راوی حساب
راوینکس
بخشنامه‌ها
پذیرش هزینه پرداختی بابت بیمه های درمان تکمیلی به شرکت های بیمه برای جبران هزینه های درمان کارکنان در حساب مالیاتی

پذیرش هزینه پرداختی بابت بیمه های درمان تکمیلی به شرکت های بیمه برای جبران هزینه های درمان کارکنان در حساب مالیاتی

تاریخ بخشنامه:۱۴۰۱/۱۱/۰۸
آخرین بروزرسانی:۱۴۰۳/۱۱/۲۹ ۱۳:۲۶
نام دسته‌بندی:بخشنامه‌های مالیاتی
وضعیت سند:

معتبر

تاریخ بخشنامه

۱۴۰۱/۱۱/۰۸

دسته‌بندی

بخشنامه‌های مالیاتی

وضعیت سند

معتبر

آخرین بروزرسانی

۱۴۰۳/۱۱/۲۹ ۱۳:۲۶

خلاصه کاربردی راوینکس

طبق این بخشنامه و با موافقت وزیر اقتصاد، وجوه پرداختی شرکت‌ها بابت بیمه درمان تکمیلی کارکنان به شرکت‌های بیمه، در راستای تبصره ۱ ماده ۱۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم، به‌عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته می‌شود؛ به این ترتیب کارفرمایان می‌توانند این هزینه را از درآمد مشمول مالیات خود کسر کنند.

متن کامل بخشنامه

شماره: 200/1401/54
تاریخ: 1401/11/08
 
مخاطبان/ ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی
موضوع: پذیرش هزینه پرداختی بابت بیمه های درمان تکمیلی به شرکت های بیمه برای جبران هزینه های درمان کارکنان در حساب مالیاتی
در اجرای تبصره 1 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحیه های بعدی آن و بنا بر موافقت شماره 213813 مورخ 1401/10/14
 

 

وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور، بدین وسیله مقرر می دارد:
 

«وجوه پرداختی بابت بیمه های درمان تکمیلی به شرکت های بیمه برای جبران درمان هزینه های درمان کارکنان، با رعایت قوانین و مقررات مربوطه در زمره هزینه های قابل قبول مالیاتی پذیرفته می شود.»
 
