تمام تغییرات و بروزرسانی‌های فنی، محتوایی و توسعه‌ای سایت رو میتونید از این صفحه بصورت لحظه‌ای مشاهده کنید

مشاهده
راوی حساب
راوینکس
مقالات

آیا مالیات صادرات، سود شما را کاهش می‌دهد؟

بیشتر صادرکنندگان از قوانین مالیاتی اطلاع درست و شفافی ندارند. بنابراین ناخواسته مجبور به پرداخت هزینه های مالیاتی اضافه می‌شوند. در صورتی که اگر آن‌ها از قوانین مربوط به مالیات صادرات آگاهی کافی داشته باشند، می‌توانند با شناخت معافیت‌های مالیاتی و کاهش عوارض گمرکی، مالیات خود را کم کنند و در نتیجه به سود حداکثری برسند. در ادامه مطلب به این موضوع خواهیم پرداخت که آیا صادرات مشمول ارزش افزوده است؟ آیا صادرات مالیات دارد؟ شرایط صادرات معاف از مالیات چیست؟ و… پس اگر به دنبال صادرات و تجارتی پر سود هستید، خواندن ادامه مطلب را از دست ندهید. مالیات صادرات؛ هزینه ای که نباید نادیده بگیرید! دولت‌ها برای اینکه بتوانند اقتصاد کلی کشور را تنظیم و تجارت بین الملل را مدیریت کنند از مالیات صادرات و واردات استفاده می‌کنند. تمام صادرکنندگان و واردکنندگان موظف هستند مالیات صادرات و واردات را پرداخت کنند. این مالیات ، یکی از انواع مالیات بر ارزش افزوده است و از تاثیرگذارترین عوامل سودآوری در کسب و کارهای بین المللی می‌باشد. آیا شما به عنوان صادرکننده از مالیات مربوط به صادرات کالای خود اطلاع دارید؟ آیا می‌دانستید عدم آگاهی از قوانین مربوط به این مالیات می‌تواند باعث جریمه‌های سنگین مالیاتی شود؟ با ما همراه باشید تا در ادامه به این موضوع بپردازیم. دلایل اهمیت مالیات صادرات در موضوع صادرات، پرداخت مالیات یکی از مهمترین و کلیدی‌ترین نکات است. در حالت کلی مالیات صادرات موضوع مهمی در سیاست‌های اقتصادی است. از مزایای اهمیت پرداخت مالیات صادرات می‌توان به تنظیم رقابت‌های بین الملل اشاره کرد. همچنین پرداخت این مالیات باعث افزایش درآمد دولت می‌شود زیرا یکی از مهمترین منابع درآمدی دولت است. مالیات صادرات باعث جلوگیری از تورم، افزایش حمایت از تولید داخلی و حفظ ارزش پول ملی می‌شود. مالیات صادرات چند درصد است؟ + نحوه محاسبه براساس براساس بند الف ماده 10 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 و براساس ماده 141 قانون مالیات های مستقیم، صادرات کالاها و خدمات غیرنفتی و محصولات کشاورزی مشمول نرخ صفر مالیات بر ارزش افزوده است و از پرداخت مالیات معاف است. مگر اینکه کالا یا خدمات مورد بحث، معاف از مالیات باشد. آیا مالیات صادرات شامل معافیت می‌شود؟ یک خبر خوب! در بسیاری از کشورها، برای صادرکنندگان سیاست های تشویقی خاصی وجود دارد. این سیاست‌ها با توجه به وضعیت اقتصادی هر کشور متفاوت است و مهمترین آن‌ها معافیت مالیات بر ارزش افزوده صادرات می‌باشد. طبق قانون صادرات معاف از مالیات، بعضی از کشورها به منظور حمایت و توسعه صادرات، مالیات صادرات را حذف کرده‌اند. طبق قانون معافیت‌های توافقنامه‌های بین‌المللی، کشورهایی که روابط تجاری و بازرگانی نزدیک به هم دارند، توافقنامه تجاری را به امضا می‌رسانند. طی این توافقنامه، این کشورها از تخفیفات مالیات‌ها و تعرفه‌های صادراتی و وارداتی بهره‌مند می‌شوند. کدام کالاها و خدمات شامل معافیت مالیاتی صادرات هستند؟ براساس ماده 141 قانون مالیات‌های مستقیم، تمام درآمدهای ناشی از صادرات کالاها و خدمات غیرنفتی و همچنین محصولات کشاورزی از پرداخت مالیات معاف هستند. همچنین مالیات درآمد حاصل از صادرات مواد خام با نرخ 20 درصد محاسبه می‌شود. فهرست مواد خام و کالاهای نفتی که مشمول این قانون هستند، به پیشنهاد مشترک وزارتخانه‌های مربوطه و اتاق بازرگانی به تصویب هیأت وزیران می‌رسد. در واقع، این ماده اعلام می‌کند که صادرات کالاهای غیرنفتی هیچ گونه مالیاتی ندارد، به شرطی که ارز حاصل از صادرات به کشور وارد شود و در سامانه‌های مربوطه ثبت گردد. در غیر این صورت، صادر کننده ملزم به پرداخت مالیات بر اساس مبلغ صادرات انجام شده خواهد بود. قوانین معافیت مالیات صادرات چیست؟ یکی از مهمترین قوانین مالیات صادرات، معافیت 100 درصد حاصل از درآمد صادرات و خدمات کالاهای غیر نفتی و محصولات کشاورزی است. ( ماده 141 قانون مالیات‌های مستقیم) در برخی شرایط خاص، طبق قانون، برای برخی صادرکنندگان، معافیت‌های مالیاتی در نظر گرفته می‌شود. مثلا در مواردی که صادر کننده، معادل خدمات یا کالاهایی که صادر کرده را به کشور وارد کند. یا مثلا هنگامی که شخص صادر کننده، ارزی که از صادرات خود کسب کرده است را به حساب ارزی مودی در کشور واریز کند. بر اساس قانون، برخی از کالاها و خدمات صادراتی معاف از مالیات هستند. تصمیم هوشمندانه، سود بیشتر! مالیات صادرات، یکی از انواع مالیات بر ارزش افزوده است و موضوع مهمی در سیاست‌های اقتصادی می‌باشد. پرداخت این مالیات مزایای بسیار زیادی دارد و باعث حمایت از تولیدکنندگان می‌شود. اگر شما صادرکننده یا وارد کننده کالا یا خدمات هستید، میزان مالیات پرداختی شما می‌تواند تاثیر بسیار زیادی در سود نهایی کسب و کار شما داشته باشد. پس اهمیت این موضوع را نمی‌توانید نادیده بگیرید. در این زمینه می‌توانید از مشاوره مالیاتی صادرات کمک بگیرید. متخصصین ما برای محاسبه مالیات صادرات به شما کمک می‌کنند تا بتوانید این هزینه‌های مالیاتی را مدیریت کنید و در نهایت سود بیشتری از حرفه‌ی خود داشته باشید.

