معافیت مالیاتی پزشکان
در ایران، برخی از پزشکان از پرداخت مالیات بر درآمد خود معاف از مالیات هستند. این معافیت مالیاتی برای پزشکان به دلیل اهمیت ویژهای که حرفه پزشکی دارد و نیاز جامعه به خدمات پزشکی از طرف دولت تعریف شده است. در ادامه توضیحاتی در این رابطه آورده شده است: 1. شرایط معافیت مالیاتی پزشکان : برای استفاده از معافیت مالیاتی پزشکان، باید شرایط زیر را رعایت کرد: داشتن مدرک تحصیلی معتبر پزشکی فعالیت مستمر در حوزه پزشکی و داشتن پروانه اشتغال به کار دریافت درآمد از فعالیت پزشکی 2. سقف معافیت مالیاتی : سقف معافیت مالیاتی برای پزشکان هر سال توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میشود و ممکن است در سالهای مختلف متفاوت باشد. این سقف بر اساس درآمد پزشک برای هر سال محاسبه میشود و در صورتی که درآمد پزشک بیشتر از سقف تعیین شده باشد، باید مالیات برای مبلغ بیشتر پرداخت شود. 3. ارائه مستندات : برای استفاده از معافیت مالیاتی پزشکان، باید مستندات و مدارک مربوطه را به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه داد. این مستندات شامل گواهی پرداخت مالیات، گواهی درآمد، گواهی پزشکی و پروانه اشتغال به کار میشود. 4. رعایت شرایط و قوانین : برای بهرهمندی از معافیت مالیاتی پزشکان، باید شرایط و قوانین مربوطه را رعایت کرد. در صورتی که پزشکان از معافیت مالیاتی برای درآمدهای غیرپزشکی خود استفاده کنند یا شرایط دیگری را رعایت نکنند، ممکن است برای آنها مجازاتهایی از جمله پرداخت جریمه و مالیات اضافی تعیین شود. لازم به ذکر است که معافیت مالیاتی پزشکان تنها برای درآمدهای حاصل از فعالیت پزشکی معافیت بیمه اجتماعی و مالیاتی ارائه میشود. درآمدهای حاصل از فعالیتهای دیگر مانند درآمد حاصل از سرمایهگذاری، اجاره، فروش محصولات، و...مشمول معافیت نمیشوند و باید برای آنها مالیات پرداخت شود. همچنین، هر سال سقف معافیت مالیاتی برای پزشکان توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میشود و ممکن است در سالهای مختلف متفاوت باشد. بنابراین، پزشکانی که قصد دارند از معافیت مالیاتی خود استفاده کنند، باید شرایط و مقررات مربوط به معافیت مالیاتی را به دقت بررسی کنند و در صورت نیاز با کارشناسان حوزه مالیاتی مشورت کنند. آیا پزشکان میتوانند از معافیت مالیاتی برای درآمدهای غیرپزشکی خود استفاده کنند؟ خیر، پزشکان نمیتوانند از معافیت مالیاتی برای درآمدهای غیرپزشکی خود استفاده کنند. معافیت مالیاتی پزشکان تنها برای درآمدهای حاصل از فعالیت پزشکی ارائه میشود و درآمدهای حاصل از فعالیتهای دیگر مانند درآمد حاصل از سرمایهگذاری، اجاره، فروش محصولات و... مشمول معافیت نمیشوند و باید برای آنها مالیات پرداخت شود. بنابراین، پزشکان باید دقت کنند که فقط درآمدهای حاصل از فعالیت پزشکی آنها مشمول معافیت مالیاتی هستند و برای سایر درآمدها باید مالیات پرداخت کنند. معافیت مالیاتی پزشکان تمام وقت در ایران، پزشکان تمام وقت نیز میتوانند از معافیت مالیاتی برای درآمدهای حاصل از فعالیت پزشکی خود استفاده کنند، همانند پزشکان پاره وقت، شرایط و مقررات مربوط به معافیت مالیاتی برای پزشکان تمام وقت نیز مشابه پزشکان پاره وقت است و برای بهرهمندی از آن باید شرایط زیر را رعایت کرد: داشتن مدرک تحصیلی معتبر پزشکی فعالیت مستمر در حوزه پزشکی و داشتن پروانه اشتغال به کار دریافت درآمد از فعالیت پزشکی سقف معافیت مالیاتی برای پزشکان تمام وقت همانند پزشکان پاره وقت، هر سال توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میشود و بر اساس درآمد پزشک برای هر سال محاسبه میشود. در صورتی که درآمد پزشک بیشتر از سقف تعیین شده باشد، باید مالیات برای مبلغ بیشتر پرداخت