ارسال تصویر دادنامه شماره 140109970905810073 مورخ 1401/01/16 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال تبصره 4 ماده 2 آیین نامه اجرایی ماده 26 قانون مالیات های مستقیم
معتبر
تاریخ بخشنامه
۱۴۰۱/۰۲/۲۸
دستهبندی
بخشنامههای مالیاتی
وضعیت سند
معتبر
آخرین بروزرسانی
۱۴۰۳/۱۱/۲۰ ۱۰:۲۴
تحلیل این بخشنامه با راوینکس
خلاصه کاربردی راوینکس
این بخشنامه رأی دیوان عدالت اداری مبنی بر ابطال تبصره ۴ ماده ۲ آییننامه اجرایی ماده ۲۶ قانون مالیاتهای مستقیم (درباره مالیات بر ارث) را برای اجرا به ادارات امور مالیاتی ابلاغ میکند. طبق ماده ۲۶، وراث متوفی موظفند ظرف یک سال از فوت، اظهارنامهای شامل کلیه اموال و بدهیهای متوفی به اداره مالیاتی تسلیم کنند تا هزینه کفنودفن، دیون و واجبات مالی از ماترک کسر و مازاد آن مشمول مالیات محاسبه شود. اداره مالیاتی موظف است پس از رسیدگی، حسب مورد گواهی معافیت یا مفاصا صادر کند.
متن کامل بخشنامه
تاریخ: 1401/02/28
ابطال تبصره ۴ ماده ۲ آییننامه اجرایی ماده ۲۶ قانون مالیاتهای مستقیم
مدیران کل امور مالیاتی به پیوست، تصویر دادنامه شماره 140109970905810073 مورخ 1401/01/16 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال تبصره 4 ماده 2 آیین نامه اجرایی ماده 26 قانون مالیات های مستقیم (موضوع تصویب نامه شماره 3862/ت 52804 ه مورخ 1395/01/21 هیأت وزیران)، برای رعایت مفاد آن رأی ارسال میشود.
سرپرست معاونت حقوقی و فنی مالیاتی
ماده ۲۶- وراث متوفی (منفردا یا مجتمعا) یا ولی یا امین یا قیم یا نماینده قانونی آنها موظفند به منظور کسر هزینههای کفن و دفن در حدود عرف و عادات و واجبات مالی و عبادی در حدود قواعد شرعی و دیون محقق متوفی از ماترک موضوع ماده (۱۷) این قانون، ظرف مدت یک سال از تاریخ فوت متوفی اظهارنامهای حاوی کلیه اقلام ماترک با تعیین ارزش روز زمان فوت و تصریح مطالبات و بدهیها طبق فرم نمونه مخصوصی که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه میشود به انضمام مدارک زیر به اداره امور مالیاتی صلاحیتدار تسلیم نماید:
۱-رونوشت یا تصویر گواهی شده اسناد مربوط به بدهیها و مطالبات متوفی
۲-رونوشت یا تصویر گواهی شده کلیه اوراقی که مثبت حق مالکیت متوفی نسبت به اموال و حقوق مالی است.
۳-رونوشت یا تصویر گواهی شده آخرین وصیتنامه متوفی اگر وصیتنامه موجود باشد.
۴-در صورتی که اظهارنامه از طرف وکیل یا قیم یا ولی داده شود رونوشت یا تصویر گواهی شده وکالتنامه یا قیمنامه
۵-رونوشت یا تصویر گواهی فوت از مراجع ذیربط
اداره امور مالیاتی مربوط مکلف است اظهارنامه تسلیمی در مهلت مقرر را رسیدگی و به شرح زیر اقدام کند:
الف در صورتی که ارزش روز کلیه ماترک متوفی کمتر از دیون محقق متوفی، واجبات مالی و عبادی و هزینه کفن و دفن باشد، اموال و داراییهای متوفی مشمول مالیات موضوع ماده (۱۷) این قانون نخواهد شد و مالیاتهای پرداختی ماده مذکور با ارائه اسناد و مدارک مثبته به پرداختکننده مسترد خواهد شد.
ب در صورتی که ارزش روز ماترک بیشتر از دیون محقق متوفی، واجبات مالی و عبادی و هزینههای کفنودفن باشد، در این صورت موارد مزبور به ترتیب از ارزش روز اموال و داراییهای موضوع بندهای(۱)، (۲)، (۳)، (۴) و (۵) ماده(۱۷) این قانون کسر و مازاد ماترک حسب مورد به مأخذ مقرر در ماده مزبور مشمول مالیات خواهد شد و اضافه مالیاتهای پرداختی موضوع ماده(17) این قانون با ارائه اسناد و مدارک مثبته به پرداختکننده مسترد خواهد شد.
