نحوه اجرای بند(و) تبصره(6) قانون بودجه سال 1397 در مورد تعیین ضریب ارزش افزوده برای برخی از فعالیت ها

تاریخ بخشنامه:۱۳۹۷/۰۴/۱۷

آخرین بروزرسانی:۱۴۰۴/۰۱/۲۸ ۰۹:۳۱

نام دسته‌بندی:دستورالعمل مالیاتی

وضعیت سند:

نامشخص

تاریخ بخشنامه

۱۳۹۷/۰۴/۱۷

دسته‌بندی

دستورالعمل مالیاتی

وضعیت سند

نامشخص

آخرین بروزرسانی

۱۴۰۴/۰۱/۲۸ ۰۹:۳۱

تحلیل این بخشنامه با راوینکس

خلاصه کاربردی راوینکس

این بخشنامه برای گروه‌های مختلف بنکداران و عمده‌فروشان (آهن‌آلات، نمایشگاه و فروشگاه خودرو، کارت شارژ و سیم‌کارت، مواد غذایی و آجیل، پوشاک و کیف و کفش، لوازم بهداشتی و آرایشی، عینک، قطعات یدکی خودرو، لوازم خانگی، رایانه، لوازم برقی، محصولات لاستیکی و پلاستیکی، اسباب‌بازی، ساعت) ضرایب ارزش‌افزوده جداگانه‌ای از ۲٪ تا ۹٪ تعیین می‌کند که فقط برای اشخاص حقیقی انتهای زنجیره فروش کاربرد دارد و در قیمت کالا لحاظ شده، بنابراین این افراد حق دریافت مالیات و عوارض اضافه بر قیمت فروش را ندارند. این ضرایب برای دوره‌های مالیاتی سال ۱۳۹۷ و ماقبل آن که قطعی نشده جاری است، اما اگر مالیات ابرازی مؤدی بیشتر باشد همان مبلغ ابرازی ملاک است؛ مؤدیانی که مدارک کامل دارند می‌توانند بر اساس اسناد خود عمل کنند و همه این گروه‌ها همچنان مکلف به ثبت‌نام و تسلیم اظهارنامه هستند.

متن کامل بخشنامه

شماره: 7/97/260
تاریخ: 1397/04/17

رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران

مدیران کل محترم امورمالیاتی استان ها

مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران

مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ

موضوع: نحوه اجرای بند(و) تبصره(6) قانون بودجه سال 1397 در مورد تعیین ضریب ارزش افزوده برای برخی از فعالیت ها

در راستای حکم بند(و) تبصره(6) قانون بودجه سال 1397 که مقرر می دارد:

« سازمان امور مالیاتی کشور می تواند مالیات بر اررزش افزوده گروه هایی از مودیان مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده را با اعمال ضریب کاهشی ارزش افزوده فعالیت آن بخش تعیین نماید. مقررات این بند در خصوص دوره هایی که مالیات آنها قطعی نشده است، جاری خواهد بود. ضریب ارزش افزوده هر فعالیت با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد.» و با عنایت به تعیین ضریب ارزش افزوده برخی فعالیت ها و تأیید آن توسط وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، به منظور تکریم و حل مشکلات مودیانی که قادر به مستندسازی اعتبارات خرید نمی باشند و تعامل با آنان و وحدت رویه در اجرای مقررات موارد ذیل جهت اجرا ابلاغ می گردد:

1- بنا بر اختیار حاصل از بند(و) تبصره(6) قانون بودجه سال 1397 کل کشور، ضریب ارزش افزوده برای فعالیت های مندرج در جدول ذیل تعیین و به تأیید وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است. بدیهی است ضریب مزبور صرفا برای تعیین مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده اشخاص حقیقی حاضر در انتهای زنجیره مشمولیت می باشد.

ردیف	عنوان فعالیت	ضرایب
1	فروشندگان آهن آلات	شش درصد(6%)
2	صاحبان نمایشگاه ها و فروشگاه های خودرو	پنج درصد(5%)
3	بنکداران و عمده فروشان کارت شارژ و سیم کارت	دو درصد(2%)
4	بنکداران و عمده فروشان مواد غذایی و آجیل و خشکبار	شش درصد(6%)
5	بنکداران و عمده فروشان پوشاک، کیف، کفش و پارچه	هفت درصد(7%)
6	بنکداران و عمده فروشان لوازم بهداشتی و آرایشی	هفت درصد(7%)
7	بنکداران و عمده فروشان عینک و قطعات و لوازم مربوط	هشت درصد(8%)
8	بنکداران و عمده فروشان لوازم و قطعات یدکی خودرو، موتور سیکلت ، سه چرخه موتوری و دوچرخه	شش درصد(6%)
9	بنکداران و عمده فروشان لوازم خانگی	شش درصد(6%)
10	بنکداران و عمده فروشان رایانه و ماشین های اداری و قطعات لوازم یدکی مربوطه	پنج درصد(5%)
11	بنکداران و عمده فروشان لوازم برقی و الکتریکی	شش درصد(6%)
12	بنکداران و عمده فروشان محصولات لاستیکی و پلاستیکی	هفت درصد(7%)
13	بنکداران و عمده فروشان انواع اسباب بازی	نه درصد(9%)
14	بنکداران و عمده فروشان انواع ساعت و لوازم یدکی مربوطه	هفت درصد(7%)

2- در تعیین ضریب ارزش افزوده فعالیت های موضوع بند(1)، مالیات و عوارض ارزش افزوده به عنوان بخشی از قسمت تمام شده کالا منظور شده است، لذا اشخاص مزبور در هنگام فروش مجاز به مطالبه و وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده، مازاد بر قیمت فروش نخواهند بود .

