بخشنامه‌های مالیاتی

نظر به اهمیت اجرای سیاستهای مالی کشور پیرو بخشنامه های شماره ۲۰/۷/۲۱۸۷۲۸۱۹۰ مورخ ۱۳۶۹/۱۰/۲۲ و ۲۰۴۱۹ مورخ ۱۳۷۲/۰۶/۲۲ مقتضی است کلیه گمرکات کشور موارد ذیل را اکی…

۲۰۲۳۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۵/۰۹

معتبر

*تامین نیروی انسانی و خدمات امور مسافرت محمول و ترجمه عدم مشمول است

شماره: 1955/5/30 تاریخ: 1372/05/09 ذیحسابی و امورمالی وزارت معادن و فلزات بازگشت به نامه شماره 446/310 مورخ 1372/04/23 که منضم به قرارداد های بدون شماره و تاریخ منعقده با شرمت سهامی خاص پیمان ایثار میباشد و به نظر این دفتر تامین نیروی انسانی و خدمات امور مسافرت از جمله خدمات اداری و مشمول مقررات ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه آن مصوب 1371/02/07 مجلس شورای اسلامی خواهد بود لکن انجام کلیه امور مربوط به ترجمه مدارک اعم از کتبی یا شفاهی از جمله امور مطرح در ماده قانونی مذکور نمیباشد . در هرحال خواهشمند است بلحاظ ارتباط موضوع و جهت هرگونه اقدام قانونی با کلیه قراردادها و اسناد و مدارک به حوزه مالیاتی ذیربط مراجعه فرمائید . محمدعلی خوش اخلاق مدیرکل دفتر فنی مالیاتی

۳۰-۵-۱۹۷۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۵/۰۴

نامشخص

تعدادی دیگر از کالاهای سرمایه ای

شماره: 1972/5/30 تاریخ: ۱۳۷۲/۰۵/۰۴ پیرو شماره 658-5/30 مورخ 1372/02/25 بپیوست تصویر صورت جلسه مورخ 1371/08/17 شورایعالی صنایع در ارتباط با تعدادی دیگر از کالاهای سرمایه ای و واسطه ای موضوع تبصره یک ماده 132قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03 مجلس شورای اسلامی می باشد جهت اطلاع و اقدام لازم ایفاد میگردد. محمدعلی خوش اخلاق مدیرکل دفتر فنی مالیاتی درشورایعالی صنایع با حضور امضاء کنندگان ذیل و در ارتباط با اجرای تبصره 1 ماده 132قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 موضوع تشخیص کالاهای سرمایه ای و واسطه ای بمنظور استفاده 6 واحد تولیدی ذیل که قبلا مجوز پروانه بهره برداری اخذ نموده اند . از معافیت مندرج در ماده مذکور مورد بررسی قرار گرفت و سرمایه ای و یا واسطه ای بودن تولیدات بشرح زیر تأئید شد . نام هرکد نوع محصول واسطه‌ای- سرمایه‌ای 1- کاربراتورایران 2- پارس فنر 3- صنایع‌ریخته‌گری‌ایران 4- فنرلول ایران 5- صنایع فولادکاوه 6- صنایه ماشین دارو کاربراتور- واترپمپ خودرو- تولید فنرخودرو و آهن- قطعات ‌سیلندر ریخته‌گری- انواع فنر قطعات ریخته گری ماشین آلات سنگین - ماشین آلات داروئی - واسطه ای سرمایه ای- وزیر صنایع سنگین- وزیر صنایع رئیس‌ - سازمان‌برنامه‌ و بودجه- وزیرمعادن و فلزات - وزیر دفاع

۹۷۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۴/۲۳

نامشخص

جدول استهلاک داراییهای جدید ارزیابی شده بانکها

شماره: 976 تاریخ: 1372/04/23 جناب آقای دکترسید محمدحسین عادلی رئیس کل محترم بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران عطف بنامه شماره 31/م ه مورخ 1371/01/16 مفاد بند 2 مصوبه هفتصد وهشتاد و نهمین صورتجلسه مورخ 1371/12/22 شورای پول و اعتبار درخصوص جدول استهلاک دارائیهای تجدید ارزیابی شده بانکها مورد بررسی قرار گرفت و به استناد تبصره 3 تصویب نامه شماره 44980/ت 439 مورخ 1368/05/05 هیات وزیران موضوع ماده 151قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03 مجلس شورای اسلامی استهلاک دارائیهای تجدید ارزیابی شده بانکها بشرح جدول پیوست این نامه مورد تائید این وزارت میباشد ضمنا " اعمال استهلاک بشرح جدول مزبور در صورتهای مالی هر بانک از ابتدای مهرماه سالجاری به بعد از نظر این وزارت قابل قبول میباشد. محسن نوربخش وزیراموراقتصادی و دارائی

۳۰-۵-۱۲۰۰-۱۷۰۳۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۴/۱۳

نامشخص

نحوه محاسبه مالیات نقل و انتقال ملک و سرقفلی مشمول مقررات ماده 70 قانون

شماره:17034/1200/5/30 تاریخ: 1372/04/13 موضوع: نحوه محاسبه مالیات نقل و انتقال ملک و سرقفلی مشمول مقررات ماده 70 قانون نظر باینکه بر اساس ماده 14 اصلاحیه مصوب 1371/02/07 دامنه شمول مقررات ماده 66 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند 66 نسبت به واگذاری حقوق ناشی از ملک نیز تسری پیدا نموده لذا بمنظور رفع هرگونه ابهام و اجرای صحیح مقررات مذکور در مواردیکه انتقال گیرنده ملک دولت یاشهرداریها یاموسسات وابسته به آنها بوده و مورد مشمول معافیت ماده 70 و اصلاحیه بعدی آن نباشد وهمچنین در مواردیکه ملک بوسیله اجرای ثبت ویاسایر ادارات دولتی بقائم مقام مالک انتقال می یابد لزوما یادآور میشود. 1) درمورد نقل و انتقال قطعی ملک فارغ ازبهای معامله که درسند درج میشود بطورکلی باید ارزش معاملاتی ملک ماخذ محاسبه مالیات موضوع ماده 59 اصلاحی قرار گیرد مگر اینکه بهای مذکور در سند در موارد فوق کمتراز ارزش معاملاتی باشد که در اینصورت بحکم ماده 66 همان مبلغ کمتراز ارزش معاملاتی باید ماخذ محاسبه مالیات واقع شود. 2) در موردانتقال حقوق ناشی از ملک ( حق واگذاری محل ) مادام که ارزش معاملاتی حق واگذاری محل تعیین نگردیده بر اساس بهای مذکور در سند به نرخهای مذکور در ماده59 اصلاحی مالیات متعلقه محاسبه ووصول گردد. 3) در مواردیکه ملک توام با حق واگذاری محل انتقال قطعی داده می شود چنانچه در سند ارزش ملک و حق واگذاری محل به تفکیک قید شود محاسبه مالیات براساس بندهای 1 و2 فوق الذکر ودرصورتیکه ارزشهای مزبور بتفکیک در سند قید نگردد مادام که ارزش معاملاتی حق واگذاری ، محل تعیین نشده است هرگاه مبلغ مندرج درسند بابت ملک و حق واگذاری محل کمتر از مجموع ارزش معاملاتی ملک و ارزش حق واگذاری محل تعیین شده بشرح مندرج در بند ب ردیف 3 دستورالعمل وزارتی شماره 17758/1258- 5/30 مورخ 1371/04/23 باشد مالیات متعلقه به ماخذ بهای مذکور در سند محاسبه میگردد و در مواردیکه مبلغ مندرج در سند معامله بابت عین و حق واگذاری محل بیش از مجموع ارزش معاملاتی ملک و ارزش حق واگذاری محل تعیین شده طبق بند ب ردیف 3 دستورالعمل مذکور باشد، در اینصورت محاسبه مالیات براساس جمع ارزش حق واگذاری محل باارزش معاملاتی ملک بطور یکجا به نرخ ماده 59 اصلاحی انجام شود. بعنوان مثال چنانچه مبلغ مندرج درسند بابت عین و حق واگذاری محل ملکی که ارزش معاملاتی آن 20,000,000 ریال میباشد جمعا410,000,000 ریال باشد باتوجه به بند (ب ) ردیف 3 دستورالعمل یادشده میبایستی ابتدا ضمن تعیین ارزش روز ملک موصوف شامل حق واگذاری محل ومقایسه آن با ارزش روز همان ملک بافرض نداشتن موقعیت تجاری ، ارزش حق واگذاری را تعیین که چنانچه ارزش حق واگذاری محل تعیین شده بشرح مذکوربفرض مبلغ 310,000,000 ریال گردد دراینصورت چون مبلغ مندرج درسند (140000000 ریال )ازمجموع ارزش معاملاتی ملک وارزش حق واگذاری محل یعنی از 150,000,000= 20,000,000+ 130,000,000 کمتر است لذا همان مبلغ 140000000 ریال مندرج در سند ماخذ محاسبه مالیات خواهد بود ولکن چنانچه ارزش حق واگذاری محل تعیین شده بشرح مذکور ، مبلغ 80,000,000 ریال باشد چون مجموع این مبلغ و ارزش معاملاتی ملک 100,000,000=20,000,000+ 80,000,000 ، کمترازمبلغ 140,000,000 ریال (مندرج در سند) میباشد در اینحالت مبلغ 100,000,000 ریال ماخذ محاسبه مالیات به نرخهای مقرر در ماده 59اصلاحی قرارخواهد گرفت . احمد حسینی معاون درآمدهای مالیاتی

