هنوز دیدگاهی ثبت نشده است. اولین نفر باشید!