راوی حساب
راوینکس
بخشنامه‌ها
رسیدگی به تسهیلات دریافتی، سود و کارمزد پرداختی

رسیدگی به تسهیلات دریافتی، سود و کارمزد پرداختی

تاریخ بخشنامه:۱۳۸۸/۱۰/۲۹
آخرین بروزرسانی:۱۴۰۳/۰۱/۱۸ ۱۱:۴۱
نام دسته‌بندی:دستورالعمل مالیاتی
وضعیت سند:

نامشخص

تاریخ بخشنامه

۱۳۸۸/۱۰/۲۹

دسته‌بندی

دستورالعمل مالیاتی

وضعیت سند

نامشخص

آخرین بروزرسانی

۱۴۰۳/۰۱/۱۸ ۱۱:۴۱

راوینکس

راوینکس این بخشنامه را برایت تحلیل می‌کند

نکات اجرایی، تکالیف، ریسک‌ها و خلاصه‌ی کاربردی این بخشنامه را با هوش مصنوعی بگیر.

برای استفاده وارد شو؛ با اعتبار رایگان روزانه می‌توانی امتحان کنی.

خلاصه کاربردی راوینکس

این دستورالعمل به مأموران مالیاتی نحوه رسیدگی به تسهیلات بانکی دریافتی و هزینه سود و کارمزد پرداختی مؤدیان را توضیح می‌دهد. باید فهرست کامل تسهیلات دریافتی از مؤدی اخذ و بررسی شود که آیا وجه دریافتی واقعاً صرف فعالیت اقتصادی مؤسسه شده یا نه؛ اگر خارج از فعالیت مؤسسه یا در بخش‌های معاف مصرف شده باشد، هزینه سود آن قابل قبول مالیاتی نیست. سود و کارمزد پرداختی به بانک‌ها و مؤسسات اعتباری مجاز دارای مجوز بانک مرکزی هزینه قابل قبول است، اما تسهیلات از مؤسسات غیرمجاز این‌گونه محسوب نمی‌شود. اگر مؤدی از محل تسهیلات دریافتی به شرکا یا مدیران وام داده باشد، هزینه سود متناسب با آن مبلغ نیز غیرقابل قبول خواهد بود. همچنین هزینه‌های مالی مربوط به خرید یا ساخت یک دارایی خاص باید در بهای تمام‌شده همان دارایی منظور شود.

متن کامل بخشنامه

شماره: 70793
تاریخ: 1388/10/29
پیوست: دارد
دستورالعمل
مخاطبین/ ذینفعان: امور مالیاتی شهر تهران/ امور مالیاتی استان تهران/ اداره کل امور مالیاتی استان ....
موضوع: رسیدگی به تسهیلات دریافتی، سود و کارمزد پرداختی
پیرو دستورالعمل شماره 30545/393/232 مورخ 1388/3/18 موضوع رسیدگی به تسهیلات دریافتی، سود و کارمزد پرداختی و با توجه به ابهامات ایجاد شده در خصوص بند 10 دستورالعمل فوق بدینوسیله اعلام میدارد:
همانگونه که در مطلع این بند نیز بدان اشاره شده است منظور از هزینه های تأمین مالی قابل اختصاص بعنوان بخشی از بهای تمام شده دارائی، آن قسمت از هزینه های مالی است که با توجه به استاندارد حسابداری شماره 13 قابل محاسبه و تخصیص به بهای تمام شده دارایی می باشد. بدیهی است درخصوص محاسبه میزان هزینه های مالی قابل قبول از لحاظ مالیاتی می بایست کلیه شرایط مقرر قانونی قرار گیرد.

علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

شماره: 30545/393/232
تاریخ:1388/03/18
پیوست:
دستورالعمل
مخاطبین/ ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی/ امور مالیاتی شهر واستان تهران
موضوع: دستورالعمل رسیدگی به تسهیلات مالی دریافتی، سود وکارمزد پرداختی
به منظور ایجاد وحدت رویه در رسیدگی به حساب تسهیلات مالی دریافتی وهزینه سود وکارمزد پرداختی، مقرر می دارد مأموران مالیاتی در رسیدگی به حسابهای مذکور موارد زیر را دقیقا مد نظر قرار داده ومطابق آن اقدام نمایند:
  1. فهرست کامل تسهیلات مالی دریافتی از اشخاص، بانکها وموسسات مالی واعتباری به شرح فرم پیوست از مودی اخذ گردد.
  2. با توجه به مقررات تبصره 1 ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم وآیین نامه اجرایی مربوط، رعایت مفاد تبصره و آیین نامه در خصوص گواهی موضوع تبصره مذکور بررسی ودر فرم پیوست درج گردد.
  3. تسهیلات مالی دریافتی را با قرارداد منعقده (تحت عناوین تسهیلات مالی عقود اسلامی ویا فایناس تأمین مالی وغیره) از جهت میزان تسهیلات، مدت بازپرداخت، سود وکارمزد وسایر شرایط مطابقت گردد.
  4. با توجه به مقررات ماده 147و148 قانون مالیاتهای مستقیم بررسی نمایید تسهیلات دریافتی در جهت انجام عملیات موسسه مصرف گردیده باشد. در غیر این صورت موارد مصرف یا بکارگیری مبلغ تسهیلات را دقیقا ردیابی ودر فرم مربوطه درج نمایید.
  5. در مواردی که تسهیلات مذکور در جهت عملیات موسسه به کار گرفته نمی شود در این صورت هزینه تسهیلات از نظر مالیاتی جزء هزینه های قابل قبول محسوب نمی شود.
  6. چنانچه تسهیلات مالی دریافتی در فعالیتهای معاف از مالیات ویا مشمول مالیات مقطوع (با استثنای املاک وحق واگذاری محل که به عنوان داراییهای ثابت یا دارایی نا مشهود موسسه می باشد) مصرف می شود در این صورت هزینه تسهیلات مذکور مربوط به بخش منابع معاف یا مشمول مالیات مقطوع حسب مورد بوده وقابل کسر از درآمد مشمول مالیات نخواهد بود.
  7. طبق بند 18 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم سود وکارمزدی که برای انجام دادن عملیات موسسه به بانکها، صندوق تعاون و همچنین موسسه اعتباری غیر بانکی مجاز (دارای مجوز فعالیت مالی واعتباری از بانک مرکزی) پرداخت یا تخصیص یافته باشد به عنوان هزینه قابل قبول می باشد. بنابراین با توجه به فهرست اطلاعات دریافتی به شرح بند یک فوق وقراردادهای مربوطه هزینه تسهیلات مالی دریافتی از سایر اشخاص وموسسات اعتباری غیر بانکی که دارای مجوز فعالیت از بانک مرکزی نمی باشند به عنوان هزینه قابل قبول محسوب نخواهد شد.
  8. در صورتی که مودیان مالیاتی از محل تسهیلات دریافتی به سایر اشخاص از جمله شرکا، سهامداران، مدیران واشخاص وابسته موضوع ماده 129 قانون تجارت وجوهی به عنوان وام، قرض ویا به هر عنوان دیگر پرداخت نمایند، هزینه تأمین مالی مربوط به تناسب مبالغ پرداختی مذکور، به عنوان هزینه قابل قبول محسوب نخواهد شد.
  9. در صورت اخذ تسهیلات مالی از اشخاص غیر از موارد مصرح در بند 18 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم اطلاعات مربوط به دریافت کنندگان سود وکارمزد دریافتی را به اداره امور مالیاتی ذیربط جهت پیگیری وصول مالیات از درآمد مذکور وثبت آن در دفاتر دریافت کنندگان ارسال نمایید.
  10. طبق استانداردهای آن بخش از مخارج تأمین مالی که مستقیما قابل احتساب به تحصیل یا ساخت یک دارایی وهمچنین هزینه های مالی مربوط به قبل از بهره برداری دارایی، با توجه به سایر شروط استاندارد حسابداری مربوط باید به عنوان بخشی از بهای تمام شده دارایی محسوب شود. بنابراین بررسی گردد در مواردی که تسهیلات مذکور برای خرید یا ساخت یک دارایی خاص اخذ گردیده است کل هزینه های تأمین مالی مربوط به عنوان بخشی از بهای تمام شده آن دارایی منظور شده باشد.
  11. در صورتی که اشخاص دارای سود حاصل از حساب های پس انداز وسپرده های مختلف نزد بانکهای ایرانی یا موسسات اعتباری غیربانکی مجاز باشند، در این صورت هزینه تسهیلات مالی دریافتی از بانکها، صندوق تعاون وهمچنین موسسه اعتباری غیربانکی مجاز به نسبت مبلغ پس انداز یا سپرده های مذکور از نظر مالیاتی قابل قبول نخواهد بود.
  12. سود وکارمزد پرداختی به غیر از بانکها، صندوق تعاون وموسسات اعتباری غیر بانکی مجاز مشمول مقررات ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم می باشد.

علی اکبر عرب مازار

بخشنامه‌های مرتبط

مقالات مرتبط

راهنمای جامع اینتاکد آژانس هواپیمایی برای مدیریت سود و مالیات

راهنمای جامع اینتاکد آژانس هواپیمایی برای مدیریت سود و مالیات

نظرات

0
هنوز دیدگاهی ثبت نشده است. اولین نفر باشید!