شود. لازم به ذکر است که معافیت مالیاتی پزشکان تمام وقت نیز مشمول شرایط و مقررات مربوط به معافیت مالیاتی است و در صورت عدم رعایت شرایط و قوانین مربوطه، ممکن است برای پزشکان مجازاتهایی از جمله پرداخت جریمه و مالیات اضافی تعیین شود. معافیت مالیاتی پزشکان مناطق محروم در ایران، پزشکانی که در مناطق محروم و کمتوسعه فعالیت میکنند، میتوانند از معافیت مالیاتی برای درآمدهای حاصل از فعالیت پزشکی خود استفاده کنند. این معافیت مالیاتی به دلیل اهمیت ویژهای که حرفه پزشکی در این مناطق دارد و نیاز به خدمات پزشکی از طرف دولت تعریف شده است. برای استفاده از این معافیت مالیاتی، پزشک باید به شرایط زیر رعایت کند: در مناطق محروم و کمتوسعه فعالیت داشته باشد دارای مدرک تحصیلی معتبر پزشکی باشد فعالیت مستمر در حوزه پزشکی و داشتن پروانه اشتغال به کار در منطقه مذکور دریافت درآمد از فعالیت پزشکی در منطقه محروم سقف معافیت مالیاتی برای پزشکان در مناطق محروم نیز هر سال توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میشود و بر اساس درآمد پزشک برای هر سال محاسبه میشود. در صورتی که درآمد پزشک بیشتر از سقف تعیین شده باشد، باید مالیات برای مبلغ بیشتر پرداخت شود. لازم به ذکر است که پزشکانی که در مناطق محروم فعالیت میکنند، همچنین میتوانند از سایر مزایا و تسهیلات دولتی مانند افزایش درصد تخفیف بیمه خدمات درمانی، افزایش حقوق پایه، تسهیلات وام و سایر تسهیلات مشابه بهرهمند شوند.شما می توانید در صورت تمایل به آموزش مالیات دریافت اطلاعات بیشتر در خصوص مباحث مرتبط از طریق بخش مربوطه در این سایت فیلم مالیات را دانلود کنید. همچنی در صورت داشتن هر گونه اعتراض به مالیات می توانید با مشاوران راوی حساب صحبت کرده و همچنین مدارک و فرم های مورد نیاز از جمله متن اعتراض به مالیات را می توانید از طریق همین سایت دانلود کنید.
خلاصه و تحلیل هوشمند این مقاله با راوینکس
خلاصهی کاربردی، توضیح ساده و نکات کلیدی این مقاله را از راوینکس بخواه.
برای استفاده وارد شو؛ با اعتبار رایگان روزانه میتوانی امتحان کنی.
ماشینحساب آنلاین
مرتبط با موضوع این مقاله؛ محاسبه کنید.
در ایران، برخی از پزشکان از پرداخت مالیات بر درآمد خود معاف از مالیات هستند. این معافیت مالیاتی برای پزشکان به دلیل اهمیت ویژهای که حرفه پزشکی دارد و نیاز جامعه به خدمات پزشکی از طرف دولت تعریف شده است. در ادامه توضیحاتی در این رابطه آورده شده است:
1. شرایط معافیت مالیاتی پزشکان: برای استفاده از معافیت مالیاتی پزشکان، باید شرایط زیر را رعایت کرد:
- داشتن مدرک تحصیلی معتبر پزشکی
- فعالیت مستمر در حوزه پزشکی و داشتن پروانه اشتغال به کار
- دریافت درآمد از فعالیت پزشکی
2. سقف معافیت مالیاتی: سقف معافیت مالیاتی برای پزشکان هر سال توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میشود و ممکن است در سالهای مختلف متفاوت باشد. این سقف بر اساس درآمد پزشک برای هر سال محاسبه میشود و در صورتی که درآمد پزشک بیشتر از سقف تعیین شده باشد، باید مالیات برای مبلغ بیشتر پرداخت شود.
3. ارائه مستندات: برای استفاده از معافیت مالیاتی پزشکان، باید مستندات و مدارک مربوطه را به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه داد. این مستندات شامل گواهی پرداخت مالیات، گواهی درآمد، گواهی پزشکی و پروانه اشتغال به کار میشود.
4. رعایت شرایط و قوانین: برای بهرهمندی از معافیت مالیاتی پزشکان، باید شرایط و قوانین مربوطه را رعایت کرد. در صورتی که پزشکان از معافیت مالیاتی برای درآمدهای غیرپزشکی خود استفاده کنند یا شرایط دیگری را رعایت نکنند، ممکن است برای آنها مجازاتهایی از جمله پرداخت جریمه و مالیات اضافی تعیین شود.