دسته‌بندی:آموزه های مالیاتی
انتشار:۱۴۰۲/۱۰/۱۷
بروزرسانی:۱۴۰۵/۰۶/۲۲
آیا مالیات صادرات، سود شما را کاهش می‌دهد؟

تحلیل این مقاله با راوینکس

ماشین‌حساب آنلاین

مرتبط با موضوع این مقاله؛ محاسبه کنید.

بیشتر صادرکنندگان از قوانین مالیاتی اطلاع درست و شفافی ندارند. بنابراین ناخواسته مجبور به پرداخت هزینه های مالیاتی اضافه می‌شوند. در صورتی که اگر آن‌ها از قوانین مربوط به مالیات صادرات آگاهی کافی داشته باشند، می‌توانند با شناخت معافیت‌های مالیاتی و کاهش عوارض گمرکی، مالیات خود را کم کنند و در نتیجه به سود حداکثری برسند. در ادامه مطلب به این موضوع خواهیم پرداخت که آیا صادرات مشمول ارزش افزوده است؟ آیا صادرات مالیات دارد؟ شرایط صادرات معاف از مالیات چیست؟ و…

پس اگر به دنبال صادرات و تجارتی پر سود هستید، خواندن ادامه مطلب را از دست ندهید.

مالیات صادرات؛ هزینه ای که نباید نادیده بگیرید!

دولت‌ها برای اینکه بتوانند اقتصاد کلی کشور را تنظیم و تجارت بین الملل را مدیریت کنند از مالیات صادرات و واردات استفاده می‌کنند. تمام صادرکنندگان و واردکنندگان موظف هستند مالیات صادرات و واردات را پرداخت کنند. این مالیات ، یکی از انواع مالیات بر ارزش افزوده است و از تاثیرگذارترین عوامل سودآوری در کسب و کارهای بین المللی می‌باشد. آیا شما به عنوان صادرکننده از مالیات مربوط به صادرات کالای خود اطلاع دارید؟ آیا می‌دانستید عدم آگاهی از قوانین مربوط به این مالیات می‌تواند باعث جریمه‌های سنگین مالیاتی شود؟ با ما همراه باشید تا در ادامه به این موضوع بپردازیم.

دلایل اهمیت مالیات صادرات

در موضوع صادرات، پرداخت مالیات یکی از مهمترین و کلیدی‌ترین نکات است. در حالت کلی مالیات صادرات موضوع مهمی در سیاست‌های اقتصادی است. از مزایای اهمیت پرداخت مالیات صادرات می‌توان به تنظیم رقابت‌های بین الملل اشاره کرد. همچنین پرداخت این مالیات باعث افزایش درآمد دولت می‌شود زیرا یکی از مهمترین منابع درآمدی دولت است. مالیات صادرات باعث جلوگیری از تورم، افزایش حمایت از تولید داخلی و حفظ ارزش پول ملی می‌شود.

مالیات صادرات چند درصد است؟ + نحوه محاسبه

براساس براساس بند الف ماده 10 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 و براساس ماده 141 قانون مالیات های مستقیم، صادرات کالاها و خدمات غیرنفتی و محصولات کشاورزی مشمول نرخ صفر مالیات بر ارزش افزوده است و از پرداخت مالیات معاف است. مگر اینکه کالا یا خدمات مورد بحث، معاف از مالیات باشد.

آیا مالیات صادرات شامل معافیت می‌شود؟

یک خبر خوب!

