ابلاغ رای اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 7-201 مورخ 12/8/1395 درخصوص نحوه اعمال معافیت ها و بخشودگی های مالیاتی

تاریخ بخشنامه:۱۳۹۶/۰۳/۰۳

آخرین بروزرسانی:۱۴۰۴/۰۱/۳۱ ۰۵:۵۲

نام دسته‌بندی:بخشنامه‌های مالیاتی

وضعیت سند:

نامشخص

تاریخ بخشنامه

۱۳۹۶/۰۳/۰۳

دسته‌بندی

بخشنامه‌های مالیاتی

وضعیت سند

نامشخص

آخرین بروزرسانی

۱۴۰۴/۰۱/۳۱ ۰۵:۵۲

متن بخشنامه

شماره: 200/96/35
تاریخ: 1396/03/03

مخاطبان/ ذینفعان
امور مالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالیاتی
موضوع
ابلاغ رای اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 201-7 مورخ 1395/08/12 درخصوص نحوه اعمال معافیت ها و بخشودگی های مالیاتی
به پیوست رای اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 201-7 مورخ 1395/08/12 درخصوص نحوه اعمال معافیتها و بخشودگیهای مالیاتی موضوع تبصره 3 ماده 132 و ماده 138 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27 و تبصره 6 ماده 105 و ماده 143 قانون مالیاتهای مستقیم در اجرای بند 3 ماده 255 قانون یادشده جهت اجراء و بهره برداری، تنفیذ و ابلاغ می گردد.

سید کامل تقوی نژاد
رییس کل امور مالیاتی کشور

توضیحات تکمیلی:

ماده ۱۳۲ قانون مالیات‌های مستقیم به‌طور خاص به درآمدهای ابرازی واحدهای تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیردولتی پرداخته و شرایط معافیت مالیاتی برای این واحدها را تعیین می‌کند. این ماده درآمدهایی را که از فعالیت‌های تولیدی، معدنی، خدماتی (مانند بیمارستان‌ها، هتل‌ها و مراکز اقامتی گردشگری) و حمل و نقل به دست می‌آید، در شرایط خاص، از مالیات معاف می‌کند.
مشوق‌های مالیاتی:
معافیت مالیاتی برای فعالیت‌های جدید: واحدهای تولیدی یا معدنی که پروانه بهره‌برداری یا قرارداد استخراج و فروش دریافت می‌کنند، از تاریخ شروع بهره‌برداری به مدت ۵ سال از معافیت مالیاتی برخوردار می‌شوند. این مدت در مناطق کمتر توسعه‌یافته به ۱۰ سال افزایش می‌یابد.
نرخ صفر مالیات: در صورت افزایش حداقل ۵۰ درصدی نیروی کار در هر سال نسبت به سال قبل، واحدهای تولیدی می‌توانند از یک سال معافیت مالیاتی بیشتر بهره‌مند شوند.
پشتیبانی از مناطق کمتر توسعه‌یافته: در این مناطق، برای واحدهای تولیدی معافیت‌های مالیاتی ویژه‌ای از جمله نرخ صفر برای پنج سال اول و معافیت مالیاتی در سال‌های بعد تا دو برابر سرمایه ثبت‌شده در نظر گرفته می‌شود.
شهرک‌های صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی: واحدهای تولیدی در این مناطق، به‌ویژه در صورت استقرار در مناطق کمتر توسعه‌یافته، از تخفیف‌های بیشتری در نرخ مالیات برخوردار خواهند شد.
مشوق‌های سرمایه‌گذاری:
تشویق به سرمایه‌گذاری: برای تشویق سرمایه‌گذاری در واحدهای تولیدی و خدماتی، علاوه بر دوره معافیت مالیاتی، سرمایه‌گذاری در این واحدها نیز مشمول تخفیف‌هایی می‌شود. این مشوق‌ها شامل نرخ صفر برای واحدهای مستقر در مناطق ویژه اقتصادی و شهرک‌های صنعتی است.
سرمایه‌گذاری خارجی: در صورت مشارکت سرمایه‌گذاران خارجی در پروژه‌ها، هر ۵ درصد مشارکت، ده درصد به مشوق‌های مالیاتی این واحدها اضافه می‌کند تا حداکثر ۵۰ درصد مشوق‌ها افزایش یابد.
معافیت‌های مالیاتی در بخش گردشگری:
دفاتر گردشگری و زیارتی: درآمد حاصل از جذب گردشگران خارجی یا اعزام زائران به عربستان، عراق و سوریه توسط دفاتر گردشگری و زیارتی دارای مجوز از مراجع قانونی از مالیات معاف است.
ایرانگردی و جهانگردی: تا شش سال پس از اجرای این ماده، تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی که پروانه بهره‌برداری دارند، از ۵۰ درصد معافیت مالیاتی برخوردار هستند.
سایر موارد:
مناطق غیرمشمول: نرخ صفر مالیاتی برای واحدهای تولیدی و معدنی در مناطقی که در شعاع ۱۲۰ کیلومتری از تهران و ۵۰ کیلومتری از اصفهان قرار دارند، اعمال نمی‌شود.
پژوهش و تحقیق: هزینه‌های تحقیقاتی و پژوهشی که توسط واحدهای تولیدی و صنعتی در قالب قرارداد با دانشگاه‌ها و مراکز پژوهشی انجام می‌شود، مشمول تخفیف مالیاتی حداکثر تا ۱۰ درصد از مالیات ابرازی سالانه می‌شود.
شرایط برای بهره‌برداری از معافیت‌های مالیاتی:
برای استفاده از این معافیت‌ها، شرکت‌ها موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی همراه با اسناد و مدارک معتبر هستند. همچنین، در صورت کاهش سرمایه یا نیروی کار در سال‌های بعد از استفاده از مشوق‌ها، مالیات متعلقه باید مطالبه و دریافت شود.
آیین‌نامه اجرایی:
آیین‌نامه اجرایی این ماده و مشوق‌های مالیاتی آن باید حداکثر ظرف شش ماه پس از ابلاغ قانون توسط وزارتخانه‌های ذی‌ربط تهیه و به تصویب هیأت وزیران برسد.
در نهایت، ماده ۱۳۲ قانون مالیات‌های مستقیم به‌طور خاص به تشویق فعالیت‌های اقتصادی در واحدهای تولیدی و معدنی با هدف توسعه مناطق کمتر توسعه‌یافته، جذب سرمایه‌گذاری و ایجاد اشتغال پایدار پرداخته و شرایطی برای معافیت‌های مالیاتی فراهم کرده است.

