تفاوت بخشودگی، معافیت، تخفیف و نرخ صفر مالیاتی
تفاوت بخشودگی، معافیت، تخفیف و نرخ صفر مالیاتی" در وبسایت راوی حساب به بررسی و توضیح دقیق تفاوتهای این دو مفهوم کلیدی در سیستم مالیاتی میپردازد. معافیت مالیاتی به معنای معافیت کامل یا بخشی از درآمد یا دارایی از پرداخت مالیات است، در حالی که بخشودگی مالیاتی به معنای کاهش یا حذف مالیاتهای معوقه و جرایم مرتبط است. این مقاله به کسبوکارها و افراد کمک میکند تا درک بهتری از این مفاهیم داشته باشند.
خلاصه و تحلیل هوشمند این مقاله با راوینکس
خلاصهی کاربردی، توضیح ساده و نکات کلیدی این مقاله را از راوینکس بخواه.
برای استفاده وارد شو؛ با اعتبار رایگان روزانه میتوانی امتحان کنی.
ماشینحساب آنلاین
مرتبط با موضوع این مقاله؛ محاسبه کنید.
شاید زیاد شنیده باشید که برای برخی از موارد از عبارت معاف از مالیات استفاده می شود . در این مقاله قصد دارم در مورد ترمینولوژی مالیاتی مواردی را بیان کنم که البته این موارد بسیار مهم هستند و افرادی که در زمینه مالیاتی تحت هر عنوانی فعالیت می کنند برایشان بسیار حائز اهمیت است. ترمینولوژی که امروز قصد دارم بررسی کنم درباره کلمات "تخفیف مالیاتی"، "بخشودگی مالیاتی"، "معافیت مالیاتی" و "نرخ صفر مالیاتی" است که در قانون مالیات های مستقیم و دیگر قوانین مرتبط بارها این لغات استفاده شده اند. قبل از هر چیز عبارت درآمد مشمول مالیات را باید تعریف کنم. هرکجا در قانون مالیات های مستقیم از این عبارت استفاده کرده منظور سود خالص است و در نهایت سود خالص ضربدر نرخ مالیاتی می شود و مبلغ مالیات تعیین می شود پس نتیجتا داریم:
مبلغ مالیات = نرخ مالیات * ماخذ مالیات
1. تخفیف مالیاتی
تخفیف مالیاتی معمولا در نرخ اتفاق می افتد یعنی براساس نرخ مالیاتی که تعیین شده قانون گذار درصدی برای آن تخفیف قائل می شود مانند تبصره ۶ ماده ۱۰۵ ق.م.م
- انواع تخفیف مالیاتی: می توان به تبصره ماده ۱۳۱ ق.م.م، تبصره ۶ ماده ۱۰۵ ق.م.م و بند خ ماده ۱۳۲ ق.م.م اشاره کرد.
- مزایا و عوامل موثر در تخفیف مالیاتی: بحث در مورد مزایای تخفیف مالیاتی برای افراد و سازمانها، و همچنین بررسی عواملی که میتوانند تصمیمگیری درباره ارائه تخفیف مالیاتی را تحت تأثیر قرار دهند، مانند اهداف سیاستگذاری و شرایط اقتصادی.
- مثال 1: دولت کشوری برای تشویق به سرمایهگذاری در بخش انرژی تجدیدپذیر، تخفیف مالیاتی یا کاهش نرخ مالیات برای سرمایهگذاران در این بخش ارائه میدهد. این تخفیف مالیاتی میتواند سرمایهگذاران را ترغیب کند که در زمینههایی مانند نیروگاههای خورشیدی یا بادی سرمایهگذاری کنند.
- مثال 2: دولتی که برای ترویج فعالیتهای فرهنگی و هنری، تخفیف مالیاتی برای حامیان هنر و سرمایهگذاران در صنعت هنر و سینما ارائه میدهد. این تخفیف مالیاتی میتواند به توسعه فرهنگ و هنر و نهادینه سازی فعالیتهای هنری کمک کند.
2. بخشودگی مالیاتی
بخشودگی در اصل مالیات اتفاق می افتد یعنی از میزان اصل مالیات مودی، مبلغی بعنوان بخشودگی مالیاتی کسر می شود.