لازم به ذکر است که معافیت مالیاتی پزشکان تنها برای درآمدهای حاصل از فعالیت پزشکی معافیت بیمه اجتماعی و مالیاتی ارائه میشود. درآمدهای حاصل از فعالیتهای دیگر مانند درآمد حاصل از سرمایهگذاری، اجاره، فروش محصولات، و...مشمول معافیت نمیشوند و باید برای آنها مالیات پرداخت شود. همچنین، هر سال سقف معافیت مالیاتی برای پزشکان توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میشود و ممکن است در سالهای مختلف متفاوت باشد. بنابراین، پزشکانی که قصد دارند از معافیت مالیاتی خود استفاده کنند، باید شرایط و مقررات مربوط به معافیت مالیاتی را به دقت بررسی کنند و در صورت نیاز با کارشناسان حوزه مالیاتی مشورت کنند.
آیا پزشکان میتوانند از معافیت مالیاتی برای درآمدهای غیرپزشکی خود استفاده کنند؟
خیر، پزشکان نمیتوانند از معافیت مالیاتی برای درآمدهای غیرپزشکی خود استفاده کنند. معافیت مالیاتی پزشکان تنها برای درآمدهای حاصل از فعالیت پزشکی ارائه میشود و درآمدهای حاصل از فعالیتهای دیگر مانند درآمد حاصل از سرمایهگذاری، اجاره، فروش محصولات و... مشمول معافیت نمیشوند و باید برای آنها مالیات پرداخت شود. بنابراین، پزشکان باید دقت کنند که فقط درآمدهای حاصل از فعالیت پزشکی آنها مشمول معافیت مالیاتی هستند و برای سایر درآمدها باید مالیات پرداخت کنند.
معافیت مالیاتی پزشکان تمام وقت
در ایران، پزشکان تمام وقت نیز میتوانند از معافیت مالیاتی برای درآمدهای حاصل از فعالیت پزشکی خود استفاده کنند، همانند پزشکان پاره وقت، شرایط و مقررات مربوط به معافیت مالیاتی برای پزشکان تمام وقت نیز مشابه پزشکان پاره وقت است و برای بهرهمندی از آن باید شرایط زیر را رعایت کرد:
- داشتن مدرک تحصیلی معتبر پزشکی
- فعالیت مستمر در حوزه پزشکی و داشتن پروانه اشتغال به کار
- دریافت درآمد از فعالیت پزشکی
سقف معافیت مالیاتی برای پزشکان تمام وقت همانند پزشکان پاره وقت، هر سال توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میشود و بر اساس درآمد پزشک برای هر سال محاسبه میشود. در صورتی که درآمد پزشک بیشتر از سقف تعیین شده باشد، باید مالیات برای مبلغ بیشتر پرداخت شود. لازم به ذکر است که معافیت مالیاتی پزشکان تمام وقت نیز مشمول شرایط و مقررات مربوط به معافیت مالیاتی است و در صورت عدم رعایت شرایط و قوانین مربوطه، ممکن است برای پزشکان مجازاتهایی از جمله پرداخت جریمه و مالیات اضافی تعیین شود.
معافیت مالیاتی پزشکان مناطق محروم
در ایران، پزشکانی که در مناطق محروم و کمتوسعه فعالیت میکنند، میتوانند از معافیت مالیاتی برای درآمدهای حاصل از فعالیت پزشکی خود استفاده کنند. این معافیت مالیاتی به دلیل اهمیت ویژهای که حرفه پزشکی در این مناطق دارد و نیاز به خدمات پزشکی از طرف دولت تعریف شده است. برای استفاده از این معافیت مالیاتی، پزشک باید به شرایط زیر رعایت کند:
- در مناطق محروم و کمتوسعه فعالیت داشته باشد
- دارای مدرک تحصیلی معتبر پزشکی باشد
- فعالیت مستمر در حوزه پزشکی و داشتن پروانه اشتغال به کار در منطقه مذکور
- دریافت درآمد از فعالیت پزشکی در منطقه محروم
سقف معافیت مالیاتی برای پزشکان در مناطق محروم نیز هر سال توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میشود و بر اساس درآمد پزشک برای هر سال محاسبه میشود. در صورتی که درآمد پزشک بیشتر از سقف تعیین شده باشد، باید مالیات برای مبلغ بیشتر پرداخت شود.
