اصلاحیه فصل دوم آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ (ساختار تشکیلاتی و مأموران مالیاتی)

شماره: ۲/۸۵۱۶۵
تاریخ: ۱۴۰۵/۰۵/۲۸
پیوست: دارد

مستند قانونی: ماده ۲۱۹ قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ و بند (ت) ماده ۲۷ قانون برنامه پنج‌ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران

موضوع: فصل دوم آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ (ساختار تشکیلاتی و مأموران مالیاتی)

فصل دوم؛ ساختار تشکیلاتی و مأموران مالیاتی

ماده ۲- کلیه کارکنان سازمان که عهده‌دار انجام وظایف موضوع «قانون»، «ق.م.ا»، «ق.پ»، و وظایفی از قبیل راهبری، نظارت، اداری و پشتیبانی هستند در عداد مأموران مالیاتی بوده و مشمول ضوابط این آیین‌نامه می‌باشند.

ماده ۳- عناوین شغلی «مأموران مالیاتی» عبارتند از: «مدیر امور مالیاتی»، «کارشناس امور مالیاتی»، «مدیر حسابرسی مالیاتی» و «کارشناس حسابرسی مالیاتی» و سایر مشاغل مورد عمل سازمان.

ماده ۴- کلیه عناوین پستی سازمان در سه سطح افقی (سه، دو و یک) و سطوح عمودی به همراه شرایط ارتقاء و انتصاب در این فصل تعریف شده است.

تبصره ۱: ارتقاء در سطوح افقی (سطح سه به دو و سطح دو به یک) و سطوح عمودی منوط به رعایت شرایط زیر می‌باشد:

۱- حداقل یک‌سال توقف در سطح قبلی.

۲- کسب حداقل ۶۵ درصد از میانگین نمرات ۵ درصد اول افراد برتر آخرین آزمون تعیین سطح برای هر سطح در هر یک از منابع حسب مورد در اداره کل.

۳- گذراندن حداقل ۶۰ ساعت دوره آموزشی که حداقل ۴۰ ساعت آن دوره آموزشی تخصصی در سطح مورد تصدی باشد.

۴- کسب حداقل ۸۵ امتیاز ارزشیابی عملکرد سالانه.

۵- دارا بودن حداقل مدرک تحصیلی کارشناسی/ کارشناسی ارشد در رشته‌های مرتبط مندرج در شناسنامه شغلی مشاغل مورد عمل سازمان.

۶- بلاتصدی بودن پست سازمانی در ارتقاء به سطح عمودی.

تبصره ۲- طراحان سوال آخرین سال برگزاری آزمون با تأیید مرکز آموزش، پژوهش و برنامه‌ریزی مالیاتی الزامی به رعایت بند (۲) تبصره (۱) ندارند.

تبصره ۳- کارکنان سطح سه هر پست که در آخرین آزمون تعیین سطح شرکت نموده و در عداد ۵ درصد برترین رتبه کشوری در آزمون مذکور قرار گرفته‌اند، از تاریخ ابلاغ این فصل با داشتن سایر شرایط تبصره (۱) ماده ۴ به استثنای بند (۱) آن می‌توانند تا دو سطح افقی ارتقاء یابند.

تبصره ۴- کارکنان سطح دو هر پست که در آخرین آزمون تعیین سطح شرکت نموده و در عداد ۵ درصد برترین رتبه کشوری در آزمون مذکور قرار گرفته‌اند، از تاریخ ابلاغ این فصل با داشتن سایر شرایط تبصره (۱) ماده ۴ به استثنای بند (۱) آن می‌توانند تا سطح سه پست بالاتر ارتقاء یابند.

تبصره ۵- کارکنان سطح یک هر پست که در آخرین آزمون تعیین سطح شرکت نموده و در عداد ۵ درصد برترین رتبه کشوری در آزمون مذکور قرار گرفته‌اند، از تاریخ ابلاغ این فصل با داشتن سایر شرایط تبصره (۱) ماده ۴ به استثنای بند (۱) آن می‌توانند تا سطح دو پست بالاتر ارتقاء یابند.

جدول (۱). عناوین پستی شغل کارشناس حسابرسی مالیاتی

ماده ۵- حسابرس مالیاتی سطح سه از بین کارکنان شاغل در سازمان و یا افراد جدیدالاستخدام با مدرک تحصیلی حداقل کارشناسی مرتبط در شغل کارشناس حسابرسی مالیاتی انتصاب می‌یابد و ارتقاء به سطوح بالاتر این پست بر اساس سنوات خدمتی طبق جدول شماره (۱) و با رعایت ماده ۴ صورت می‌پذیرد.

ماده ۶- حسابرس ارشد مالیاتی سطح سه از بین حسابرسان مالیاتی سطح یک با مدرک تحصیلی حداقل کارشناسی مرتبط در شغل کارشناس حسابرسی مالیاتی انتصاب می‌یابد و ارتقاء به سطوح بالاتر این پست بر اساس سنوات خدمتی طبق جدول شماره (۱) و با رعایت ماده ۴ صورت می‌پذیرد.

