نحوه اجرای بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1398 در مورد تعیین ضریب ارزشافزوده برای برخی از فعالیتها
تاریخ بخشنامه:۱۳۹۷/۰۹/۲۷
آخرین بروزرسانی:۱۴۰۳/۱۲/۰۹ ۱۰:۱۲
نام دستهبندی:دستورالعمل مالیاتی
وضعیت سند:
نامشخص
تاریخ بخشنامه
۱۳۹۷/۰۹/۲۷
دستهبندی
دستورالعمل مالیاتی
وضعیت سند
نامشخص
آخرین بروزرسانی
۱۴۰۳/۱۲/۰۹ ۱۰:۱۲
تحلیل این بخشنامه با راوینکس
خلاصه کاربردی راوینکس
برای اشخاص حقیقی شاغل در ۲۳ صنف مشخص (مانند فروشندگان آهنآلات، سنگبری، نمایشگاه خودرو، پوشاک، لوازم خانگی، مواد غذایی و لوازم بهداشتی)، ضرایب ارزشافزوده بین دو تا سیزده درصد برای تعیین مأخذ مالیات و عوارض ارزشافزوده تعیین شده است. این ضرایب برای دورههای مالیاتی سال ۱۳۹۸ و ماقبل آن که قطعی نشده جاری است، اما مودیانی که اسناد و مدارک کافی دارند میتوانند بر همان اساس مالیات بدهند و ملزم به استفاده از ضریب نیستند. این فروشندگان همچنان باید اظهارنامه دورهای بدهند و مالیات و عوارض قانونی را در چارچوب همین ضرایب از مشتریان دریافت کنند، بدون دریافت مازاد بر قیمت فروش.
متن کامل بخشنامه
شماره: 230/48574/د
تاریخ: 1397/09/27
تاریخ: 1397/09/27
مخاطبین:
رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی
موضوع:
نحوه اجرای بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1398 در مورد تعیین ضریب ارزشافزوده برای برخی از فعالیتها
در راستای حکم بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1398 که مقرر میدارد: "سازمان امور مالیاتی کشور میتواند مالیات بر ارزشافزوده گروههایی از مودیانمشمول قانون مالیات بر ارزشافزوده را با اعمال ضریب کاهشی ارزشافزوده فعالیت آن بخش تعیین کند. مقررات این بند در خصوص دورههایی که مالیات آنها قطعی نشده است، جاری خواهد بود. ضریب ارزشافزوده هر فعالیت با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد."و با عنایت به تعیین ضریب ارزش افزوده برخی فعالیتها و تأیید آن توسط وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، بهمنظور تکریم و حل مشکلات مودیانی که قادر به مستندسازی اعتبارات خرید نمیباشند و تعامل با آنان و وحدت رویه در اجرای مقررات موارد ذیل جهت اجرا ابلاغ میگردد:
1- بنا بر اختیار حاصل از بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1398 کل کشور، ضریب ارزشافزوده برای فعالیتهای مندرج در جدول ذیل تعیین و به تأیید وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است. بدیهی است ضریب مزبور صرفا برای تعیین مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزشافزوده اشخاص حقیقی فعالیت های ذیل میباشد.
| ردیف | عنوان فعالیت | ضرایب |
| 1 | فروشندگان آهن آلات | شش درصد (6%) |
|---|---|---|
| 2 | سنگبری ها | یازده درصد (11%) |
| 3 | صاحبان نمایشگاه ها و فروشگاه های خودرو | پنج درصد (5%) |
| 4 | فروشندگان انواع روتختی، روبالشی، رومیزی و نظایر آنها | هفت درصد (7%) |
| 5 | فروشندگان انواع نوشت افزار و لوازم مهندسی | هفت درصد (7%) |
| 6 | فروشندگان انواع لوازم بهداشتی و ساختمانی | هفت درصد (7%) |
| 7 | فروشندگان انواع لحاف، حوله، بالش، تشک و کوسن | هفت درصد (7%) |
| 8 | فروشندگان کارت شارژ و سیم کارت | دو درصد (2%) |
| 9 | فروشندگان مواد غذایی و آجیل و خشکبار | شش درصد (6%) |
| 10 | فروشندگان پوشاک، کیف، کفش و پارچه | هفت درصد (7%) |
| 11 | فروشندگان لوازم بهداشتی و آرایشی | هفت درصد (7%) |
| 12 | فروشندگان عینک و قطعات و لوازم مربوط | هشت درصد (8%) |
| 13 | فروشندگانلوازموقطعاتیدکیخودرو،موتورسیکلت، سهچرخهموتوری و دوچرخه | شش درصد (6%) |
| 14 | فروشندگان لوازم خانگی | شش درصد (6%) |
| 15 | فروشندگان رایانه و ماشین های اداری و قطعات و لوازم یدکی مربوطه | پنج درصد (5%) |
| 16 | فروشندگان لوازم برقی و الکتریکی | شش درصد(6%) |
| 17 | فروشندگان محصولات لاستیکی و پلاستیکی | هفت درصد (7%) |
| 18 | فروشندگان انواع اسباب بازی | نه درصد (9%) |
| 19 | فروشندگان انواع ساعت و لوازم یدکی مربوطه | هفت درصد (7%) |
| 20 | فروشندگان انواع شوفاژ و تهویه مطبوع و قطعات و لوازم یدکی مربوطه | شش درصد (6%) |
| 21 | فروشندگان انواع آسانسور، پله برقی و تجهیزات و قطعات و لوازم یدکی مربوطه | شش درصد (6%) |
| 22 | فروشندگان انواع پتو، انواعکالا و لوازمخرازیو انواع زیورآلات و جواهرات بدلی | هفت درصد (7%) |
| 23 | کارگاه صنعتی پوشاک | سیزده درصد (13%) |
2- در تعیین ضریب ارزشافزوده فعالیت های موضوع بند (1)، مالیات و عوارض ارزشافزوده بهعنوان بخشی از قیمت تمامشده کالا منظور شده است، لذا اشخاص مزبور در هنگام فروش مجاز به مطالبه و وصول مالیات و عوارض ارزشافزوده، مازاد بر قیمت فروش نخواهند بود.
