تصویبنامه هیأت وزیران راجع به مؤدیان مالیاتی مشروحه ماده دوم قانون اصلاح قانون مالیات بر درآمد

شماره: ۵۴۵۱

تاریخ: ۱۳۲۶/۰۳/۱۰

موضوع: تصویبنامه هیأت وزیران راجع به مؤدیان مالیاتی مشروحه ماده دوم قانون اصلاح قانون مالیات بر درآمد

هیئت وزیران در جلسه ۱۳۲۶/۰۳/۰۹ بنا به پیشنهاد شماره ۱۱۹۰۲-۱۳۲۶/۰۳/۰۹ وزارت دارائی مواد زیر را تصویب نمودند :

ماده ۱- نرخ مالیات مؤدیان مشروحه در ماده دوم قانون اصلاح قانون مالیات بردرآمد مصوب ۲۸ اسفندماه ۱۳۱۷ بطور ثابت ده درصد خواهد بود.

بانکهای دولتی بطور کلی و همچنین شرکت هائیکه فرع یا حق العمل دریافت میدارند مشمول مقررات این ماده نخواهند بود مشروط براین که کلیه درآمدهائیرا که از این نوع دارند جزو سایر درآمدهای خود منظور نموده و مالیات مقرر از مجموع درآمد شرکت بموجب ترازنامه سالیانه پرداخت نمایند .

ماده ۲- از فرع معاملات شرطی - رهنی - استقراضی - اسناد ذمه مالیات بنرخ ده درصد بطور ثابت بدون رعایت حداقل بخشودگی دریافت می‌شود.

صاحبان دفاتر رسمی موظفند در موقع تنظیم اسناد معاملات بالا مالیات مقرر را بحساب ادارات دارائی دریافت و قبض رسید رسمی صادر و یک نسخه آن را بمؤدی تسلیم نمایند مشخصات سند و نام و هویت متعاملین و شماره سند باید در قبض پرداخت مالیات قید گردد.

صاحبان دفاتر رسمی برای وصول این مالیات در حکم مأمورین وصول و صاحبجمع دولت خواهند بود در مورد کلیه اسنادیکه فرعی در سند معین نشده صاحبان دفاتر رسمی مکلفند ۱۲ درصد میزان معامله را برای هر سال فرع قائل شده و مالیات مقرر را بنسبت فرع مذکور دریافت نمایند.

صاحبان دفاتر مکلفند اقلاً هر ۱۵ روز یکمرتبه درآمد حاصله را با سیاهه ریز آن بادارات دارائی تحویل دهند. بصاحبان دفاتر رسمی معادل ۳ درصد مالیات وصولی بعنوان حق‌الزحمه تأدیه میشود.

صاحبان دفاتر در آخر هر ماه ۳ درصد مذکور را از مالیات وصولی کسر و بقیه را بادارات دارائی تحویل میدهند.

نسبت باسنادیکه مدتی بعد از انقضای مدت سند رسمی ابطال شود برای مدت اضافی در موقع ابطال سند در دفتر رسمی یا دایره اجرای ثبت طبق طرح نرخ بالا مالیات دریافت میشود.

حق‌الزحمه مقرر در این ماده بترتیبیکه برای صاحبان دفاتر رسمی مقرر است بمأمورین اجرای ثبت نیز تأدیه خواهد شد.

ماده ۳- از درآمد حاصله از خرید و فروش اراضی بنرخ ۲۰ درصد بطور ثابت مالیات دریافت میشود از درآمد حاصله از خرید و فروش ساختمان و املاک مزورعی بنرخ صدی ده مالیات اخذ خواهدشد بشرط آنکه فاصله بین خرید و فروش کمتر از پنج سال باشد مالیات بردرآمد حاصله از خرید و فروش اراضی بتوسط صاحبان دفاتر رسمی بترتیبی که در ماده ۲ مقرر شده است دریافت میشود . و حق الزحمه صاحبان دفاتر رسمی در مورد این مالیات صدی ۲ خواهدبود . در مورد معاملات املاک مزروعی و همچنین ساختمان های اراضی که پس از ساختمان بفروش رسیده یا تصرفاتی در ساختمان یا املاک مزروعی مورد معامله بعمل آمده است که متضمن مخارجی برای فروشنده بوده صاحبان دفاتر رسمی مکلفند سیاهه اینقبیل معاملات را که متضمن کلیه مشخصات معامله باشد بادارات دارائی بفرستند .

به موجب ماده ۳ «تصویبنامه هیئت وزیران راجع به تکمیل مقررات تصویبنامه ۵۴۵۱ مورخ ۱۳۲۶/۰۳/۱۰» مورخ ۱۳۲۶/۰۴/۱۷، میزان حق‎الزحمه مقرر در این ماده بطور کلی شش درصد خواهد بود.