لازم به ذکر است که پزشکانی که در مناطق محروم فعالیت میکنند، همچنین میتوانند از سایر مزایا و تسهیلات دولتی مانند افزایش درصد تخفیف بیمه خدمات درمانی، افزایش حقوق پایه، تسهیلات وام و سایر تسهیلات مشابه بهرهمند شوند.شما می توانید در صورت تمایل به آموزش مالیات دریافت اطلاعات بیشتر در خصوص مباحث مرتبط از طریق بخش مربوطه در این سایت فیلم مالیات را دانلود کنید. همچنی در صورت داشتن هر گونه اعتراض به مالیات می توانید با مشاوران راوی حساب صحبت کرده و همچنین مدارک و فرم های مورد نیاز از جمله متن اعتراض به مالیات را می توانید از طریق همین سایت دانلود کنید.
این مقاله را هوشمند تحلیل کن
پرامپتها و حالتهای تحلیل این بخش از پنل مدیریت راوینکس کنترل میشوند.
خودت را بیازما
۱۲ سوال از آزمون موضوع «معافیتها» — رایگان
پاسخنامهٔ کاملِ این ۱۲ سوال با پاسخ تشریحی
- ۱.در روش مالیات با نرخ صفر اشخاص حقوقی مکلف به ارائه کدام یک از موارد ذیل میباشند؟
- الف)تسلیم اظهارنامه
- ب)دفاتر قانونی
- ج)اسناد و مدارک حسابداری
- د)همه مواردپاسخ درست
پاسخ تشریحی:در نظام مالیات با نرخ صفر، برخورداری از این مشوق منوط به رعایت کامل تشریفات است؛ مؤدی حقوقی مکلف است اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان، دفاتر قانونی و اسناد و مدارک حسابداری را در موعد مقرر به سازمان ارائه کند تا سازمان درآمد مشمول را تعیین و مالیات را با نرخ صفر محاسبه کند. بنابراین گزینه «همه موارد» درست است، زیرا هیچیک از این اقلام بهتنهایی کافی نیست و هر سه با هم شرط لازماند. توجه داشته باشید تفاوت بنیادی نرخ صفر با معافیت مطلق در همین است: در معافیت مطلق رعایت تشریفات لازم نیست، اما در نرخ صفر نبودِ اظهارنامه یا دفاتر، مؤدی را از مشوق محروم و مشمول مالیات و جریمه میکند. مستند: بند الف ماده ۱۳۲ و تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۲.کدام یک از معافیتهای ذیل مشمول مالیات به نرخ صفر میباشد؟
- الف)موقوفات، نذورات، پذیره کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی آستان قدس رضوی
- ب)کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران
- ج)درآمد اشخاص از محل وجوه بریه ولی فقیه خمس و زکات
- د)فعالیتهای انتشاراتی و مطبوعاتی و قرآنی دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و دستگاههای ذیربط، فرهنگی و هنری که به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام میشوندپاسخ درست
پاسخ تشریحی:طبق ماده ۱۴۶ مکرر، معافیتهای ماده ۱۳۹ بهاستثنای بندهای الف، ب و ز بهصورت مالیات با نرخ صفر اعمال میشود و همین سه بند معافیت مطلق باقی میمانند. فعالیتهای انتشاراتی، مطبوعاتی، قرآنی، فرهنگی و هنری دارای مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی موضوع بند ل ماده ۱۳۹ است و مشمول نرخ صفر میشود؛ پس گزینه چهارم درست است. سه گزینه دیگر یعنی موقوفات و هدایای آستان قدس رضوی (بند الف)، کمکهای جمعیت هلال احمر (بند ب) و درآمد از محل وجوه بریه ولی فقیه، خمس و زکات (بند ز)، صراحتاً از دایره نرخ صفر خارج و معافیت مطلقاند. دقت کنید تفاوت در آن است که برخورداری از نرخ صفر مستلزم تسلیم اظهارنامه و دفاتر است، اما بندهای الف، ب و ز چنین قیدی ندارند. مستند: ماده ۱۳۹ و ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۳.سود ابرازی شرکتی در سال ۱۴۰۳ مبلغ ۴۰۰ میلیون ریال میباشد. این سود متأثر از مبلغ ۱۰۰ میلیون زیان حاصل از فعالیتهای کشاورزی و مبلغ ۵۰ میلیون ریال هزینه مربوط به مبلغ ۲۴۰ میلیون ریال درآمد حاصل از املاک اجاره داده شده میباشد، با توجه به اطلاعات مذکور درآمد مشمول مالیات شرکت چند میلیون ریال خواهد بود؟