تبصره ۱- در صورت عدم وجود کارمند واجد شرایط موضوع این ماده، با درخواست اداره کل امور مالیاتی ذی‌ربط و تأیید معاونت توسعه مدیریت و منابع سازمان، ارتقاء حسابرس مالیاتی سطح دو به حسابرس ارشد مالیاتی سطح یک با رعایت تبصره (۱) ماده ۴ به استثنای بند (۱) آن بلامانع است.

تبصره ۲- مأموران مالیاتی که تا قبل از تاریخ ابلاغ این فصل در پست حسابرس مالیاتی با مدارک تحصیلی پایین‌تر از کارشناسی انتصاب یافته‌اند، در صورت دارا بودن مدرک دیپلم با ۶ سال سابقه در پست حسابرس مالیاتی و در صورت دارا بودن مدرک کاردانی با ۴ سال سابقه در پست حسابرس مالیاتی می‌توانند به پست حسابرس ارشد مالیاتی سطح سه ارتقاء یابند و برای ارتقاء به سطوح بالاتر، رعایت ماده ۴ الزامی می‌باشد.

جدول (۲). عناوین پستی شغل مدیر حسابرسی مالیاتی

ماده ۷- رییس گروه مالیاتی سطح سه از بین حسابرسان ارشد مالیاتی سطح یک با عناوین پستی هم‌تراز با مدرک تحصیلی حداقل کارشناسی مرتبط در شغل مدیر حسابرسی مالیاتی انتصاب می‌یابد و ارتقاء به سطوح بالاتر این پست بر اساس سنوات خدمتی طبق جدول شماره ۲ و با رعایت ماده ۴ صورت می‌پذیرد.

ماده ۸- رییس امور مالیاتی سطح سه از بین رؤسای گروه مالیاتی سطح یک یا عناوین پستی هم‌تراز با مدرک تحصیلی حداقل کارشناسی مرتبط در شغل مدیر حسابرسی مالیاتی انتصاب می‌یابند و ارتقاء به سطوح بالاتر این پست بر اساس سنوات خدمتی طبق جدول شماره ۲ و با رعایت ماده ۴ صورت می‌پذیرد.

ماده ۹- معاون/ مدیر مالیاتی سطح سه از بین رؤسای امور مالیاتی سطح یک یا عناوین پستی هم‌تراز با مدرک تحصیلی حداقل کارشناسی مرتبط در شغل مدیر حسابرسی مالیاتی انتصاب می‌یابد و ارتقاء انها در سطوح بالاتر این پست بر اساس سنوات خدمتی طبق جدول شماره ۲ و با رعایت ماده ۴ صورت می‌پذیرد.

ماده ۱۰- عضو شورای‌عالی مالیاتی از بین اشخاص صاحب‌نظر، مطلع و مجرب در امور حقوقی، اقتصادی، مالی، حسابداری و حسابرسی که دارای حداقل مدرک کارشناسی یا معادل در رشته‌های مذکور به پیشنهاد رییس کل سازمان و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی منصوب می‌شوند.

تبصره ۱- رؤسای شعب از بین اعضای شورای‌عالی مالیاتی شاغل در سازمان، توسط رییس شورای‌عالی مالیاتی انتخاب می‌شوند.

تبصره ۲- معاون شورای‌عالی مالیاتی از بین کارکنان سازمان با پیشنهاد رییس شورای‌عالی مالیاتی منصوب می‌شود.

ماده ۱۱- انتصاب در پست‌های مدیریتی علاوه بر رعایت شرایط مندرج در این فصل، مشمول سایر شرایط و مقررات موجود از جمله مصوبات شورای‌عالی اداری، دستورالعمل انتخاب، انتصاب و ارتقای مدیران حرفه‌ای و سایر مقررات مرتبط می‌باشد.

ماده ۱۲- رشته‌ها و مقاطع تحصیلی مرتبط با مشاغل مشمول این آیین‌نامه بر اساس مدارک تحصیلی مندرج در شرایط احراز شناسنامه مشاغل سازمان تعیین می‌شود.

تبصره ۱- مدرک تحصیلی مأموران مالیاتی که قبل از اصلاحیه قانون (مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱) به استخدام سازمان امور مالیاتی کشور (وزارت امور اقتصادی و دارایی) در آمده‌اند، در شمول حکم این ماده قرار دارند.

تبصره ۲- ارتقاء کارکنانی که قبل از ابلاغ این فصل با مدرک تحصیلی کارشناسی در مشاغل کارشناس امور مالیاتی و مدیر امور مالیاتی منصوب شده‌اند، با رعایت سایر شرایط بلامانع می‌باشد.

تبصره ۳- برای انتصاب به عناوین شغلی مدیر امور مالیاتی/ مدیرحسابرسی مالیاتی، در صورت عدم پیش‌بینی رشته تحصیلی در شرایط احراز تحصیلی شغل مربوطه، انتصاب ایشان با داشتن حداقل پنج‌سال سابقه در مشاغل اختصاصی سازمان بلامانع می‌باشد.