ماده ۴- از کلیه مؤدیان مالیات بردرآمد سال ۱۳۲۶ و سالهای بعد باستثناء بانکها و شرکتهائیکه سرمایه آنها تعلق بدولت دارد و مؤدیان مالیات املاک مزروعی و مستغلات و حقوق بگیران یک مالیات اضافی بمیزان ده درصد اصل مالیات بنفع شهرداری وصول میشود .

ماده ۵- پرداخت مالیات اشخاص و مؤسسات و شرکت هائیکه اقامتگاه و یا مرکز اصلی آنها در خارجه است و در ایران دارای شعبه یا نماینده یا امثال آن نیستند و بطور اتفاق یا استمرار بوسیله اشخاص یا مؤسسات یا شرکتهای مقیم ایران در ایران معاملاتی انجام میدهند و یا درآمدی تحصیل مینمایند بعهده کسانی است که در ایران واسطه انجام معاملات آنها بوده اند .

ماده ۶- در هر موقع که انجمن محاسبین قسم خورده در کشور تشکیل شود وزارت دارائی مکلف است نتیجه رسیدگی محاسبین قسم خورده را در مورد حساب یا ترازنامه هر بازرگان یا شرکت بپذیرند و باین قرار برای تشخیص مالیات مؤدی دیگر حاجت برسیدگی بدفاتر و اوراق مؤدی نخواهد داشت بشرط اینکه کلیه عملیات بازرگانی و معاملات شخصی بازرگان و کلیه محاسبات شرکت از اول سال مالیاتی تا انقضاء آن تحت نظر یک محاسب قسم خورده انجام شده و محاسب قسم خورده تصدیق کرده باشد که کلیه معاملات مؤدی صحیحاً در ترازنامه وارد شده و محاسبات مؤدی با حقیقت جریان معاملات او تطبیق مینمایند .

آئین نامه طرز کار و انتخاب قسم خورده را وزارت دارائی تهیه و بعد از تصویب هیئت وزیران بموقع اجرا خواهد گذارد .

ماده ۷- مالیات درآمد حاصله از هرنوع عملیات مقاطعه کاری و اجاره داری که در ظرف سال مالی عاید میشود بترتیب زیر مقطوعاً وصول خواهد شد:

در صورتیکه مبلغ کل مقاطع یا مال الاجاره تا ۲۵۰۰۰۰۰ ریال باشد صدی دوازده مبلغ مقاطعه یا مال الاجاره به طور مقطوع از ۲۵۰۰۰۰۱ ریال تا ۵ ، ۰۰۰ ، ۰۰۰ ریال صدی ۳ از مبلغ مقاطعه یا مال الاجاره بطور مقطوع از ۵ میلیون و یک ریال ببالا صدی ۴ از مبلغ مقاطعه یا مال الاجاره بطور مقطوع .

در مورد هر عمل مقاطعه پرداخت کننده وجه باید در موقع هر پرداخت کننده وجه باید در موقع هر پرداخت مالیات مقرراً بنرخی که بجمع عمل مقاطعه در سال مالیاتی تعلق میگیرد کسر نموده و در ظرف مدت ۱ ماه بادارات دارائی پرداخت و رسید دریافت نمایند .

مستأجرین موظفند که در هر سال مالیاتی تا آخر همان سال میزان مالیات عمل اجاره خود را بنرخ گفته شده در بالا بادارات دارائی پرداخته و قبض رسید دریافت نمایند

در مورد مال الاجاره های جنسی نرخ تسعیر در صورت وجود نرخ دولتی بنرخ دولتی و در غیر آن در صورت امکان بوسیله توافق و الا بوسیله کمیسیون تشخیص معین میگردد .

کارفرمایان مکلفند در ظرف مدت ۱۵ روز از تاریخ واگذاری مقاطعه یک نسخه از پیمان نامه مقاطعه کاری را باداره دارائی ارسال دارند.

در صورتی که عمل مقاطعه شفاهی باشد و میزان آن از پنجاه هزار ریال متجاوز باشد مفاد آنرا کتباً باداره دارائی اطلاع دهند و در هر حال مقاطعه دهنده و مقاطعه کار متضامناً مسئول پرداخت مالیات می باشند .

موجرین و مستأجرین نیز موظفند رونوشت اجاره نامه را ظرف ۱۵ روز از تاریخ تنظیم اجاره نامه بادارات دارائی بفرستند متخلفین مشمول تأدیه یک هزار ریال جریمه میباشند .

مال الاجاره مستغلات تابع مقررات مربوط بمالیات مستغلات می باشد .