در بسیاری از کشورها، برای صادرکنندگان سیاست های تشویقی خاصی وجود دارد. این سیاست‌ها با توجه به وضعیت اقتصادی هر کشور متفاوت است و مهمترین آن‌ها معافیت مالیات بر ارزش افزوده صادرات می‌باشد. طبق قانون صادرات معاف از مالیات، بعضی از کشورها به منظور حمایت و توسعه صادرات، مالیات صادرات را حذف کرده‌اند.

طبق قانون معافیت‌های توافقنامه‌های بین‌المللی، کشورهایی که روابط تجاری و بازرگانی نزدیک به هم دارند، توافقنامه تجاری را به امضا می‌رسانند. طی این توافقنامه، این کشورها از تخفیفات مالیات‌ها و تعرفه‌های صادراتی و وارداتی بهره‌مند می‌شوند.

آیا مالیات صادرات شامل معافیت می_شود؟

کدام کالاها و خدمات شامل معافیت مالیاتی صادرات هستند؟

براساس ماده 141 قانون مالیات‌های مستقیم، تمام درآمدهای ناشی از صادرات کالاها و خدمات غیرنفتی و همچنین محصولات کشاورزی از پرداخت مالیات معاف هستند. همچنین مالیات درآمد حاصل از صادرات مواد خام با نرخ 20 درصد محاسبه می‌شود. فهرست مواد خام و کالاهای نفتی که مشمول این قانون هستند، به پیشنهاد مشترک وزارتخانه‌های مربوطه و اتاق بازرگانی به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.

در واقع، این ماده اعلام می‌کند که صادرات کالاهای غیرنفتی هیچ گونه مالیاتی ندارد، به شرطی که ارز حاصل از صادرات به کشور وارد شود و در سامانه‌های مربوطه ثبت گردد. در غیر این صورت، صادر کننده ملزم به پرداخت مالیات بر اساس مبلغ صادرات انجام شده خواهد بود.

قوانین معافیت مالیات صادرات چیست؟

یکی از مهمترین قوانین مالیات صادرات، معافیت 100 درصد حاصل از درآمد صادرات و خدمات کالاهای غیر نفتی و محصولات کشاورزی است. ( ماده 141 قانون مالیات‌های مستقیم)

در برخی شرایط خاص، طبق قانون، برای برخی صادرکنندگان، معافیت‌های مالیاتی در نظر گرفته می‌شود. مثلا در مواردی که صادر کننده، معادل خدمات یا کالاهایی که صادر کرده را به کشور وارد کند. یا مثلا هنگامی که شخص صادر کننده، ارزی که از صادرات خود کسب کرده است را به حساب ارزی مودی در کشور واریز کند. بر اساس قانون، برخی از کالاها و خدمات صادراتی معاف از مالیات هستند.


تصمیم هوشمندانه، سود بیشتر!

مالیات صادرات، یکی از انواع مالیات بر ارزش افزوده است و موضوع مهمی در سیاست‌های اقتصادی می‌باشد. پرداخت این مالیات مزایای بسیار زیادی دارد و باعث حمایت از تولیدکنندگان می‌شود. اگر شما صادرکننده یا وارد کننده کالا یا خدمات هستید، میزان مالیات پرداختی شما می‌تواند تاثیر بسیار زیادی در سود نهایی کسب و کار شما داشته باشد. پس اهمیت این موضوع را نمی‌توانید نادیده بگیرید. در این زمینه می‌توانید از مشاوره مالیاتی صادرات کمک بگیرید. متخصصین ما برای محاسبه مالیات صادرات به شما کمک می‌کنند تا بتوانید این هزینه‌های مالیاتی را مدیریت کنید و در نهایت سود بیشتری از حرفه‌ی خود داشته باشید.

سوالات متداول کاربران (FAQ)

پاسخ سوالات پرتکرار کاربران را در این بخش ببینید.