- الف)۴۰۰
- ب)۴۹۰پاسخ درست
- ج)۵۰۰
- د)۵۵۰
پاسخ تشریحی:سود ابرازی ۴۰۰ میلیون ریال باید برای رسیدن به درآمد مشمول مالیات تعدیل شود. نخست، فعالیت کشاورزی طبق ماده ۸۱ معاف است و بر پایه ماده ۱۰۵ تنها زیان منابع غیرمعاف قابل کسر است؛ بنابراین زیان ۱۰۰ میلیون ریالی کشاورزی پذیرفته نیست و به سود افزوده میشود و مأخذ به ۵۰۰ میرسد. دوم، در درآمد اجاره املاک، مأخذ مشمول مالیات کل مالالاجاره پس از کسر ۲۵٪ بابت هزینههاست و هزینه واقعی جداگانه پذیرفته نمیشود؛ از ۲۴۰ میلیون ریال اجاره، ۶۰ میلیون کسر و در مقابل هزینه ۵۰ میلیونی برگشت میخورد که اثر خالص ۱۰ میلیون کاهش است و نتیجه ۴۹۰ میشود. پس گزینه دوم، ۴۹۰ میلیون ریال، درست است. دقت کنید زیان منابع معاف هیچگاه با درآمد مشمول تهاتر نمیشود. مستند: مواد ۸۱، ۱۰۵ و ۵۳ قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۴.درآمد حاصل از کدام یک از فعالیتهای زیر از مالیات معاف نیست؟
- الف)صیادی و ماهیگیری
- ب)نوغان داری
- ج)پرورش زنبور عسل
- د)سم پاشی باغات میوهپاسخ درست
پاسخ تشریحی:ماده ۸۱ درآمد حاصل از فعالیتهای کشاورزی، دامپروری، پرورش ماهی و زنبور عسل و طیور، صیادی و ماهیگیری، نوغانداری و باغداری را بهصورت معافیت مطلق و بدون سقف از مالیات معاف کرده است. صیادی و ماهیگیری، نوغانداری و پرورش زنبور عسل هر سه در متن این ماده تصریح شدهاند و معافاند؛ اما سمپاشی باغات میوه فعالیتی خدماتی است که خودِ آن تولید کشاورزی محسوب نمیشود و در فهرست ماده جای ندارد، بنابراین درآمد آن مشمول مالیات است و گزینه چهارم پاسخ صحیح پرسش است. توجه داشته باشید معافیت ماده ۸۱ به درآمد بهرهبردار بخش کشاورزی تعلق میگیرد، نه به ارائهدهنده خدمات جانبی مانند سمپاشی، حمل یا بستهبندی که ماهیت مستقل دارند. مستند: ماده ۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۵.مالیات درآمد حاصل از سود سهام دریافتی از اشخاص حقوقی مطابق با کدام یک از عبارات زیر محاسبه میشود؟
- الف)کل سود دریافتی به نرخهای ماده ۱۳۱ ق.م.م
- ب)کل سود دریافتی به نرخ ۲۵ درصد
- ج)کل سود سهام دریافتی به نرخ ۲۲.۵ درصد
- د)به سود سهام دریافتی مالیاتی تعلق نمیگیرد.پاسخ درست
پاسخ تشریحی:سود سهام یا سهمالشرکه دریافتی از شرکت سرمایهپذیر برای دریافتکننده مشمول مالیات دیگری نمیشود؛ زیرا این سود پیشتر در سطح شرکت سرمایهپذیر با نرخ ماده ۱۰۵ مالیات خود را پرداخته و اخذ مجدد مالیات از همان درآمد، مالیات مضاعف است. بنابراین گزینه چهارم درست است و به سود سهام دریافتی مالیاتی تعلق نمیگیرد. سه گزینه دیگر که این سود را با نرخهای ماده ۱۳۱ یا ۲۵٪ یا ۲۲٫۵٪ مشمول میدانند نادرستاند، چون هیچ نرخ جداگانهای برای دریافتکننده سود سهام وضع نشده است. دقت کنید این حکم شامل اشخاص حقیقی و حقوقی بهطور یکسان است و سود سهام را در محاسبه درآمد مشمول مالیات دریافتکننده وارد نمیکنیم. مستند: تبصره ۴ ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۶.