۳۰-۵-۹۴۹-۱۴۵۰۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۳۰

نامشخص

معافیت حق جذب

شماره:14506/949/5/30 تاریخ: 30/03/1372 پیوست: چون در ارتباط باحق جذب مذکوردر بند 6 ماده 91 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366 مجلس شورای اسلامی و نحوه احتساب آن ازطرف برخی از ماموران تشخیص نظرات متفاوتی ابراز گردیده که درعمل مشکلاتی رافراهم نموده است بمنظوررفع تشتت آراء و هماهنگی درامروصول مالیات بدینوسیله یادآور میشود وجوهی که کارفرما درحدود مقررات قانونی وطبق مقررات استخدامی مربوط تحت عناوین مذکوردربند 6 فوق الذکر ازجمله فوق العاده جذب پرداخت می نمایدبارعایت مقررات قسمت اخیراین بند ازمالیات معاف خواهد بود. احمد حسینی معاون درآمدهای مالیاتی

۳۰-۵-۱۲۴۷-۱۳۹۳۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۲۶

نامشخص

احتساب مالیات علی الحساب گمرکی

شماره: 13930/1247/5/30 تاریخ: 1372/03/26 اداره کل اموراقتصادی ودارائی استان اداره کل مالیات اداره کل وصول و اجراء مالیاتهای تهران دفتر فنی مالیاتی به قرار اطلاع برخی از مامورین تشخیص و وصول مالیات نسبت به قبول 5% مالیات علی الحساب مکسوره توسط گمرک ایران ( موضوع بخشنامه وزارتی شماره 58482/4205/5/30 مورخ 1368/11/19) مندرج در پروانه های سبز گمرکی و منظور نمودن آن به حساب مالیات قطعی مودیان مربوط دچار تردید بوده, واجرای این امر را موکول به ارائه فیش پرداخت مالیات مورد بحث و یا اخذ تائیدیه از گمرک ایران مینمایند , چون اتخاذ چنین روشی موجب تضییع حقوق مودیان مالیاتی و اتلاف وقت آنان میگردد که نهایتا تاخیر در امر وصول مالیات را نیز در پی خواهد داشت ، لذابلحاظ رفع ابهام و ایجاد رویه واحد و تسریع جریان امور مقرر میدارد که مامورین مالیاتی ذیربط ضمن دریافت تصویر پروانه سبزگمرکی و انطباق آن بااصل پروانه مربوطه, 5% مالیات علی الحساب مکسوره مندرج درپروانه های گمرکی را بلافاصله به حساب مالیاتی مودی منظور و در جهت انجام امور جاریه مربوط اقدام و سپس ضمن اعلام مراتب به اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی نسبت به احراز واریز مالیاتهای مکسوره مورد بحث از سوی گمرک ایران به حسابهای تعیین شده پیگیری لازم معمول دارند. مسئول حسن اجرای این بخشنامه ممیزین کل مالیاتی و روسای ادارات امور اقتصادی و دارائی محل حسب مورد خواهند بود. احمدحسینی معاون درآمدهای مالیاتی

۳۱-۱۶۳۰۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۲۳

نامشخص

درصد ارزش معاملاتی جهت تعیین اجاره بها

شماره: 16300/31 تاریخ: 23/03/1372 پیوست: احتراما عطف بنامه شماره 37/5825 مورخ 2/2/72 عنوان جناب آقای حسینی معاونت محترم درآمدهای مالیاتی , بدینوسیله تصویر صورتمجلس ادارات کل مالیاتهای شرق , غرب , مرکز تهران و اداره کل امور اقتصادی و دارائی استان تهران جهت اطلاع بپیوست ارسال میگردد . سید محسن میرفخرائی مدیرکل اطلاعات و خدمات مالیاتی دفتر معاونت محترم درآمدهای مالیاتی در اجرای بخشنامه شماره 3316-1/2/72: در ساعت 30/12 روز 4/2/72 جلسه ای با حضور مدیرکل و معاونت مالیاتی اداره کل و آقایان ممیزین کل و نماینده اداره کل درکمیته اصلاح نظام اداری منعقد و پس از مذاکرات لازم ضریب مورد نظر درباره بند الف و ب بخشنامه فوق الذکر در محدوده اداره کل مالیاتهای غرب تهران به ترتیب 5 درصد و 3 درصد مورد تصویب قرار گرفت . بدیهی است پس از اجرای بخشنامه در صورت مشاهده اشکال مراتب باستحضار خواهد رسید . مجتبی آقابیگ پور - ابراهیم شوقی بیگی - اسماعیل حیدری - صفت اله صالحی -جلال الدین اردبیلی – علی محمد سبزی ‌علی‌آبادی - ایوب هادیان -رضا اندرز - محمدعلی پاشائی - منصورجعفری –حمید حسن‌نژاد دانشمند - مهدی عابدی

۳۰-۵-۱۴۹۴-۲۰۸۲۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۱۷

معتبر

رفع ابهام درخصوص مالیات خرید و یا انتقال ملک یا کارخانه یاسهام بانام یاسهم الشرکه بنام اولاد و اولاد اولاد که صغیر و یا غیر رشید باشند

شماره: 30/5/1494/20824 تاریخ: 1372/03/17 اداره کل مالیات برشرکتها چون در ماده 23 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 مجلس شورای اسلامی خرید و یا انتقال ملک یا کارخانه یاسهام بانام یاسهم الشرکه بنام اولاد و اولاد اولاد که صغیر و یا غیر رشید باشند علاوه بر مالیات مربوط به معامله، مشمول مالیات مقطوع دیگری به نرخ بیست و پنج درصد ارزش مال مورد انتقال بشرح ماده مذکور میباشد و راجع به اشخاص مزبور برای ماموران تشخیص مالیات ابهاماتی مطرح گردیده بدینوسیله متذکرمی گردد، مستنبط از مفاد تبصره 2 ذیل ماده 121 قانون مدنی و ماده واحده قانون راجع به رشد متعاملین مصوب 1313/06/13 آن است که اشخاص صغیراعم از ذکور و اناث مادام که به سن 18 سال تمام نرسیده و یا حکم رشد آن از دادگاههای صالحه صادر نشده باشد و همچنین مواردیکه پس ازخروج از صغر حکم عدم رشد صادر و شخص غیررشید محسوب می شود مورد مشمول ماده فوق بوده و خرید یا انتقال املاک و اموال مزبور به آنان مشمول مقررات مالیاتی فوق الاشاره خواهد بود. وزیراموراقتصادی و دارائی از طرف حسینی

