مصادیق معافیت ها در قانون مالیات

در نظام مالیاتی ایران، اشخاص حقیقی و حقوقی مشخصی معاف از مالیات هستند. هدف از اعطای این معافیت ها، تشویق فعالیت های مولد و حمایت از اقشار خاص جامعه است. با این حال، در نظر داشته باشید که دامنه شمول معافیت های مالیاتی به صورت مستمر در حال تغییر است و برای اطلاع از آخرین قوانین و مقررات، مراجعه به منابع معتبر سازمان امور مالیاتی کشور ضروری است. در این مقاله، به بررسی برخی از مهم ترین موارد معافیت مالیاتی در ایران می پردازیم: معافیت مالیات بر درآمد درآمد سالانه تا سقف معین: بر اساس قانون، میزان مشخصی از درآمد سالانه اشخاص حقیقی از مالیات معاف است. این رقم هر ساله توسط سازمان امور مالیاتی اعلام می شود. حقوق کارمندان دولت و بخش خصوصی: حقوق دریافتی کارمندان دولت و بخش خصوصی تا سقف تعیین شده، مشمول معافیت مالیاتی است. هزینه های درمانی: هزینه های درمانی پرداختی توسط افراد برای خود و افراد تحت تکفلشان، تا سقف مشخصی از مالیات معاف هستند. عیدی کارکنان : مبلغ عیدی پرداختی به کارکنان تا سقف تعیین شده، از مالیات معاف است. حق اولاد و همسر : برای تشویق به فرزندآوری و حمایت از خانواده، مبالغی بابت حق اولاد و همسر به حقوق کارکنان اضافه می شود که این مبالغ نیز مشمول معافیت مالیاتی هستند. معافیت مالیات بر ارزش افزوده کالاهای اساسی : اقلام ضروری مانند نان، لبنیات، دارو و غیره مشمول معافیت مالیات بر ارزش افزوده هستند. خدمات آموزشی ، درمانی و فرهنگی : مراکز آموزشی، درمانی و فرهنگی غیرانتفاعی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. صادرات کالا : برای حمایت از بخش صادرات، کالاهای صادراتی از مالیات بر ارزش افزوده معاف می شوند. معافیت های مالیاتی برای کسب و کارها فعالیت در مناطق کمتر توسعه یافته: به منظور جلب سرمایه گذاری و رونق اقتصادی در مناطق محروم، کسب و کارهایی که در این مناطق فعالیت می کنند از برخی معافیت های مالیاتی برخوردار می شوند. بخش تعاون : فعالیت های بخش تعاون، با هدف حمایت از بنگاه های کوچک و متوسط، از برخی مالیات ها معاف هستند. صنایع دستی : برای حفظ و رونق صنایع دستی ایرانی، فعالان این حوزه از معافیت های مالیاتی بهره مند می شوند. بخش کشاورزی : با توجه به اهمیت بخش کشاورزی در تامین امنیت غذایی، کشاورزان از برخی از مالیات ها معاف هستند. تحقیق و توسعه: برای تشویق به فعالیت های پژوهشی و نوآوری، هزینه های تحقیق و توسعه شرکت ها تا سقف مشخصی از مالیات معاف است. نکات مهم در خصوص معافیت های مالیاتی معافیت های مالیاتی همواره با شرایط و ضوابط خاصی همراه هستند. برای اطلاع دقیق از شرایط بهره مندی از معافیت ها، مطالعه دقیق قوانین و مقررات مالیاتی و یا مراجعه به کارشناسان مالیاتی توصیه می شود. سازمان امور مالیاتی کشور، مرجع رسمی و قانونی برای ارائه اطلاعات و پاسخگویی به سوالات مرتبط با معافیت های مالیاتی است. وبسایت رسمی این سازمان به نشانی https://www.intamedia.ir می تواند منبع موثقی برای کسب اطلاعات به روز در خصوص قوانین و مقررات مالیاتی باشد. در نظام مالیاتی ایران، معافیت های مالیاتی متعددی برای حمایت از اقشار خاص جامعه و تشویق فعالیت های مولد در نظر گرفته شده است. با شناخت این معافیت ها و بهره مندی از آنها در صورت دارا بودن شرایط لازم، می توان در مسیر کاهش هزینه ها و رونق کسب و کار گام برداشت. مصادیق معافیت ها در قانون مالیات های مستقیم و مقررات مرتبط معافیت و مشوق های مالیاتی وزارتخانه ها، سازمان ها و موسسات دولتی موضوع فعالیت رفرنس فلسفه وجودی نوع معافیت فعالیت ذاتی و غیر انتفاعی وزارتخانه ها و موسسات دولتی(در چارچوب اساسنامه) ماده ۲ عدم مطالبه مالیات از زیرمجموعه های دولت غیرمشمول معافیت از نقل و انتقال املاک متعلق به اشخاص حقوقی دولتی ماده ۲ عدم مطالبه مالیات از زیرمجموعه های دولت غیرمشمول فعالیت واحدهای خدماتی متعلق به اشخاص حقوقی دولتی ماده ۲ عدم مطالبه مالیات از زیرمجموعه های دولت غیرمشمول ساقط شدن کسر مالیات تکلیفی برای کارفرمای غیر مشمول تبصره ۹ ماده ۵۳ عدم تکلیف کسر مالیات از خدمات عام المنفعه غیرمشمول معافیت ازمالیات اتفاقی (وقف یا حبس یا نذر، نقل و انتقال بلاعوض املاک و حق واگذاری املاک و واگذاری رایگان املاک اجاری به اشخاص حقوقی دولتی) تبصره ۲ ماده ۵۳ عدم مطالبه مالیات از خدمات عام المنفعه نرخ صفر معافیت مالیاتی آستان قدس رضوی و شرکت ها و موسسات وابسته فرمان رهبری عدم مطالبه مالیات از خدمات عام المنفعه نرخ صفر تسلیم اظهارنامه شرط استفاده از معافیت مالیاتی برنامه پنجم توسعه ۱۳۹۰ تا ۱۳۹۵ مقررات اعمال معافیت مالیاتی نرخ صفر مشمول بودن دریافتی اشخاص حقوقی دولتی بابت فعالیت های پیمانکاری احکام دائمی برنامه های توسعه استثنا شدن دریافتی پیمانکاری اشخاص حقوقی دولتی عادی معافیت سود حاصل از تسعیر ارز احکام دائمی برنامه های توسعه عدم شناسایی سود تسعیر ارز به عنوان درآمد مشمول نرخ صفر عدم شمول تسعیر دارایی های بانک مرکزی قانون تسعیر بدهی ها و دارایی های بانک مرکزی مصوب ۱۳۹۲ عدم شناسایی درآمد حاصل از تسعیر دارایی ها بعنوان درآمد مشمول غیرمشمول معافیت فعالیت صندوق توسعه حمل و نقل احکام دائمی برنامه های توسعه عدم شناسایی درآمد صندوق توسعه حمل و نقل به عنوان درآمد مشمول نرخ صفر علی الحساب دریافتی آموزش و پرورش از مدارس و آموزشگاه ها قانون تاسیس و اداره مدارس مصوب سال ۱۳۹۵ شناسایی پرداختی علی الحساب مدارس و آموزشگاه ها به آموزش و پرورش به عنوان پیش پرداخت مالیاتی عادی اعمال نرخ صفر برای بخشی از سهم دریافتی وزارت نفت قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مستثنی شدن بخشی از دریافتی وزارت نفت به عنوان درآمد مشمول غیرمشمول معافیت و مشوق های مالیاتی اشخاص حقوقی غیر دولتی بخش اول: معافیت ها و بخشودگی های مالیاتی در قانون مالیات الف: معافیت ها و مشوق های عمومی موضوع معافیت رفرنس