سهام شرکت سهامی عام البرز (غیرتولیدی) که سال مالی آن منطبق با سال شمسی است در تاریخ ۱۴۰۳/۰۶/۳۱ در بورس اوراق بهادار تهران پذیرفته شده و سهام این شرکت در همان روز مورد معامله در بورس قرار گرفته است. این شرکت در سال مزبور دارای درآمدهای زیر بوده است: ۱-سود حاصل از فعالیت تجاری ۱۰.۰۰۰ واحد ۲-سود سهام دریافتی از شرکتهای سرمایه پذیر ۶.۰۰۰ واحد ۳-درآمد حاصل از فروش سهام شرکتهای سرمایه پذیر از طریق بورس ۸.۰۰۰ واحد ۴-اجاره ملک (ملک از اول سال در اجاره بوده است.) ۴.۰۰۰ واحد مالیات عملکرد سال ۱۴۰۳ این شرکت عبارت است از:
- الف)۲.۹۲۵ واحدپاسخ درست
- ب)۳.۰۸۷ واحد
- ج)۳.۲۵۰ واحد
- د)۶.۰۷۵ واحد
پاسخ تشریحی:مالیات عملکرد این شرکت فقط بر درآمدهای مشمول محاسبه میشود. سود فعالیت تجاری ۱۰٬۰۰۰ واحد کاملاً مشمول است. سود سهام دریافتی ۶٬۰۰۰ واحد طبق تبصره ۴ ماده ۱۰۵ مالیات دیگری ندارد و درآمد فروش سهام از طریق بورس ۸٬۰۰۰ واحد تنها مشمول مالیات مقطوع نیمدرصدی ماده ۱۴۳ مکرر است و از مالیات عملکرد خارج میشود. اجاره ملک ۴٬۰۰۰ واحد پس از کسر ۲۵٪ برابر ۳٬۰۰۰ واحد به مأخذ میافزاید؛ پس درآمد مشمول ۱۳٬۰۰۰ واحد و مالیات آن به نرخ ۲۵٪ برابر ۳٬۲۵۰ واحد است. چون سهام شرکت در همین سال در بورس پذیرفته و معامله شده، معادل ۱۰٪ مالیات موضوع ماده ۱۴۳ بخشوده میشود و ۳٬۲۵۰ به ۲٬۹۲۵ واحد میرسد؛ پس گزینه اول درست است. مستند: مواد ۱۰۵، ۱۴۳ و ۱۴۳ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۷.نتیجه عملیات شرکت بازرگانی کاسپین براساس صورت حساب سود و زیان عملکرد سال ۱۴۰۳ به شرح زیر بوده است. سود ویژه حاصل از فعالیت واردات ۸۰۰ میلیون ریال زیان حاصل از فعالیت صادراتی ۳۰۰ میلیون ریال خالص سود سهام دریافتی از یک شرکت خارجی ۲۸۰ میلیون سود تخصیص یافته از طرف شرکت سرمایه پذیر مبلغ ۴۰۰ میلیون ریال بوده است که ۱۲۰ میلیون ریال آن به عنوان مالیات کشور متبوع شرکت سرمایه پذیر کسر شده است. مالیات قابل مطالبه در ایران بابت عملکرد این شرکت بر اساس صورتهای مالی فوق چند میلیون ریال خواهد بود؟
- الف)۲۰۰پاسخ درست
- ب)۲۲۵
- ج)۳۰۰
- د)۲۷۰
پاسخ تشریحی:مالیات قابل مطالبه در ایران تنها بر درآمدهای مشمول تعلق میگیرد. سود ویژه فعالیت واردات ۸۰۰ میلیون ریال مشمول است. زیان فعالیت صادراتی ۳۰۰ میلیون قابل کسر نیست، زیرا صادرات طبق ماده ۱۴۱ مشمول نرخ صفر است و بر پایه ماده ۱۰۵ فقط زیان منابع غیرمعاف کسر میشود. سود سهام دریافتی از شرکت خارجی ۲۸۰ میلیون و سود تخصیصیافته ۴۰۰ میلیونی از شرکت سرمایهپذیر نیز بهعنوان سود سهام دریافتی، طبق تبصره ۴ ماده ۱۰۵ مشمول مالیات دیگری در ایران نیستند و مالیات ۱۲۰ میلیونی کشور متبوع نیز موضوعیت ندارد. بنابراین مأخذ فقط ۸۰۰ میلیون و مالیات به نرخ ۲۵٪ برابر ۲۰۰ میلیون ریال است؛ گزینه اول درست است. دقت کنید زیان منبع نرخ صفر با سود مشمول تهاتر نمیشود. مستند: مواد ۱۰۵ و ۱۴۱ قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۸.اشخاص ............ نسبت به سود سهام دریافتی از شرکت سرمایه پذیر ............ که طبق قانون و مقررات مربوط مشمول مالیات در ایران بوده مشمول مالیات دیگری نخواهد بود.