۳۰-۵-۱۰۲۹-۷۵۹۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۱۷

نامشخص

پرداختها به استناد قانون متمم بودجه تصویب نامه 1370/07/11

شماره: 7597/1029/5/30 تاریخ: 17/03/1372 پیوست: به طوری که اطلاع دارند وجوهی که در اجرای بند 2 تبصره 10 ماده واحده قانون متمم قانون بودجه سال 1369 کل کشوربه حقوق بگیران مشمول قانون استخدام کشوری پرداخت گردیده است صرفا برای شش ماهه دوم سال مذکوربوده که ضمنا ازمالیات نیزمعاف شناخته شده است لیکن پرداخت ماهانه مبلغ 20000 ریال درسال 1370 وهمچنین وجوه پرداختی طبق تصویبنامه شماره 3358/ت /269 ه مورخ 11/7/1370 هیات وزیران که جنبه علی الحساب داشته و فاقد معافیت بوده ، طبق مقررات مشمول مالیات میباشد0 بنابراین توجه خواهندداشت که به هنگام محاسبه مطالبات سال 1370 حقوق بگیران مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب 13/6/1370 مجلس شورای اسلامی ، مالیات متعلق به این درآمدهانیزطبق مقررات فصل سوم ازباب سوم قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366 مجلس شورای اسلامی محاسبه ودرصورتیکه پرداخت نشده باشد، ازوجوه تخصیصی یاپرداختی به حقوق بگیرکسرو به حساب درآمد مالیاتی مربوطه واریز گردد. محسن نوربخش وزیراموراقتصادی ودارائی

۳۰-۵-۹۸۴-۷۵۹۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۱۷

نامشخص

*اعلام حساب مدارس نوسازی شده کشور

شماره: 20824/1494/5/30 تاریخ: 1372/03/17 اداره کل مالیات برشرکتها چون در ماده 23 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 مجلس شورای اسلامی خرید و یا انتقال ملک یا کارخانه یا سهام با نام یا سهم الشرکه بنام اولاد و اولاد اولاد که صغیر و یا غیر رشید باشند علاوه برمالیات مربوط به معامله ، مشمول مالیات مقطوع دیگری بنرخ بیست و پنج درصد ارزش مال مورد انتقال بشرح ماده مذکور میباشد و راجع به اشخاص مزبور برای ماموران تشخیص مالیات ابهاماتی مطرح گردیده بدینوسیله متذکر میگردد، مستنبط از مفاد تبصره 2 ذیل ماده 121 قانون مدنی و ماده واحده قانون راجع به رشد متعاملین مصوب 1313/06/13 آن است که اشخاص صغیر اعم از ذکور و اناث مادام که به سن 18 سال تمام نرسیده و یا حکم رشد آن از دادگاههای صالحه صادر نشده باشد و همچنین مواردیکه پس از خروج از صغر حکم عدم رشد صادر و شخص غیر رشید محسوب میشود مورد مشمول ماده فوق بوده و خرید یا انتقال املاک و اموال مزبور به آنان مشمول مقررات مالیاتی فوق الاشاره خواهدبود. وزیراموراقتصادی و دارائی از طرف حسینی

۳۰-۵-۱۰۷۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۱۲

نامشخص

فعالیتهای معدنی مستلزم اجازه از معادن و فلزات است

شماره:1071/5/30 تاریخ: 12/03/1372 پیوست: اداره کل امور اقتصادی ودارائی استان خراسان بازگشت به نامه شماره 7382 مورخ 8/2/1372 اشعار میدارد: آن قسمت ازسود ابرازی حاصل از فعالیتهای معدنی که شرکتها برای بازسازی و توسعه یا تکمیل واحد معدنی موجود خود و با ایجاد واحد معدنی جدید ذخیره نمایند نیز مستلزم اخذ اجازه از وزارت ذیربط (معادن و فلزات ) خواهد بود. محمدعلی خوش اخلاق مدیرکل دفترفنی مالیاتی

۳۰-۵-۸۷۹-۱۱۶۵۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۱۲

نامشخص

تفویض اختیار به حوزه محل وقوع ملک اشخاص حقوقی

شماره: 11650/879/5/30 تاریخ: 1372/03/12 پیرو بخشنامه شماره 20008/1416-5/30 مورخ 1368/04/28 و بنا به اختیار حاصل از مقررات تبصره ماده 221 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 بمنظور تسریع در کار مراجعین در مواردیکه محل وقوع املاک اشخاص حقوقی خارج از حوزه مالیاتی محل اقامتگاه قانونی آنها قرا ردارد امررسیدگی و صدور گواهی انجام معامله موضوع ماده 187 به حوزه مالیاتی محل وقوع ملک واگذار و مقرر میگردد که پس ازرسیدگی و صدور گواهی انجام معامله مراتب را همراه با رونوشت گواهی صادره به حوزه مالیاتی محل اقامتگاه اشخاص مذکور ارسال دارند. شایسته است مراتب بنحو مقتضی به حوزه های مالیاتی تابعه اعلام گردد. احمدحسینی معاون درآمدهای مالیاتی

۳۰-۵-۷۸۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۱۰

نامشخص

نقاط محروم

شماره: 784/5/30 تاریخ: 10/03/1372 پیوست:دارد به پیوست لیست سازمان برنامه و بودجه که در ارتباط با نقاط محروم کشور بوده و در ماده 92قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366و اصلاحیه بعدی آن مصوب 7/2/1371مجلس شورای اسلامی مذکور است جهت اطلاع و اقدام لازم ایفاد می گردد . محمدعلی خوش اخلاق مدیرکل دفتر فنی مالیاتی جدول شماره 1- فهرست بخشهای محروم کشور : نام استان نام شهرستان نام بخش مرکزی اراک ومس مرکزی ساوه مرمان مرکزی ساوه نوبران گیلان تالش ماسان شاندرمن گیلان رودبار عمارلو گیلان رودسر املش مازندران بابل مازندران بندرترکمن گمیشان مازندران بهشهر گلوگاه مازندران بهشهر بابلسر مازندران ساری چهاردانگه مازندران سوادکوه مرکزی مازندران گنبدکاوس مازندران گنبدکاوس رامیان مازندران گنبدکاوس کوکلان مازندران گنبدکاوس مراوه تپه مازندران گنبدکاوس مینودشت آذربایجان شرقی اردبیل نعین آذربایجان شرقی اهر خدا آذربایجان شرقی اهر کلیبر آذربایجان شرقی اهر ورزمان آذربایجان شرقی اهر هوراده آذربایجان شرقی تبریز هریس آذربایجان شرقی خلخال خورش رستم آذربایجان شرقی خلخال سدید آذربایجان شرقی خلخال شاهرود آذربایجان شرقی میانه ترکمان آذربایجان شرقی میانه کاغذکنان آذربایجان شرقی هشترود آذربایجان شرقی هشترود مرکزی آذربایجان غربی ارومیه آذربایجان غربی ارومیه آذربایجان غربی ارومیه صومای ویرادوست آذربایجان غربی پیرانشهر مرکزی آذربایجان غربی خوی چابهار آذربایجان غربی سردشت مرکزی آذربایجان غربی ماکو بلدست آذربایجان غربی ماکو سیه چشمه آذربایجان غربی میاندواب تکاب آذربایجان غربی میاندواب صائین قلعه آذربایجان غربی نقده اشنویه باختران اسلام آباد خوزستان ایذه جانکی خوزستان شادگان مرکزی خوزستان مسجدسلیمان هفتگل فارس اقلید مرکزی فارس سپیدان مرکزی کرمان کهنوج مرکزی خراسان طبس مرکزی خراسان قائنات مرکزی اصفهان سمیرم مرکزی کردستان سقز مرکزی لرستان الیگودرز مرکزی ایلام شیروان و چرداول مرکزی کهکیلویه و بویراحمد کهکیلویه مرکزی بوشهر گناوه مرکزی زنجان قزوین رودبارالموت باختران باختران هرسین باختران پاوه مرکزی -روانسر - جوانرود باختران پاوه باینگان -باباجانی - نوسود خوزستان اندیمشک الوارگرمسیری خوزستان ایذه مرکزی -دهدز-جانکی خوزستان ایذه هندیجان بندرامام خمینی خوزستان بهبهان زیدومن خوزستان دزفول سردشت خوزستان رامهرمز رامشیر خوزستان شادگان مرکزی خوزستان شوشتر گتوند خوزستان مسجدسلیمان هفتگل - اندیکا فارسی آباده بوانات فارسی اقلید مرکزی فارسی جهرم کردیان - سیمکان فارسی داراب مرکزی فارسی سپیدان مرکزی فارسی شیراز گوبال فارسی فسا نوبندگان -شیبکوه - ششده فارسی فیروز آباد قیروکارزین -فراشبند فارسی کازرون کوهمره فارسی لار لامرد - جویم - اوز فارسی ممسنی مرکزی - ماهور میلانی فارسی نی ریز پشتکوه - آباده طشک کردستان بانه ننوز-نمشیر - الوت کردستان سقز مرکزی

