بخشنامه شماره 98/450508 مورخ 1398/12/28; ابلاغ نرخ و نحوه تسعیر اقلام پولی دارایی‌ها و بدهی‌های ارزی برای پایان سال مالی 1398 به منظور اعمال در دفاتر بانک‌ها و مؤسسات اعتباری غیربانکی و تهیه صورت‌های مالی

شماره: 98/450508
تاریخ:  ۱۳۹۸/۱۲/۲۸

موضوع: جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود.
 

با سلام؛
احتراما، پیرو بخشنامه های منتهی به بخشنامه شماره ۹۸٫۲۴۴۲۲۲ مورخ ۱۳۹۸٫۷٫۱۸ موضوع ابلاغ نرخ و نحوه تسعیر اقلام پولی داراییها و بدهیهای ارزی در شبکه بانکی کشور به استحضار میرساند نرخ و نحوه تسعیر اقلام پولی دارایی ها و بدهیهای ارزی در شبکه بانکی کشور در پایان سال ۱۳۹۸ در جلسات مورخ ۱۳۹۸٫۱۲٫۲۰ و ۱۳۹۸٫۱۲٫۲۷ هیئت عامل محترم بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مطرح و به شرح زیر اتخاذ تصمیم شد:
« الف) مبنای تسعیر اقلام پولی داراییها و بدهیهای ارزی برای پایان سال مالی ۱۳۹۸ به منظور اعمال در دفاتر بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی و تهیه صورتهای مالی مبلغ ۱۰۲۰۰۰۰ ریال برای هر یورو ۹۰،۰۰۰ ریال برای هر دلار (آمریکا) و سایر اسعار بر مبنای نرخ برابری آن به یورو در پایان سال تعیین شود.

الف-۱) آن دسته از اقلام پولی داراییها و بدهیهای ارزی که در دفاتر بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی به نرخ های «سامانه نیما» و سامانه الکترونیکی ارزی (ETS) شناسایی و ایجاد شده اند و نرخ مذکور بیشتر از مبالغ اعلامی در بند (الف) میباشد بر اساس نرخ زمان ایجاد و شناسایی اولیه قیمت تمام شده تسعیر شوند.
الف-۲) آن دسته از اقلام پولی داراییها و بدهیهای ارزی که در دفاتر بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی به نرخ های سامانه نیما» و «سامانه الکترونیکی ارزی (ETS) شناسایی و ایجاد شده اند و نرخ مذکور کمتر از مبالغ اعلامی در بند (الف) میباشد بر اساس نرخهای اعلامی در بند (الف) تسعیر شوند.

ب) قراردادهای منعقده بانکها و مؤسسات اعتباری با مشتریان تابع شرایط و مفاد مندرج در قراردادهای فیمابین می باشد.
ج) مبنای تسعیر اعلامی از سوی بانک مرکزی برای اقلام پولی داراییها و بدهیهای ارزی بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی در آخرین مقطع تهیه صورتهای مالی تا مقطع بعدی اعلام آن ملاک و مبنای تسعیر اقلام داراییها و بدهیهای ارزی در بانک ها و مؤسسات اعتباری غیربانکی میباشد همچنین در خصوص اقلام دارایی ها و بدهیهای ارزی غیرپولی نیز مقاد استانداردهای حسابداری مینی بر تسعیر به نرخ ارز زمان ایجاد تحصیل ٫ تجدید ارزیابی لازم الاجرا است.»
همچنین همان گونه که استحضار دارند بر اساس سایر مقررات مربوطه از جمله بخشنامه شماره مب ۱۸۴۴ مورخ ۱۳۸۲٫۱۰٫۲۹ بانکها و مؤسسات اعتباری غیر بانکی موظفند سود (زیان) ناشی از تسعیر اقلام پولی دارایی ها و بدهیهای ارزی را در پایان سال مالی به حساب سود و زیان دوره منتقل نمایند. بنابراین سود (زیان) مزبور از جمله اقلام تحقق یافته تلقی و باید به حساب سود و زیان دوره منظور شود. بر همین اساس چنانچه مانده سرفصل حساب سود و زیان انباشته آن بانک قبل از تخصیص اندوخته ها نشان دهنده سود باشد سود مزبور تا مبلغ سود ناشی از تسعیر پس از حذف آثار مالیاتی احتمالی به عنوان سود قابل تقسیم محسوب نخواهد شد و میتواند صرف افزایش سرمایه آن بانک گردد. ضمنا چنانچه مانده سرفصل مزبور نشان دهنده زبان باشد سود ناشی از تسعیر داراییها و بدهی های ارزی صرفا کاهنده زیان انباشته خواهد بود.
در پایان ضمن اعلام این که برای استخراج نرخ برابری سایر اسعار به یورو لازم است از نرخهای اعلامی بانک مرکزی در تاریخ ۱۳۹۸٫۱۲٫۲۹ مندرج در پایگاه اطلاع رسانی این بانک به نشانی www.cbi.ir بهره برداری شود. خواهشمند است دستور فرمایند مراتب به قید تسریع و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶ به تمامی واحدهای ذیربط آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید.
 

مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی
اداره مطالعات و مقررات بانکی
حمیدرضا غنی آبادی  محمد خدایاری