- الف)حقوقی ایرانی
- ب)حقیقی و حقوقی ایرانی
- ج)حقوقی ایرانی یا خارجی
- د)حقیقی و حقوقی ایرانی یا خارجیپاسخ درست
پاسخ تشریحی:تبصره ۴ ماده ۱۰۵ تصریح میکند اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی نسبت به سود سهام یا سهمالشرکه دریافتی از شرکت سرمایهپذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود. حکم به هیچ قیدی از حیث تابعیت یا نوع شخصیت محدود نشده است؛ بنابراین گزینه چهارم که هر دو دسته حقیقی و حقوقی، ایرانی یا خارجی را دربر میگیرد، کاملترین و درستترین پاسخ است. گزینههایی که دامنه را تنها به اشخاص حقوقی یا صرفاً ایرانی محدود میکنند ناقصاند و بخشی از مصادیق قانونی را کنار میگذارند. توجه داشته باشید فلسفه این معافیت، پرهیز از مالیات مضاعف است؛ چون سود در سطح شرکت سرمایهپذیر یکبار مالیات خود را پرداخته، دریافت آن در هر سطحی دوباره مشمول نمیشود. مستند: تبصره ۴ ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۹.سود سهام دریافتی شرکت ایران از بابت سرمایه گذاری در شرکت تهران در سال ۱۴۰۳ یکصد میلیون ریال میباشد مالیات عملکرد شرکت ایران بابت سود سهام فوق چند ریال است؟
- الف)۲۵ میلیون
- ب)۲۰ میلیون
- ج)با درآمد مشمول مالیات سال ۱۴۰۲ شرکت جمع و مشمول مالیات به نرخ ۲۵ درصد خواهد بود.
- د)سود سهام مشمول مالیات دیگری نمیباشد.پاسخ درست
پاسخ تشریحی:سود سهام دریافتی شرکت ایران از شرکت تهران به مبلغ یکصد میلیون ریال، برای شرکت دریافتکننده مشمول مالیات دیگری نیست و در محاسبه مالیات عملکرد آن وارد نمیشود؛ بنابراین گزینه چهارم درست است. این سود پیشتر در سطح شرکت سرمایهپذیر یعنی تهران با نرخ ماده ۱۰۵ مالیات خود را پرداخته است. گزینههایی که آن را با نرخ ۲۵٪ یا ۲۰٪ مشمول میدانند یا با درآمد سال قبل جمع میکنند نادرستاند، زیرا نه نرخ جداگانهای برای دریافتکننده وجود دارد و نه سود سهام به سنوات دیگر منتقل میشود. دقت کنید مبلغ سود سهام دریافتی را باید از درآمد مشمول مالیات کسر یا اساساً وارد نکرد تا مالیات مضاعف رخ ندهد. مستند: تبصره ۴ ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۱۰.تخفیف مالیاتی موضوع تبصره (۶) ماده ۱۰۵ ق.م.م به کدام یک از شرکتها و اشخاص حقوقی تعلق میگیرد؟
- الف)به درآمد مشمول مالیات تشخیص شده کلیه شرکتهای موضوع قانون تجارت
- ب)به درآمد مشمول مالیات قطعی کلیه شرکتها و اتحادیههای تعاونی متعارف و شرکتهای تعاونی سهامی عام
- ج)به درآمد مشمول مالیات ابرازی کلیه شرکتها و اشخاص حقوقی موضوع ماده ۱۰۵ ق.م.م ناشی از درآمدهای عملیاتی
- د)به درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها و اتحادیههای تعاونی متعارف و شرکتهای تعاونی سهامی عامپاسخ درست
پاسخ تشریحی:تخفیف موضوع تبصره ۶ ماده ۱۰۵ معادل ۲۵٪ کاهش از نرخ این ماده است و صرفاً به «درآمد مشمول مالیات ابرازی» شرکتها و اتحادیههای تعاونی متعارف و شرکتهای تعاونی سهامی عام تعلق میگیرد؛ پس گزینه چهارم درست است. سه قید کلیدی در این حکم نهفته است: نخست فقط تعاونی متعارف و تعاونی سهامی عام، نه هر شرکت موضوع قانون تجارت؛ دوم فقط بخش ابرازی، نه درآمد تشخیصی یا قطعی؛ و سوم بیارتباط به عملیاتی یا غیرعملیاتی بودن درآمد. گزینههای دیگر با تسری تخفیف به کل شرکتها یا به درآمد قطعی و تشخیصی، دامنه حکم را بیش از متن قانون گسترش دادهاند و مردودند. دقت کنید درآمد کتمانشده یا برگشتی هنگام رسیدگی از این تخفیف بهرهای ندارد. مستند: تبصره ۶ ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۱۱.کدام گزینه در خصوص نرخ مالیات بر درآمد شرکتهای تعاونی متعارف صحیح میباشد؟
- الف)مشمول نرخ ۲۵ میباشد.
- ب)درآمد مشمول مالیات ابرازی مشمول نرخ ۲۲.۵ میباشد.