۳۰-۵-۶۵۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۲۵

معتبر

فهرست کالاهای واسطه ای و سرمایه ای

شماره: 658/5/30 تاریخ: 1372/02/25 بپیوست فهرست کالاهای سرمایه ای و واسطه ای موضوع تبصره 1 ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03مجلس شورای اسلامی که به تصویب شورایعالی صنایع رسیده است جهت اطلاع و اقدام لازم ایفاد می گردد . محمدعلی خوش اخلاق مدیرکل دفتر فنی مالیاتی

۳۰-۵-۶۲۷-۶۶۰۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۱۹

نامشخص

*گواهی تسلیم اظهار نامه ارث

شماره: 6600/627/5/30 تاریخ: 1372/02/19 اداره کل امور اقتصادی و دارائی استان اداره کل مالیات بر ارث و اراضی بایر بلحاظ اجرای مصوبه شماره 2400 /دش مورخ 1371/12/16 شورای عالی اداری مبنی بر تسهیل و تسریع امور مراجعین و درخصوص نحوه ارسال اظهارنامه های مالیات بر ارث مودیان به دفتر مرکزی ارث و صدور گواهینامه تسلیم اظهار نامه مالیاتی مربوطه بدینوسیله مقرر میدارد حوزه های مالیاتی ذیربط موظفند پس از دریافت اظهار نامه مالیات بر ارث مودی حتی المقدور و در صورت کامل بودن مدارک لازم بلافاصله نسبت به صدور گواهی تسلیم اظهار نامه موضوع ماده 31 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 مجلس شورای اسلامی اقدام و همزمان نیز اظهار نامه دریافتی را به دفتر مرکزی ارث ارسال دارند. مسئول حسن اجرای این دستورالعمل ممیزین کل مالیاتی ذیربط خواهند بود. محسن نوربخش وزیراموراقتصادی و دارائی

۳۰-۴-۸۶۵-۶۱۶۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۱۴

معتبر

ارسال دستورالعمل موضوع بند ۵ تبصره ۳۴ قانون بودجه سال ۱۳۷۳ کل کشور

به پیوست نسخه ای از دستورالعمل موضوع بند ۵ تبصره ۳۴ قانون بودجه سال ۱۳۷۳ کل کشور ، در باب صدور کارت اقتصادی برای اشخاص حقیقی و حقوقی که در تاریخ ۷۳٫۲٫۱۴ بتصویب…

۳۰-۵-۴۰۱-۳۹۰۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۰۵

نامشخص

پرداخت حقوق سال 70 در سال 71 مشمول نرخهای سال 70 می باشد

شماره: 3904/401/5/30 تاریخ: 1372/02/05 نظرباینکه مشاهده شده بعضی از کارفرمایان ، بدون توجه به مقررات قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03 واصلاحیه آن مصوب 1371/02/07مجلس شورای اسلامی درزمینه کسر و واریز مالیاتهای تکلیفی از جمله مالیات بردرآمد حقوق موضوع فصل سوم از باب سوم قانون مذکور (مواد 82 الی 92) مالیاتهای مکسوره را بموقع واریز ننموده و یا اصولا از کسرآن خودداری کرده و یا بعضا درمحاسبه بطور اشتباه عمل نموده اند علیهذا ضمن یادآوری تکالیف مقرر در قانون یاد شده و نیز جرایم متعلق به اینگونه متخلفین (موضوع مواد 197 و 199)و باعنایت به سهم درآمدهای مالیاتی پیش بینی شده در بودجه کل کشور انتظار دارد که کلیه مکلفین به کسر مالیاتهای تکلیفی بالاخص ذیحسابیهای دستگاهها هرگونه مالیاتهای تکلیفی مربوط را وقف مقررات قانونی کسر و ضمن انجام سایر تکالیف مقرر نسبت به واریز بموقع آنهابحساب درآمدهای مالیاتی این وزارت اقدام لازم معمول دارند. همچنین از آنجا که قسمتی از مطالبات سال 1370 حقوق بگیران مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب 1370/06/13 مجلس شورای اسلامی درسالجاری پرداخت میگردد،بمنظورمحاسبه صحیح مالیات متعلق به اینگونه درآمدها یادآور میشود که چون درآمد حقوق هرفرد ظرف یکسال طبق مقررات قانونی همان سال مشمول مالیات بوده و تخصیص یا پرداخت این درآمد در سالهای بعد موثر در اجرای مقررات و اعمال نرخ مالیاتی سال مزبور نمیباشد بنابراین توجه خواهند داشت که هرگونه پرداخت حقوق از بابت اجرای قانون مذکور درصدر این بند و مربوط به سال 1370 و موارد مشابه که در سنوات بعد پرداخت میشود بدون توجه به سال پرداخت بایستی به جمع درآمد مشمول مالیات حقوق بگیر در سال مربوط اضافه شده و به نرخ مقرر مربوط وفق مقررات قانون همان سال مبنای محاسبه مالیات قرارگیرد. بدیهی است در مواردیکه حسابرسان اعزامی وزارتخانه جهت بررسی و نظارتهای مربوط مراجعه نمایند ضمن همکاریهای لازم دراین باره هرگونه اسناد و مدارک مورد لزوم را در اختیار آنان قرارخواهند داد. محسن نوربخش وزیر اموراقتصادی و دارائی

۳۰-۵-۳۶۳-۳۸۳۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۰۴

نامشخص

درخصوص علی الحساب مالیات بساز و بفروشی

شماره: 3834/363/5/30 تاریخ: 1372/02/04 پیرو دستورالعمل شماره 59936/3488- 5/30 مورخ 1367/12/23 که بنا به اختیارحاصل از ماده 163قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66 مجلس شورای اسلامی و در خصوص دریافت مالیات علی الحساب بساز بفروشی صادر گردیده و ضمن تاکید بر اجرای مفاد آن ، بدینوسیله مقرر میدارد که از تاریخ 1372/03/01 بجای نصابهای " 3 برابر ارزش معاملاتی اعیانی " و " 4% ارزش معاملاتی اعیانی " مقرر در بندهای 1 و 2 دستورالعمل یاد شده از نصابهای جدید که بشرح زیر اعلام میگردد استفاده نمایند : 1 - درمورداشخاص حقیقی 5 برابر ارزش معاملاتی اعیانی مبنای محاسبه مالیات علی الحساب قرار گیرد و بارعایت سایر مقررات قبلی توسط حوزه های مالیاتی محل وقوع ملک بحیطه وصول درآید. 2 - در مورد اشخاص حقوقی معادل 6% ارزش معاملاتی اعیانی بعنوان مالیات علی الحساب وسیله حوزه های مالیاتی ذیربط وصول وبه حساب پیش پرداخت مالیات شخص حقوقی منظور گردد. ازطرف حسینی وزیراموراقتصادی ودارایی