3- ضریب ارزشافزوده تعیینشده، برای کلیه دورههای مالیاتی سال 1398 و ماقبل آنکه مالیات و عوارض آن قطعی نشده است جاری خواهد بود.
تذکر: به استناد تبصره(2)ماده 210 قانون مالیاتهای مستقیم مالیات و عوارض ابرازی مودیان در اظهارنامه تسلیمی قطعی محسوب میشود، لذا درصورتیکه مالیات و عوارض ابرازی مودیان از مالیات و عوارض تعیینشده بر اساس مفاد این دستورالعمل بیشتر باشد، مالیات و عوارض ابرازی مودیان که قطعی محسوب میشود ملاک عمل خواهد بود.
4- مالیات و عوارض ارزشافزوده آن دسته از فعالان موضوعبند (1)که اقدام به نگهداری اسناد و مدارک و اجرای مقررات مطابق فرآیندهای اجرایی تعیینشده در قانون نمودهاند و خواهان استفاده از ضریب مزبور نمیباشند بر اساس اسناد و مدارک با رعایت مقررات موضوع قانون مالیات بر ارزشافزوده تعیین میشود و ضریب مذکور مانع از تعیین مالیات و عوارض بر اساس اسناد و مدارک نخواهد بود.
5- مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزشافزوده و مالیات و عوارض ارزشافزوده مودیان مزبور با توجه به ضریب تعیینشده به شرح ذیل تعیین میشود:
ضریب × کل فروش مشمول دوره = مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزشافزوده هر دوره
نرخ مالیات و عوارض × مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزشافزوده هر دوره = مالیات و عوارض ارزشافزوده هر دوره
6- در صورتی که مودیان مذکور به عرضه توأم کالاها یا خدمات مشمول مالیات ومعاف از مالیات اشتغال داشته باشند موظفاند سهم فروش کالاهای مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده و کالاهای معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده را براساس مستندات مشخص و اعلام کند، در صورتی که امکان اعلام سهم فروش کالاهای مشمول و معاف برای دورههای گذشته وجود ندارد مأموران مالیاتی موظفاند با توجه به واقعیات موجود و براساس قرائن مالیاتی سهم کالاهای مشمول را تعیین نمایند.
7- مفاد این دستورالعمل برای کلیه فعالان اقتصادی مشمول ثبتنام موضوع بند (1) این دستورالعمل لازمالاجرا خواهد بود بنابراین عدم ثبتنام یا عدم تسلیم اظهارنامه و یا تسلیم اظهارنامه کمتر از مالیات و عوارض موضوعبند (و) تبصره 6 قانون بودجه سال 1398 مانع از اعمال این دستورالعمل برای پروندههایی که در راستای بند یادشده مورد رسیدگی قرار میگیرند نخواهد بود.
8- فعالان موضوعبند (1) کماکان مکلف به رعایت سایر تکالیف قانونی (ازجمله ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزشافزوده هر دوره ، پرداخت مالیات و عوارض ، ارائه اسناد و مدارک) خواهند بود.
9- فعالان موضوعبند (1) مکلفاند در زمان خرید کالا و خدمات مشمول مالیات و عوارض از مودیان مشمول ثبتنامشده در نظام مالیات بر ارزشافزوده، مالیات و عوارض مطالبه شده را با دریافت صورتحساب و رعایت سایر مقررات به حسابهای مودیان مشمول واریز نمایند.
10- ادارات کل امور مالیاتی حداکثر مساعدت لازم را در خصوص تقسیط و بخشودگی جرائم با رعایت مفاد مواد «167» و «191» قانون مالیاتهای مستقیم و بخشنامه های صادره در این خصوص اعمال نمایند.