- ج)درآمد مشمول مالیات ابرازی مشمول نرخ ۱۸.۷۵ میباشد.پاسخ درست
- د)درآمد مشمول مالیات اعم از ابرازی و تشخیصی مشمول نرخ ۱۸.۷۵٪ میباشد.
پاسخ تشریحی:نرخ عمومی مالیات اشخاص حقوقی طبق ماده ۱۰۵ برابر ۲۵٪ است، اما تبصره ۶ همین ماده برای درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها و اتحادیههای تعاونی متعارف و تعاونی سهامی عام، ۲۵٪ تخفیف از این نرخ در نظر گرفته است. با اعمال این تخفیف، نرخ مؤثر برابر ۱۸٫۷۵٪ میشود، یعنی ۲۵٪ منهای یکچهارم آن؛ بنابراین گزینه سوم درست است. توجه کنید این نرخ کاهشیافته تنها به بخش ابرازی تعلق دارد؛ اگر در جریان رسیدگی، درآمدی تشخیص یا هزینهای برگشت داده شود، آن بخش تشخیصی با نرخ کامل ۲۵٪ مشمول مالیات میگردد. پس گزینهای که نرخ ۱۸٫۷۵٪ را به درآمد اعم از ابرازی و تشخیصی تعمیم میدهد نادرست است. مستند: تبصره ۶ ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۱۲.سود ابرازی شرکت تعاونی متعارف سبحان (غیر تولیدی) در سال ۱۴۰۳ شامل اقلام زیر میباشد: - سود فعالیت عملیاتی ۲۰۰ میلیارد ریال واحد شامل ۱۵۰ صادراتی رفع تعهد ارزی انجام شده و ۵۰ داخلی -سود سهام ۲۰۰ میلیارد ریال -سود فروش ماشین آلات ۵۰ میلیارد ریال درآمد اجاره ملک ۴۰۰ میلیارد ریال مالیات ابرازی آن چند میلیارد ریال است؟
- الف)۷۵ ریالپاسخ درست
- ب)۱۰۰ ریال
- ج)۷۵.۹۳ ریال
- د)۱۲۵ ریال
پاسخ تشریحی:مالیات ابرازی این تعاونی متعارف با نرخ مؤثر ۱۸٫۷۵٪ موضوع تبصره ۶ ماده ۱۰۵ محاسبه میشود، اما تنها بر درآمدهای مشمول. از سود عملیاتی ۲۰۰ میلیارد، بخش صادراتی ۱۵۰ میلیارد با رفع تعهد ارزی طبق ماده ۱۴۱ مشمول نرخ صفر است و کنار میرود و فقط ۵۰ میلیارد داخلی میماند. سود سهام ۲۰۰ میلیارد طبق تبصره ۴ ماده ۱۰۵ مالیات دیگری ندارد. سود فروش ماشینآلات ۵۰ میلیارد مشمول است و درآمد اجاره ۴۰۰ میلیارد پس از کسر ۲۵٪ برابر ۳۰۰ میلیارد به مأخذ میافزاید. مجموع درآمد مشمول ۴۰۰ میلیارد است و مالیات به نرخ ۱۸٫۷۵٪ برابر ۷۵ میلیارد ریال میشود؛ پس گزینه اول درست است. مستند: مواد ۱۰۵ و ۱۴۱ قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
مقالات مرتبط
آموزه های مالیاتی
۹ تیر ۱۴۰۲
معافیت مالیات بر ملک
4
دقیقه مطالعه
آموزه های مالیاتی
۹ تیر ۱۴۰۲
مشاغل معاف از مالیات کارتخوان در 1403 | چه کسانی شامل میشوند؟
11
دقیقه مطالعه
آموزه های مالیاتی
۲ تیر ۱۴۰۲
تفاوت بخشودگی، معافیت، تخفیف و نرخ صفر مالیاتی
5
دقیقه مطالعه
آموزه های مالیاتی
۲۴ اردیبهشت ۱۴۰۲
چگونه از پزشکانی که کارتخوان ندارند شکایت کنیم؟ (راهنمای کامل گزارشات تخلف)
6
دقیقه مطالعه
آموزه های مالیاتی
۲۴ اردیبهشت ۱۴۰۲
سامانه مالیات تکلیفی پزشکان | راهنمای گامبهگام ارسال و پرداخت
7
دقیقه مطالعه
آموزههای حسابداری
۲۰ شهریور ۱۴۰۵
راهنمای کامل آزمون کارشناس رسمی دادگستری ۱۴۰۵ (رشته حسابداری و حسابرسی)
4
دقیقه مطالعه
دورههای مرتبط