۲۳۶۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۱/۲۵

معتبر

اختصاص شماره اقتصادی به کلیه شرکتها و صدور کارت های موقت

پیرو بخشنامه شماره ۶۴۴۰۶/۴۲۸۵/۵/۳۰ مورخ ۲۸/۱۲/۱۳۷۲ به اطلاع می رساند شماره اقتصادی کلیه شرکتها اختصاص داده شده و کارتهای موقت نیز صادر و توسط اداره کل اطلاعات …

۳۰-۵-۴۰۸۳-۶۱۵۲۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۱/۱۲/۱۶

نامشخص

عدم دریافت علی الحساب قبل از قطعیت مالیات

شماره: 61528/4083/5/30 تاریخ: 1371/12/16 اداره کل مالیات برشرکتها نظر باینکه طبق اطلاع واصله بعضا ملاحظه گردیده که برخی از واحدهای مالیاتی منجمله واحدهای مالیاتی مربوط به مالیات تعاون ملی برای بازسازی قبل از رسیدگی و تشخیص مالیات و یا طی مراحل قانونی پرونده و به قطعیت رسیدن مالیات مشخصه اقدام به مطالبه وجوهی بعنوان علی الحساب مالیاتی از مودیان نموده و یا مالیاتهای غیرمرتبط بامودی اصلی را از وی مطالبه مینمایند و اینگونه اقدامات واحدهای مالیاتی مزبور نیز معمولا هنگام صدور گواهیهای موضوع مواد ماده 186و ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم که بنحوی مرتبط با وظائف آنان میباشد، انجام میگیرد لذا در خصوص موارد مزبور موکدا یادآوری میشود: 1 - جز در مواردیکه وصول علی الحساب مالیاتی قانونا مقرر گردیده و یا وزارت متبوع بنا به اختیارات حاصل از ماده 163قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 تجویز نموده است و همچنین در مواردی که مودی داوطلبانه اقدام به پیش پرداخت مالیاتی مینماید در سایر موارد از مطالبه هر گونه مالیاتی تحت عنوان علی الحساب قبل از قطعیت مالیات جدا خودداری گردد. 2 - هنگام صدور گواهی انجام معامله موضوع ماده 187صرفا نسبت به وصول مالیاتهای مربوط به مورد معامله و مرتبط با شخص انتقال دهنده اقدام و از وصول مالیاتهای شغلی مربوط به مستاجریا مستاجرین ملک از مالک (انتقال دهنده ) و یا مالیاتهای مختلف مربوط به مالکین و مستاجرین قبلی حسب مورد از مالک یا آخرین مستاجر که قصد انتقال ملک و یا حق واگذاری محل را دارند خودداری شود. احمد حسینی معاون درآمدهای مالیاتی

۳۰-۵-۴۰۸۴-۶۱۵۱۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۱/۱۲/۱۶

نامشخص

شرایط ذخیره و مشمول تاسیسات ایرانگردی و دفاتر مسافرتی

شماره: 61518/4084/5/30 تاریخ: 1371/12/16 اداره کل مالیات برشرکتها نظربه اینکه در خصوص چگونگی اجرای مقررات بند الف اصلاحی ماده 138قانون مالیاتهای مستقیم) موضوع ماده 38 اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم ( که در تاریخ 1371/02/07 به تصویب مجلس شورای اسلامی رسیده است و تبصره یک این ماده قانونی که در ارتباط با زمان صدور اجازه توسعه یا تکمیل یا ایجاد واحدصنعتی و معدنی و نحوه مصرف آن میباشد سئوالاتی مطرح و ابهاماتی وجود دارد لذا جهت رفع هرگونه ابهام و اتخاذ رویه یکسان یادآور میشود: ماده قانونی مذکور در ارتباط با سود ابرازی حاصل از فعالیتهای صنعتی و معدنی آن هم صرفا در مورد شرکتها بوده و سود حاصل از سایر فعالیتهای شرکت یا آن قسمت از سودی که در اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان تسلیمی شرکت منظور نشده است را شامل نمیگردد. منظور از کلمه قبلا" مذکور در ماده فوق الذکر ، زمان قبل از تاریخ اتخاذ تصمیم ارکان صلاحیتدار شرکت نسبت به ذخیره نمودن سود ابرازی است . چون موافقت اصولی صادره از وزارت ذیربط نیز از جمله مجوزهای موضوع بند الف مذکور در صدر این بخشنامه میباشد، بنابراین در مواردیکه نسبت به اخذ موافقت اصولی اقدام گردیده است تاریخ صدور این مجوز مبنای محاسبه معافیت برای سال صدور اجازه مذکور و چهار سال بعد خواهد بود و در چنین حالتی مجوزهای صادره بعدی از جمله پروانه تاسیس با بهره برداری ملاک عمل نخواهد بود چون به موجب ماده 8 قانون توسعه صنعت ایران گردی و جهانگردی مصوب 1370/07/07 مجلس شورای اسلامی کلیه تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی دفاتر خدمات مسافتی و سایر تاسیسات مشابه از لحاظ مالیاتی تابع مقررات بخش منابع شناخته شده است در اینصورت مقررات ماده 138 قانون در خصوص شرکتهای حائز شرایط موضوع قانون مذکور در صدر این بند نیز جاری خواهدبود. یادآور میشود مفاد این بخشنامه به تائید اعضاء هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی نیز رسیده است . احمدحسینی معاون درآمدهای مالیاتی

۳۰-۵-۳۷۱۱-۵۶۱۰۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۱/۱۱/۱۴

نامشخص

اجاره به شرط تملیک

شماره: 56102/3711/5/30 تاریخ: 14/11/1371 پیوست: اداره کل مالیات برشرکتها نظرباینکه طبق اطلاع واصله بعضا" ملاحظه میگردد که بعضی از حوزه های مالیاتی درموقع واگذاری و فروش حقوق امانی وتصرفی املاک موضوع قراردادهای اجاره بشرط تملیک ازطرف صاحبان حق ( متصرفین طرف قرارداد) علاوه بروصول مالیات نقل وانتقال قطعی ملک باتمسک باینکه املاک موصوف مورد استفاده غیرمالک میباشد مطالبه مالیات بردرآمداجاره نیز مینماید که این امرموجب سوء تفاهم ونارضایتی مودیان وکندی جریان امورمیگردد0 بنابراین مقتضی است مسئولین امربه کلیه حوزه های مالیاتی تابعه موکدا" متذکرگردند چون با توجه به مفاد رای شماره 9621/4/30مورخ 25/7/69 هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی ناظر به ماده74قانون مالیاتهاکه دراجرای بند 3 ماده 255قانون مزبور صادروانتقالات املاک متصرفین مزبوردرحکم انتقال ازطرف مالک محسوب گردیده است لذااز لحاظ مالیاتی باصاحبان حق مذکوربایستی مانند مالک رفتار وازهرگونه اقدام خلاف مقررات جدا" خودداری نمایند. احمد حسینی معاون درآمدهای مالیاتی