دلایل ارائه بخشودگی مالیاتی: بررسی اهمیت دلایل اقتصادی و اجتماعی برای ارائه بخشودگی مالیاتی، مانند کمک به اقتصاد، جبران آسیبها و بلایای طبیعی، تشویق به فعالیتهای خاص، و تقویت عدالت مالیاتی.
انواع بخشودگی مالیاتی: در این زمینه میتوان به ماده ۹۲ ق.م.م، تبصره ماده ۱۳۰ ق.م.م، بند س ماده ۱۳۲ ق.م.م، ماده ۱۴۳ ق.م.م، تبصره ماده ۱۴۶ ق.م.م، ماده ۱۶۵ ق.م.م، تبصره ۲ ماده ۱۶۹ ق.م.م، ماده ۱۹۱ ق.م.م، ماده ۱۹۲ ق.م.م، ماده ۱۹۴ ق.م.م و ماده ۲۰۱ ق.م.م اشاره کرد.
- مثال 1: دولتی که پس از وقوع یک آتشسوزی بزرگ، بدهی مالیاتی ساکنان مناطق آتشسوزیزده را به صورت کامل بخشودگی میکند. این اقدام دولت به متضرران آتشسوزی کمک مالی و تسهیل در بازسازی و بازگشت به زندگی عادی شان میشود.
- مثال 2: دولتی که در شرایط اقتصادی نامساعد، برای تحریک اقتصاد و افزایش خرید و سرمایهگذاری، بخشی از بدهی مالیاتی مرتبط با خرید کالاها و خدمات را بخشودگی میکند. این اقدام میتواند تحریک کننده اقتصادی بوده و تقاضا را افزایش دهد.
3. معافیت مالیاتی
معافیت مالیاتی در ماخذ اتفاق می افتد. یعنی از ماخد مالیاتی مبلغی تحت عنوان معافیت مالیاتی کسر می شود.
- انواع معافیتهای مالیاتی: توضیح انواع معافیتهای مالیاتی، از جمله معافیتهای برای خیریهها و سازمانهای غیرانتفاعی، سرمایهگذاری در بخشهای خاص اقتصادی، مناطق توسعه نیافته و مالیات حقوق می باشد. برخی از این مواد قانونی از قوانین مالیاتی شامل موارد زیر هستند:
ماده (۹۱) قانون مالیات های مستقیم، ماده (۱۰۰)، ماده (۱۰۱)، ماده (۱۰۲)، صدر ماده (۱۰۵)، تبصره (۱) و (۲) ماده (۱۰۷)، ماده (۱۰۸)، تبصره (۵) ماده (۱۰۹)، ماده (۱۱۰)، ماده (۱۱۱)، بند (ب) (پ) (ر) و تبصره (۱) ماده (۱۳۲) تا ماده (۱۳۹)، ماده (۱۴۲)، ماده (۱۴۳)، ماده (۱۴۳) مکرر، ماده (۱۴۴)، ماده (۱۴۵)، ماده (۱۴۶)، ماده (۱۴۶) مکرر، تبصره (۲) ماده (۱۴۷)، تبصره (۳) ماده (۱۷۷)، تبصره (۳) ماده (۱۸۱)، ماده (۱۸۹)، تبصره (۱) ماده (۱۹۰)، تبصره ماده (۱۹۳) و ماده (۲۰۱)
معافیت مالیاتی در قانون مالیات های مستقیم بسیار گسترده و متنوع است این در صورتی است که در نظام مالیاتی کشورهای توسعه یافته، معافیت ها بسیار اندک و حساب شده می باشد و هر معافیتی که به اشخاص (اعم از حقیقی یا حقوقی) تعلق میگیرد باید در ازای آن منفعتی برای اقتصاد کشور یا توسعه عدالت مالیاتی داشته باشد.