خودت را بیازما

۱۲ سوال از آزمون موضوع «معافیت‌ها» — رایگان

آزمون کامل «آزمون قانون مالیات‌های مستقیم»
سوال ۱ از ۱۲پاسخ درست: ۰
در روش مالیات با نرخ صفر اشخاص حقوقی مکلف به ارائه کدام یک از موارد ذیل می‌باشند؟
یک گزینه را انتخاب کن
پاسخنامهٔ کاملِ این ۱۲ سوال با پاسخ تشریحی
  1. ۱.
    در روش مالیات با نرخ صفر اشخاص حقوقی مکلف به ارائه کدام یک از موارد ذیل می‌باشند؟
    • الف)
      تسلیم اظهارنامه
    • ب)
      دفاتر قانونی
    • ج)
      اسناد و مدارک حسابداری
    • د)
      همه موارد
      پاسخ درست
    پاسخ تشریحی:
    در نظام مالیات با نرخ صفر، برخورداری از این مشوق منوط به رعایت کامل تشریفات است؛ مؤدی حقوقی مکلف است اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان، دفاتر قانونی و اسناد و مدارک حسابداری را در موعد مقرر به سازمان ارائه کند تا سازمان درآمد مشمول را تعیین و مالیات را با نرخ صفر محاسبه کند. بنابراین گزینه «همه موارد» درست است، زیرا هیچ‌یک از این اقلام به‌تنهایی کافی نیست و هر سه با هم شرط لازم‌اند. توجه داشته باشید تفاوت بنیادی نرخ صفر با معافیت مطلق در همین است: در معافیت مطلق رعایت تشریفات لازم نیست، اما در نرخ صفر نبودِ اظهارنامه یا دفاتر، مؤدی را از مشوق محروم و مشمول مالیات و جریمه می‌کند. مستند: بند الف ماده ۱۳۲ و تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم.
  2. ۲.
    کدام یک از معافیت‌های ذیل مشمول مالیات به نرخ صفر می‌باشد؟
    • الف)
      موقوفات، نذورات، پذیره کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی آستان قدس رضوی
    • ب)
      کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران
    • ج)
      درآمد اشخاص از محل وجوه بریه ولی فقیه خمس و زکات
    • د)
      فعالیت‌های انتشاراتی و مطبوعاتی و قرآنی دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و دستگاه‌های ذی‌ربط، فرهنگی و هنری که به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام می‌شوند
      پاسخ درست
    پاسخ تشریحی:
    طبق ماده ۱۴۶ مکرر، معافیت‌های ماده ۱۳۹ به‌استثنای بندهای الف، ب و ز به‌صورت مالیات با نرخ صفر اعمال می‌شود و همین سه بند معافیت مطلق باقی می‌مانند. فعالیت‌های انتشاراتی، مطبوعاتی، قرآنی، فرهنگی و هنری دارای مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی موضوع بند ل ماده ۱۳۹ است و مشمول نرخ صفر می‌شود؛ پس گزینه چهارم درست است. سه گزینه دیگر یعنی موقوفات و هدایای آستان قدس رضوی (بند الف)، کمک‌های جمعیت هلال احمر (بند ب) و درآمد از محل وجوه بریه ولی فقیه، خمس و زکات (بند ز)، صراحتاً از دایره نرخ صفر خارج و معافیت مطلق‌اند. دقت کنید تفاوت در آن است که برخورداری از نرخ صفر مستلزم تسلیم اظهارنامه و دفاتر است، اما بندهای الف، ب و ز چنین قیدی ندارند. مستند: ماده ۱۳۹ و ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم.
  3. ۳.
    سود ابرازی شرکتی در سال ۱۴۰۳ مبلغ ۴۰۰ میلیون ریال می‌باشد. این سود متأثر از مبلغ ۱۰۰ میلیون زیان حاصل از فعالیت‌های کشاورزی و مبلغ ۵۰ میلیون ریال هزینه مربوط به مبلغ ۲۴۰ میلیون ریال درآمد حاصل از املاک اجاره داده شده می‌باشد، با توجه به اطلاعات مذکور درآمد مشمول مالیات شرکت چند میلیون ریال خواهد بود؟
    • الف)
      ۴۰۰
    • ب)
      ۴۹۰
      پاسخ درست
    • ج)
      ۵۰۰
    • د)
      ۵۵۰
    پاسخ تشریحی:
    سود ابرازی ۴۰۰ میلیون ریال باید برای رسیدن به درآمد مشمول مالیات تعدیل شود. نخست، فعالیت کشاورزی طبق ماده ۸۱ معاف است و بر پایه ماده ۱۰۵ تنها زیان منابع غیرمعاف قابل کسر است؛ بنابراین زیان ۱۰۰ میلیون ریالی کشاورزی پذیرفته نیست و به سود افزوده می‌شود و مأخذ به ۵۰۰ می‌رسد. دوم، در درآمد اجاره املاک، مأخذ مشمول مالیات کل مال‌الاجاره پس از کسر ۲۵٪ بابت هزینه‌هاست و هزینه واقعی جداگانه پذیرفته نمی‌شود؛ از ۲۴۰ میلیون ریال اجاره، ۶۰ میلیون کسر و در مقابل هزینه ۵۰ میلیونی برگشت می‌خورد که اثر خالص ۱۰ میلیون کاهش است و نتیجه ۴۹۰ می‌شود. پس گزینه دوم، ۴۹۰ میلیون ریال، درست است. دقت کنید زیان منابع معاف هیچ‌گاه با درآمد مشمول تهاتر نمی‌شود. مستند: مواد ۸۱، ۱۰۵ و ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم.
