دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۹۱ اعضای کانون سردفتران و دفتر یاران در اجرای ماده ۱۵۸ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷

شماره: ۲۰۰/۶۷۴۰

تاریخ: ۱۳۹۲/۰۴/۱۷

موضوع: دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۹۱ اعضای کانون سردفتران و دفتر یاران در اجرای ماده ۱۵۸ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷

بنا به اختیار حاصل از ماده ۱۵۸ ق م م ، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال ۱۳۹۱ و در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی ، استفاده بهینه از منابع ، توسعه و ترویج فرهنگ خود اظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خود اظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۹۱ صاحبان مشاغل موضوع ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم را به مرحله اجرا در آورده است. بنابر این اظهار نامه های تسلیمی هر یک از اعضای کانون سردفتران و دفتریاران که به شرح این دستور العمل و با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خود اظهاری قرار می گیرد:

الف - شرایط خود اظهاری

۱- ارائه اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۱ بصورت الکترونیکی در موعد مقرر قانونی

۲- در موارد تقسیط مالیات ابرازی حداقل ۴۰% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در ۶ قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه ۱۳۹۲ تقسیط گردد. بدیهی است مودیانی که اظهار نامه خود را بصورت غیر الکترونیکی تسلیم نمایند، مشمول این دستور العمل نخواهند بود و مالیات ابرازی را بایستی کلا همراه اظهار نامه پرداخت نمایند.

۳- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ مالیات قطعی برای مؤدیانیکه در چارچوب خود اظهاری، اظهار نامه تسلیم نموده اند، نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر، از تاریخ سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده ۱۹۰ ق. م. م. خواهد بود.

۴- اظهارنامه مالیاتی شامل «حساب درآمد و هزینه» و «خلاصه وضعیت درآمد و هزینه» حسب مورد برای هر یک از مؤدیان مزبور تکمیل شده باشد.

۵- مؤدیانی که پرونده آنها بعنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرد و همچنین سایر مودیانی که اظهار نامه آنها خارج از چارچوب این دستور العمل تسلیم شده است چنانچه دفتر درآمد و هزینه برای عملکرد سال ۱۳۹۱ ثبت و تحریر ننموده باشند. جرایم مربوط، قابل بخشودگی نخواهد بود. پلمپ دفتر درآمد و هزینه تا تاریخ ۳۰/۰۹/۱۳۹۱ مورد قبول است)

۶- ثبت نام و تسلیم اظهارنامه در نظام مالیات بر ارزش افزوده.(مودیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده با توجه به فراخوان های انجام شده در صورتیکه تا کنون ثبت نام ننموده باشند، حداکثر تا تاریخ ۳۱/۰۶/۱۳۹۲ ثبت نام و اظهارنامه مربوط را تسلیم نمایند.)

۷- تکمیل و ارایه جدول دریافتی ماهانه عملکرد سال ۱۳۹۱ (بابت حق تحریر اسناد، گواهی امضاء و سایر موارد با درج شماره اولین و آخرین سند ماهانه) با ذکر مبالغ پرداختی به دفتر یاران، به همراه اظهار نامه .

۸- اظهار نامه های صاحبان دفاتر استاد رسمی که درآمد مشمول مالیات ابرازی آنها حداقل با احتساب ضریب ۴۰% نسبت به درآمد ابرازی، پس از کسر ۴۰% از حق التحریر و گواهی امضاء و سایر خدمات ثبتی، بابت پرداختی به کارکنان، دفتر باران و کانون، ابراز شده باشد، مشمول خود اظهاری می باشد. درآمد مشمول مالیات فوق پس از کسر معافیت سالانه مشمول مالیات به نرخ ماده ۱۳۱ ق. م. م می باشد. ۹- اظهارنامه های عملکرد سال ۱۳۹۱ هر یک از دفتر یاران که میزان درآمد ابرازی آنها، حداقل به میزان دریافتی مطابق جدول ارائه شده بشرح بند (۷) فوق بوده و درآمد مشمول مالیات ابرازی آن ها نیز حداقل معادل ۶۰% نسبت به کل مبالغ دریافتی ابراز شده و با رعایت این دستور العمل تسلیم اداره امور مالیاتی شده باشد. مشمول خود اظهاری خواهد بود.