4. نرخ صفر مالیاتی
نرخ صفر مالیاتی یک ابزار حاکمیتی است که قانونگذار با استفاده از آن به اشخاص حقیقی و حقوقی کمک میکند تا مالیاتی پرداخت نکنند اما باید کلیه تکالیف مالیاتی خود را بدرستی و کامل انجام دهند و در صورتکه از انجام تکالیف خودداری کنند مشمول جرایم مقرر در قانون مالیات می شوند. تعریف نرخ صفر مالیاتی در بند الف ماده 132 قانون مالیات صراحتا بیان شده:
بند (الف) ماده (132)- منظور از مالیات با نرخ صفر روشی است که مودیان مشمول آن مکلف به تسلیم اظهارنامه، دفاتر قانونی، اسناد و مدارک حسابداری حسب مورد، برای درآمدهای خود به ترتیب مقرر در این قانون و در مواعد مشخصشده به سازمان امور مالیاتی کشور می باشند و سازمان مذکور نیز مکلف به بررسی اظهارنامه و تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان براساس مستندات، مدارک و اظهارنامه مذکور است و پس از تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان، مالیات آنها با نرخ صفر محاسبه میشود.
- مزایای نرخ صفر مالیاتی: از مزایای نرخ صفر مالیاتی می توان به تشویق سرمایه گذاری - حمایت از صنایع خاص - افزایش صادرات به موجب ماده 141 اشاره کرد.
- معایب نرخ صفر: از معایب نرخ صفر مالیاتی می توان به کاهش درآمدهای دولت - احتمال فرار مالیاتی - اثرات منفی بلندمدت در سیستم اقتصادی اشاره کرد.
نکته اینکه صادرات کالاها و خدمات مشمول نرخ صفر مالیاتی می باشد به این صورت که مودی می بایست تمامی تکالیف مقرر در قانون مالیات را انجام دهد اما مبلغ مالیاتش با نرخ صفر (یعنی بدون پرداخت مالیات) محاسبه می شود.
نرخ صفر در قانون مالیات های مستقیم
در قانون مالیات های مستقیم برخی مواد بعنوان تعیین مالیات با نرخ صفر مشخص شده اند که می توان به ماده 132 - ماده 141 و ماده 146 مکرر اشاره کرد.
این مقاله را هوشمند تحلیل کن
پرامپتها و حالتهای تحلیل این بخش از پنل مدیریت راوینکس کنترل میشوند.
خودت را بیازما
۱۲ سوال از آزمون موضوع «معافیتها» — رایگان
پاسخنامهٔ کاملِ این ۱۲ سوال با پاسخ تشریحی
- ۱.در روش مالیات با نرخ صفر اشخاص حقوقی مکلف به ارائه کدام یک از موارد ذیل میباشند؟
- الف)تسلیم اظهارنامه
- ب)دفاتر قانونی
- ج)اسناد و مدارک حسابداری
- د)همه مواردپاسخ درست
پاسخ تشریحی:در نظام مالیات با نرخ صفر، برخورداری از این مشوق منوط به رعایت کامل تشریفات است؛ مؤدی حقوقی مکلف است اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان، دفاتر قانونی و اسناد و مدارک حسابداری را در موعد مقرر به سازمان ارائه کند تا سازمان درآمد مشمول را تعیین و مالیات را با نرخ صفر محاسبه کند. بنابراین گزینه «همه موارد» درست است، زیرا هیچیک از این اقلام بهتنهایی کافی نیست و هر سه با هم شرط لازماند. توجه داشته باشید تفاوت بنیادی نرخ صفر با معافیت مطلق در همین است: در معافیت مطلق رعایت تشریفات لازم نیست، اما در نرخ صفر نبودِ اظهارنامه یا دفاتر، مؤدی را از مشوق محروم و مشمول مالیات و جریمه میکند. مستند: بند الف ماده ۱۳۲ و تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۲.کدام یک از معافیتهای ذیل مشمول مالیات به نرخ صفر میباشد؟
