آییننامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم موضوع ماده (31) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور- مصوب 1394
تاریخ بخشنامه:۱۳۹۴/۰۸/۰۵
آخرین بروزرسانی:۱۴۰۴/۰۲/۲۱ ۰۹:۲۰
نام دسته‌بندی:بخشنامه‌های مالیاتی
وضعیت سند:
معتبر
تاریخ بخشنامه
۱۳۹۴/۰۸/۰۵
دسته‌بندی
بخشنامه‌های مالیاتی
وضعیت سند
معتبر
آخرین بروزرسانی
۱۴۰۴/۰۲/۲۱ ۰۹:۲۰
تحلیل این بخشنامه با راوینکس
خلاصه کاربردی راوینکس
این بخشنامه آییننامه اجرایی بند (د) ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم را ابلاغ می‌کند که مشوقهای مالیاتی واحدهای تولیدی و معدنی را مشخص می‌کند. واحدهای تولیدی و معدنی که پروانه بهره‌برداری یا قرارداد استخراج دریافت کنند، از تاریخ شروع بهره‌برداری به مدت پنج سال (و در مناطق کمتر توسعه‌یافته ده سال) با نرخ صفر مالیات مواجه می‌شوند و در صورت افزایش حداقل ۵۰ درصدی نیروی کار، یک سال معافیت اضافه دریافت می‌کنند. این آییننامه از ابتدای سال ۱۳۹۵ برای این واحدها لازم‌الاجراست.
متن کامل بخشنامه
شماره: 200/94/79
تاریخ: ۱۳۹۴/۰۸/۰۵
موضوع: آییننامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم موضوع ماده (31) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور- مصوب 1394
به پیوست آییننامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم موضوع ماده (31) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور، که طی تصویبنامه شماره 89487/ت 52319ه مورخ 1394/07/11 هیأت محترم وزیران، تصویب و ابلاغ شده و در روزنامه رسمی شماره 814 مورخ 1394/07/15 آگهی گردیده است،برای اطلاع و اجراء ارسال میگردد.
با توجه به تاریخ اجرای ماده مزبور به شرح تبصره یک آن، آییننامه اجرایی مذکور برای اعمال نرخ صفر مالیاتی و مشوقهای موضوع این ماده از تاریخ 1395/01/01 لازم الاجرا میباشد.
تاریخ: ۱۳۹۴/۰۸/۰۵
موضوع: آییننامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم موضوع ماده (31) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور- مصوب 1394
به پیوست آییننامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم موضوع ماده (31) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور، که طی تصویبنامه شماره 89487/ت 52319ه مورخ 1394/07/11 هیأت محترم وزیران، تصویب و ابلاغ شده و در روزنامه رسمی شماره 814 مورخ 1394/07/15 آگهی گردیده است،برای اطلاع و اجراء ارسال میگردد.
با توجه به تاریخ اجرای ماده مزبور به شرح تبصره یک آن، آییننامه اجرایی مذکور برای اعمال نرخ صفر مالیاتی و مشوقهای موضوع این ماده از تاریخ 1395/01/01 لازم الاجرا میباشد.
علی عسکری
رییس سازمان امور مالیاتی کشور
رییس سازمان امور مالیاتی کشور
توضیحات تکمیلی:
ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم به‌طور خاص به درآمدهای ابرازی واحدهای تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیردولتی پرداخته و شرایط معافیت مالیاتی برای این واحدها را تعیین می‌کند. این ماده درآمدهایی را که از فعالیت‌های تولیدی، معدنی، خدماتی (مانند بیمارستان‌ها، هتل‌ها و مراکز اقامتی گردشگری) و حمل و نقل به دست می‌آید، در شرایط خاص، از مالیات معاف می‌کند.
مشوقهای مالیاتی:
معافیت مالیاتی برای فعالیت‌های جدید: واحدهای تولیدی یا معدنی که پروانه بهره‌برداری یا قرارداد استخراج و فروش دریافت می‌کنند، از تاریخ شروع بهره‌برداری به مدت ۵ سال از معافیت مالیاتی برخوردار می‌شوند. این مدت در مناطق کمتر توسعه‌یافته به ۱۰ سال افزایش می‌یابد.
نرخ صفر مالیات: در صورت افزایش حداقل ۵۰ درصدی نیروی کار در هر سال نسبت به سال قبل، واحدهای تولیدی می‌توانند از یک سال معافیت مالیاتی بیشتر بهره‌مند شوند.
پشتیبانی از مناطق کمتر توسعه‌یافته: در این مناطق، برای واحدهای تولیدی معافیت‌های مالیاتی ویژه‌ای از جمله نرخ صفر برای پنج سال اول و معافیت مالیاتی در سال‌های بعد تا دو برابر سرمایه ثبت‌شده در نظر گرفته می‌شود.
شهرک‌های صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی: واحدهای تولیدی در این مناطق، به‌ویژه در صورت استقرار در مناطق کمتر توسعه‌یافته، از تخفیف‌های بیشتری در نرخ مالیات برخوردار خواهند شد.
