ماده ۱۳۶ قانون محاسبات عمومی کشور

سود و زیان حاصل از تسعیر دارائی‌ها و بدهی‌های ارزی شرکت‌های دولتی درآمد یا هزینه تلقی نمی‌گردد. مابه‌التفاوت حاصل از تسعیر ‌دارائی‌ها و بدهی‌های مذکور باید در حساب «‌ذخیره تسعیر دارائی‌ها و بدهی‌های ارزی» منظور شود.

در صورتیکه در پایان سال مالی مانده حساب ذخیره مزبور بدهکار باشد این مبلغ به حساب سود و زیان همان سال منظور خواهد شد.