  4. ۴.
    درآمد حاصل از کدام یک از فعالیت‌های زیر از مالیات معاف نیست؟
    • الف)
      صیادی و ماهیگیری
    • ب)
      نوغان داری
    • ج)
      پرورش زنبور عسل
    • د)
      سم پاشی باغات میوه
      پاسخ درست
    پاسخ تشریحی:
    ماده ۸۱ درآمد حاصل از فعالیت‌های کشاورزی، دامپروری، پرورش ماهی و زنبور عسل و طیور، صیادی و ماهیگیری، نوغان‌داری و باغداری را به‌صورت معافیت مطلق و بدون سقف از مالیات معاف کرده است. صیادی و ماهیگیری، نوغان‌داری و پرورش زنبور عسل هر سه در متن این ماده تصریح شده‌اند و معاف‌اند؛ اما سم‌پاشی باغات میوه فعالیتی خدماتی است که خودِ آن تولید کشاورزی محسوب نمی‌شود و در فهرست ماده جای ندارد، بنابراین درآمد آن مشمول مالیات است و گزینه چهارم پاسخ صحیح پرسش است. توجه داشته باشید معافیت ماده ۸۱ به درآمد بهره‌بردار بخش کشاورزی تعلق می‌گیرد، نه به ارائه‌دهنده خدمات جانبی مانند سم‌پاشی، حمل یا بسته‌بندی که ماهیت مستقل دارند. مستند: ماده ۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم.
  5. ۵.
    مالیات درآمد حاصل از سود سهام دریافتی از اشخاص حقوقی مطابق با کدام یک از عبارات زیر محاسبه می‌شود؟
    • الف)
      کل سود دریافتی به نرخهای ماده ۱۳۱ ق.م.م
    • ب)
      کل سود دریافتی به نرخ ۲۵ درصد
    • ج)
      کل سود سهام دریافتی به نرخ ۲۲.۵ درصد
    • د)
      به سود سهام دریافتی مالیاتی تعلق نمی‌گیرد.
      پاسخ درست
    پاسخ تشریحی:
    سود سهام یا سهم‌الشرکه دریافتی از شرکت سرمایه‌پذیر برای دریافت‌کننده مشمول مالیات دیگری نمی‌شود؛ زیرا این سود پیش‌تر در سطح شرکت سرمایه‌پذیر با نرخ ماده ۱۰۵ مالیات خود را پرداخته و اخذ مجدد مالیات از همان درآمد، مالیات مضاعف است. بنابراین گزینه چهارم درست است و به سود سهام دریافتی مالیاتی تعلق نمی‌گیرد. سه گزینه دیگر که این سود را با نرخ‌های ماده ۱۳۱ یا ۲۵٪ یا ۲۲٫۵٪ مشمول می‌دانند نادرست‌اند، چون هیچ نرخ جداگانه‌ای برای دریافت‌کننده سود سهام وضع نشده است. دقت کنید این حکم شامل اشخاص حقیقی و حقوقی به‌طور یکسان است و سود سهام را در محاسبه درآمد مشمول مالیات دریافت‌کننده وارد نمی‌کنیم. مستند: تبصره ۴ ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم.
  6. ۶.
    سهام شرکت سهامی عام البرز (غیرتولیدی) که سال مالی آن منطبق با سال شمسی است در تاریخ ۱۴۰۳/۰۶/۳۱ در بورس اوراق بهادار تهران پذیرفته شده و سهام این شرکت در همان روز مورد معامله در بورس قرار گرفته است. این شرکت در سال مزبور دارای درآمدهای زیر بوده است: ۱-سود حاصل از فعالیت تجاری ۱۰.۰۰۰ واحد ۲-سود سهام دریافتی از شرکت‌های سرمایه پذیر ۶.۰۰۰ واحد ۳-درآمد حاصل از فروش سهام شرکت‌های سرمایه پذیر از طریق بورس ۸.۰۰۰ واحد ۴-اجاره ملک (ملک از اول سال در اجاره بوده است.) ۴.۰۰۰ واحد مالیات عملکرد سال ۱۴۰۳ این شرکت عبارت است از:
    • الف)
      ۲.۹۲۵ واحد
      پاسخ درست
    • ب)
      ۳.۰۸۷ واحد
    • ج)
      ۳.۲۵۰ واحد
    • د)
      ۶.۰۷۵ واحد
    پاسخ تشریحی:
    مالیات عملکرد این شرکت فقط بر درآمدهای مشمول محاسبه می‌شود. سود فعالیت تجاری ۱۰٬۰۰۰ واحد کاملاً مشمول است. سود سهام دریافتی ۶٬۰۰۰ واحد طبق تبصره ۴ ماده ۱۰۵ مالیات دیگری ندارد و درآمد فروش سهام از طریق بورس ۸٬۰۰۰ واحد تنها مشمول مالیات مقطوع نیم‌درصدی ماده ۱۴۳ مکرر است و از مالیات عملکرد خارج می‌شود. اجاره ملک ۴٬۰۰۰ واحد پس از کسر ۲۵٪ برابر ۳٬۰۰۰ واحد به مأخذ می‌افزاید؛ پس درآمد مشمول ۱۳٬۰۰۰ واحد و مالیات آن به نرخ ۲۵٪ برابر ۳٬۲۵۰ واحد است. چون سهام شرکت در همین سال در بورس پذیرفته و معامله شده، معادل ۱۰٪ مالیات موضوع ماده ۱۴۳ بخشوده می‌شود و ۳٬۲۵۰ به ۲٬۹۲۵ واحد می‌رسد؛ پس گزینه اول درست است. مستند: مواد ۱۰۵، ۱۴۳ و ۱۴۳ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم.