مشوقهای سرمایه‌گذاری:
تشویق به سرمایه‌گذاری: برای تشویق سرمایه‌گذاری در واحدهای تولیدی و خدماتی، علاوه بر دوره معافیت مالیاتی، سرمایه‌گذاری در این واحدها نیز مشمول تخفیف‌هایی می‌شود. این مشوق‌ها شامل نرخ صفر برای واحدهای مستقر در مناطق ویژه اقتصادی و شهرک‌های صنعتی است.
سرمایه‌گذاری خارجی: در صورت مشارکت سرمایه‌گذاران خارجی در پروژه‌ها، هر ۵ درصد مشارکت، ده درصد به مشوقهای مالیاتی این واحدها اضافه می‌کند تا حداکثر ۵۰ درصد مشوق‌ها افزایش یابد.
معافیت‌های مالیاتی در بخش گردشگری:
دفاتر گردشگری و زیارتی: درآمد حاصل از جذب گردشگران خارجی یا اعزام زائران به عربستان، عراق و سوریه توسط دفاتر گردشگری و زیارتی دارای مجوز از مراجع قانونی از مالیات معاف است.
ایرانگردی و جهانگردی: تا شش سال پس از اجرای این ماده، تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی که پروانه بهره‌برداری دارند، از ۵۰ درصد معافیت مالیاتی برخوردار هستند.
سایر موارد:
مناطق غیرمشمول: نرخ صفر مالیاتی برای واحدهای تولیدی و معدنی در مناطقی که در شعاع ۱۲۰ کیلومتری از تهران و ۵۰ کیلومتری از اصفهان قرار دارند، اعمال نمی‌شود.
پژوهش و تحقیق: هزینه‌های تحقیقاتی و پژوهشی که توسط واحدهای تولیدی و صنعتی در قالب قرارداد با دانشگاه‌ها و مراکز پژوهشی انجام می‌شود، مشمول تخفیف مالیاتی حداکثر تا ۱۰ درصد از مالیات ابرازی سالانه می‌شود.
شرایط برای بهره‌برداری از معافیت‌های مالیاتی:
برای استفاده از این معافیت‌ها، شرکت‌ها موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی همراه با اسناد و مدارک معتبر هستند. همچنین، در صورت کاهش سرمایه یا نیروی کار در سال‌های بعد از استفاده از مشوق‌ها، مالیات متعلقه باید مطالبه و دریافت شود.
آییننامه اجرایی:
آییننامه اجرایی این ماده و مشوقهای مالیاتی آن باید حداکثر ظرف شش ماه پس از ابلاغ قانون توسط وزارتخانه‌های ذی‌ربط تهیه و به تصویب هیأت وزیران برسد.
در نهایت، ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم به‌طور خاص به تشویق فعالیت‌های اقتصادی در واحدهای تولیدی و معدنی با هدف توسعه مناطق کمتر توسعه‌یافته، جذب سرمایه‌گذاری و ایجاد اشتغال پایدار پرداخته و شرایطی برای معافیت‌های مالیاتی فراهم کرده است.
مشوقهای مالیاتی:
معافیت مالیاتی برای فعالیت‌های جدید: واحدهای تولیدی یا معدنی که پروانه بهره‌برداری یا قرارداد استخراج و فروش دریافت می‌کنند، از تاریخ شروع بهره‌برداری به مدت ۵ سال از معافیت مالیاتی برخوردار می‌شوند. این مدت در مناطق کمتر توسعه‌یافته به ۱۰ سال افزایش می‌یابد.
نرخ صفر مالیات: در صورت افزایش حداقل ۵۰ درصدی نیروی کار در هر سال نسبت به سال قبل، واحدهای تولیدی می‌توانند از یک سال معافیت مالیاتی بیشتر بهره‌مند شوند.
پشتیبانی از مناطق کمتر توسعه‌یافته: در این مناطق، برای واحدهای تولیدی معافیت‌های مالیاتی ویژه‌ای از جمله نرخ صفر برای پنج سال اول و معافیت مالیاتی در سال‌های بعد تا دو برابر سرمایه ثبت‌شده در نظر گرفته می‌شود.
شهرک‌های صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی: واحدهای تولیدی در این مناطق، به‌ویژه در صورت استقرار در مناطق کمتر توسعه‌یافته، از تخفیف‌های بیشتری در نرخ مالیات برخوردار خواهند شد.
مشوقهای سرمایه‌گذاری:
تشویق به سرمایه‌گذاری: برای تشویق سرمایه‌گذاری در واحدهای تولیدی و خدماتی، علاوه بر دوره معافیت مالیاتی، سرمایه‌گذاری در این واحدها نیز مشمول تخفیف‌هایی می‌شود. این مشوق‌ها شامل نرخ صفر برای واحدهای مستقر در مناطق ویژه اقتصادی و شهرک‌های صنعتی است.
سرمایه‌گذاری خارجی: در صورت مشارکت سرمایه‌گذاران خارجی در پروژه‌ها، هر ۵ درصد مشارکت، ده درصد به مشوقهای مالیاتی این واحدها اضافه می‌کند تا حداکثر ۵۰ درصد مشوق‌ها افزایش یابد.
