بخشنامههای مالیاتی
شماره بخشنامه:۲۱۱-۵۳۳۲-۵۰۸۸۴
تاریخ بخشنامه:۱۳۸۱/۹/۹
بخشنامه در خصوص زای هیات عمومی شورای عالی مالیاتی راجع به استفاده مودیان مالیاتی از معافیت مالیاتی موضوع ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به درآمدهای کتمان شده
شماره بخشنامه:۲۱۱-۵۳۳۲-۵۰۸۸۴
تاریخ بخشنامه:۱۳۸۱/۰۹/۰۹
آخرین بروزرسانی:۱۴۰۳/۱۰/۱۵ ۰۸:۴۲
نام دستهبندی:بخشنامههای مالیاتی
وضعیت سند:
نامشخص
جزییات بخشنامه
تاریخ بخشنامه
۱۳۸۱/۰۹/۰۹
دستهبندی
بخشنامههای مالیاتی
شماره بخشنامه
۲۱۱-۵۳۳۲-۵۰۸۸۴
وضعیت سند
نامشخص
آخرین بروزرسانی
۱۴۰۳/۱۰/۱۵ ۰۸:۴۲
متن بخشنامه
شماره: 50884/5332/211
تاریخ: 1381/01/01
پیوست: دارد
عیسی شهسوارخجسته
تاریخ: 1381/01/01
پیوست: دارد
سازمان امور اقتصادی ودارائی استان هیأت عالی انتظامی مالیاتی اداره کل دادستانی انتظامی مالیاتی دفتر دانشکده امور اقتصادی دبیرخانه هیأت های موضوع ماده 251 مکرر پژوهشکده امور اقتصادی رأی شماره 6838/201 مورخ 1381/08/12 هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی راجع به نحوه اجرای تبصره ذیل ماده 192 قانون مالیات های مستقیم درباره استفاده مودیان مالیاتی از معافیت مالیاتی موضوع ماده 132 قانون مزبور نسبت به درآمدهای کتمان شده، که در اجرای مقررات ماده 258 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 صادر گردیده و برای شعب شورای عالی مالیاتی وهیأت های حل اختلاف مالیاتی در موارد مشابه لازم الاتباع می باشد، جهت اجراء به پیوست ابلاغ می گردد.
عیسی شهسوارخجسته
توضیحات تکمیلی:
ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم جمهوری اسلامی ایران، که بهطور خاص در مورد معافیتهای مالیاتی برای واحدهای تولیدی، معدنی، بیمارستانها، هتلها و مراکز اقامتی گردشگری است، شرایط و ضوابط مختلفی را برای تشویق سرمایهگذاریها در مناطق کمترتوسعهیافته و سایر نقاط کشور مشخص میکند. هدف این ماده، حمایت از واحدهای اقتصادی و فراهمکردن شرایط رشد و توسعه آنها با معافیتهای مالیاتی است.
معافیتهای مالیاتی: طبق این ماده، واحدهای تولیدی و معدنی غیردولتی، که از تاریخ اجرای این ماده پروانه بهرهبرداری یا قرارداد استخراج و فروش از وزارتخانههای ذیربط دریافت کنند، برای پنج سال از تاریخ بهرهبرداری یا شروع فعالیت خود از مالیات با نرخ صفر بهرهمند میشوند. در مناطق کمترتوسعهیافته این مدت به ده سال افزایش مییابد. همچنین، واحدهای خدماتی مانند بیمارستانها، هتلها و مراکز اقامتی گردشگری نیز مشمول این معافیت میباشند.
روش محاسبه مالیات با نرخ صفر: مالیات با نرخ صفر به این معناست که مودیان باید اظهارنامه مالیاتی خود را همراه با دفاتر قانونی و اسناد حسابداری به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند و پس از بررسی اظهارنامهها، مالیات بر اساس درآمد مشمول مالیات محاسبه میشود.
حمایت از افزایش اشتغال: برای واحدهایی که بیش از 50 نفر نیروی کار دارند، در صورتی که نیروی کار خود را هر سال حداقل 50 درصد افزایش دهند، یک سال به مدت معافیت اضافه میشود. کاهش نیروی کار کمتر از حد مقرر، موجب مطالبه مالیات در سال بعد میشود.