۳۰-۵-۳۳۲۵-۵۰۵۰۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۱/۱۰/۱۳

نامشخص

محاسبه مالیات کامل اشخاص حقوقی

شماره: 50504/3325/5/30 تاریخ: 13/10/1371 پیوست: بمنظور اجرای صحیح مقررات ماده 105قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/66 و اصلاحیه آن ( ماده 82 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم ) مصوب 7/2/71 مجلس شورای اسلامی که مربوط به نحوه محاسبه مالیات بردرآمد اشخاص حقیقی است , نکات زیر متذکر میگردد : 1- مقررات بند الف ماده 105 قانون مصوب 1366 در مورد شرکتهای موضوع این بند ( شرکتهائیکه تمام یا قسمتی از سرمایه آن بطور مستقیم یا با واسطه متعلق به دولت و شهرداری است ) که سال مالی آنها مختوم به یکی از روزهای 1/1/68 لغایت 29/12/69 بوده است جاری میباشد و در مواردیکه سال مالی شرکتهای مذکور از تاریخ 1/1/70 به بعد خاتمه می یابد , مقررات مذکور پس از کسر 10% درآمد مشمول مالیات شرکت بعنوان مالیات شرکت , اجراء خواهد شد . 2- مقررات بندهای ب و ج ماده 105 قانون فوق الذکر کماکان و از اول سال 1368 قابل اجراء میباشد 3- بموجب عبارت الحاقی به آخر جزء یک بند د ماده 105 قانون , از اول سال 1370 محاسبه مالیات شرکتهای تعاونی و اتحادیه آنها با رعایت متن بند د جزء مذکور براساس مقررات قسمت ب ذیل این جزء خواهد بود ( اجرای قسمت الف به جهت اینکه شرکتهای تعاونی و اتحادیه آنها فاقد سهام بی نام هستند مورد ندارد . ) 4- متن قسمت ب جزء یک بند د ماده 105 قانون مصوب 3/12/66 نسبت به سال مالی شرکتهای سهامی و مختلط سهامی که در فاصله زمانی 1/1/68 تا پایان سال 1369 خاتمه یافته است جاری بوده و نسبت به سالهای مالی بعد ( منتهی به تاریخ 1/1/70 و بعد ) مقررات اصلاحی قسمت مذکور ( اصلاحی قسمت ب جزء یک بند د ماده 105 قانون ) که مصوب 7/2/71 میباشد اجرا خواهد شد . 5- در مورد سایر اشخاص حقوقی که در بندهای فوق الذکر این دستورالعمل ذکر نشده است درآمد مشمول مالیات پس از کسر 10% مالیات شرکت , بین صاحبان سرمایه شخص حقوقی به نسبتی که اساسنامه یا شرکتنامه شخص حقوقی تعیین نموده است (درصورت عدم تعیین به نسبت سرمایه شرکاء ) تقسیم و سهم هر یک بنرخ ماده 131 قانون اصلاحیه آن حسب مورد , مشمول مالیات خواهد بود . 6- از درآمد مشمول مالیات قطعی شده اشخاص و مربوط به سالهای 1368 لغایت 1372 معادل 3% بابت سهم شهرداریها ( موضوع تبصره 50 ماده واحده قانون برنامه اول توسعه اقتصادی , اجتماعی , فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب 11/11/68 مجلس شورای اسلامی ) مطالبه و وصول میگردد . 7- برای توضیح بیشتر در مورد نحوه محاسبه مالیات طبق مقررات ماده 105 قانون مثالی ذکر میگردد . الف – فرض میشود خلاصه وضعیت عملکرد سال 1370 یک شرکت سهامی عام چنین باشد . سرمایه شرکت 400,000,000 ریال و ترکیب سهامداران طبق فهرست مربوط که همراه اظهارنامه در موعد مقرر تسلیم شده است شامل 7% سهام (28،000،000 ریال ) متعلق به دولت (5% متعلق به یک وزارتخانه و 2% متعلق به یک شرکت صددرصد دولتی ) , 3% سهام (12،000،000 ریال ) بی نام و بقیه سهام (90% که معادل 360،000،000 ریال است ) متعلق به 90 نفر سهامدار با سهام مساوی و ضمنا سود ابرازی 85،000،000 ریال بوده که 30،000،000 ریال آن اندوخته و 50،000،000 ریال آن تقسیم شده است ( بقیه یعنی 5،000،000 ریال تقسیم نشده است ) و درآمد مشمول مالیات مشخصه براساس رسیدگی یا از طریق علی الراس معادل 100،000،000 ریال که در اینصورت نحوه محاسبه مالیات بشرح زیر خواهد بود . سهم دولت ریال 7،000،000=7%×100،000،000 ریال 700،000=10% ×7،000،000 10% مالیات شرکت بنسبت سهم دولت (بندالف اصلاحی ماده 105) سهم دولت پس ازکسر10% مالیات شرکت ریال 6،300،000=700،000-7،000،000 سهم وزارتخانه ریال 4،500،000 = 7/5 × 6،300،000 25%×1،500،000+12%×1،000،000=نرخ ماده 131 اصلاحی×4،500،000 مالیات وزارتخانه 940،000=35% × 500،000+ سهم شرکت دولتی پس از کسر10% مالیات شرکت ریال 1،800،000 = 7/2 × 6،300،000 (18%×800،000+12%×1،000،000)=نرخ ماده 131 اصلاحی×1،800،000 مالیات سهم شرکت دولتی 264،000= سودسهم سهامداران بی نام و بانام ریال 93،000،000=93% × 100،000،000 10% مالیات شرکت موضوع بند د ماده 105 ریال 9،300،000=10%×93،000،000 ریال 83،700،000= 9،300،000-93،000،000 سودسهام سهامداران بی نام و با نام پس از کسر 10% مالیات سودسهام سهامداران بی نام ریال 2،700،000= 93/3 × 83،700،000 مالیات سودسهامداران بی نام ریال 440،000 = نرخ ماده 131 اصلاحی × 2،700،000 سودسهم سهامداران با نام ریال 81،000،000=93/90 × 83،700،000 اندوخته سهم سهامداران با نام ریال 27،000،000=90% × 30،000،000 ریال 2،700،000=10% × 27،000،000 10% مالیات شرکت سهم اندوخته که جنبه محاسباتی دارد ریال 24،300،000 = 2،700،000 – 27،000،000 اندوخته متعلق به