معافیت‌های مالیاتی در بخش گردشگری:
دفاتر گردشگری و زیارتی: درآمد حاصل از جذب گردشگران خارجی یا اعزام زائران به عربستان، عراق و سوریه توسط دفاتر گردشگری و زیارتی دارای مجوز از مراجع قانونی از مالیات معاف است.
ایرانگردی و جهانگردی: تا شش سال پس از اجرای این ماده، تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی که پروانه بهره‌برداری دارند، از ۵۰ درصد معافیت مالیاتی برخوردار هستند.
سایر موارد:
مناطق غیرمشمول: نرخ صفر مالیاتی برای واحدهای تولیدی و معدنی در مناطقی که در شعاع ۱۲۰ کیلومتری از تهران و ۵۰ کیلومتری از اصفهان قرار دارند، اعمال نمی‌شود.
پژوهش و تحقیق: هزینه‌های تحقیقاتی و پژوهشی که توسط واحدهای تولیدی و صنعتی در قالب قرارداد با دانشگاه‌ها و مراکز پژوهشی انجام می‌شود، مشمول تخفیف مالیاتی حداکثر تا ۱۰ درصد از مالیات ابرازی سالانه می‌شود.
شرایط برای بهره‌برداری از معافیت‌های مالیاتی:
برای استفاده از این معافیت‌ها، شرکت‌ها موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی همراه با اسناد و مدارک معتبر هستند. همچنین، در صورت کاهش سرمایه یا نیروی کار در سال‌های بعد از استفاده از مشوق‌ها، مالیات متعلقه باید مطالبه و دریافت شود.
آییننامه اجرایی:
آییننامه اجرایی این ماده و مشوقهای مالیاتی آن باید حداکثر ظرف شش ماه پس از ابلاغ قانون توسط وزارتخانه‌های ذی‌ربط تهیه و به تصویب هیأت وزیران برسد.
در نهایت، ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم به‌طور خاص به تشویق فعالیت‌های اقتصادی در واحدهای تولیدی و معدنی با هدف توسعه مناطق کمتر توسعه‌یافته، جذب سرمایه‌گذاری و ایجاد اشتغال پایدار پرداخته و شرایطی برای معافیت‌های مالیاتی فراهم کرده است.
مواد قانونی مرتبط
- قانون مالیات های مستقیم
ماده 132 قانون مالیات های مستقیم ماده 132- درآمد ابرازی ناشی از فعالیت‌های تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیردولتی در واحدهای تولیدی...
- قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشور
ماده ۳۱ قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشور: متن زیر جایگزین ماده (۱۳۲) قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره‌های آ...
| نام قانون | شرح ماده |
|---|---|
| قانون مالیات های مستقیم | ماده 132 قانون مالیات های مستقیم ماده 132- درآمد ابرازی ناشی از فعالیت‌های تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیردولتی در واحدهای تولیدی... |
| قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشور | ماده ۳۱ قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشور: متن زیر جایگزین ماده (۱۳۲) قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره‌های آ... |
بخشنامه‌های مرتبط
آیین نامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم موض...
89478-52319۱۳۹۴/۰۷/۱۱ابلاغ تصویب نامه های شماره 989/ت55625ه مورخ 1399/01/09 و شماره 29710/ت...
210-99-34۱۳۹۹/۰۴/۱۰ابلاغ رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 560 مورخ 13...
230-96-119۱۳۹۶/۰۸/۲۴اصلاح آییننامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقی...
230-96-47۱۳۹۶/۰۴/۰۴اصلاح ماده (5) الحاقی به آئین نامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قا...
230-96-95۱۳۹۶/۰۶/۲۹اصلاح بند (الف) ماده (1) آییننامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قا...
53384-164480۱۳۹۵/۱۲/۲۴
| شماره بخشنامه | تاریخ انتشار | عنوان بخشنامه |
|---|---|---|
| 89478-52319 | ۱۳۹۴/۰۷/۱۱ | آیین نامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم موض... |
| 210-99-34 | ۱۳۹۹/۰۴/۱۰ | ابلاغ تصویب نامه های شماره 989/ت55625ه مورخ 1399/01/09 و شماره 29710/ت... |
| 230-96-119 | ۱۳۹۶/۰۸/۲۴ | ابلاغ رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 560 مورخ 13... |
| 230-96-47 | ۱۳۹۶/۰۴/۰۴ | اصلاح آییننامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقی... |
| 230-96-95 | ۱۳۹۶/۰۶/۲۹ | اصلاح ماده (5) الحاقی به آئین نامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قا... |
| 53384-164480 | ۱۳۹۵/۱۲/۲۴ | اصلاح بند (الف) ماده (1) آییننامه اجرایی بند (د) ماده (132) اصلاحی قا... |
مقالات مرتبط
نظرات
0هنوز دیدگاهی ثبت نشده است. اولین نفر باشید!