  7. ۷.
    نتیجه عملیات شرکت بازرگانی کاسپین براساس صورت حساب سود و زیان عملکرد سال ۱۴۰۳ به شرح زیر بوده است. سود ویژه حاصل از فعالیت واردات ۸۰۰ میلیون ریال زیان حاصل از فعالیت صادراتی ۳۰۰ میلیون ریال خالص سود سهام دریافتی از یک شرکت خارجی ۲۸۰ میلیون سود تخصیص یافته از طرف شرکت سرمایه پذیر مبلغ ۴۰۰ میلیون ریال بوده است که ۱۲۰ میلیون ریال آن به عنوان مالیات کشور متبوع شرکت سرمایه پذیر کسر شده است. مالیات قابل مطالبه در ایران بابت عملکرد این شرکت بر اساس صورت‌های مالی فوق چند میلیون ریال خواهد بود؟
    • الف)
      ۲۰۰
      پاسخ درست
    • ب)
      ۲۲۵
    • ج)
      ۳۰۰
    • د)
      ۲۷۰
    پاسخ تشریحی:
    مالیات قابل مطالبه در ایران تنها بر درآمدهای مشمول تعلق می‌گیرد. سود ویژه فعالیت واردات ۸۰۰ میلیون ریال مشمول است. زیان فعالیت صادراتی ۳۰۰ میلیون قابل کسر نیست، زیرا صادرات طبق ماده ۱۴۱ مشمول نرخ صفر است و بر پایه ماده ۱۰۵ فقط زیان منابع غیرمعاف کسر می‌شود. سود سهام دریافتی از شرکت خارجی ۲۸۰ میلیون و سود تخصیص‌یافته ۴۰۰ میلیونی از شرکت سرمایه‌پذیر نیز به‌عنوان سود سهام دریافتی، طبق تبصره ۴ ماده ۱۰۵ مشمول مالیات دیگری در ایران نیستند و مالیات ۱۲۰ میلیونی کشور متبوع نیز موضوعیت ندارد. بنابراین مأخذ فقط ۸۰۰ میلیون و مالیات به نرخ ۲۵٪ برابر ۲۰۰ میلیون ریال است؛ گزینه اول درست است. دقت کنید زیان منبع نرخ صفر با سود مشمول تهاتر نمی‌شود. مستند: مواد ۱۰۵ و ۱۴۱ قانون مالیات‌های مستقیم.
  8. ۸.
    اشخاص ............ نسبت به سود سهام دریافتی از شرکت سرمایه پذیر ............ که طبق قانون و مقررات مربوط مشمول مالیات در ایران بوده مشمول مالیات دیگری نخواهد بود.
    • الف)
      حقوقی ایرانی
    • ب)
      حقیقی و حقوقی ایرانی
    • ج)
      حقوقی ایرانی یا خارجی
    • د)
      حقیقی و حقوقی ایرانی یا خارجی
      پاسخ درست
    پاسخ تشریحی:
    تبصره ۴ ماده ۱۰۵ تصریح می‌کند اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی نسبت به سود سهام یا سهم‌الشرکه دریافتی از شرکت سرمایه‌پذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود. حکم به هیچ قیدی از حیث تابعیت یا نوع شخصیت محدود نشده است؛ بنابراین گزینه چهارم که هر دو دسته حقیقی و حقوقی، ایرانی یا خارجی را دربر می‌گیرد، کامل‌ترین و درست‌ترین پاسخ است. گزینه‌هایی که دامنه را تنها به اشخاص حقوقی یا صرفاً ایرانی محدود می‌کنند ناقص‌اند و بخشی از مصادیق قانونی را کنار می‌گذارند. توجه داشته باشید فلسفه این معافیت، پرهیز از مالیات مضاعف است؛ چون سود در سطح شرکت سرمایه‌پذیر یک‌بار مالیات خود را پرداخته، دریافت آن در هر سطحی دوباره مشمول نمی‌شود. مستند: تبصره ۴ ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم.
  9. ۹.
    سود سهام دریافتی شرکت ایران از بابت سرمایه گذاری در شرکت تهران در سال ۱۴۰۳ یکصد میلیون ریال می‌باشد مالیات عملکرد شرکت ایران بابت سود سهام فوق چند ریال است؟
    • الف)
      ۲۵ میلیون
    • ب)
      ۲۰ میلیون
    • ج)
      با درآمد مشمول مالیات سال ۱۴۰۲ شرکت جمع و مشمول مالیات به نرخ ۲۵ درصد خواهد بود.
    • د)
      سود سهام مشمول مالیات دیگری نمی‌باشد.
      پاسخ درست
    پاسخ تشریحی:
    سود سهام دریافتی شرکت ایران از شرکت تهران به مبلغ یکصد میلیون ریال، برای شرکت دریافت‌کننده مشمول مالیات دیگری نیست و در محاسبه مالیات عملکرد آن وارد نمی‌شود؛ بنابراین گزینه چهارم درست است. این سود پیش‌تر در سطح شرکت سرمایه‌پذیر یعنی تهران با نرخ ماده ۱۰۵ مالیات خود را پرداخته است. گزینه‌هایی که آن را با نرخ ۲۵٪ یا ۲۰٪ مشمول می‌دانند یا با درآمد سال قبل جمع می‌کنند نادرست‌اند، زیرا نه نرخ جداگانه‌ای برای دریافت‌کننده وجود دارد و نه سود سهام به سنوات دیگر منتقل می‌شود. دقت کنید مبلغ سود سهام دریافتی را باید از درآمد مشمول مالیات کسر یا اساساً وارد نکرد تا مالیات مضاعف رخ ندهد. مستند: تبصره ۴ ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم.