فلسفه وجودی نوع معافیت عدم تعلق مالیات به سود سهام و سهم الشرکه از شرکتهای سرمایه گذاری تبصره ۴ ماده ۱۰۵ مشوق سرمایه گذاری غیرمشمول مشوق نرخ صفر مالیاتی برای درامد حاصل از صادرات کالا و خدمات ماده ۱۴۱ مشوق صادراتی نرخ صفر بخشودگی مالیاتی برای شرکت های بورسی ماده ۱۴۳‍ مشوق شرکت های بورسی بخشودگی / تخفیف مشوق نرخ صفر مالیاتی برای درآمد صندوق های سرمایه گذاری تبصره ۱ ماده ۱۴۳ مشوق سرمایه گذاری نرخ صفر معافیت سود و جوایز متعلق حساب های سپرده و پس انداز، اوراق قرضه دولتی و اسناد خزانه ماده ۱۴۵ معافیت سپرده گذاری عادی تخفیف در نرخ مالیاتی برای افزایش درامد ابرازی مشمول مالیات تبصره ۶ ماده ۱۰۵ تخفیف برای افزایش درآمد ابرازی بخشودگی / تخفیف ب: معافیت ها و مشق های بخش تولیدی و معدنی موضوع معافیت رفرنس فلسفه وجودی نوع معافیت مشوق نرخ صفر برای درآمد مشمول مالیات ابرازی (واحدهای تولیدی،معدنی، فن آوری اطلاعات) ماده ۱۳۳ مشوق شرکت های تولیدی و معدنی نرخ صفر مشوق مالیاتی برای درامد ابرازی ماده ۱۳۲ مشوق برای درآمد ابرازی نرخ صفر مشوق اشتغالزایی ماده ۱۳۲ مشوق اشتغالزایی نرخ صفر مشوق افزایش سرمایه ماده ۱۳۲ مشوق سرمایه گذاری نرخ صفر مشوق درآمد حاصل از حمل و نقل ماده ۱۳۲ مشوق حمل و نقل نرخ صفر مشوق توسعه و بازسازی از محل سرمایه گذاری ماده ۱۳۲ مشوق سرمایه گذاری نرخ صفر مشوق جذب سرمایه گذار خارجی ماده ۱۳۲ جذب سرمایه گذار خارجی نرخ صفر مشوق کالا و محصولات صادراتی تولید شرکت های خارجی فعال در ایران ماده ۱۳۲ مشوق صادراتی نرخ صفر مشوق واحد های تولید فن آوری اطلاعات ماده ۱۳۲ مشوق شرکت های فناوری اطلاعات نرخ صفر مشوق واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در کلیه مناطق ویژه اقتصادی و شهرکهای صنعتی ماده ۱۳۲ مشوق استقرار در شهرک های صنعتی نرخ صفر مشوق تامین کنندگان منابع مالی (سرمایه گذاران طرح-پروژه بنگاه های تولیدی) ماده ۱۳۸ مکرر مشوق سرمایه گذاری نرخ صفر ج) معافیت ها و مشوق های موسسات خدماتی و غیرتجاری موضوع معافیت رفرنس فلسفه وجودی نوع معافیت عدم تعلق مالیات به درامد غیر انتفاعی موسسات غیر تجاری تبصره ۱ ماده ۱۰۵ مشوق فعالیت های غیرانتفاعی غیرمشمول معافیت ۵۰ درصدی درامد ابرازی موسسات ایرانگردی و جهانگردی ماده ۱۳۲ مشوق موسسات ایرانگردی و جهانگردی عادی مشوق های مالیاتی درامد خدماتی بیمارستانها، هتلها و مراکز اقامتی گردشگری ماده ۱۳۲ مشوق خدمات بیمارستان ها نرخ صفر مشوق نرخ صفر برای درآمد حاصل از تعلیم و تربیت مدارس غیرانتفاعی اعم از ابتدایی، راهنمایی، متوسطه، فنی و حرفهای و ... فعالیت های ورزشی ماده ۱۳۴ مشوق آموزشی عادی د) معافیت ها و مشوق های بخش تعاونی موضوع معافیت رفرنس فلسفه وجودی نوع معافیت تخفیف ۲۵درصدی در نرخ مالیات شرکت های تعاونی تبصره ۶ ماده ۱۰۵ مشوق شرکت های تعاونی تخفیف / بخشودگی مشوق نرخ صفر برای درامد ابرازی شرکت های تعاونی روستایی و عشایری و کارگری و .. ماده ۱۳۳ مشوق تعاونی ها نرخ صفر مشوق نرخ صفر برای درآمد کارگاههای فرش دستباف و صنایعدستی و شرکتهای تعاونی و اتحادیهها ماده ۱۳۴ مشوق کارگاه های فرش و دستباف نرخ صفر معافیت از مالیات نقل و انتقال واحد های مسکونی متعلق به اعضا تعاونی مسکن ماده ۶۵ مشوق تعاونی ها عادی معافیت شرکت های تعاونی از پرداخت حق تمبر سهام و سهم الشرکه ماده ۴۸ مشوق تعاونی ها عادی عدم تعلق مالیات به کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی به صندوقهای پسانداز بازنشستگی و سازمان بیمه خدمات درمانی و سازمان تأمین اجتماعی و .... ماده ۱۲۷ مشوق کمک ها و هدایا غیرمشمول بخش دوم) معافیت ها و بخشودگی های مالیاتی اشخاص حقوقی غیردولتی در سایر قوانین موضوع معافیت رفرنس فلسفه وجودی نوع معافیت معافیت از پرداخت حق تمبر شرکت های پذیرفته شده در بورس در زمان افزایش سرمایه ماده ۲۷ قانون رفع موانع تولید مشوق افزایش سرمایه عادی معافیت از پرداخت حق تمبر افزایش سرمایه با واگذاری سهام شرکت های دولتی توسط سازمان خصوصی سازی ،شرکت های سرمایه گذاری استانی و شرکت های تعاونی شهرستانی تبصره ۲ ماده ۲۶ برنامه چهارم توسعه مشوق افزایش سرمایه عادی مشوق های مالیاتی برای سرمایه گذاران غیر دولتی در بخش حمل و نقل ریلی درون و برون شهری بند الف ماده ۵۲ برنامه ششم توسعه مشوق سرمایه گذاری غیرمشمول معافیت مالیاتی واحد صنعتی،معدنی و خدماتی در مناطق غیر برخوردار از اشتغال معادل معافیت های منظور شده در مناطق آزاد تجاری،صنعتی بند پ ماده ۳۲ قانون احکام دایمی برنامه توسعه مشوق اشتغالزایی نرخ صفر معافیت مالیاتی سود دریافتی سرمایه گذاران خارجی در ایران ماده ۴۱ قانون احکام دائمی برنامه توسعه مشوق جذب سرمایه گذاری عادی معافیت مالیاتی اشخاص خارجی مقیم خارج در صورت اعطای تسهیلات و تامین مالی ماده ۴۱ قانون احکام دائمی برنامه توسعه مشوق جذب سرمایه در گردش غیرمشمول معافیت مالیاتی کمک های بلاعوض دولت به اشخاص حقیقی و حقوقی تبصره ۲ ماده ۲۷ قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مشوق خدماتی و حمایتی غیرمشمول معافیت دریافتی های نقدی و غیر نقدی اشخاص حقیقی و حقوقی از طرف دولت در راستای قانون هدفمندی یارانه ها تبصره ۲ ماده ۱۲ قانون هدفمندی یارانه ها مشوق خدماتی و حمایتی غیرمشمول اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از فعالیت های اقتصادی در مناطق آزاد تجاری به مدت ۲۰ سال ماده ۱۳ قانون تاسسی مناطق ازاد مشوق تولید و اشتغالزایی نرخ صفر معافیت مالیاتی محصولات تولیدی شرکت ها و موسسات دانش بنیان ماده ۹ قانون حمایت از شرکت های دانش بنیان مشوق تولید دانش بنیان نرخ صفر معافیت مالیاتی صادرات کالاهای مجاز و غیر یارانه ای ماده ۳۵ قانون رفع موانع تولید مشوق صادراتی نرخ صفر ۱-۴-۳) معافیت و مشوق های مالیاتی اشخاص حقیقی موضوع معافیت رفرنس فلسفه وجودی نوع معافیت معافیت مالیاتی برای درآمدهای کشاورزی و دامپروری و دامداری ماده ۸۱ معافیت کشاورزان ندارد فعلا بخش دوم: معافیت ها و بخشودگی های فصل مالیات بر درآمد املاک موضوع معافیت رفرنس فلسفه وجودی نوع معافیت معافیت محل سکونت پدر و مادر و ... از پرداخت مالیات اجاره محل تبصره ۱ ماده ۵۳ مشوق اجاری محل سکونت عادی معافیت از مالیات اجاره در خصوص املاکی که مجانا در اختیار وزارتخانه ها،سازمانها قرار گیرد تبصره ۲ ماده ۵۳ مشوق املاک اجاری رایگان عادی معافیت از مالیات اجاره املاک مسکونی اجاری تا ۱۵۰ متر در تهران و ۲۰۰ متری در سایر شهر ها تبصره ۱۱ ماده ۵۳ مشوق املاک اجاری مسکونی عادی معافیت مالیاتی تا سقف معافیت پایه سالیانه برای صاحبان املاک فاقد درامد دیگر ماده ۵۷ مشوق درآمد اجاری املاک عادی بخش سوم: معافیت ها و بخشودگی های فصل مالیات بر درآمد حقوق موضوع معافیت رفرنس فلسفه وجودی نوع معافیت معافیت پایه حقوق برای کلیه حقوق بگیران ماده ۸۴ معافیت پایه حقوق عادی معافیت نیروی کار اعزام به خارج از کشور قانون استفاده از توان تولیدی و خدماتی معافیت حقوق عادی معافیت ۵۰ درصدی مالیات حقوق برای کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته ماده ۹۲ معافیت حقوق عادی سایر معافیت های حقوق و دستمزد ماده ۹۱ معافیت حقوق عادی ۴-۴) بخش چهارم : معافیت ها و بخشودگی های فصل مالیات بر درامد مشاغل : موضوع فعالیت رفرنس فلسفه وجودی نوع معافیت معافیت پایه سالیانه برای کلیه صاحبان مشاغل ماده ۱۰۱ معافیت پایه مشاغل معافیت عادی مشوق تعدیل نرخ مالیاتی به ازای افزایش درامد مشمول مالیات ابرازی تبصره ماده ۱۳۱ تخفیف نرخ برای افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات بخشودگی/تخفیف مشوق نرخ صفر برای فعالیت های علمی،اموزشی و فنی و حرفه ای ماده ۱۳۴ مشوق آموزشگاه ها و مدارس نرخ صفر معافیت ۵۰ درصدی از مالیات بر درامد ابرازی برای تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی ماده ۱۳۲ مشوق تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی نرخ صفر معافیت حق بیمه دریافتی اشخاص حقیقی از موسسات بیمه معافیت سود سپرده های بانکی، سپرده کسور بازنشتگی و پس انداز کارمندان و کارگران و جوایز اوراق قرضه و اسناد خزانه ماده ۱۴۵ معافیت سپرده های بانکی عادی معافیت مالیاتی برای سود حاصل از سرمایهگذاری اشخاص سرمایه گذار (تامین کنندگان منابع مالی طرح-پروژه بنگاه های تولیدی) ماده ۱۳۸ مکرر مشوق سرمایه گذاری نرخ صفر مشوق نرخ صفر برای درآمد حاصل ازصادرات کالا و خدمات غیر نفتی ومحصولات کشاورزی ماده ۱۴۱ مشوق صادراتی نرخ صفر معافیت جوایز علمی،بورس های تحصیلی ، حق اختراع و اکتشاف و فعالیت های پژوهشی تحقیقاتی ماده ۱۴۴ مشوق جوایز علمی، بورسهای تحصیلی و... عادی منابع و رفرنس ها: مقررات در قانون مالیات های مستقیم: ماده ‌۲- اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات‌های موضوع این قانون نیستند: ۱- وزارتخانه‌ها و موسسات دولتی ۲- دستگاه­هایی که بودجه آنها وسیله دولت تأمین می‌شود ۳- شهرداری‌ها و دهیاریها ۴- بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی دارای مجوز معافیت از طرف حضرت امام خمینی(ره) و مقام معظم رهبری تبصره‌– اعمال این ماده از زمان تأسیس دهیاری‌های کشور می‌باشد. مالیات‌هایی که قبل از لازم الاجرا شدن این قانون به دهیاری‌ها تعلق گرفته و اخذ شده است، مشمول معافیت این قانون نمی‌شود ‌تبصره ‌۱- شرکت‌هایی که تمام یا قسمتی از سرمایه آنها متعلق به اشخاص و موسسه‌های مذکور در بندهای فوق باشد، سهم درآمد یا سود آنها‌ مشمول حکم این ماده نخواهد بود. حکم این تبصره مانع استفاده شرکت‌های مزبور از معافیت‌های مقرر در این قانون، حسب مورد، نیست. تبصره ‌۲- املاکی که مجانا در اختیار سازمانها و موسسات موضوع ماده‌ (۲) این قانون قرار می‌گیرد غیر اجاری تلقی‌ می‌ شود. ماده (۴۸)- سهام و سهم‌الشرکه کلیه شرکتهای ایرانی موضوع قانون تجارت به استثنای شرکت‌های تعاونی براساس ارزش اسمی سهام یا سهم الشرکه به ‌قرار نیم در هزار مشمول حق تمبر خواهد بود. کسور صد (100) ریال هم صد (100) ریال محسوب می‌شود. تبصره- حق تمبر سهام و سهم‌الشرکه شرکتها باید ظرف دو‌ ماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت و در مورد افزایش سرمایه و سهام اضافی از تاریخ ثبت ‌افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکتها از طریق ابطال تمبر پرداخت شود. افزایش سرمایه در مورد شرکت‌هایی که قبلا سرمایه خود را کاهش داده‌اند تا‌ میزانی که حق تمبر آن پرداخت شده است، مشمول حق تمبر مجدد نخواهد بود. ماده (۵۳) تبصره ‌(۱) - محل سکونت پدر یا مادر یا همسر یا فرزند یا اجداد و همچنین محل سکونت افراد تحت تکفل مالک اجاری تلقی نمی‌ شود مگر اینکه به ‌موجب اسناد و مدارک ثابت گردد که اجاره پرداخت می‌ شود. در صورتی‌که چند واحد مسکونی، محل سکونت مالک و یا افراد مزبور باشد، یک واحد برای سکونت مالک و یک واحد مسکونی برای هر یک از افراد مذکور به انتخاب مالک از شمول مالیات موضوع این بخش خارج خواهد بود. تبصره ‌(۲) - املاکی که مجانا در اختیار سازمانها و مؤسسات موضوع ماده‌ (2) این قانون قرار می‌گیرد غیر اجاری تلقی‌ می‌ شود. تبصره ‌(۹) - وزارتخانه‌ها، موسسات و شرکتهای دولتی و دستگاههایی که تمام یا قسمتی از بودجه آنها به وسیله دولت تأمین می‌ شود، نهادهای انقلاب ‌اسلامی، شهرداریها و شرکتها و موسسات وابسته به آنها و همچنین سایر اشخاص حقوقی مکلف­اند مالیات موضوع این فصل را از مال‌الاجاره‌هایی که ‌پرداخت می‌کنند کسر و تا پایان ماه بعد به ‌اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک پرداخت و رسید آن را به موجر تسلیم نمایند. تبصره ‌(۱۱) - مالکان مجتمع‌های مسکونی دارای بیش از سه واحد استیجاری که با رعایت الگوی مصرف مسکن بنا به اعلام وزارت راه و شهرسازی ‌ساخته شده یا می‌ شوند در طول مدت اجاره از صد در صد (100%) مالیات بر درآمد املاک اجاری معاف می‌ باشد در غیر این‌صورت