داود منظور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
توضیحات تکمیلی:
ماده 148 قانون مالیات‌های مستقیم، فهرستی از هزینه‌های قابل قبول مالیاتی را برای شرکت‌ها و مؤسسات تجاری و تولیدی ارائه می‌دهد. این هزینه‌ها به منظور محاسبه دقیق‌تر مالیات و تعیین درآمد مشمول مالیات، می‌توانند از درآمد مشمول مالیات کسر شوند. این هزینه‌ها باید حتما مرتبط با فعالیت‌های موسسه و بر اساس مقررات قانونی و عرف تجاری کشور باشند. در اینجا، مهم‌ترین بندهای این ماده بررسی می‌شود:
هزینه‌های کالا و مواد مصرفی: هزینه خرید کالای فروخته‌شده یا مواد مصرفی در کالا و خدمات فروخته‌شده جزء هزینه‌های قابل قبول است.
هزینه‌های استخدامی: این بخش به هزینه‌های مربوط به کارکنان موسسه اشاره دارد، از جمله حقوق، مزایای مستمر و غیرمستمر (مانند پاداش، عیدی، اضافه‌کار و هزینه سفر)، هزینه‌های درمانی و بهداشتی، و هزینه‌های بیمه‌های بهداشتی و عمر کارکنان.
هزینه‌های بازنشستگی و مزایای پایان خدمت: هزینه‌های مربوط به حقوق بازنشستگی، وظیفه، پایان خدمت و خسارت اخراج کارکنان نیز جزو هزینه‌های قابل قبول است.
هزینه‌های اجاره: کرایه محل موسسه و اجاره‌بهای ماشین‌آلات و ادوات نیز قابل پذیرش است.
هزینه‌های عمومی: مخارج سوخت، برق، روشنایی، آب، مخابرات و ارتباطات، همچنین هزینه‌های مربوط به انواع بیمه‌های عملیات و دارایی موسسه.
هزینه‌های تحقیقاتی و تبلیغاتی: هزینه‌های تحقیقاتی، آزمایشی، آموزشی، تبلیغاتی و نمایشگاهی که برای ارتقاء و توسعه فعالیت‌های موسسه انجام می‌شود.
هزینه‌های جبران خسارت: هزینه‌های مربوط به جبران خسارت وارده به موسسه، مشروط به اینکه خسارت محقق شده باشد و جبران آن بر عهده دیگری نباشد.
هزینه‌های فرهنگی و رفاهی: هزینه‌های فرهنگی، ورزشی و رفاهی که پرداختی به وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی هستند، حداکثر معادل ده هزار ریال به ازای هر کارگر.
ذخایر مطالبات مشکوک‌الوصول: ذخایر مربوط به مطالباتی که وصول آن مشکوک باشد، می‌تواند جزو هزینه‌های قابل قبول در نظر گرفته شود.
هزینه‌های نقل و انتقال و ایاب و ذهاب: هزینه‌های حمل‌ونقل، ایاب و ذهاب، پذیرایی و انبارداری.
هزینه‌های مربوط به مشاوره و خدمات حرفه‌ای: هزینه‌های مربوط به مشاوره‌های حقوقی، مالی و خدمات حسابرسی که برای موسسه انجام می‌شود.
هزینه‌های بانک‌ها و موسسات اعتباری: سود و جریمه‌های پرداختی به بانک‌ها، صندوق تعاون، صندوق‌های حمایت از کشاورزی و موسسات اعتباری غیربانکی.
ضایعات تولید: ضایعات متعارف تولید نیز قابل قبول است.
ذخایر خدمات پس از فروش (گارانتی): هزینه‌های مربوط به خدمات پس از فروش، مانند گارانتی و تعمیرات، برای اشخاص حقوقی.
این هزینه‌ها باید با رعایت ضوابط و مقررات قانونی ثبت شوند و موسسات باید مستندات و اسناد مرتبط با این هزینه‌ها را به‌طور کامل در دفاتر خود نگهداری کنند.
تبصره‌ها:
هزینه‌های غیرمستقیم: هزینه‌هایی که به‌طور مستقیم در فهرست پیش‌بینی‌شده این ماده ذکر نشده‌اند، در صورتی که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی، جزء هزینه‌های قابل قبول قرار گیرند.
مدیران و صاحبان سرمایه: در صورتی که مدیران و صاحبان سرمایه در موسسات شغل موظف داشته باشند، حقوق و مزایای آنها جزو هزینه‌های قابل قبول خواهد بود.
ذخایر موضوع قانون تعاونی: در محاسبه مالیات شرکت‌ها و اتحادیه‌های تعاونی، ذخایر موضوع بندهای مختلف قانون بخش تعاونی اقتصاد جمهوری اسلامی ایران جزو هزینه‌ها به حساب می‌آید.
این ماده به‌طور کلی به موسسات و شرکت‌ها اجازه می‌دهد تا هزینه‌های مختلفی که در راستای فعالیت‌های خود متقبل می‌شوند، از درآمد مشمول مالیات خود کسر کنند و به این ترتیب مالیات خود را کاهش دهند. این قانون با هدف کمک به شرکت‌ها و موسسات در حفظ منابع مالی خود و ایجاد امکان توسعه بیشتر طراحی شده است.

مواد قانونی مرتبط

بخشنامه‌های مرتبط

مقالات مرتبط

هزینه های قابل قبول مالیاتی ماده 148

هزینه های قابل قبول مالیاتی ماده 148

تکمیل سوابق بیمه برای کسری از ماه؛ راهنمای کامل ۱۴۰۵

تکمیل سوابق بیمه برای کسری از ماه؛ راهنمای کامل ۱۴۰۵

بهترین شرکت های معتمد مالیاتی

بهترین شرکت های معتمد مالیاتی: راهنمای جامع انتخاب + لیست رسمی ۱۴۰۴

نظرات

0
هنوز دیدگاهی ثبت نشده است. اولین نفر باشید!