ماده ۱۳- تطبیق مشاغل سازمان به عناوین پستی موضوع این فصل به ترتیب جدول شماره (۳) می‌باشد:

جدول (۳): تطبیق مشاغل به عناوین پستی

تبصره- سطوح افقی در تطبیق پست‌های سازمانی فعلی (در زمان تصویب این فصل) به پست‌های سازمانی جدید، بر اساس نمره اکتسابی در آخرین آزمون تعیین سطح برگزار شده (افراد شرکت نکرده و کمتر از نمره ۱۰ در همان پست در سطح سه، نمره ۱۰ تا ۵۰ در همان پست در سطح دو و نمره بالاتر از ۵۰ در همان پست در سطح یک) تعیین خواهد شد.

ماده ۱۴- نظر به ضرورت حفظ و تداوم صلاحیت حرفه‌ای مأموران مالیاتی و در راستای مقتضیات و مصالح اداری در تمامی مشاغل موضوع این فصل، امکان تغییر محل خدمت یا تنزل در سطوح یا پست‌های دیگر با درخواست مدیرکل مربوط و تأیید دادستان انتظامی مالیاتی/معاونت توسعه مدیریت و منابع حسب مورد و موافقت رییس کل سازمان یا رأی هیئت رسیدگی به تخلفات اداری حسب مورد با رعایت مقررات مربوط، امکان‌پذیر خواهد بود.

ماده ۱۵- عناوین پستی هم‌تراز سازمان به شرح جدول شماره (۴) می‌باشد.

جدول (۴): عناوین پستی هم‌تراز

تبصره ۱- انتصاب پست‌های هم‌تراز به پست‌های بالاتر و همچنین جابه‌جایی بین پست‌های هم‌تراز (ستادی و صفی) با رعایت شرایط احراز عمومی از جمله شرایط مصرّح در ماده ۴ و تبصره‌های آن بلامانع می‌باشد.

تبصره ۲- ارتقاء و انتصاب به پست‌های مدیریتی بالاتر با رعایت مفاد مندرج در ماده ۱۱ بلامانع می‌باشد.

تبصره ۳- شرایط ارتقاء در سطوح و پست‌های زیرمجموعه شغل کارشناس امور مالیاتی/ مدیر امور مالیاتی همانند شرایط ارتقاء در سطوح و پست‌های شغل کارشناس حسابرسی مالیاتی/ مدیرحسابرسی مالیاتی مندرج جداول (۱) و (۲) می‌باشد.

تبصره ۴- پست کارشناس امور مالیاتی در ستاد سازمان در (شش) سطح افقی تعیین می‌گردد و ارتقاء از سطح شش تا سطح یک با داشتن شرایط مندرج در ماده ۴ امکان‌پذیر می‌باشد.

تبصره ۵- با توجه به متفاوت بودن ماهیت وظایف و تکالیف ستاد و صف سازمان و همچنین فرایندهای مالیاتی. جابه‌جایی کارکنان از ستاد به صف و بالعکس منوط به کسب تأییدیه علمی از طریق آزمون کتبی یا مصاحبه در کارگروهی متشکل از معاونین سازمان می‌باشد. در صورت عدم کسب تأییدیه از کارگروه، جابه‌جایی با یک پست پایین‌تر از حیث هم‌ترازی انجام خواهد گرفت. دبیرخانه کارگروه در معاونت توسعه مدیریت و منابع سازمان (اداره کل منابع انسانی و رفاه) می‌باشد. تشکیل کارگروه با حضور حداقل تعداد دو نفر از معاونین سازمان رسمیت می‌یابد.

ماده ۱۶- باتوجه به بند (ت) ماده ۲۷ قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران و ابلاغیه شماره ۲/۲۱۲۰۵۳ مورخ ۱۴۰۴/۱۱/۱۴ وزارت امور اقتصادی و دارایی در خصوص انتزاع فرایندهای دادرسی مالیاتی از سازمان امور مالیاتی کشور، مرکز دادرسی مالیاتی با همکاری سازمان موظفند حداکثر ظرف مدت شش‌ماه از تاریخ ابلاغ این فصل، دستورالعمل مربوط به ساختار و تشکیلات مرکز دادرسی مالیاتی را تهیه و برای تأیید و تصویب به وزارت امور اقتصادی و دارایی ارسال نمایند.

تبصره- ساختار تشکیلاتی هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی و نحوه انتخاب اعضای آن، تا زمان تصویب دستورالعمل فوق، مشمول مفاد مواد ۸، ۹، ۱۰ و ۱۱ آیین‌نامه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیات‌های مستقیم قبل از اصلاحیه اخیر خواهد بود.

ماده ۱۷- نظارت بر حسن اجرای این فصل بر عهده معاونت توسعه مدیریت و منابع سازمان می‌باشد.

سید علی مدنی زاده
وزیر امور اقتصادی و دارایی