3- ضریب ارزش افزوده تعیین شده، برای کلیه دوره های مالیاتی سال 1397 و ماقبل آن که مالیات و عوارض آن قطعی نشده است جاری خواهد بود.

تذکر: به استناد تبصره(2) ماده 210 قانون مالیات های مستقیم مالیات و عوارض ابرازی مودیان در اظهارنامه تسلیمی قطعی محسوب می شود، لذا در صورتی که مالیات و عوارض ابرازی مودیان از مالیات و عوارض تعیین شده براساس مفاد این دستورالعمل بیشتر باشد، مالیات وعوارض ابرازی مودیان که قطعی محسوب می شود ملاک عمل خواهد بود .

4- مالیات و عوارض ارزش افزوده آن دسته از فعالان موضوع بند(1) که اقدام به نگهداری اسناد و مدارک و اجرای مقررات مطابق فرآیندهای اجرایی تعیین شده در قانون نموده اند و خواهان استفاده از ضریب مزبور نمی باشند براساس اسناد و مدارک با رعایت مقررات موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده تعیین می شود و ضریب مذکور مانع از تعیین مالیات و عوارض براساس اسناد و مدارک نخواهد بود .

5- مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده و مالیات و عوارض ارزش افزوده مودیان مزبور با توجه به ضریب تعیین شده به شرح ذیل تعیین می شود:

ضریب × کل فروش مشمول دوره= مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده هر دوره

نرخ مالیات و عوارض× مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده هر دوره= مالیات و عوارض ارزش افزوده هر دوره

6- مفاد این دستورالعمل برای کلیه فعالان اقتصادی مشمول ثبت نام موضوع بند(1) این دستورالعمل لازم الاجراء خواهد بود بنابراین عدم ثبت نام یا عدم تسلیم اظهارنامه و یا تسلیم اظهارنامه کمتر از مالیات و عوارض موضوع بند(و) تبصره 6 قانون بودجه سال 1397 مانع از اعمال این دستورالعمل برای پرونده هایی که در راستای بند یادشده مورد رسیدگی قرار میگیرند نخواهد بود.

7- فعالان موضوع بند(1) کماکان مکلف به رعایت سایر تکالیف قانونی از جمله ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده هر دوره، پرداخت مالیات و عوارض و ارائه اسناد ومدارک خواهند بود .

8- فعالان موضوع بند(1) مکلف اند در زمان خرید کالا و خدمات مشمول مالیات و عوارض از مودیان مشمول ثبت نام شده در نظام مالیات بر ارزش افزوده، مالیات و عوارض مطالبه شده را با دریافت صورتحساب و رعایت سایر مقررات به حساب های مودیان مشمول واریز نمایند.

9- ادارات کل امور مالیاتی حداکثر مساعدت لازم را در خصوص تقسیط و بخشودگی جرائم با رعایت مفاد مواد (167) و (191) قانون مالیات های مستقیم اعمال نمایند.

10- مفاد این دستورالعمل برای کلیه مأموران مالیاتی و مراجع دادرسی مالیاتی تعیین شده در قانون مالیات بر ارزش افزوده لازم الاجرا می باشد .

محمد مسیحی

معاون مالیات بر ارزش افزوده

مواد قانونی مرتبط

نام قانون	شرح ماده
قانون مالیات های مستقیم	ماده 167 قانون مالیات های مستقیم ماده 167 - وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند نسبت به مؤدیانی که قا...
قانون مالیات های مستقیم	ماده 191 قانون مالیات های مستقیم ماده 191 - تمام یا قسمتی از جرایم مقرر در این قانون بنا به درخواست مؤدی با توجه به دلایل ابرازی م...
قانون مالیات های مستقیم	ماده 210 قانون مالیات های مستقیم ماده 210 - هرگاه مؤدی مالیات قطعی‌شده خود را ظرف ده روز از تاریخ ابلاغ برگ قطعی پرداخت ننماید ادا...
قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده	ماده ۱۶ _ نرخ مالیات بر ارزش افزوده یک و نیم درصد (۵/۱%) می باشد. تبصره _ نرخ مالیات بر ارزش افزوده کالا های خاص به شرح زیر تعیین...
قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده	ماده ۱۴- مأخذ محاسبه مالیاتی ، بهای کالا یا خدمات مندرج در صورتحساب خواهد بود . در مواردی که صورتحساب موجود نباشد و یا از ارائه آن...

بخشنامه‌های مرتبط

شماره بخشنامه	تاریخ انتشار	عنوان بخشنامه
230-48574	۱۳۹۷/۰۹/۲۷	نحوه اجرای بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1398 در مورد تعیین ضریب ا...
260-7948	۱۳۹۷/۱۱/۰۹	نحوه اجرای بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 در مورد تعیین ضریب ا...
260-5436	۱۳۹۷/۰۷/۳۰	نحوه اجرای بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1397 در مورد تعیین ضریب ا...
260-5437	۱۳۹۷/۰۷/۳۰	نحوه اجرای بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1397 در مورد تعیین ضریب ا...
260-97-10	۱۳۹۷/۰۵/۰۶	نحوه اجرای بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1397 در مورد تعیین ضریب ا...
260-96-534	۱۳۹۶/۱۲/۲۴	نحوه اجرای بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 در مورد تعیین ضریب ا...

مقالات مرتبط

معافیت‌های مالیات بر ارزش افزوده برای مشاغل و خدمات مختلف | راهنمای کامل

احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1400

احکام مالیاتی قانون بودجه سال 99

نظرات

هنوز دیدگاهی ثبت نشده است. اولین نفر باشید!