درآمد هر شخص‌ ناشی از اجاره واحد یا واحدهای مسکونی در تهران تا مجموع یکصد و پنجاه مترمربع زیربنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع دویست مترمربع زیربنای‌ مفید از مالیات بر درآمد ناشی از اجاره املاک معاف می‌ باشد. ماده ۵۷- در مورد شخص حقیقی که هیچ‌گونه درآمدی ندارد تا میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق موضوع‌ ماده ‌(84) این قانون از درآمد مشمول مالیات سالانه مستغلات از مالیات معاف و مازاد طبق مقررات این فصل مشمول مالیات می ‌باشد. مشمولان این ماده‌ باید اظهارنامه مخصوصی طبق نمونه‌ ای که از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک تسلیم و اعلام ‌نمایند که هیچ‌گونه درآمد دیگری ندارند. اداره امور مالیاتی مربوط باید خلاصه مندرجات اظهارنامه مؤدی را به اداره امور مالیاتی محل سکونت مؤدی ارسال ‌دارد و در صورتی‌که ثابت شود اظهارنامه مؤدی خلاف واقع است مالیات متعلق به اضافه یک برابر آن به عنوان جریمه وصول خواهد شد. در اجرای‌ حکم این ماده حقوق بازنشستگی و وظیفه دریافتی و جوایز و سود ناشی از سپرده‌های بانکی درآمد تلقی نخواهد شد. ‌تبصره ‌۱- حکم این ماده در مورد فرزندان صغیری که تحت ولایت پدر باشند جاری نخواهد بود. تبصره ‌۲- در صورتی‌که سایر درآمدهای مشمول مالیات ماهانه مؤدی کمتر از مبلغ مذکور در این ماده باشد، آن مقدار از درآمد مشمول مالیات ‌اجاره املاک که با سایر درآمدهای مؤدی بالغ بر مبلغ فوق باشد معاف و مازاد طبق مقررات این فصل مشمول مالیات خواهد بود ماده ۶۵- نقل و انتقال قطعی املاک که در اجرای قوانین و مقررات اصلاحات ارضی به عمل آمده و یا خواهد آمد و واحدهای ‌مسکونی از طرف شرکت‌های تعاونی مسکن به اعضای آنها مشمول ‌مالیات موضوع این فصل نخواهد بود. ماده ۸۱- درآمد حاصل از کلیه فعالیت‌های کشاورزی، دامپروری، دامداری، پرورش ماهی و زنبور عسل و پرورش طیور، صیادی و ماهیگیری، نوغان­داری، احیای مراتع و جنگلها، باغات اشجار ‌از هر قبیل و نخیلات از پرداخت مالیات ‌معاف می‌باشد. دولت مکلف است مطالعات و بررسی‌های لازم را در زمینه کلیه فعالیت‌های کشاورزی و آن رشته از فعالیت‌های مزبور که ادامه معافیت آنها ضرورت ‌داشته باشد معمول و لایحه مربوط را حداکثر تا آخر برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی‌ایران به مجلس شورای اسلامی تقدیم نماید ماده‌ ۸۴- میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هرساله در قانون بودجه سنواتی مشخص می‌شود.[1][2] ماده ۹۱- درآمدهای حقوق به شرح زیر از پرداخت مالیات معاف است: 1. روسا و اعضای مأموریت‌های سیاسی خارجی در ایران و روسا و اعضای هیأت‌های نمایندگی فوق‌العاده دول خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت متبوع خود به شرط معامله متقابل و همچنین روسا و اعضای هیأت‌های نمایندگی سازمان ملل متحد و موسسات تخصصی آن در‌ایران نسبت به درآمد حقوق دریافتی از سازمان و موسسات مزبور در صورتی که تابع دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند. 2. روسا و اعضای مأموریت‌های کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان موسسات فرهنگی دول خارجی نسبت درآمد حقوق دریافتی از دول متبوع خود به شرط معامله متقابل. 3. کارشناس خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسلامی ایران از محل کمک‌های بلاعوض فنی و اقتصادی و علمی و فرهنگی دول خارجی و‌یا موسسات بین‌المللی به ایران اعزام می‌شوند نسبت به حقوق دریافتی آنان از دول متبوع یا موسسات بین‌المللی مذکور. 4. کارمندان محلی سفارتخانه‌ها و کنسولگریها و نمایندگی‌های دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت‌ جمهوری اسلامی ایران در صورتی که دارای تابعیت دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند به شرط معامله متقابل. 5. حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده. 6. هزینه سفر و فوق‌العاده مسافرت مربوط به شغل. 7. حذف شد. 8. مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه‌های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد ‌استفاده کارگران قرار میگیرد. 9. وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن. 10. عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون. 11. خانه‌های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین‌نامه‌های خاص در اختیار مأموران کشوری گذارده می‌شود. 12. وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما یا به وسیله حقوق‌بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد‌ اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند. 13. مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (84) این قانون. 14. درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان. ماده ۹۲- پنجاه‌درصد (۵۰٪) مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور بخشوده می‌شود. ماده ۱۰۱- درآمد سالانه مشمول مالیات مؤدیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده‌اند تا ‌میزان معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخ­های مذکور در ماده (۱۳۱) این قانون مشمول مالیات خواهد بود. ‌شرط تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیت فوق نسبت به عملکرد سال ۱۳۸۲ به بعد جاری است. تبصره ۱- در مشارکت­های مدنی اعم از اختیاری و قهری شرکا حداکثر از دو معافیت استفاده خواهند کرد و مبلغ معافیت به­طور مساوی بین آنان تقسیم و ‌باقی­مانده سهم هر شریک جداگانه مشمول مالیات خواهد بود. شرکایی که با هم رابطه زوجیت دارند از لحاظ استفاده از معافیت در حکم یک شریک‌ تلقی و معافیت مقرر به زوج اعطا می‌گردد. در صورت فوت احد از شرکا وراث وی به عنوان قائم‌مقام قانونی از معافیت مالیاتی سهم متوفی در‌مشارکت به شرح فوق استفاده نموده و این معافیت به­طور مساوی بین آنان تقسیم و از درآمد سهم هر