  10. ۱۰.
    تخفیف مالیاتی موضوع تبصره (۶) ماده ۱۰۵ ق.م.م به کدام یک از شرکت‌ها و اشخاص حقوقی تعلق می‌گیرد؟
    • الف)
      به درآمد مشمول مالیات تشخیص شده کلیه شرکت‌های موضوع قانون تجارت
    • ب)
      به درآمد مشمول مالیات قطعی کلیه شرکت‌ها و اتحادیه‌های تعاونی متعارف و شرکت‌های تعاونی سهامی عام
    • ج)
      به درآمد مشمول مالیات ابرازی کلیه شرکت‌ها و اشخاص حقوقی موضوع ماده ۱۰۵ ق.م.م ناشی از درآمدهای عملیاتی
    • د)
      به درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکت‌ها و اتحادیه‌های تعاونی متعارف و شرکت‌های تعاونی سهامی عام
      پاسخ درست
    پاسخ تشریحی:
    تخفیف موضوع تبصره ۶ ماده ۱۰۵ معادل ۲۵٪ کاهش از نرخ این ماده است و صرفاً به «درآمد مشمول مالیات ابرازی» شرکت‌ها و اتحادیه‌های تعاونی متعارف و شرکت‌های تعاونی سهامی عام تعلق می‌گیرد؛ پس گزینه چهارم درست است. سه قید کلیدی در این حکم نهفته است: نخست فقط تعاونی متعارف و تعاونی سهامی عام، نه هر شرکت موضوع قانون تجارت؛ دوم فقط بخش ابرازی، نه درآمد تشخیصی یا قطعی؛ و سوم بی‌ارتباط به عملیاتی یا غیرعملیاتی بودن درآمد. گزینه‌های دیگر با تسری تخفیف به کل شرکت‌ها یا به درآمد قطعی و تشخیصی، دامنه حکم را بیش از متن قانون گسترش داده‌اند و مردودند. دقت کنید درآمد کتمان‌شده یا برگشتی هنگام رسیدگی از این تخفیف بهره‌ای ندارد. مستند: تبصره ۶ ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم.
  11. ۱۱.
    کدام گزینه در خصوص نرخ مالیات بر درآمد شرکت‌های تعاونی متعارف صحیح می‌باشد؟
    • الف)
      مشمول نرخ ۲۵ می‌باشد.
    • ب)
      درآمد مشمول مالیات ابرازی مشمول نرخ ۲۲.۵ می‌باشد.
    • ج)
      درآمد مشمول مالیات ابرازی مشمول نرخ ۱۸.۷۵ می‌باشد.
      پاسخ درست
    • د)
      درآمد مشمول مالیات اعم از ابرازی و تشخیصی مشمول نرخ ۱۸.۷۵٪ می‌باشد.
    پاسخ تشریحی:
    نرخ عمومی مالیات اشخاص حقوقی طبق ماده ۱۰۵ برابر ۲۵٪ است، اما تبصره ۶ همین ماده برای درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکت‌ها و اتحادیه‌های تعاونی متعارف و تعاونی سهامی عام، ۲۵٪ تخفیف از این نرخ در نظر گرفته است. با اعمال این تخفیف، نرخ مؤثر برابر ۱۸٫۷۵٪ می‌شود، یعنی ۲۵٪ منهای یک‌چهارم آن؛ بنابراین گزینه سوم درست است. توجه کنید این نرخ کاهش‌یافته تنها به بخش ابرازی تعلق دارد؛ اگر در جریان رسیدگی، درآمدی تشخیص یا هزینه‌ای برگشت داده شود، آن بخش تشخیصی با نرخ کامل ۲۵٪ مشمول مالیات می‌گردد. پس گزینه‌ای که نرخ ۱۸٫۷۵٪ را به درآمد اعم از ابرازی و تشخیصی تعمیم می‌دهد نادرست است. مستند: تبصره ۶ ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم.
  12. ۱۲.
    سود ابرازی شرکت تعاونی متعارف سبحان (غیر تولیدی) در سال ۱۴۰۳ شامل اقلام زیر می‌باشد: - سود فعالیت عملیاتی ۲۰۰ میلیارد ریال واحد شامل ۱۵۰ صادراتی رفع تعهد ارزی انجام شده و ۵۰ داخلی -سود سهام ۲۰۰ میلیارد ریال -سود فروش ماشین آلات ۵۰ میلیارد ریال درآمد اجاره ملک ۴۰۰ میلیارد ریال مالیات ابرازی آن چند میلیارد ریال است؟
    • الف)
      ۷۵ ریال
      پاسخ درست
    • ب)
      ۱۰۰ ریال
    • ج)
      ۷۵.۹۳ ریال
    • د)
      ۱۲۵ ریال
    پاسخ تشریحی:
    مالیات ابرازی این تعاونی متعارف با نرخ مؤثر ۱۸٫۷۵٪ موضوع تبصره ۶ ماده ۱۰۵ محاسبه می‌شود، اما تنها بر درآمدهای مشمول. از سود عملیاتی ۲۰۰ میلیارد، بخش صادراتی ۱۵۰ میلیارد با رفع تعهد ارزی طبق ماده ۱۴۱ مشمول نرخ صفر است و کنار می‌رود و فقط ۵۰ میلیارد داخلی می‌ماند. سود سهام ۲۰۰ میلیارد طبق تبصره ۴ ماده ۱۰۵ مالیات دیگری ندارد. سود فروش ماشین‌آلات ۵۰ میلیارد مشمول است و درآمد اجاره ۴۰۰ میلیارد پس از کسر ۲۵٪ برابر ۳۰۰ میلیارد به مأخذ می‌افزاید. مجموع درآمد مشمول ۴۰۰ میلیارد است و مالیات به نرخ ۱۸٫۷۵٪ برابر ۷۵ میلیارد ریال می‌شود؛ پس گزینه اول درست است. مستند: مواد ۱۰۵ و ۱۴۱ قانون مالیات‌های مستقیم.