دورههای افزایش معافیت: برای واحدهای تولیدی و خدماتی در شهرکهای صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی، مدت معافیت مالیاتی به دو یا سه سال افزایش مییابد، بسته به موقعیت جغرافیایی آنها.
حمایت از سرمایهگذاریها: سرمایهگذاریهای جدید در واحدهای تولیدی و معدنی در مناطق کمترتوسعهیافته یا سایر مناطق به مدت طولانیتری از معافیت مالیاتی برخوردار میشوند. در این مناطق، تا زمانی که درآمد مشمول مالیات واحد معادل دو برابر سرمایه ثبت شده برسد، مالیات با نرخ صفر محاسبه خواهد شد.
سایر مشوقها: علاوه بر معافیتهای مالیاتی، سرمایهگذاریهای خارجی با مجوز سازمان سرمایهگذاری و کمکهای اقتصادی و فنی ایران نیز مشمول مشوقهای مالیاتی خواهند بود. همچنین، شرکتهای تولیدی داخلی که با مشارکت شرکتهای خارجی اقدام به تولید محصولات با نشان معتبر در ایران کنند، در صورتی که 20 درصد از محصولات خود را صادر کنند، مشمول معافیتهای مالیاتی خواهند شد.
استثنائات: این معافیتها شامل واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در شعاع خاصی از مرکز استانها نمیشود. همچنین، واحدهای تولیدی فناوری اطلاعات با تأیید وزارتخانههای ذیربط از امتیاز این ماده بهرهمند خواهند بود. مناطق ویژه اقتصادی و شهرکهای صنعتی نیز از معافیت مالیاتی با نرخ صفر برخوردارند.
سرمایهگذاری مجدد و کاهش سرمایه: در صورت کاهش میزان سرمایه ثبت و پرداختشده توسط شرکتهایی که از مشوقهای مالیاتی استفاده کردهاند، مالیات و جریمههای آن مطالبه و وصول خواهد شد. همچنین، هرگونه سرمایهگذاری برای توسعه، بازسازی و نوسازی واحدها در صورت استفاده از مشوقهای مالیاتی، مشمول همان قوانین خواهد بود.
دورههای معافیت مالیاتی در صنعت گردشگری: تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی که پیش از اجرای این ماده پروانه بهرهبرداری گرفتهاند، به مدت شش سال از 50 درصد معافیت مالیاتی برخوردار خواهند بود.
تایید سازمانهای ذیربط: تمامی مشوقها و معافیتهای مالیاتی مشروط به تأسیس واحدهای تولیدی یا خدماتی با مجوزهای قانونی صادره از مراجع ذیربط میباشد. همچنین، برای استفاده از معافیتهای مالیاتی در مناطق کمترتوسعهیافته، فهرست مناطق و معیارهای مشخصی توسط سازمانهای مربوطه تهیه و به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید.
در نهایت، این ماده هدف خود را از طریق ایجاد مشوقهای مالیاتی و فراهمکردن شرایط مناسب برای سرمایهگذاریهای اقتصادی و اشتغالزایی، حمایت از مناطق کمترتوسعهیافته و دیگر مناطق کشور به منظور دستیابی به توسعه اقتصادی و بهبود شرایط تولیدی میداند.
ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم جمهوری اسلامی ایران، که بهطور خاص در مورد معافیتهای مالیاتی برای واحدهای تولیدی، معدنی، بیمارستانها، هتلها و مراکز اقامتی گردشگری است، شرایط و ضوابط مختلفی را برای تشویق سرمایهگذاریها در مناطق کمترتوسعهیافته و سایر نقاط کشور مشخص میکند. هدف این ماده، حمایت از واحدهای اقتصادی و فراهمکردن شرایط رشد و توسعه آنها با معافیتهای مالیاتی است.
معافیتهای مالیاتی: طبق این ماده، واحدهای تولیدی و معدنی غیردولتی، که از تاریخ اجرای این ماده پروانه بهرهبرداری یا قرارداد استخراج و فروش از وزارتخانههای ذیربط دریافت کنند، برای پنج سال از تاریخ بهرهبرداری یا شروع فعالیت خود از مالیات با نرخ صفر بهرهمند میشوند. در مناطق کمترتوسعهیافته این مدت به ده سال افزایش مییابد. همچنین، واحدهای خدماتی مانند بیمارستانها، هتلها و مراکز اقامتی گردشگری نیز مشمول این معافیت میباشند.