ج در صورتی که کل ماترک یا بخشی از آن مطابق بندهای(الف) و (ب) مشمول مالیات نباشد، اداره امور مالیاتی موظف است گواهی لازم مبنی بر بلامانع بودن ثبت یا انتقال یا پرداخت یا تحویل اموال و دارایی غیرمشمول متوفی به وراث را حسب موارد مذکور در ماده(۱۷) این قانون بهعنوان مراجع ذیربط صادر نماید.
تبصره۱ در صورتی که بدهی متوفی مستند به مدارک و اسناد مثبته قانونی بوده و اصالت آن مورد تأیید اداره امور مالیاتی صلاحیتدار قرار گیرد قابل کسر از ماترک خواهد بود.
تبصره۲ آییننامه اجرائی این ماده درمورد نحوه رسیدگی، ارزیابی اموال و داراییها و صدور گواهی توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه میشود و به تصویب هیأت وزیران میرسد. (۱)
مواد قانونی مرتبط
- قانون مالیات های مستقیم
ماده ۲۶ قانون مالیات های مستقیم ماده ۲۶ - وراث متوفی (منفردا یا مجتمعا) یا ولی یا امین یا قیم یا نماینده قانونی آنها موظفند به منظ...
- قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان
ماده ۱ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان ماده ۱- در این قانون، اصطلاحات زیر در معانی مشروحه مربوط به کار میروند: الف- س...
- قانون مالیات های مستقیم
ماده 90 قانون مالیات های مستقیم ماده 90- در مواردی که پرداختکنندگان حقوق، مالیات متعلق را در موعد مقرر نپردازند یا کمتر از میزان...
- قانون مالیات های مستقیم
ماده ۲۱6 قانون مالیات های مستقیم ماده 216 - مرجع رسیدگی به شکایات ناشی از اقدامات اجرائی راجع به مطالبات دولت از اشخاص اعم از حقیق...
| نام قانون | شرح ماده |
|---|---|
| قانون مالیات های مستقیم | ماده ۲۶ قانون مالیات های مستقیم ماده ۲۶ - وراث متوفی (منفردا یا مجتمعا) یا ولی یا امین یا قیم یا نماینده قانونی آنها موظفند به منظ... |
| قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان | ماده ۱ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان ماده ۱- در این قانون، اصطلاحات زیر در معانی مشروحه مربوط به کار میروند: الف- س... |
| قانون مالیات های مستقیم | ماده 90 قانون مالیات های مستقیم ماده 90- در مواردی که پرداختکنندگان حقوق، مالیات متعلق را در موعد مقرر نپردازند یا کمتر از میزان... |
| قانون مالیات های مستقیم | ماده ۲۱6 قانون مالیات های مستقیم ماده 216 - مرجع رسیدگی به شکایات ناشی از اقدامات اجرائی راجع به مطالبات دولت از اشخاص اعم از حقیق... |
بخشنامههای مرتبط
آیین نامه اجرایی ماده (26) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم- مصوب 1394
3862-52804۱۳۹۵/۰۱/۲۱ابطال تبصره 4 ماده 2 آیین نامه اجرایی ماده 26 قانون مالیات های مستقیم ...
140109970905810073۱۴۰۱/۰۱/۱۶ارسال تصویر دادنامه شماره 333 مورخ 1401/02/20 هیأت عمومی دیوان عدالت ا...
210-9698۱۴۰۱/۰۵/۱۰ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390002654594 مورخ 1402/10/12 هیأت عموم...
212-20728۱۴۰۲/۱۱/۰۹ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390001572660 مورخ 1402/06/21 هیأت عموم...
212-13234۱۴۰۲/۰۷/۲۳ارسال تصویر دادنامه شماره 140109970905811052 مورخ 1401/06/12 هیأت عموم...
210-13718۱۴۰۱/۰۶/۲۸
| شماره بخشنامه | تاریخ انتشار | عنوان بخشنامه |
|---|---|---|
| 3862-52804 | ۱۳۹۵/۰۱/۲۱ | آیین نامه اجرایی ماده (26) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم- مصوب 1394 |
| 140109970905810073 | ۱۴۰۱/۰۱/۱۶ | ابطال تبصره 4 ماده 2 آیین نامه اجرایی ماده 26 قانون مالیات های مستقیم ... |
| 210-9698 | ۱۴۰۱/۰۵/۱۰ | ارسال تصویر دادنامه شماره 333 مورخ 1401/02/20 هیأت عمومی دیوان عدالت ا... |
| 212-20728 | ۱۴۰۲/۱۱/۰۹ | ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390002654594 مورخ 1402/10/12 هیأت عموم... |
| 212-13234 | ۱۴۰۲/۰۷/۲۳ | ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390001572660 مورخ 1402/06/21 هیأت عموم... |
| 210-13718 | ۱۴۰۱/۰۶/۲۸ | ارسال تصویر دادنامه شماره 140109970905811052 مورخ 1401/06/12 هیأت عموم... |