- الف)موقوفات، نذورات، پذیره کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی آستان قدس رضوی
- ب)کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران
- ج)درآمد اشخاص از محل وجوه بریه ولی فقیه خمس و زکات
- د)فعالیتهای انتشاراتی و مطبوعاتی و قرآنی دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و دستگاههای ذیربط، فرهنگی و هنری که به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام میشوندپاسخ درست
پاسخ تشریحی:طبق ماده ۱۴۶ مکرر، معافیتهای ماده ۱۳۹ بهاستثنای بندهای الف، ب و ز بهصورت مالیات با نرخ صفر اعمال میشود و همین سه بند معافیت مطلق باقی میمانند. فعالیتهای انتشاراتی، مطبوعاتی، قرآنی، فرهنگی و هنری دارای مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی موضوع بند ل ماده ۱۳۹ است و مشمول نرخ صفر میشود؛ پس گزینه چهارم درست است. سه گزینه دیگر یعنی موقوفات و هدایای آستان قدس رضوی (بند الف)، کمکهای جمعیت هلال احمر (بند ب) و درآمد از محل وجوه بریه ولی فقیه، خمس و زکات (بند ز)، صراحتاً از دایره نرخ صفر خارج و معافیت مطلقاند. دقت کنید تفاوت در آن است که برخورداری از نرخ صفر مستلزم تسلیم اظهارنامه و دفاتر است، اما بندهای الف، ب و ز چنین قیدی ندارند. مستند: ماده ۱۳۹ و ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۳.سود ابرازی شرکتی در سال ۱۴۰۳ مبلغ ۴۰۰ میلیون ریال میباشد. این سود متأثر از مبلغ ۱۰۰ میلیون زیان حاصل از فعالیتهای کشاورزی و مبلغ ۵۰ میلیون ریال هزینه مربوط به مبلغ ۲۴۰ میلیون ریال درآمد حاصل از املاک اجاره داده شده میباشد، با توجه به اطلاعات مذکور درآمد مشمول مالیات شرکت چند میلیون ریال خواهد بود؟
- الف)۴۰۰
- ب)۴۹۰پاسخ درست
- ج)۵۰۰
- د)۵۵۰
پاسخ تشریحی:سود ابرازی ۴۰۰ میلیون ریال باید برای رسیدن به درآمد مشمول مالیات تعدیل شود. نخست، فعالیت کشاورزی طبق ماده ۸۱ معاف است و بر پایه ماده ۱۰۵ تنها زیان منابع غیرمعاف قابل کسر است؛ بنابراین زیان ۱۰۰ میلیون ریالی کشاورزی پذیرفته نیست و به سود افزوده میشود و مأخذ به ۵۰۰ میرسد. دوم، در درآمد اجاره املاک، مأخذ مشمول مالیات کل مالالاجاره پس از کسر ۲۵٪ بابت هزینههاست و هزینه واقعی جداگانه پذیرفته نمیشود؛ از ۲۴۰ میلیون ریال اجاره، ۶۰ میلیون کسر و در مقابل هزینه ۵۰ میلیونی برگشت میخورد که اثر خالص ۱۰ میلیون کاهش است و نتیجه ۴۹۰ میشود. پس گزینه دوم، ۴۹۰ میلیون ریال، درست است. دقت کنید زیان منابع معاف هیچگاه با درآمد مشمول تهاتر نمیشود. مستند: مواد ۸۱، ۱۰۵ و ۵۳ قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۴.درآمد حاصل از کدام یک از فعالیتهای زیر از مالیات معاف نیست؟
- الف)صیادی و ماهیگیری
- ب)نوغان داری
- ج)پرورش زنبور عسل
- د)سم پاشی باغات میوهپاسخ درست