ب . نمونه انتخابی :

۱۰- در اجرای ماده ۱۵۸ قانون مالیاتهای مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهار نامه های تسلیمی در چارچوب این دستور العمل به میزان۱۵ %( پانزده درصد) و با نظر مدیر کل امور مالیاتی تعیین می گردد، مشروط بر اینکه در دوسال گذشته بعنوان نمونه مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد.

۱۱ - اظهار نامه هایی که حائز شرایط مقرر در این دستور العمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند، قطعی تلقی می گردند. دفاتر اسناد رسمی مکلفند در صورت درخواست ادارات امور مالیاتی دفاتر حق تمبر مربوط به عملکرد سال ۱۳۹۱ را در اختیار آنان قرار دهند.

۱۲ - ادارات کل امور مالیاتی، فهرست مودیان نمونه موضوع بند (۱۰) فوق را حداکثر تا تاریخ ۱۳۹۲٫۱۰٫۳۰ به کانون سردفتران و دفتریاران اعلام خواهند نمود.

۱۳ - مودیانیکه اظهار نامه آنها در اجرای بند (۱۰) این دستور العمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرد، در صورتیکه درآمد مشمول مالیات قطعی ( قبل از کسر معافیت ) با درآمد مشمول مالیات ابرازی طبق اظهار نامه تسلیمی آنان بیش از ۱۵% اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده ۱۹۴ ق.م.م. خواهند بود.

ج سایر شرایط :

۱۴ - هرگاه طبق اسناد و مدارک مثبته مشخص گردد، وجوه دریافتی یا درآمد مودی در عملکرد سال ۱۳۹۱ بیش از مبلغ ابرازی بوده است،مالیات درآمد کتمان شده با رعایت مقررات ماده ۱۵۷ ق.م.م قابل مطالبه و وصول خواهد بود. در این صورت ما به التفاوت مالیات در مورد دفاتر اسناد رسمی مشمول حکم قسمت اخیر تبصره ماده ۱۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم خواهد بود.

۱۵- مودیانی که ظرف ۵ سال متوالی (عملکرد سالهای ۱۳۸۶ تا ۱۳۹۰) مالیات آنها بر اساس خود اظهاری قطعی شده است، مالیات آنها برای عملکرد سال ۱۳۹۱ از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد.

۱۶- کانون سردفتران و دفتریاران، مکلف است فهرست دریافتی هر یک از دفاتر اسناد رسمی را به تفکیک نوع دریافتی هر دفترخانه و نیز اداره کل مربوط، حداکثر تا تاریخ ۱۵/۰۶/۱۳۹۲ به سازمان امور مالیاتی اعلام نمایند.

۱۷- این دستورالعمل مانع از مراجعه مأموران مالیاتی به دفاتر اسناد رسمی جهت رسیدگی به مالیات های تکلیفی مقرر در قانون مالیات های مستقیم از جمله حقوق نخواهد بود.

۱۸- کانون سردفتران و دفتریاران تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این دستورالعمل به عمل خواهد آورد. هم چنین آماده هرگونه همکاری با سازمان امور مالیاتی کشور در جهت اجرای مطلوب طرح جامع مالیاتی کشور می باشد.

۱۹- ادارات کل امور مالیاتی آمادگی دارند تا با استقرار نیروهای کارآمد در کانون، راهنمایی های لازم را در خصوص چگونگی تنظیم و تکمیل اظهارنامه مالیاتی ارائه نمایند.

۲۰- مفاد این دستورالعمل پس از امضاءدر هیچ مرحله ای قابل تجدیدنظر و یا تغییر نخواهد بود.