ارسال تصویر دادنامه شماره 140109970905810106 مورخ 1401/01/16 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال دستورالعمل شماره 200/1400/505 مورخ 1400/02/12
معتبر
تاریخ بخشنامه
۱۴۰۱/۰۲/۲۴
دستهبندی
بخشنامههای مالیاتی
وضعیت سند
معتبر
آخرین بروزرسانی
۱۴۰۳/۱۱/۲۰ ۱۰:۲۱
راوینکس این بخشنامه را برایت تحلیل میکند
نکات اجرایی، تکالیف، ریسکها و خلاصهی کاربردی این بخشنامه را با هوش مصنوعی بگیر.
برای استفاده وارد شو؛ با اعتبار رایگان روزانه میتوانی امتحان کنی.
خلاصه کاربردی راوینکس
این بخشنامه رأی دیوان عدالت اداری مبنی بر ابطال دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۴۰۰/۵۰۵ درباره نحوه اعمال معافیت مالیاتی فعالان مناطق آزاد تجاری-صنعتی را برای اجرا به ادارات مالیاتی ارسال میکند. طبق مقررات مرتبط، فعالان مناطق آزاد به مدت ۲۰ سال از مالیات بر درآمد و دارایی معافاند، اما این معافیت فقط شامل فعالیت داخل منطقه آزاد است و به فعالیتهای خارج از منطقه (در حالت فعالیت مختلط) تسری نمییابد. ادارات مالیاتی باید هزینههای واقعی فعالیت داخل و خارج از منطقه را بهطور دقیق تفکیک و محاسبه کنند تا سهم درآمد مشمول معافیت و سهم مشمول مالیات مشخص شود.
متن کامل بخشنامه
تاریخ: 1401/02/24
مدیران کل محترم امور مالیاتی
تصویر دادنامه شماره 140109970905810106 مورخ 1401/01/16 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال دستورالعمل شماره 200/1400/505 مورخ 1400/02/12، جهت رعایت مفاد آن رأی، به پیوست ارسال میشود.
سرپرست معاونت حقوقی و فنی مالیاتی
این بخشنامه مربوط به نحوه اعمال معافیت مالیاتی برای اشخاص مجاز به فعالیت در مناطق آزاد تجاری - صنعتی جمهوری اسلامی ایران است که هم در داخل و هم خارج از این مناطق فعالیت دارند. طبق ماده (13) قانون چگونگی اداره مناطق آزاد، اشخاص حقیقی و حقوقی که در این مناطق فعالیت اقتصادی دارند، از تاریخ بهرهبرداری و به مدت ۲۰ سال از پرداخت مالیات بر درآمد و دارایی معاف هستند. اما این معافیت مالیاتی تنها شامل فعالیتهای اقتصادی داخل مناطق آزاد بوده و به فعالیتهای خارج از آن تسری نمییابد.
در صورتی که فعالیت اقتصادی به صورت مختلط در داخل و خارج از منطقه آزاد انجام شود، معافیت مالیاتی فقط برای بخشی از فعالیتها که در منطقه آزاد انجام شده است، اعمال میشود. بخشنامه سابق نیز اشاره کرده که برای محاسبه معافیت مالیاتی در اینگونه موارد، باید فعالیتها بر اساس حجم فعالیت در داخل منطقه آزاد، تقسیمبندی شود.
برای اجرای این بخشنامه و جلوگیری از بروز ابهامها در حسابرسی مالیاتی، ادارات مالیاتی باید با محاسبه دقیق هزینههای مربوط به فعالیتها در خارج از منطقه، نسبت به تعیین حجم فعالیت مشمول معافیت مالیاتی اقدام کنند. هزینههای قابل قبول در خارج از منطقه، مانند هزینههای گمرکی، حمل و نقل، تبلیغات و هزینههای دیگر باید شناسایی و از درآمد مشمول مالیات کسر شوند.
همچنین در دستورالعمل به مثال عملی اشاره شده که نشان میدهد چطور باید هزینههای واقعی تحمل شده در داخل و خارج از مناطق آزاد محاسبه شود و معافیت مالیاتی محاسبه گردد. به عنوان مثال، شرکتهایی که محصولات خود را هم در داخل منطقه آزاد و هم در خارج از آن به فروش میرسانند، باید هزینههای تولید، توزیع و فروش را به نسبت تقسیم کنند تا مشخص شود کدام بخش از درآمد مشمول معافیت مالیاتی نخواهد بود.
در نهایت، در محاسبه معافیت مالیاتی، هزینههای غیرقابل قبول مالیاتی نیز از درآمد مشمول مالیات کسر شده و میزان مالیات محاسبه میشود. همچنین در صورتی که اشخاص مشمول معافیتهای دیگر (مانند قانون حمایت از شرکتهای دانشبنیان) باشند، این معافیتها نیز برای فعالیتهای خارج از منطقه آزاد قابل اعمال خواهد بود.
این بخشنامه به منظور شفافسازی فرآیند محاسبه مالیات و جلوگیری از نارضایتیها و شکایات، تأکید دارد که فقط هزینههای واقعی مودی در داخل و خارج از مناطق آزاد باید مدنظر قرار گیرد و هزینههای غیرقابل قبول تأثیری در محاسبات نخواهند داشت.
این بخشنامه را با راوینکس تحلیل کن
این تحلیل براساس متن بخشنامه و بوسیله هوش مصنوعی راوی حساب انجام میشود.
بخشنامههای مرتبط
| شماره بخشنامه | تاریخ انتشار | عنوان بخشنامه |
|---|---|---|
| 200-1400-505 | ۱۴۰۰/۰۲/۱۲ | نحوه اعمال معافیت مالیاتی موضوع ماده (13) قانون چگونگی اداره مناطق آزا... |