پاسخ تشریحی:ماده ۸۱ درآمد حاصل از فعالیتهای کشاورزی، دامپروری، پرورش ماهی و زنبور عسل و طیور، صیادی و ماهیگیری، نوغانداری و باغداری را بهصورت معافیت مطلق و بدون سقف از مالیات معاف کرده است. صیادی و ماهیگیری، نوغانداری و پرورش زنبور عسل هر سه در متن این ماده تصریح شدهاند و معافاند؛ اما سمپاشی باغات میوه فعالیتی خدماتی است که خودِ آن تولید کشاورزی محسوب نمیشود و در فهرست ماده جای ندارد، بنابراین درآمد آن مشمول مالیات است و گزینه چهارم پاسخ صحیح پرسش است. توجه داشته باشید معافیت ماده ۸۱ به درآمد بهرهبردار بخش کشاورزی تعلق میگیرد، نه به ارائهدهنده خدمات جانبی مانند سمپاشی، حمل یا بستهبندی که ماهیت مستقل دارند. مستند: ماده ۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۵.مالیات درآمد حاصل از سود سهام دریافتی از اشخاص حقوقی مطابق با کدام یک از عبارات زیر محاسبه میشود؟
- الف)کل سود دریافتی به نرخهای ماده ۱۳۱ ق.م.م
- ب)کل سود دریافتی به نرخ ۲۵ درصد
- ج)کل سود سهام دریافتی به نرخ ۲۲.۵ درصد
- د)به سود سهام دریافتی مالیاتی تعلق نمیگیرد.پاسخ درست
پاسخ تشریحی:سود سهام یا سهمالشرکه دریافتی از شرکت سرمایهپذیر برای دریافتکننده مشمول مالیات دیگری نمیشود؛ زیرا این سود پیشتر در سطح شرکت سرمایهپذیر با نرخ ماده ۱۰۵ مالیات خود را پرداخته و اخذ مجدد مالیات از همان درآمد، مالیات مضاعف است. بنابراین گزینه چهارم درست است و به سود سهام دریافتی مالیاتی تعلق نمیگیرد. سه گزینه دیگر که این سود را با نرخهای ماده ۱۳۱ یا ۲۵٪ یا ۲۲٫۵٪ مشمول میدانند نادرستاند، چون هیچ نرخ جداگانهای برای دریافتکننده سود سهام وضع نشده است. دقت کنید این حکم شامل اشخاص حقیقی و حقوقی بهطور یکسان است و سود سهام را در محاسبه درآمد مشمول مالیات دریافتکننده وارد نمیکنیم. مستند: تبصره ۴ ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۶.سهام شرکت سهامی عام البرز (غیرتولیدی) که سال مالی آن منطبق با سال شمسی است در تاریخ ۱۴۰۳/۰۶/۳۱ در بورس اوراق بهادار تهران پذیرفته شده و سهام این شرکت در همان روز مورد معامله در بورس قرار گرفته است. این شرکت در سال مزبور دارای درآمدهای زیر بوده است: ۱-سود حاصل از فعالیت تجاری ۱۰.۰۰۰ واحد ۲-سود سهام دریافتی از شرکتهای سرمایه پذیر ۶.۰۰۰ واحد ۳-درآمد حاصل از فروش سهام شرکتهای سرمایه پذیر از طریق بورس ۸.۰۰۰ واحد ۴-اجاره ملک (ملک از اول سال در اجاره بوده است.) ۴.۰۰۰ واحد مالیات عملکرد سال ۱۴۰۳ این شرکت عبارت است از:
- الف)۲.۹۲۵ واحدپاسخ درست
- ب)۳.۰۸۷ واحد
- ج)۳.۲۵۰ واحد
- د)۶.۰۷۵ واحد
پاسخ تشریحی:مالیات عملکرد این شرکت فقط بر درآمدهای مشمول محاسبه میشود. سود فعالیت تجاری ۱۰٬۰۰۰ واحد کاملاً مشمول است. سود سهام دریافتی ۶٬۰۰۰ واحد طبق تبصره ۴ ماده ۱۰۵ مالیات دیگری ندارد و درآمد فروش سهام از طریق بورس ۸٬۰۰۰ واحد تنها مشمول مالیات مقطوع نیمدرصدی ماده ۱۴۳ مکرر است و از مالیات عملکرد خارج میشود. اجاره ملک ۴٬۰۰۰ واحد پس از کسر ۲۵٪ برابر ۳٬۰۰۰ واحد به مأخذ میافزاید؛ پس درآمد مشمول ۱۳٬۰۰۰ واحد و مالیات آن به نرخ ۲۵٪ برابر ۳٬۲۵۰ واحد است. چون سهام شرکت در همین سال در بورس پذیرفته و معامله شده، معادل ۱۰٪ مالیات موضوع ماده ۱۴۳ بخشوده میشود و ۳٬۲۵۰ به ۲٬۹۲۵ واحد میرسد؛ پس گزینه اول درست است. مستند: مواد ۱۰۵، ۱۴۳ و ۱۴۳ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۷.