کدام کسر خواهد شد. تبصره ۲- در صورتی که هر شخص حقیقی دارای بیش از یک واحد شغلی باشد، مجموع درآمد واحدهای شغلی وی با کسر فقط یک معافیت موضوع این ماده مشمول مالیات به نرخهای مذکور در ماده(۱۳۱) این قانون می‌شود. تبصره ماده ۱۳۱- به ازای هر ده درصد (۱۰٪) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور کاسته می­شود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است. ماده (۱۰۵) تبصره (۱)- در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیر تجاری که به ‌منظور تقسیم سود تأسیس نشده‌اند، در صورتی که دارای فعالیت ‌انتفاعی باشند،از مأخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی‌آنها مالیات به نرخ مقرر در این ماده وصول می‌شود. تبصره (۴)- اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی نسبت به سود سهام یا سهام الشرکه دریافتی از شرکت های سرمایه‌پذیر مشمول‌مالیات دیگری نخواهند بود. تبصره (۶)- درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها و اتحادیه های تعاونی متعارف و شرکتهای تعاونی سهامی عام مشمول بیست و پنج درصد (۲۵٪) تخفیف از نرخ موضوع این ماده می باشد. تبصره (۷)- به ازای هر ده درصد (۱۰٪) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک­ واحد­درصد و حداکثر تا پنج واحد­درصد از نرخهای مذکور کاسته می‌شود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و ارائه اظهارنامه مالیاتی مربوط به سال جاری در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است. ماده ۱۲۷- موارد زیر مشمول مالیات اتفاقی نخواهد بود: الف- کمک‌های نقدی و غیر نقدی بلاعوض سازمان‌های خیریه یا عام‌المنفعه یا وزارتخانه‌ها یا موسسات دولتی و شرکت­های دولتی یا شهرداریها‌ یا نهادهای انقلاب اسلامی به اشخاص حقیقی غیر از مواردی که مشمول مالیات فصل حقوق است. ب- وجوه یا کمک‌های مالی اهدایی به خسارت دیدگان جنگ، زلزله، سیل، آتش‌سوزی و یا حوادث غیر مترقبه دیگر. ج- جوایزی که دولت برای تشویق صادرات و تولید و خرید محصولات کشاورزی پرداخت می‌نماید. د- کمک های بلاعوض دولتی به شرکتهای دانش بنیان و واحدهای فناور مستقر در مراکز رشد و پارکهای علم و فناوری با هدف توسعه فناوری تبصره- ضوابط اجرایی بند‌های (الف) و (ب) طبق آیین‌نامه‌ای خواهد بود که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی و وزارت کشور تهیه خواهد ‌شد. ماده ۱۳۲- درآمد ابرازی ناشی از فعالیت­های ‌تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیردولتی در واحدهای تولیدی یا معدنی که از تاریخ اجرای این ماده از طرف‌ وزارتخانه‌های ذی‌ربط برای آنها پروانه بهره‌برداری صادر یا قرارداد استخراج و فروش منعقد می‌شود و همچنین درآمدهای خدماتی بیمارستان­ها، هتلها و مراکز اقامتی گردشگری اشخاص یادشده که از تاریخ مذکور از طرف مراجع قانونی ذی‌ربط برای آنها پروانه بهره­ برداری یا مجوز صادر می‌شود، از تاریخ شروع بهره‌برداری یا استخراج یا فعالیت به مدت پنج‌سال و در مناطق کمترتوسعه‌یافته به مدت ده‌ سال با نرخ صفر مشمول مالیات می‌باشد. الف- منظور از مالیات با نرخ صفر روشی است که مودیان مشمول آن مکلف به تسلیم اظهارنامه، دفاتر قانونی، اسناد و مدارک حسابداری حسب مورد، برای درآمدهای خود به ترتیب مقرر در این قانون و در مواعد مشخص‌شده به سازمان امور مالیاتی کشور می­ باشند و سازمان مذکور نیز مکلف به بررسی اظهارنامه و تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان براساس مستندات، مدارک و اظهارنامه مذکور است و پس از تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان، مالیات آنها با نرخ صفر محاسبه می‌شود. ب- مالیات با نرخ صفر برای واحدهای تولیدی و خدماتی و سایر مراکز موضوع این ماده که دارای بیش از پنجاه نفر نیروی کار شاغل باشند چنانچه در دوره معافیت، هرسال نسبت به سال قبل نیروی کار شاغل خود را حداقل پنجاه درصد (۵۰٪) افزایش دهند، به ازای هر سال افزایش کارکنان یک‌سال اضافه می­ شود. تعداد نیروی کار شاغل و همچنین افزایش اشتغال نیروی کار در هر واحد با تأیید وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و ارائه اسناد و مدارک مربوط به فهرست بیمه تأمین اجتماعی کارکنان محقق می­ شود. در صورت کاهش نیروی کار از حداقل افزایش مذکور در سال بعد که از مشوق مالیاتی این بند استفاده کرده باشند، مالیات متعلق در سال کاهش، مطالبه و وصول می‌شود. افرادی که بازنشسته، بازخرید و مستعفی می‌شوند کاهش محسوب نمی‌گردد. پ- دوره برخورداری محاسبه مالیات با نرخ صفر برای واحدهای اقتصادی مذکور موضوع این ماده واقع در شهرکهای صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی به مدت دو سال و در صورت استقرار شهرکهای صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی در مناطق کمترتوسعه‌یافته، به مدت سه‌سال افزایش می‌یابد. ت- شرط برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی فعال در مناطق آزاد و سایر مناطق کشور تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موقع مقرر قانونی است. اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی شامل ترازنامه و حساب سود و زیان طبق نمونه‌ای است که توسط سازمان امور مالیاتی تهیه می‌شود. ث- به منظور تشویق و افزایش سرمایه‌گذاری‌های اقتصادی در واحدهای موضوع این ماده علاوه بر دوره حمایت از طریق مالیات با نرخ صفر حسب مورد، سرمایه‌گذاری در مناطق کمترتوسعه‌یافته و سایر مناطق به شرح زیر مورد حمایت قرار می‌گیرد: 1- در مناطق کمترتوسعه‌یافته: مالیات سالهای بعد از دوره محاسبه مالیات با نرخ صفر مذکور در صدر این ماده تا زمانی که جمع درآمد مشمول مالیات واحد به دو برابر سرمایه ثبت و پرداخت‌شده برسد، با نرخ صفر محاسبه می‌شود و بعد از آن، مالیات متعلقه با نرخهای مقرر در ماده ‌(۱۰۵) این قانون و تبصره‌های آن محاسبه و دریافت می‌شود. 2- در سایر مناطق: پنجاه ­درصد (۵۰٪) مالیات سالهای بعد از دوره محاسبه مالیات مذکور در صدر این ماده با نرخ صفر و پنجاه‌ درصد (۵۰٪) باقی‌مانده با نرخهای مقرر در ماده‌ (۱۰۵) قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره‌های آن محاسبه و دریافت می‌شود. این حکم تا زمانی که جمع درآمد مشمول مالیات واحد، معادل سرمایه ثبت و پرداخت‌شده شود، ادامه می­ یابد و بعد از آن، صددرصد (۱۰۰٪) مالیات متعلقه با نرخهای مقرر در ماده‌ (۱۰۵) این قانون و تبصره‌های آن محاسبه و دریافت می‌شود. درآمد حمل و نقل اشخاص حقوقی غیردولتی، از مشوق مالیاتی جزءهای (۱) و (۲) این بند برخوردار می‌باشند. اشخاص حقوقی غیردولتی موضوع این ماده که قبل از این اصلاحیه تأسیس شده‌اند، درصورت سرمایه‌گذاری مجدد از مشوق این ماده می‌توانند استفاده کنند. هرگونه سرمایه‌گذاری که با مجوز مراجع قانونی ذی‌ربط به‌ منظور تأسیس، توسعه، بازسازی و نوسازی واحدهای مذکور برای ایجاد دارایی‌های ثابت به‌استثنای زمین هزینه می‌شود، مشمول حکم این بند است. ج- استثنای زمین مذکور در انتهای بند (ت)، در مورد سرمایه‌گذاری اشخاص حقوقی غیردولتی در واحدهای حمل و نقل، بیمارستان‌ها، هتلها و مراکز اقامتی گردشگری صرفا به میزان تعیین‌شده در مجوزهای قانونی صادرشده از مراجع ذی‌صلاح، جاری نمی‌باشد. چ- درصورت کاهش میزان سرمایه ثبت و پرداخت‌شده اشخاص مذکور که از مشوق مالیاتی این ماده برای افزایش سرمایه استفاده کرده باشند، مالیات متعلق و جریمه‌های آن مطالبه و وصول می‌شود. ح- درصورتی‌که سرمایه‌گذاری انجام‌شده موضوع این ماده با مشارکت سرمایه‌گذاران خارجی با مجوز سازمان سرمایه‌گذاری و کمکهای اقتصادی و فنی ایران انجام شده باشد به‌ازای هر پنج ‌درصد (۵٪) مشارکت سرمایه‌گذاری خارجی به میزان ده‌ درصد (۱۰٪) به مشوق این ماده به نسبت سرمایه ثبت و پرداخت‌شده و حداکثر تا پنجاه ‌درصد (۵۰٪) اضافه می‌شود. خ- شرکتهای خارجی که با استفاده از ظرفیت واحدهای تولیدی داخلی در ایران نسبت به تولید محصولات با نشان معتبر اقدام کنند درصورتی‌که حداقل بیست‌ درصد (۲۰٪) از محصولات تولیدی را صادر نمایند از تاریخ انعقاد قرارداد همکاری با واحد تولید ایرانی در دوره محاسبه مالیات با نرخ صفر واحد تولیدی مذکور مشمول حکم این ماده بوده و در صورت اتمام دوره مذکور، از پنجاه ‌درصد (۵۰٪) تخفیف در نرخ مالیاتی نسبت به درآمد ابرازی حاصل از فروش محصولات تولیدی در مدت مذکور در این ماده برخوردار می‌باشند. د- نرخ صفر مالیاتی و مشوقهای موضوع این ماده شامل درآمد واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در شعاع یکصد و بیست کیلومتری مرکز استان تهران و پنجاه کیلومتری مرکز استان اصفهان و سی کیلومتری مراکز سایر استان‌ها و شهرهای دارای بیش از سیصد هزار نفر جمعیت براساس آخرین سرشماری نفوس و مسکن نمی‌شود. واحدهای تولیدی فناوری اطلاعات با تأیید وزارتخانه‌های ذی‌ربط و معاونت علمی و فناوری رئیس‌جمهور در هرحال از امتیاز این ماده برخوردار می‌باشند. همچنین مالیات واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در کلیه مناطق ویژه اقتصادی و شهرکهای صنعتی به استثنای مناطق ویژه اقتصادی و شهرکهای مستقر در شعاع یکصد و بیست کیلومتری مرکز استان تهران با نرخ صفر محاسبه می ­شود و از مشوقهای مالیاتی موضوع این ماده برخوردار می‌باشند. درخصوص مناطق ویژه اقتصادی و شهرکهای صنعتی یا واحدهای تولیدی که در محدوده دو یا چند استان یا شهر قرار می‌گیرند، ملاک تعیین محدوده به موجب آیین‌نامه‌ای است که حداکثر سه ماه پس از تصویب این قانون با پیشنهاد مشترک وزارتخانه‌های صنعت، معدن و تجارت و امور اقتصادی و دارایی و سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور و سازمان حفاظت محیط‌ زیست تهیه و به تصویب هیأت وزیران می‌رسد. ذ- فهرست مناطق کمتر توسعه‌یافته شامل استان، شهرستان، بخش و دهستان در سه‌‌ماهه اول در هر برنامه پنجساله، توسط سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور با همکاری وزارت امور اقتصادی و دارایی با لحاظ شاخصهای نرخ بیکاری و سرمایه‌گذاری در تولید تهیه می‌شود و به‌ تصویب هیأت وزیران می‌رسد و تا ابلاغ فهرست جدید، فهرست برنامه قبلی معتبر می‌باشد. تاریخ شروع فعالیت با تأیید مراجع قانونی ذی‌ربط، مناط اعتبار برای احتساب مشوقهای مناطق کمترتوسعه‌یافته است. ر- کلیه تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی که قبل از اجرای این‌ماده پروانه بهره‌برداری از مراجع قانونی ذی‌ربط أخذ کرده باشند تا مدت شش‌ سال پس از تاریخ لازم‌الاجراشدن این ماده از پرداخت پنجاه‌ درصد (۵۰٪) مالیات بر درآمد ابرازی معاف می‌باشند. حکم این بند نسبت به درآمد حاصل از اعزام گردشگر به خارج از کشور مجری نیست. ز- صد درصد (۱۰۰٪) درآمد ابرازی دفاتر گردشگری و زیارتی دارای مجوز از مراجع قانونی ذی‌ربط که از محل جذب گردشگران خارجی یا اعزام زائر به عربستان، عراق و سوریه تحصیل شده باشد با نرخ صفر مالیاتی مشمول مالیات می‌باشد. ژ- مالیات با نرخ صفر موضوع این قانون صرفا شامل درآمد ابرازی به جز درآمدهای کتمان‌شده می‌باشد. این حکم در مورد کلیه احکام مالیاتی با نرخ صفر منظور در این قانون و سایر قوانین مجری است. س- معادل هزینه­ های تحقیقاتی و پژوهشی اشخاص حقوقی خصوصی و تعاونی در واحدهای تولیدی و صنعتی دارای پروانه بهره‌برداری از وزارتخانه‌های ذی‌ربط که در قالب قرارداد منعقده با دانشگاهها یا مراکز پژوهشی و آموزش عالی دارای مجوز قطعی از وزارتخانه‌های علوم، تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی که در چهارچوب نقشه جامع علمی کشور انجام می­شود، مشروط بر اینکه گزارش پیشرفت سالانه آن به‌تصویب شورای پژوهشی دانشگاهها و یا مراکز تحقیقاتی مربوطه برسد و ناخالص درآمد ابرازی حاصل از فعالیت‌های تولیدی و معدنی آنها کمتر از پنج ‌میلیارد (۵.