روش محاسبه مالیات با نرخ صفر: مالیات با نرخ صفر به این معناست که مودیان باید اظهارنامه مالیاتی خود را همراه با دفاتر قانونی و اسناد حسابداری به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند و پس از بررسی اظهارنامهها، مالیات بر اساس درآمد مشمول مالیات محاسبه میشود.
حمایت از افزایش اشتغال: برای واحدهایی که بیش از 50 نفر نیروی کار دارند، در صورتی که نیروی کار خود را هر سال حداقل 50 درصد افزایش دهند، یک سال به مدت معافیت اضافه میشود. کاهش نیروی کار کمتر از حد مقرر، موجب مطالبه مالیات در سال بعد میشود.
دورههای افزایش معافیت: برای واحدهای تولیدی و خدماتی در شهرکهای صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی، مدت معافیت مالیاتی به دو یا سه سال افزایش مییابد، بسته به موقعیت جغرافیایی آنها.
حمایت از سرمایهگذاریها: سرمایهگذاریهای جدید در واحدهای تولیدی و معدنی در مناطق کمترتوسعهیافته یا سایر مناطق به مدت طولانیتری از معافیت مالیاتی برخوردار میشوند. در این مناطق، تا زمانی که درآمد مشمول مالیات واحد معادل دو برابر سرمایه ثبت شده برسد، مالیات با نرخ صفر محاسبه خواهد شد.
سایر مشوقها: علاوه بر معافیتهای مالیاتی، سرمایهگذاریهای خارجی با مجوز سازمان سرمایهگذاری و کمکهای اقتصادی و فنی ایران نیز مشمول مشوقهای مالیاتی خواهند بود. همچنین، شرکتهای تولیدی داخلی که با مشارکت شرکتهای خارجی اقدام به تولید محصولات با نشان معتبر در ایران کنند، در صورتی که 20 درصد از محصولات خود را صادر کنند، مشمول معافیتهای مالیاتی خواهند شد.
استثنائات: این معافیتها شامل واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در شعاع خاصی از مرکز استانها نمیشود. همچنین، واحدهای تولیدی فناوری اطلاعات با تأیید وزارتخانههای ذیربط از امتیاز این ماده بهرهمند خواهند بود. مناطق ویژه اقتصادی و شهرکهای صنعتی نیز از معافیت مالیاتی با نرخ صفر برخوردارند.
سرمایهگذاری مجدد و کاهش سرمایه: در صورت کاهش میزان سرمایه ثبت و پرداختشده توسط شرکتهایی که از مشوقهای مالیاتی استفاده کردهاند، مالیات و جریمههای آن مطالبه و وصول خواهد شد. همچنین، هرگونه سرمایهگذاری برای توسعه، بازسازی و نوسازی واحدها در صورت استفاده از مشوقهای مالیاتی، مشمول همان قوانین خواهد بود.
دورههای معافیت مالیاتی در صنعت گردشگری: تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی که پیش از اجرای این ماده پروانه بهرهبرداری گرفتهاند، به مدت شش سال از 50 درصد معافیت مالیاتی برخوردار خواهند بود.
تایید سازمانهای ذیربط: تمامی مشوقها و معافیتهای مالیاتی مشروط به تأسیس واحدهای تولیدی یا خدماتی با مجوزهای قانونی صادره از مراجع ذیربط میباشد. همچنین، برای استفاده از معافیتهای مالیاتی در مناطق کمترتوسعهیافته، فهرست مناطق و معیارهای مشخصی توسط سازمانهای مربوطه تهیه و به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید.
در نهایت، این ماده هدف خود را از طریق ایجاد مشوقهای مالیاتی و فراهمکردن شرایط مناسب برای سرمایهگذاریهای اقتصادی و اشتغالزایی، حمایت از مناطق کمترتوسعهیافته و دیگر مناطق کشور به منظور دستیابی به توسعه اقتصادی و بهبود شرایط تولیدی میداند.
مواد قانونی مرتبط
بخشنامههای مرتبط
| شماره بخشنامه | تاریخ انتشار | عنوان بخشنامه |
|---|---|---|
| 201-6838 | 2002-11-04T00:00:00.000Z | درآمد کتمان شده که در اظهارنامه قید شده در دوران معافیت 132 مشمول مالی... |
دیدگاه کاربران
0 دیدگاههنوز دیدگاهی ثبت نشده است.