نتیجه عملیات شرکت بازرگانی کاسپین براساس صورت حساب سود و زیان عملکرد سال ۱۴۰۳ به شرح زیر بوده است. سود ویژه حاصل از فعالیت واردات ۸۰۰ میلیون ریال زیان حاصل از فعالیت صادراتی ۳۰۰ میلیون ریال خالص سود سهام دریافتی از یک شرکت خارجی ۲۸۰ میلیون سود تخصیص یافته از طرف شرکت سرمایه پذیر مبلغ ۴۰۰ میلیون ریال بوده است که ۱۲۰ میلیون ریال آن به عنوان مالیات کشور متبوع شرکت سرمایه پذیر کسر شده است. مالیات قابل مطالبه در ایران بابت عملکرد این شرکت بر اساس صورتهای مالی فوق چند میلیون ریال خواهد بود؟
- الف)۲۰۰پاسخ درست
- ب)۲۲۵
- ج)۳۰۰
- د)۲۷۰
پاسخ تشریحی:مالیات قابل مطالبه در ایران تنها بر درآمدهای مشمول تعلق میگیرد. سود ویژه فعالیت واردات ۸۰۰ میلیون ریال مشمول است. زیان فعالیت صادراتی ۳۰۰ میلیون قابل کسر نیست، زیرا صادرات طبق ماده ۱۴۱ مشمول نرخ صفر است و بر پایه ماده ۱۰۵ فقط زیان منابع غیرمعاف کسر میشود. سود سهام دریافتی از شرکت خارجی ۲۸۰ میلیون و سود تخصیصیافته ۴۰۰ میلیونی از شرکت سرمایهپذیر نیز بهعنوان سود سهام دریافتی، طبق تبصره ۴ ماده ۱۰۵ مشمول مالیات دیگری در ایران نیستند و مالیات ۱۲۰ میلیونی کشور متبوع نیز موضوعیت ندارد. بنابراین مأخذ فقط ۸۰۰ میلیون و مالیات به نرخ ۲۵٪ برابر ۲۰۰ میلیون ریال است؛ گزینه اول درست است. دقت کنید زیان منبع نرخ صفر با سود مشمول تهاتر نمیشود. مستند: مواد ۱۰۵ و ۱۴۱ قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۸.اشخاص ............ نسبت به سود سهام دریافتی از شرکت سرمایه پذیر ............ که طبق قانون و مقررات مربوط مشمول مالیات در ایران بوده مشمول مالیات دیگری نخواهد بود.
- الف)حقوقی ایرانی
- ب)حقیقی و حقوقی ایرانی
- ج)حقوقی ایرانی یا خارجی
- د)حقیقی و حقوقی ایرانی یا خارجیپاسخ درست
پاسخ تشریحی:تبصره ۴ ماده ۱۰۵ تصریح میکند اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی نسبت به سود سهام یا سهمالشرکه دریافتی از شرکت سرمایهپذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود. حکم به هیچ قیدی از حیث تابعیت یا نوع شخصیت محدود نشده است؛ بنابراین گزینه چهارم که هر دو دسته حقیقی و حقوقی، ایرانی یا خارجی را دربر میگیرد، کاملترین و درستترین پاسخ است. گزینههایی که دامنه را تنها به اشخاص حقوقی یا صرفاً ایرانی محدود میکنند ناقصاند و بخشی از مصادیق قانونی را کنار میگذارند. توجه داشته باشید فلسفه این معافیت، پرهیز از مالیات مضاعف است؛ چون سود در سطح شرکت سرمایهپذیر یکبار مالیات خود را پرداخته، دریافت آن در هر سطحی دوباره مشمول نمیشود. مستند: تبصره ۴ ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۹.سود سهام دریافتی شرکت ایران از بابت سرمایه گذاری در شرکت تهران در سال ۱۴۰۳ یکصد میلیون ریال میباشد مالیات عملکرد شرکت ایران بابت سود سهام فوق چند ریال است؟
- الف)۲۵ میلیون
- ب)۲۰ میلیون
- ج)با درآمد مشمول مالیات سال ۱۴۰۲ شرکت جمع و مشمول مالیات به نرخ ۲۵ درصد خواهد بود.