مواد قانونی مرتبط

نام قانون	شرح ماده
—	ماده 105 قانون مالیات های مستقیم ماده 105- جمع درآمد شرکت‌ها و درآمد ناشی از فعالیت‌های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف...
—	ماده 132 قانون مالیات های مستقیم ماده 132- درآمد ابرازی ناشی از فعالیت‌های ‌تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیردولتی در واحدهای تولیدی...
—	ماده 138 قانون مالیات های مستقیم ماده ۱۳۸ - حذف شد.
—	ماده 143 قانون مالیات های مستقیم ماده 143- معادل ده درصد (10%) از مالیات بردرآمد حاصل از فروش کالاهایی که در بورس های کالایی...
—	ماده 143 مکرر قانون مالیات های مستقیم ماده 143 مکرر- از هر نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام شرکت‌ها اعم از ایرانی و خارجی در بورسه...
—	ماده 255 قانون مالیات های مستقیم ماده 255- وظایف و اختیارات شورای عالی مالیاتی به شرح زیر است: 1- تهیه آئین‌نامه‌ها و بخشنامه‌های...

بخشنامه‌های مرتبط

شماره بخشنامه	تاریخ انتشار	عنوان بخشنامه
201-7	۱۳۹۵/۰۸/۱۲	نحوه اعمال معافیت ها و بخشودگی های مالیاتی
200-1401-39	۱۴۰۱/۰۷/۲۳	تبیین حکم بند (ن) تبصره 6 قانون بودجه سال 1401 کل کشور
200-1400-507	۱۴۰۰/۰۲/۲۲	تبیین مواد (7) و (8) دستورالعمل اجرایی شماره 200/99/521 مورخ 1399/10/1...
200-99-519	۱۳۹۹/۰۹/۰۴	نحوه اعمال نرخ ماده (105) قانون مالیاتهای مستقیم در مواردی که مودی تو...
140331390001818057	۱۴۰۳/۰۷/۳۰	رای شماره ۱۴‍۰۳۳۱۳۹‍۰‍۰‍۰۱۸۱۸‍۰۵۷ مورخ ۱۴‍۰۳/‍۰۷/۳‍۰ هیات تخصصی مالیات...
1392	۱۴۰۰/۱۲/۱۴	رای شماره ۱۳۹۲ مورخ ۱۴‍۰‍۰/۱۲/۱۴ هیأت تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدال...
140231390001740791	۱۴۰۲/۰۷/۰۹	رای شماره ۱۴‍۰۲۳۱۳۹‍۰‍۰‍۰۱۷۴‍۰۷۹۱ مورخ ۱۴‍۰۲/‍۰۷/‍۰۹ هیأت تخصصی مالیات...

نظرات

هنوز دیدگاهی ثبت نشده است. اولین نفر باشید!