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال نباشد، حداکثر به میزان ده‌ درصد (۱۰٪) مالیات ابرازی سال انجام هزینه مذکور بخشوده می‌شود. معادل مبلغ منظورشده به حساب مالیات اشخاص مذکور، به‌عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته نخواهد شد. دستورالعمل اجرائی این بند با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به‌تصویب وزرای امور اقتصادی و دارایی، صنعت، معدن و تجارت، علوم، تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی می‌رسد. تبصره ۱- کلیه معافیت­های مالیاتی و محاسبه با نرخ صفر مالیاتی مازاد بر قوانین موجود مذکور در این ماده از ابتدای سال ۱۳۹۵ اجراء می‌شود. تبصره ‌۲- آیین‌نامه اجرائی موضوع این ماده و بندهای آن حداکثر ظرف مدت شش‌ماه پس از ابلاغ قانون توسط وزارتخانه­های امور اقتصادی و دارایی و صنعت، معدن و تجارت با همکاری سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می ­شود و به‌ تصویب هیأت‌وزیران می‌رسد. ماده ۱۳۳- ‌صد درصد (۱۰۰٪) درآمد صندوق حمایت از توسعه بخش کشاورزی، شرکتهای تعاونی روستایی، عشایری، کشاورزی، صیادان، کارگری، کارمندی، دانشجویان و دانش‌آموزان و اتحادیه‌های آنها از مالیات‌معاف است. ماده ۱۳۴- درآمد حاصل از تعلیم و تربیت مدارس غیر انتفاعی اعم از ابتدایی، راهنمایی، متوسطه، فنی و حرفه‌ای، آموزشگاههای فنی و حرفه‌ای آزاد دارای مجوز از سازمان آموزش فنی و حرفه‌ای کشور، دانشگاهها و مراکز آموزش عالی‌غیر انتفاعی و مهدهای کودک در مناطق کمتر توسعه یافته و روستاها و درآمد موسسات نگهداری معلولین ذهنی و حرکتی بابت نگهداری اشخاص مذکور که حسب مورد دارای پروانه فعالیت از مراجع ذیربط‌ هستند همچنین درآمد باشگاه­ها و موسسات ورزشی دارای مجوز از سازمان تربیت بدنی حاصل از فعالیت­های منحصرا ورزشی از پرداخت مالیات معاف‌ است. ماده ۱۳۸ مکرر- اشخاصی که آورده نقدی برای تأمین مالی پروژه طرح و سرمایه در گردش بنگاههای تولیدی را در قالب عقود مشارکتی فراهم نمایند، معادل حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکتی مصوب شورای پول و اعتبار از پرداخت مالیات بر درآمد معاف می­شوند و برای پرداخت‌کننده سود، معادل سود پرداختی مذکور به‌عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی می‌شود. تبصره ۱- استفاده‌کننده از معافیت موضوع این ماده تا دو سال نمی‌تواند آورده نقدی را از بنگاه تولیدی خارج کند. در صورت کاهش آورده‌ نقدی، به‌ میزان ارزش روز معافیت استفاده شده، مالیات سال خروج آورده نقدی، اضافه می‌شود. تبصره ۲- تشخیص تحقق به‌کارگیری آورده نقدی برای تأمین مالی پروژه - طرح یا سرمایه در گردش با اداره امور مالیاتی حوزه مربوط است. ماده ۱۴۱- صددرصد (۱۰۰٪) درآمد حاصل از صادرات خدمات و کالاهای غیرنفتی و محصولات بخش کشاورزی و بیست‌ درصد (۲۰٪) درآمد حاصل از صادرات مواد خام و کالاهای واسطه ای نیمه خام مشمول مالیات با نرخ صفر می‌گردد. فهرست مواد خام و کالاهای نفتی و کالاهای واسطه ای نیمه خام به پیشنهاد مشترک وزارتخانه­ های امور اقتصادی و دارایی، صنعت، معدن و تجارت و نفت و اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی به تصویب هیأت وزیران می‌رسد. ماده ۱۴۳- معادل ده درصد (۱۰٪) از مالیات بردرآمد حاصل از فروش کالاهایی که در بورس­ های کالایی پذیرفته شده و به فروش می‌رسد و ده درصد (۱۰٪) از مالیات بردرآمد شرکتهایی که سهام آنها برای معامله در بورس­های داخلی یا خارجی پذیرفته می‌شود و پنج درصد (۵٪) از مالیات بر درآمد شرکت­هایی که سهام آنها برای معامله در بازار خارج از بورس داخلی یا خارجی پذیرفته می­شود، از سال پذیرش تا سالی که از فهرست شرکتهای پذیرفته شده در این بورس­ها یا بازارها حذف نشده‌اند با تأیید سازمان بخشوده می‌شود. شرکتهایی که سهام آنها برای معامله در بورسهای داخلی یا خارجی یا بازارهای خارج از بورس داخلی یا خارجی پذیرفته شود در صورتی‌که در پایان دوره مالی به تأیید سازمان حداقل بیست و پنج درصد (۲۵٪) سهام شناور آزاد داشته باشند معادل دو برابر معافیتهای فوق از بخشودگی مالیاتی برخوردار می‌شوند. تبصره ‌۱- از هر نقل و انتقال سهام و سهم‌الشرکه و حق تقدم سهام و سهم‌الشرکه شرکا در سایر شرکتها مالیات مقطوعی به میزان چهاردرصد (۴٪) ‌ارزش اسمی آنها وصول می‌شود. از این بابت وجه دیگری به‌ عنوان مالیات بر درآمد نقل و انتقال فوق مطالبه نخواهد شد. انتقال‌دهندگان سهام و ‌سهم‌­الشرکه و حق تقدم سهام مکلفند قبل از انتقال، مالیات متعلق را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند. ‌ادارات ثبت یا دفاتر اسناد رسمی مکلف‌اند در موقع ثبت تغییرات یا تنظیم سند انتقال حسب مورد گواهی پرداخت مالیات متعلق را اخذ و ضمیمه پرونده‌ مربوط به ثبت یا انتقال کنند. تبصره ۲- در شرکت­های سهامی پذیرفته شده در بورس اندوخته صرف سهام مشمول مالیات مقطوع به نرخ نیم درصد (۰.۵) خواهد بود و به این‌درآمد مالیات دیگری تعلق نمی‌گیرد. شرکتها مکلف­اند تا پایان ماه بعد از تاریخ ثبت افزایش سرمایه آن را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز‌کنند. ماده ۱۴۵- سود دریافتی به هر عنوان در موارد زیر از پرداخت مالیات معاف است: ۱- سود متعلق به سپرده‌های مربوط به کسور بازنشستگی و پس‌انداز کارمندان و کارگران نزد بانک‌های ایرانی در حدود مقررات استخدامی‌مربوطه. ۲- سود یا جوایز متعلق به حساب‌های پس‌انداز و سپرده‌های مختلف نزد بانکهای ایرانی یا موسسات اعتباری غیربانکی مجاز. این معافیت شامل سپرده‌هایی که بانکها یا موسسات اعتباری غیربانکی مجاز نزد هم‌می­گذارند نخواهد بود. ۳- جوایز متعلق به اوراق قرضه دولتی و اسناد خزانه. ۴- سود پرداختی بانک‌های ایرانی به بانک‌های خارج از ایران بابت اضافه برداشت (‌اوردرافت) و سپرده ثابت به شرط معامله متقابل. ۵- سود و جوایز متعلق به اوراق مشارکت. ♦♦♦ مقررات در قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور: ماده ۴۰- منابع بودجه عمومی دولت اعم از