- د)سود سهام مشمول مالیات دیگری نمیباشد.پاسخ درست
پاسخ تشریحی:سود سهام دریافتی شرکت ایران از شرکت تهران به مبلغ یکصد میلیون ریال، برای شرکت دریافتکننده مشمول مالیات دیگری نیست و در محاسبه مالیات عملکرد آن وارد نمیشود؛ بنابراین گزینه چهارم درست است. این سود پیشتر در سطح شرکت سرمایهپذیر یعنی تهران با نرخ ماده ۱۰۵ مالیات خود را پرداخته است. گزینههایی که آن را با نرخ ۲۵٪ یا ۲۰٪ مشمول میدانند یا با درآمد سال قبل جمع میکنند نادرستاند، زیرا نه نرخ جداگانهای برای دریافتکننده وجود دارد و نه سود سهام به سنوات دیگر منتقل میشود. دقت کنید مبلغ سود سهام دریافتی را باید از درآمد مشمول مالیات کسر یا اساساً وارد نکرد تا مالیات مضاعف رخ ندهد. مستند: تبصره ۴ ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۱۰.تخفیف مالیاتی موضوع تبصره (۶) ماده ۱۰۵ ق.م.م به کدام یک از شرکتها و اشخاص حقوقی تعلق میگیرد؟
- الف)به درآمد مشمول مالیات تشخیص شده کلیه شرکتهای موضوع قانون تجارت
- ب)به درآمد مشمول مالیات قطعی کلیه شرکتها و اتحادیههای تعاونی متعارف و شرکتهای تعاونی سهامی عام
- ج)به درآمد مشمول مالیات ابرازی کلیه شرکتها و اشخاص حقوقی موضوع ماده ۱۰۵ ق.م.م ناشی از درآمدهای عملیاتی
- د)به درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها و اتحادیههای تعاونی متعارف و شرکتهای تعاونی سهامی عامپاسخ درست
پاسخ تشریحی:تخفیف موضوع تبصره ۶ ماده ۱۰۵ معادل ۲۵٪ کاهش از نرخ این ماده است و صرفاً به «درآمد مشمول مالیات ابرازی» شرکتها و اتحادیههای تعاونی متعارف و شرکتهای تعاونی سهامی عام تعلق میگیرد؛ پس گزینه چهارم درست است. سه قید کلیدی در این حکم نهفته است: نخست فقط تعاونی متعارف و تعاونی سهامی عام، نه هر شرکت موضوع قانون تجارت؛ دوم فقط بخش ابرازی، نه درآمد تشخیصی یا قطعی؛ و سوم بیارتباط به عملیاتی یا غیرعملیاتی بودن درآمد. گزینههای دیگر با تسری تخفیف به کل شرکتها یا به درآمد قطعی و تشخیصی، دامنه حکم را بیش از متن قانون گسترش دادهاند و مردودند. دقت کنید درآمد کتمانشده یا برگشتی هنگام رسیدگی از این تخفیف بهرهای ندارد. مستند: تبصره ۶ ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۱۱.کدام گزینه در خصوص نرخ مالیات بر درآمد شرکتهای تعاونی متعارف صحیح میباشد؟
- الف)مشمول نرخ ۲۵ میباشد.
- ب)درآمد مشمول مالیات ابرازی مشمول نرخ ۲۲.۵ میباشد.
- ج)درآمد مشمول مالیات ابرازی مشمول نرخ ۱۸.۷۵ میباشد.پاسخ درست
- د)درآمد مشمول مالیات اعم از ابرازی و تشخیصی مشمول نرخ ۱۸.۷۵٪ میباشد.
پاسخ تشریحی:نرخ عمومی مالیات اشخاص حقوقی طبق ماده ۱۰۵ برابر ۲۵٪ است، اما تبصره ۶ همین ماده برای درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها و اتحادیههای تعاونی متعارف و تعاونی سهامی عام، ۲۵٪ تخفیف از این نرخ در نظر گرفته است. با اعمال این تخفیف، نرخ مؤثر برابر ۱۸٫۷۵٪ میشود، یعنی ۲۵٪ منهای یکچهارم آن؛ بنابراین گزینه سوم درست است. توجه کنید این نرخ کاهشیافته تنها به بخش ابرازی تعلق دارد؛ اگر در جریان رسیدگی، درآمدی تشخیص یا هزینهای برگشت داده شود، آن بخش تشخیصی با نرخ کامل ۲۵٪ مشمول مالیات میگردد. پس گزینهای که نرخ ۱۸٫۷۵٪ را به درآمد اعم از ابرازی و تشخیصی تعمیم میدهد نادرست است. مستند: تبصره ۶ ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
