رفع ابهام از ماخذ مشمول مالیات بر ارزش افزوده خدمات پیمانکاری در خصوص شناسایی درآمد بر اساس درصد پیشرفت کار
معتبر
تاریخ بخشنامه
۱۴۰۵/۰۲/۰۵
دستهبندی
بخشنامههای مالیاتی
وضعیت سند
معتبر
آخرین بروزرسانی
۱۴۰۵/۰۶/۱۱ ۲۲:۱۰
تحلیل این بخشنامه با راوینکس
خلاصه کاربردی راوینکس
در قراردادهای پیمانکاری، تاریخ تعلق مالیات بر ارزش افزوده بر اساس تاریخ صدور صورتحساب رسمی است، نه درصد پیشرفت کار. بنابراین درآمد برآوردی که صرفاً بر مبنای درصد تکمیل پیمان شناسایی میشود، تا زمانی که در صورتوضعیت تأییدشده و صورتحساب منظور نشود، جزو مأخذ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه نمیشود و جریمههای بند (الف) ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و بند (ب) ماده ۳۶ قانون ارزش افزوده نسبت به آن موضوعیت ندارد.
متن کامل بخشنامه
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۵/۸
تاریخ: ۱۴۰۵/۰۲/۰۵
موضوع: رفع ابهام از ماخذ مشمول مالیات بر ارزش افزوده خدمات پیمانکاری در خصوص شناسایی درآمد بر اساس درصد پیشرفت کار
با عنایت به برخی ابهامات موجود در نحوه رسیدگی و تعیین مأخذ مشمول مالیات بر ارزش افزوده قراردادهای پیمانکاری، در راستای ایجاد وحدت رویه مقرر میدارد:
مستفاد از ماده (۳) و تبصره (۲) ماده (۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، تاریخ تعلق مالیات و عوارض در قراردادهای پیمانکاری، تاریخ صدور صورتحساب مطابق مقررات است؛ لذا درآمد شناسایی شده بابت قراردادهای پیمانکاری براساس درصد پیشرفت کار (درصد تکمیل پیمان) که درآمد برآوردی میباشد، تا زمان اعمال در صورتحساب صادره (صورت وضعیت تأیید شده) به عنوان مأخذ مالیات بر ارزش افزوده، قابل احتساب نمیباشد. بدیهی است اخذ جرائم در خصوص درآمد برآوردی معنونه (ازجمله جریمه بند (الف) ماده (۲۲) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان و جریمه بند (ب) ماده (۳۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ حسب مورد) فاقد موضوعیت میباشد.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مواد قانونی مرتبط
- قانون مالیات های مستقیم
ماده 107 قانون مالیات های مستقیم ماده 107- درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی و حقوقی خارجی مقیم خارج از ایران بابت درآمدهایی که در ای...
- قانون مالیات های مستقیم
ماده 255 قانون مالیات های مستقیم ماده 255- وظایف و اختیارات شورای عالی مالیاتی به شرح زیر است: 1- تهیه آئیننامهها و بخشنامههای...
- قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده
ماده ۴ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده ماده 4- مودی مکلف است حداکثر تا پایان ماه پس از انقضای هر دوره مالیاتی، کل مالیات و عوارض...
- قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان
ماده 22 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان ماده ۲۲- تخلفات و حسب مورد، جریمه های متعلقه به شرح زیر خواهد بود: الف- عدم صدو...
- قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده
ماده 36 قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده ماده 36 مؤدیان در صورت ارتکاب تخلفات ذیل علاوه بر پرداخت مالیات و عوارض، مشمول جریمه ه...
| نام قانون | شرح ماده |
|---|---|
| قانون مالیات های مستقیم | ماده 107 قانون مالیات های مستقیم ماده 107- درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی و حقوقی خارجی مقیم خارج از ایران بابت درآمدهایی که در ای... |
| قانون مالیات های مستقیم | ماده 255 قانون مالیات های مستقیم ماده 255- وظایف و اختیارات شورای عالی مالیاتی به شرح زیر است: 1- تهیه آئیننامهها و بخشنامههای... |
| قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده | ماده ۴ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده ماده 4- مودی مکلف است حداکثر تا پایان ماه پس از انقضای هر دوره مالیاتی، کل مالیات و عوارض... |
| قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان | ماده 22 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان ماده ۲۲- تخلفات و حسب مورد، جریمه های متعلقه به شرح زیر خواهد بود: الف- عدم صدو... |
| قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده | ماده 36 قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده ماده 36 مؤدیان در صورت ارتکاب تخلفات ذیل علاوه بر پرداخت مالیات و عوارض، مشمول جریمه ه... |
بخشنامههای مرتبط
رفع ابهام از مأخذ محاسبه جریمه موضوع بند (ب) ماده (۳۶) قانون مالیات بر...
200-1405-27۱۴۰۵/۰۳/۲۵رفع ابهام در خصوص مالیات بر ارزش افزوده خدمات
200-1402-14۱۴۰۲/۰۷/۲۲رفع ابهام از معافیت جزء (۵-۴) بند الف ماده ۹ قانون دائمی مالیات بر ارز...
210-24567۱۴۰۳/۰۴/۱۱رفع ابهام از نحوه محاسبه جرائم موضوع مواد (۳۵) و (۳۶) قانون مالیات بر ...
200-1402-27۱۴۰۲/۱۲/۲۸رفع ابهام از نحوه حسابرسی و پذیرش اعتبار مالیاتی (مالیات و عوارض خرید ...
230-25327۱۳۹۹/۰۶/۱۲نحوه ارسال اطلاعات قراردادهای پیمانکاری بر مبنای روش درصد پیشرفت کار د...
200-93-23۱۳۹۳/۰۲/۲۷
| شماره بخشنامه | تاریخ انتشار | عنوان بخشنامه |
|---|---|---|
| 200-1405-27 | ۱۴۰۵/۰۳/۲۵ | رفع ابهام از مأخذ محاسبه جریمه موضوع بند (ب) ماده (۳۶) قانون مالیات بر... |
| 200-1402-14 | ۱۴۰۲/۰۷/۲۲ | رفع ابهام در خصوص مالیات بر ارزش افزوده خدمات |
| 210-24567 | ۱۴۰۳/۰۴/۱۱ | رفع ابهام از معافیت جزء (۵-۴) بند الف ماده ۹ قانون دائمی مالیات بر ارز... |
| 200-1402-27 | ۱۴۰۲/۱۲/۲۸ | رفع ابهام از نحوه محاسبه جرائم موضوع مواد (۳۵) و (۳۶) قانون مالیات بر ... |
| 230-25327 | ۱۳۹۹/۰۶/۱۲ | رفع ابهام از نحوه حسابرسی و پذیرش اعتبار مالیاتی (مالیات و عوارض خرید ... |
| 200-93-23 | ۱۳۹۳/۰۲/۲۷ | نحوه ارسال اطلاعات قراردادهای پیمانکاری بر مبنای روش درصد پیشرفت کار د... |