درآمدهای عمومی، واگذاری دارایی های سرمایه ای و مالی و درآمدهای اختصاصی دستگاههای اجرائی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری که به حسابهای بانکی مربوط به نام خزانه داری کل کشور واریز شده یا می شود، به استثنای فعالیت پیمانکاری آنها، مشمول پرداخت مالیات های موضوع قانون مالیات های مستقیم و اصلاحات بعدی آن نیست. ماده ۴۵: الف سود و زیان ناشی از تسعیر دارایی ها و بدهیهای ارزی بانک توسعه صادرات ایران، صندوق ضمانت صادرات ایران و شرکت سرمایه گذاری خارجی ایران مشمول مالیات با نرخ صفر است. ب سود تفاوت نرخ تسعیر ارز حاصل از صادرات از هرگونه مالیات معاف است. بند (۳) ماده ۴۸- فعالیت های صندوق از هرگونه مالیات و عوارض معاف است. بند (پ) ماده ۳۲- به منظور تسهیل و تشویق سرمایه گذاری صنعتی و معدنی کشور، اقدامات زیر توسط دولت انجام می شود: ۱ شهرستان هایی که نرخ بیکاری آنها بالاتر از میانگین نرخ بیکاری کشور می باشد به عنوان مناطق غیربرخوردار از اشتغال تعریف می شوند. این مناطق با پیشنهاد سازمان برنامه و بودجه کشور و وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و تصویب هیأت وزیران در سال اول و نیز ششم هر دهه تعیین می شود. ۲ دولت موظف است مشوقهای لازم جهت ایجاد اشتغال و کاهش نرخ بیکاری و ایجاد کارورزی بیکاران در این مناطق را به عمل آورده و اعتبارات مورد نیاز آن را در لوایح بودجه سالانه منظور کند. ۳ معافیت مالیاتی واحدهای صنعتی، معدنی و خدماتی در مناطق غیربرخوردار از اشتغال را به میزان معافیت های منظورشده در مناطق آزاد تجاری صنعتی اعمال کند. توسعه واحد و نیز تولید کالای جدید در این واحدها به میزان سهم خود مشمول این حکم می باشند. ماده ۴۱- اشخاص حقوقی خارجی مقیم خارج از ایران با معرفی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی در مورد اعطای تسهیلات و تأمین مالی مشمول پرداخت مالیات موضوع ماده (۱۰۷) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ نمی باشند. ♦♦♦ تبصره (۲) ماده (۱۱۹) قانون برنامه پنجم توسعه (۱۳۹۰ تا ۱۳۹۴)- تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر شرط برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی است. قانون نحوه محاسبه و اعمال تسعیر دارایی ها و بدهی های ارزی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران: تفاوت ناشی از تسعیر دارایی ها و بدهی های ارزی بانک مرکزی که از تغییر نرخ برابری ارز، طلا و جواهرات ایجاد می شود، صرفا ناشی از ارزیابی حسابداری است و سود تحقق یافته تلقی نمی گردد و مشمول مالیات نیست و مابه التفاوت آن در حسابی تحت عنوان «مازاد حاصل از ارزیابی خالص دارایی های خارجی» منظور و در بخش سرمایه بانک مرکزی ذیل حساب اندوخته ها در ترازنامه منعکس و گزارش می شود. ماده ۲۷ قانون رفع موانع تولید- شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار یا بازار خارج از بورس موضوع قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران که از محل آورده نقدی یا مطالبات حال شده سهامداران افزایش سرمایه می دهند، از پرداخت حق تمبر موضوع ماده (۴۸) قانون مالیات های مستقیم و تبصره آن معاف می باشند. بند الف ماده ۵۲ قانون برنامه ششم توسعه- سرمایه‌گذاری بخش غیردولتی در احداث و بهره‌برداری از حمل و نقل ریلی درون‌شهری و برون‌شهری مانند سرمایه‌گذاری در مناطق کمترتوسعه‌یافته تلقی شده و مشمول کلیه قوانین و مقررات مرتبط با سرمایه‌گذاری در مناطق کمترتوسعه‌یافته خواهد بود. تبصره (۲) ماده ۲۷ قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت- کمک های بلاعوض موضوع این ماده، درآمد اشخاص تلقی نمی شود و مشمول پرداخت مالیات بر درآمد نیست. تبصره ۲ ماده ۱۲ قانون هدفمندی یارانه ها- کمکهای نقدی و غیرنقدی ناشی از اجراء این قانون به اشخاص حقیقی و حقوقی از پرداخت مالیات بر درآمد موضوع قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۶۶ و اصلاحیه های بعدی آن معاف است. کمکهای مزبور به اشخاص مذکور بابت جبران تمام یا قسمتی از قیمت کالا یا خدمات عرضه شده توسط آنها مشمول حکم این تبصره نخواهدبود. ماده ۱۳ قانون تاسیس مناطق آزاد تجاری- اشخاص حقیقی و حقوقی که در منطقه به انواع فعالیتهای اقتصادی اشتغال دارند، نسبت به هر نوع فعالیت اقتصادی در منطقه آزاد از‌تاریخ بهره‌برداری مندرج در مجوز به مدت پانزده سال از پرداخت مالیات بر درآمد و دارایی موضوع قانون مالیاتهای مستقیم معاف خواهند بود و پس از‌انقضاء پانزده سال تابع مقررات مالیاتی خواهند بود که با پیشنهاد هیأت وزیران به تصویب مجلس شورای اسلامی خواهد رسید. ماده ۹ قانون حمایت از شرکت های دانش بنیان- به منظور ایجاد و توسعه شرکت ها و مؤسسات دانش بنیان و تقویت همکاری های بین المللی اجازه داده میشود واحدهای پژوهشی و فناوری و مهندسی مستقر در پارک های علم و فناوری در جهت انجام مأموریت های محوله از مزایای قانونی مناطق آزاد در خصوص روابط کار، معافیت های مالیاتی و عوارض سرمایه گذاری خارجی و مبادلات مالی بین المللی برخوردار گردند. معافیت های مالیاتی را از دست ندهید! آیا از تمام معافیت های مالیاتی که واجد شرایط آن هستید، اطلاع دارید؟ آیا می دانید چگونه می توانید از پرداخت مالیات های غیرضروری معاف شوید؟ مشاوران مالیاتی راوی حساب با بررسی دقیق شرایط شما، راهکارهای قانونی برای استفاده از حداکثر معافیت های مالیاتی را به شما ارائه خواهند کرد. با ما تماس بگیرید و از مزایای زیر بهره مند شوید: بررسی دقیق شرایط شما و شناسایی تمام معافیت های مالیاتی ارائه راهکارهای قانونی برای استفاده از حداکثر معافیت های مالیاتی کمک در تکمیل اظهارنامه مالیاتی شما و استفاده از معافیت ها ارائه خدمات حسابرسی و حسابداری برای دریافت مشاوره مالیاتی آنلاین ، همین حالا با ما تماس بگیرید! همچنین می توانید از طریق وب سایت با ما در ارتباط باشید. راوی حساب، همراه شما در مسیر موفقیت!