- ۱۲.سود ابرازی شرکت تعاونی متعارف سبحان (غیر تولیدی) در سال ۱۴۰۳ شامل اقلام زیر میباشد: - سود فعالیت عملیاتی ۲۰۰ میلیارد ریال واحد شامل ۱۵۰ صادراتی رفع تعهد ارزی انجام شده و ۵۰ داخلی -سود سهام ۲۰۰ میلیارد ریال -سود فروش ماشین آلات ۵۰ میلیارد ریال درآمد اجاره ملک ۴۰۰ میلیارد ریال مالیات ابرازی آن چند میلیارد ریال است؟
- الف)۷۵ ریالپاسخ درست
- ب)۱۰۰ ریال
- ج)۷۵.۹۳ ریال
- د)۱۲۵ ریال
پاسخ تشریحی:مالیات ابرازی این تعاونی متعارف با نرخ مؤثر ۱۸٫۷۵٪ موضوع تبصره ۶ ماده ۱۰۵ محاسبه میشود، اما تنها بر درآمدهای مشمول. از سود عملیاتی ۲۰۰ میلیارد، بخش صادراتی ۱۵۰ میلیارد با رفع تعهد ارزی طبق ماده ۱۴۱ مشمول نرخ صفر است و کنار میرود و فقط ۵۰ میلیارد داخلی میماند. سود سهام ۲۰۰ میلیارد طبق تبصره ۴ ماده ۱۰۵ مالیات دیگری ندارد. سود فروش ماشینآلات ۵۰ میلیارد مشمول است و درآمد اجاره ۴۰۰ میلیارد پس از کسر ۲۵٪ برابر ۳۰۰ میلیارد به مأخذ میافزاید. مجموع درآمد مشمول ۴۰۰ میلیارد است و مالیات به نرخ ۱۸٫۷۵٪ برابر ۷۵ میلیارد ریال میشود؛ پس گزینه اول درست است. مستند: مواد ۱۰۵ و ۱۴۱ قانون مالیاتهای مستقیم. - الف)
مقالات مرتبط
آموزههای حسابداری
۲۵ آذر ۱۴۰۲
مقایسه استانداردهای حسابداری ایران و جهان + تأثیر آن بر حسابداری سازمانها
10
دقیقه مطالعه
آموزه های مالیاتی
۱۱ شهریور ۱۴۰۲
تفاوت ابزار مالیاتی با منبع مالیاتی
1
دقیقه مطالعه
آموزه های مالیاتی
۲۴ اردیبهشت ۱۴۰۲
تفاوت کد اقتصادی قدیم و جدید
5
دقیقه مطالعه
آموزههای حسابداری
۲۴ اردیبهشت ۱۴۰۲
فرق حسابدار رسمی با خبره حسابداری چیست؟
6
دقیقه مطالعه
آموزه های مالیاتی
۲۴ اردیبهشت ۱۴۰۲
تفاوت اظهارنامه اصلی با اظهارنامه جایگزین و اصلاحی
4
دقیقه مطالعه
آموزه های مالیاتی
۲۴ اردیبهشت ۱۴۰۲
تفاوت عوارض با مالیات
5
دقیقه مطالعه
دورههای مرتبط
بخشنامههای مرتبط
بخشنامه مرتبط
—
تفاهم نامه سازمان امور مالیاتی کشور با سازمان نظام پزشکی کشور
1
دقیقه مطالعه
بخشنامه مرتبط
—
آییننامه نظارت بر عملیات دفاتر اسناد رسمی موضوع تبصره ماده ۱۶۵ قانون مالیات های مستقیم
1
دقیقه مطالعه
بخشنامه مرتبط
—
صورتجلسه تفاهم خوداظهاری بین کانون سر دفتران و دفتر یاران و سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای ماده ۱۵۸ قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال ۱۳۸۸
1
دقیقه مطالعه
بخشنامه مرتبط
—
ایجاد وحدت رویه در تنظیم گزارش حسابرسی مالیاتی
1
دقیقه مطالعه
بخشنامه مرتبط
—
تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرایم مودیان محترم مالیاتی
1
دقیقه مطالعه
بخشنامه مرتبط
—
بخشودگی پنجاه درصد مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور
1
دقیقه مطالعه
بخشنامه مرتبط
—
رای شماره 20 مورخ 1398/02/14 هیات تخصصی اقتصادی مالی دیوان عدالت اداری
1
دقیقه مطالعه
بخشنامه مرتبط
—
سجل مالیاتی
1
دقیقه مطالعه