هر سهامدار با نام پس از کسر 10% مالیات شرکت اندوخته متعلق به هر سهام دار با نام ریال 270،000 = 90 : 24،300،000 ریال 2،916،000 = 90 نفر × نرخ ماده 131 اصلاحی × 270،000 مالیات اندوخته متعلق به سهامداران با نام ریال 56،700،000 = 24،300،000 – 81،000،000 سودتقسیم شده و تقسیم نشده سهامداران با نام مالیات سهامداران با نام 6،804،000=90 نفر × نرخ ماده 131 اصلاحی × ( 90 : 56،700،000) 440،000)+(264،000+940،000)+(9،300،000+700،000) ریال جمع مالیات 21،364،000=(6،804،000+2،916،000+ یادآوری چنانچه مودی از تسلیم اظهارنامه , ترازنامه و حساب سود و زیان خودداری و لکن قبل از قطعیت مالیات , طبق مقررات قانونی , مصوبه مجمع و فهرست موضوع اصلاحیه قسمت ب جزء یک بند د ماده 105 قانون را به حوزه مالیاتی ذیربط تسلیم نماید , در اینصورت علاوه بر محاسبه و مطالبه مالیات بشرح بالا جریمه ای معادل یک درصد درآمد مشمول مالیات شرکت نیز مطالبه خواهد شد . ب ) در فرض بالا اگر مصوبه مجمع عمومی راجع به تصویب ترازنامه و حساب سودوزیان و فهرست هویت و نشانی سهامداران طبق مقررات و در موعد مقرر تسلیم نشده باشد , مالیات سهامداران ( باستثناء سهم دولت ) 10% و مالیات بقیه درآمد مشمول مالیات چنین است . سودسهم سهامداران بی نام و با نام ریال 93،000،000=93% × 100،000،000 10% مالیات شرکت با نام و بی نام ریال 9،300،000 = 10% × 93،000،000 ریال 83،700،000= 9،300،000-93،000،000 سودسهام سهامداران بی نام و با نام پس از کسر 10% مالیات ریال 37،015،000 = نرخ ماده 131 اصلاحی × 83،700،000 مالیات سود سهامداران باستثناء سهم دولت 48،219،000=37،015،000+(264،000+940،000)+(9،300،000+700،000) ریال جمع مالیات پ ) در فرض الف اگر 30،000،000 ریال اندوخته از سود ابرازی شرکت وفق مقررات ماده 138 قانون ذخیره شده و قابل قبول باشد در اینصورت نحوه محاسبه مالیات بشرح زیر خواهد بود . سود سهم دولت (7،000،000ریال ) که مشمول مالیات است و 10% مالیات شرکت سهم دولت (700،000 ریال ) و مالیات سودسهم دولت (264،000+940،000) تغییری نمیکند . اندوخته سهم دولت که مشمول معافیت نیست ریال 2،100،000 = 7% × 30،000،000 ریال 27،900،000 = 2،100،000 – 30،000،000 اندوخته سهم سهامداران بی نام و با نام که مشمول معافیت است اندوخته معاف 27،900،000 – سهم دولت 7،000،000-100،000،000 ریال 65،100،000 = سود تقسیم شده و تقسیم نشده سهم سهامداران بی نام و با نام که مشمول مالیات است 10% مالیات شرکت موضوع بند د ماده 105 ریال 6،510،000= 10% × 65،100،000 ریال 58،590،000=6،510،000- 65،100،000 سودسهم سهام بی‌نام وبانام مشمول‌مالیات پس ازکسر 10% مالیات سهم سهامداران بی نام ریال 1،890،000 = 93/3 × 58،590،000 مالیات سود سهامداران بی نام ریال 280،200 = نرخ ماده 131 اصلاحی × 1،890،000 ریال 630،000 = (90 نفر :93/90) × 58،590،000 سهم هر سهامدار با نام (سودتقسیم شده و نشده )‌مشمول ریال 6،804،000=90 نفر × نرخ ماده 131 اصلاحی × 630،000 مالیات سودسهامداران بانام (تقسیم شده و تقسیم نشده ) (6،804،000+280،200+264،000+940،000)+(6،510،000+700،000) ریال جمع مالیات 15،498،200 = ت ) در فرض بند الف فوق هرگاه مورد مربوط به عملکرد سال 1368 با 1369 بوده و شرکت مقررات را رعایت نموده باشد محاسبه مالیات طبق بندهای الف و د ماده 105 قانون مصوب 1366 بشرح زیر خواهد بود . سود سهم شرکت دولتی ریال 2،000،000 = 2% × 100،000،000 14% × 200،000 + 12%×200،000=نرخ ماده 131قانون 1366×2،000،000 364،000=23%×400،000+20% ×500،000+18%×400،000+16%×300،000+ مالیات سود سهم شرکت دولتی ریال 93،000،000= (5،000،000+2،000،000)-100،000،000 بقیه سود بغیر از سهم دولت 10% مالیات شرکت طبق بند د ماده 105 ریال 9،300،000 = 10% × 93،000،000 ریال 83،700،000 = 9،300،000 – 93،000،000 سود سهامداران بغیر از سهم دولت و پس از کسر 10% مالیات شرکت سود سهم سهامداران بی نام ریال 2،700،000=93/3 × 83،700،000 مالیات سود سهم سهامداران بی نام ریال 540،000 = نرخ ماده 131 قانون × 2،700،000 سود سهم هر سهامدار با نام ریال 900،000 = (90نفر : 93/90) × 83،700،000 ریال 12،240،000= 90نفر×نرخ ماده 131 قانون 1366 × 900،000 مالیات سودسهامداران با نام (12،240،000+540،000)+9،300،000+(1،264،000+364،000) ریال جمع مالیات 237،708،000 = ث ) فرض می کنیم شرکت سهامی ب با سرمایه 27،000،000 ریال و نیز پذیرفته شده در بورس با 110 نفر سهامدار که تعداد سهم آنها جملگی مساوی است در سال 71 مبلغ 8،000،000 ریال سود ابرازی داشته باشد . ضمنا 2،000،000 ریال این سود اندوخته و 3،000،000 ریال آن تقسیم و بقیه تقسیم نشده باقی بماند . چنانچه سود مشمول مالیات مشخصه 10،000،000 ریال باشد و شرکت ضمائم مربوط به اظهارنامه را در موعد مقرر تسلیم نموده باشد , محاسبه مالیات بشرح زیر خواهد بود .