ماده ۸- مقررات تصویب نامه ۲۶۱۹۰-۱۳۲۵/۰۷/۱۶ و تصویبنامه ۳۴۴۲۸۱۳-۱۳۲۵/۰۹/۱۷ و تصویبنامه ۳۵۵۷۴-۱۳۲۵/۰۹/۲۴ در مورد مالیات سال ۱۳۲۶ و سالهای بعد نیز مجری خواهد بود .

ماده ۹- منظور از عبارت (مرحله ای که قبلاً مشغول رسیدگی بوده) مندرج در ماده دوم تصویبنامه ۳۵۵۷۴-۱۳۲۵/۰۹/۲۴ ( مرحله ایست که مشغول رسیدگی بوده و یا صلاحیت و شأن رسیدگیرا داشته است.)

ماده ۱۰- وزارت دارائی میتواند درآمد کسبه و پیشه وران جزء را طبق آئین نامه مخصوصی مقطوعاً تشخیص و مالیات آن را دفعتاً یا به اقساط دریافت نماید .

ماده ۱۱- پس از گذشتن ۳ سال از سررسید پرداخت مالیات هر سال هیچگونه مالیاتی که مطابق قانون مالیات بردرآمد بردرآمد اشخاص تعلق میگیرد قابل وصول نخواهد بود مگر آنکه از طرف دارائی در مدت مزبور تشخیص و بمؤدی ابلاغ شده باشد .

ماده ۱۲- (منسوخه ۱۳۲۹/۱۰/۰۲) مبدء احتساب زیان دیرکرد سررسید پرداخت مالیات میباشد و مؤدیانیکه مالیات خود را طبق اظهارنامه پرداخت نموده باشند و ادارات دارائی باظهارنامه ایشان معترض باشند پس از رسیدگی و تعیین مالیات قطعی از طرف کمیسیون تشخیص و یا دیوان دادرسی نسبت بمابه التفاوت مالیات متعلقه زیان دیر کرد از تاریخ سررسید تسلیم اظهارنامه محسوب خواهد شد.

ماده ۱۳- از اوراق نامبرده زیر نسبت بمبلغ آن ها معادل یک در هزار حق تمبر گرفته خواهد شد:

۱- گواهی ودیعه کالا ( در صورتی که بمبلغ معینی بحواله کرد دیگری ظهرنویسی شود)

۲- برات - سفته .

تبصره ۱- وزارت دارائی مکلف است بوسیله خزانه داری کل اوراق مخصوص برای سفته و برات که حق تمبر روی آنها تعیین خواهد شد بشرح زیر:

تا ۱۰۰۰ ریال ۱ ریال

تا ۲۰۰۰ ریال ۲ ریال

تا ۳۰۰۰ ریال ۳ ریال

تا ۵۰۰۰ ریال ۵ ریال

تا ۱۰۰۰۰ریال ۱۰ ریال

تا ۲۰۰۰۰ ریال ۲۰ ریال

تا ۵۰۰۰۰ ریال ۵۰ ریال

تا ۱۰۰۰۰۰ ریال ۱۰۰ ریال

تا ۲۰۰۰۰۰ ریال ۲۰۰ ریال

تا ۳۰۰۰۰۰ ریال ۳۰۰ ریال

تا ۴۰۰۰۰۰ ریال ۴۰۰ ریال

تا ۵۰۰۰۰۰ ریال ۵۰۰ ریال

تهیه و در دسترس مصرف کنندگان در تمام کشور بگذارد .

تبصره ۲- از تاریخی که در هر یک از نقاط کشور وزارت دارائی استعمال اوراق مخصوص سفته و برات را بوسیله آگهی اطلاع میدهد بکاربردن هر نوع سفته و براتی غیر از آن ممنوع است و فقط دارندگان این قبیل برات و سفته ها می توانند از مزایای مقرر در باب چهارم قانون تجارت مصوب اردیبهشت ۱۳۱۱ استفاده نمایند دادگاهها و بانکها موظفند سفته و براتیکه در غیر اوراق مخصوص دارائی استعمال شده نپذیرند .

ماده ۱۴- درآمدهای مذکور در مواد ۱ و۲ و۳ و۷ این تصویبنامه با سایر درآمدهای مؤدی در موقع محاسبه مالیات جمع نخواهد شد .

ماده ۱۵- کلیه مقررات متناقص با مفاد این تصویبنامه لغو میشود .

ماده ۱۶- اعتبار مقررات این تصویبنامه از ابتدای سال ۱۳۲۶ خواهد بود .

ماده ۱۷- پس از افتتاح مجلس شورای ملی وزارت دارائی مجوز قانونی این تصویبنامه را تحصیل خواهدنمود .