مقالات مرتبط

بخشنامه‌های مرتبط

ابطال 1- بخشنامه شماره 18/1401/200 مورخ 07/04/1401 سازمان امور مالیاتی 2- بند یک مصوبه شماره 1401/ش0201 مورخ 20/10/1401 شورای عالی راهبردی فناوری ها و تولیدات دانش بنیان 3- مصوبات شماره یک و دو صورتجلسه مورخه 08/02/1401 شورای عالی راهبردی فناوری و تو
بخشنامه‌های مالیاتی

بخشنامه مرتبط

—

ابطال 1- بخشنامه شماره 18/1401/200 مورخ 07/04/1401 سازمان امور مالیاتی 2- بند یک مصوبه شماره 1401/ش0201 مورخ 20/10/1401 شورای عالی راهبردی فناوری ها و تولیدات دانش بنیان 3- مصوبات شماره یک و دو صورتجلسه مورخه 08/02/1401 شورای عالی راهبردی فناوری و تو

1

دقیقه مطالعه

رای شماره ۱۴‍۰۲۳۱۳۹‍۰‍۰‍۰۲۶۴۷۹۹‍۰ مورخ ۱۴‍۰۲/۱‍۰/۱۲ هیأت تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری (موضوع شکایت و خواسته : ابطال عبارت "به استثنای مالیات بر ارزش افزوده" از ماده ۱۳ تصویب‌نامه شماره ۱۷‍۰۶۲۳/ت ۶‍۰‍۰۷‍۰ ه مورخ ۱۵/۹/۱۴‍۰۱ هیأت وزیران از تاریخ تصویب - نهاد ریاست جمهوری)
بخشنامه‌های مالیاتی

بخشنامه مرتبط

—

رای شماره ۱۴‍۰۲۳۱۳۹‍۰‍۰‍۰۲۶۴۷۹۹‍۰ مورخ ۱۴‍۰۲/۱‍۰/۱۲ هیأت تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری (موضوع شکایت و خواسته : ابطال عبارت "به استثنای مالیات بر ارزش افزوده" از ماده ۱۳ تصویب‌نامه شماره ۱۷‍۰۶۲۳/ت ۶‍۰‍۰۷‍۰ ه مورخ ۱۵/۹/۱۴‍۰۱ هیأت وزیران از تاریخ تصویب - نهاد ریاست جمهوری)

1

دقیقه مطالعه

ابطال اطلاق بخشنامه شماره 210/63143/ د مورخ 1402/9/12 معاون حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور
بخشنامه‌های مالیاتی

بخشنامه مرتبط

—

ابطال اطلاق بخشنامه شماره 210/63143/ د مورخ 1402/9/12 معاون حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور

1

دقیقه مطالعه

دستورالعمل رسیدگی به عملکرد مالیات بر ارزش افزوده صرافی‌ها
بخشنامه‌های مالیاتی

بخشنامه مرتبط

—

دستورالعمل رسیدگی به عملکرد مالیات بر ارزش افزوده صرافی‌ها

1

دقیقه مطالعه

رعایت مفاد آرای دیوان عدالت اداری در خصوص مقررات بندهای (ت)، (ص)، (ز) و (ر) تبصره (۶) قوانین بودجه سالهای ۱۴۰۰ الی ۱۴۰۳ - بند (ب) ماده ۹۹ قانون برنامه هفتم پیشرفت صادرات مواد خام و کالاهای نفتی و کالاهای واسطه ای نیمه خام موضوع ماده ۱۴۱ قانون مالیات های مستقیم
بخشنامه‌های مالیاتی

بخشنامه مرتبط

—

رعایت مفاد آرای دیوان عدالت اداری در خصوص مقررات بندهای (ت)، (ص)، (ز) و (ر) تبصره (۶) قوانین بودجه سالهای ۱۴۰۰ الی ۱۴۰۳ - بند (ب) ماده ۹۹ قانون برنامه هفتم پیشرفت صادرات مواد خام و کالاهای نفتی و کالاهای واسطه ای نیمه خام موضوع ماده ۱۴۱ قانون مالیات های مستقیم

1

دقیقه مطالعه

آیین نامه اجرایی موضوع ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21
بخشنامه‌های مالیاتی

بخشنامه مرتبط

—

آیین نامه اجرایی موضوع ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21

1

دقیقه مطالعه

ابطال بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۸ مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۸ رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بخشنامه‌های مالیاتی

بخشنامه مرتبط

—

ابطال بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۸ مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۸ رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

1

دقیقه مطالعه

دستورالعمل شناسایی، نحوه رسیدگی، تشخیص ماخذ مشمول، مطالبه و وصول عوارض موضوع بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور
بخشنامه‌های مالیاتی

بخشنامه مرتبط

—

دستورالعمل شناسایی، نحوه رسیدگی، تشخیص ماخذ مشمول، مطالبه و وصول عوارض موضوع بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور

1

دقیقه مطالعه

نظرات

0
هنوز دیدگاهی ثبت نشده است. اولین نفر باشید!