11- مفاد این دستورالعمل برای کلیه مأموران مالیاتی و مراجع دادرسی مالیاتی تعیینشده در قانون مالیات بر ارزشافزوده لازمالاجرا میباشد.
محمد مسیحی
معاون درآمدهای مالیاتی
مواد قانونی مرتبط
- قانون مالیات های مستقیم
ماده 167 قانون مالیات های مستقیم ماده 167 - وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان امور مالیاتی کشور میتواند نسبت به مؤدیانی که قا...
- قانون مالیات های مستقیم
ماده 191 قانون مالیات های مستقیم ماده 191 - تمام یا قسمتی از جرایم مقرر در این قانون بنا به درخواست مؤدی با توجه به دلایل ابرازی م...
- قانون مالیات های مستقیم
ماده 210 قانون مالیات های مستقیم ماده 210 - هرگاه مؤدی مالیات قطعیشده خود را ظرف ده روز از تاریخ ابلاغ برگ قطعی پرداخت ننماید ادا...
- قانون مالیات بر ارزش افزوده
ماده ۱۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده: مأخذ محاسبه مالیات، بهای کالا یا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود. در مواردی که صورتحساب موجو...
- قانون مالیات بر ارزش افزوده
ماده ۱۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده: نرخ مالیات بر ارزش افزوده، یک و نیم درصد (۱/۵%) میباشد.
| نام قانون | شرح ماده |
|---|---|
| قانون مالیات های مستقیم | ماده 167 قانون مالیات های مستقیم ماده 167 - وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان امور مالیاتی کشور میتواند نسبت به مؤدیانی که قا... |
| قانون مالیات های مستقیم | ماده 191 قانون مالیات های مستقیم ماده 191 - تمام یا قسمتی از جرایم مقرر در این قانون بنا به درخواست مؤدی با توجه به دلایل ابرازی م... |
| قانون مالیات های مستقیم | ماده 210 قانون مالیات های مستقیم ماده 210 - هرگاه مؤدی مالیات قطعیشده خود را ظرف ده روز از تاریخ ابلاغ برگ قطعی پرداخت ننماید ادا... |
| قانون مالیات بر ارزش افزوده | ماده ۱۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده: مأخذ محاسبه مالیات، بهای کالا یا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود. در مواردی که صورتحساب موجو... |
| قانون مالیات بر ارزش افزوده | ماده ۱۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده: نرخ مالیات بر ارزش افزوده، یک و نیم درصد (۱/۵%) میباشد. |
بخشنامههای مرتبط
ابلاغ مصوبه "ستاد ملی مبارزه با بیماری کرونا" مبنی بر تمدید ضرایب ارزش...
230-99-507۱۳۹۹/۰۲/۳۱رای شماره ۱۳۱۴ مورخ ۱۴۰۰/۱۱/۲۳ هیأت تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت ...
1314۱۴۰۰/۱۱/۲۳نحوه اجرای بند(و) تبصره(6) قانون بودجه سال 1397 در مورد تعیین ضریب ارز...
260-97-7۱۳۹۷/۰۴/۱۷نحوه اجرای بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 در مورد تعیین ضریب ا...
260-7948۱۳۹۷/۱۱/۰۹نحوه اجرای بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1397 در مورد تعیین ضریب ا...
260-5436۱۳۹۷/۰۷/۳۰نحوه اجرای بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1397 در مورد تعیین ضریب ا...
260-5437۱۳۹۷/۰۷/۳۰
| شماره بخشنامه | تاریخ انتشار | عنوان بخشنامه |
|---|---|---|
| 230-99-507 | ۱۳۹۹/۰۲/۳۱ | ابلاغ مصوبه "ستاد ملی مبارزه با بیماری کرونا" مبنی بر تمدید ضرایب ارزش... |
| 1314 | ۱۴۰۰/۱۱/۲۳ | رای شماره ۱۳۱۴ مورخ ۱۴۰۰/۱۱/۲۳ هیأت تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت ... |
| 260-97-7 | ۱۳۹۷/۰۴/۱۷ | نحوه اجرای بند(و) تبصره(6) قانون بودجه سال 1397 در مورد تعیین ضریب ارز... |
| 260-7948 | ۱۳۹۷/۱۱/۰۹ | نحوه اجرای بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 در مورد تعیین ضریب ا... |
| 260-5436 | ۱۳۹۷/۰۷/۳۰ | نحوه اجرای بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1397 در مورد تعیین ضریب ا... |
| 260-5437 | ۱۳۹۷/۰۷/۳۰ | نحوه اجرای بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1397 در مورد تعیین ضریب ا... |
مقالات مرتبط
نظرات
0هنوز دیدگاهی ثبت نشده است. اولین نفر باشید!