۳۰-۴-۱۰۸۰۱-۲۶۲۱۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۱/۱۰/۱۲

نامشخص

تشکیل هیات حل اختلاف با حضور کلیه اعضا

شماره:26213/10801/4/30 تاریخ:12/10/1371 پیوست: نظر به اینکه طبق اطلاع واصله، بعضا مشاهده می شود که هیأت های حل اختلاف مالیاتی بدون حضور نماینده بند 3 ماده 244 قانون مالیات های مستقیم تشکیل می گردد لذا مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا هیأت های حل اختلاف مالیاتی با حضور کلیه اعضاء تشکیل گردد وبه منظور اطمینان از امکان حضور نامبردگان در هیأت های حل اختلاف مالیاتی، در صورت لزوم تعداد نمایندگان مزبور را افزایش دهند. احمد حسینی معاون درآمدهای مالیاتی

۳۰-۴-۶۶۰۶-۴۹۹۲۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۱/۱۰/۰۹

نامشخص

املاکی که مشمول حق واگذاری محل می شود

شماره: 49928/6606/4/30 تاریخ: 09/10/1371 پیوست: نظرباینکه درمورد حق واگذاری محل ازحیث عناوین مندرج درتبصره 5 ماده 59 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 برای اغلب ماموران تشخیص وسایرمراجع مالیاتی ابهاماتی بروز کرده است لذابمنظور رفع ابهام واتخاذ رویه واحدنکات ذیل رامتذکرمیگردد: 1 - هرنوع واگذاری یاتصرف محل کسب وتجارت متضمن انتقال حق واگذاری محل وبتبع آن لزوم وصول مالیات حق واگذاری نیست بلکه همانگونه که درقانون الحاق یک ماده به قانون روابط موجرومستاجر مصوب 15/8/1365 آمده است ، ممکن است واگذارنده بموجب سند رسمی حق واگذاری دریافت ننماید ویا بهر حال مستندا" ، حق واگذاری رابرای خود محفوظ دارد. 2 - انتقالات قطعی اراضی و یابه اجاره واگذارنمودن آن قطع نظرازشخصیت حقیقی یاحقوقی انتقال گیرنده وانتقال دهنده وبدون لزوم بررسی در مورد اینکه ازاراضی انتقالی بعدا" چه استفاده ای خواهد شد باعنایت به بند الف ماده 64قانون مالیاتهای مستقیم که هرنوع موقعیت ملک در تعیین ارزش معاملاتی اراضی ملحوظ نظرواقع میشود ، مطلقا" مشمول مالیات حق واگذاری محل نخواهد بود. 3 - بعضا" مشاهده میشود ، درزمینی بدون کسب مجوز اقدام به اموری از قبیل پارکینگ داری وفروش مصالح ساختمانی وگل وگلدان ونظایرآنهامینمایند که مسلما"اینگونه فعالیتها هم موجب حق واگذاری نمیباشند اماچنانچه زمین محصورومشخصی بصورت رسمی ویابدون منع قانونی مورداستفاده برای فعالیتهائی ازانواع یادشده وانواع دیگری مانندانبارداری بوده وبطورواضح ومسلم "حق کسب وپیشه درآن ایجاد شده باشد ، انتقال دهنده آن موقع انتقال برابرمقررات مربوط مشمول مالیات حق واگذاری محل خواهد بود. 4 -املاک مسکونی که بدون مجوز وبرخلاف مقررات قانونی مورد استفاده شغلی یاتجاری واقع میشوند, مشمول مالیات حق واگذاری محل نمیباشندمگراینکه به دلالت و صراحت احکام صادره از دادگاهها مالک مکلف به پرداخت حقی بابت تخلیه ملک شده باشد که دراینصورت مستاجرطبق مقررات مشمول مالیات خواهد بود ولی مالک درهنگام انتقال بعدی اعم ازقطعی یاغیرقطعی با بقاء شرایط مذکوردرصدر این بند مشمول مالیات حق واگذاری محل نخواهد بود. 5 -پزشکان و پیراپزشکان ، وکلاء وکارشناسان رسمی دادگستری سر دفتران اسناد رسمی یاازدواج و طلاق که دراملاک مسکونی در رشته های مذکور فعالیت مینمایند، مادام که کاربری ملک مزبور ازحیث مقررات تغییرننموده ، بابت واگذار آن مشمول مالیات حق واگذاری نمیباشند. 6 -درمواردیکه اشخاص حقوقی ملک مسکونی متعلق به یکی ازاعضاء(صاحب سهم یاسهم الشرکه ) رابعنوان اقامتگاه قانونی معرفی مینمایند، صرف این اقدام مادام که کاربری ملک حسب مقررات تغییر ننموده موجد حق واگذاری محل نخواهد بود. 7 -مالکین املاکی که حق واگذاری آن متعلق به مستاجراست واکنون باحفظ حقوق مستاجر،بدیگری یابهمان مستاجربصورت قطعی منتقل میشود،مشمول مالیات حق واگذاری محل نمیباشند. 8 -املاک مسکونی که مالک یاهمسریافرزندان اوضمن سکونت درآن ملک بمشاغلی ازانواع مشاغل جز مانندخیاطی ، بافندگی وامثال آنهااشتغال دارند،موقع انتقال قطعی یااجاری ملک ، مشمول مالیات حق واگذاری محل نمیباشد. 9 -املاکی که بموجب پروانه یاجواز ساخت یاگواهی پایان کارصادره از مراجع ذیصلاح دارای کاربری مختلط (قسمتی تجاری واداری وقسمت دیگرمسکونی ) است ویااین کاربردمختلط بمرورایام بصورت بلامعارض بوجود آمده است ، فقط نسبت به قسمت تجاری واداری مذکوراعم ازاینکه تفکیک شده یانشده باشد،با رعایت سایربندهای این دستورالعمل حسب مورد مشمول مالیات حق واگذاری محل خواهد بود. شایسته است ماموران تشخیص ومراجع مالیاتی و سایرمسئولین ذیربط با رعایت کامل این دستورالعمل که مفاد آن به تائید هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی هم رسیده است ، و بااجتناب از پیش بینی وقوع حالات بعدی وبدون فوت وقت وتاخیر غیرموجه اقدام به رسیدگی وانجام امورمراجعین بنمایند و ضمنا"مدیران کل محترم ادارات وممیزین کل مربوط که مسئولیت حسن اجرای دستورالعمل بعهده آنان محول میگردد،ماموران خاطی راکه بی جهت وسایل دوندگی وتضییع وقت مودیان رافراهم میاورند دراسرع وقت معرفی نمایند. احمد حسینی معاون درآمدهای مالیاتی

۳۰-۵-۳۰۴۸-۴۹۶۲۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۱/۱۰/۰۸

نامشخص

*معافیت خرید ملک توسط شهرداری جهت ایجاد فضای سبز

شماره: 49626/3048/5/30 تاریخ: 1371/10/08 نظرباینکه درخصوص شمول یا عدم شمول ماده 70 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66 و اصلاحیه مصوب 1371/02/07 آن و نحوه انطباق بند الف رای شماره 3341/4/30 مورخ 1368/03/28 شورای عالی مالیاتی نسبت به اراضی و املاکی که جهت اجرای طرحهای مصوب بمنظور ایجاد پارک عمومی و فضای سبز توسط شهرداریها خریداری میشود ابهاماتی مطرح گردیده ، بنابراین لزوما" یادآوری مینماید که چنانچه وجوه پرداختی شهرداری جهت خرید اراضی و املاک بمنظور اجرای طرحهای مزبور انجام شود بنحوی که اجرای طرح در هرحال الزامی بوده و با فرض امتناع مالک از واگذاری ملک نیز شهرداری بتواند بموجب مقررات مواد 1و 8 و 9 لایحه قانونی نحوه خرید و تملک اراضی برای اجرای برنامه های عمومی و نظامی دولت مصوب 1358/11/17 شورای انقلاب اسلامی اقدام به تملک نماید در اینصورت مورد ازمصادیق ماده 70 فوق الذکر محسوب و مشمول معافیت مقرر خواهد بود. در غیر اینصورت مقررات ماده 59 اصلاحی قانون مذکور نسبت به این گونه نقل و انتقالات جاری میباشد. احمد حسینی معاون درآمدهای مالیاتی

۳۰-۴-۹۴۰۳-۲۹۱۸۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۱/۱۰/۰۸

نامشخص

2% سود موضوع بند (1) تبصره 8 قانون

شماره: 29189/ 9403/4/30 تاریخ: 1371/10/08 پیرو بخشنامه شماره 3376/9-5/30 مورخ 1371/02/01 به پیوست تصویرنامه 45628 مورخ 1371/08/06معاون محترم حقوقی و امور مجلس رئیس جمهور جهت اطلاع و اقدام مقتضی ایفاد میگردد. احمدحسینی معاون درآمدهای مالیاتی

۳۰-۵-۱۰۴-۱۴۵۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۱/۰۹/۲۲

نامشخص

معافیت از پرداخت ده درصد مالیات قابل کسر از درآمد نمی باشد

شماره: 1454 /104/5/30 تاریخ: 22-09-1371 پیوست: بطوری که اطلاع دارندطبق ماده 143قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 مجلس شورای اسلامی شرکتهائی که سهام آنها طبق قانون مربوط از طرف هیئت پذیرش برای معامله دربورس قبول میشود از سال پذیرش تا سالی که ازفهرست نرخها در بورس حذف میشوند درصورتی که کلیه نقل وانتقالات سهام ازطریق کارگزاران بورس انجام ودر دفاتر مربوط ثبت گردد ازپرداخت ده درصد مالیات شرکت موضوع بند "د" ماده 105این قانون معاف میباشد لذا بمنظور حسن اجرای مقررات ماده مذکور بند 1 دستورالعمل شماره 20/6207 مورخ 3/4/1354 که در خصوص عدم کسر 10% مالیات شرکت از درآمد مشمول مالیات ودر ارتباط بامتن ماده 116قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 صادر گردیده قابل اجرا خواهد بود. احمدحسینی معاون درآمدهای مالیاتی ( بخشنامه شماره 1454- 22-09-71 بر اساس دادنامه شماره 251 مورخ 13-08-80 هیات عمومی دیوان عدالت اداری ابطال گردیده است (

۳۰-۵-۳۰۷۸-۴۶۶۱۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۱/۰۹/۲۲

نامشخص

انتقال املاک شرکتهای مضاربه ای

شماره:46610/3078/5/30 تاریخ: 22/09/1371 پیوست: چون بقرار اطلاع علیرغم تاکیدات و دستورات قبلی درخصوص تسریع در صدور گواهیهای انجام معامله ظرف 10 روز مهلت مقرر در ماده 187قانون مالیاتهای مستقیم در ارتباط با انتقال املاک شرکتهای مضاربه ای که از طریق دادستانی انقلاب اسلامی مورد نقل و انتقال قرار میگیرند عملکرد حوزه های مالیاتی بعضا" موجب تاخیر در صدور پاسخ استعلامات واصله میشود لذا به منظور تسریع در امر مذکور و همکاری با دادستانی انقلاب لزوما" نکات زیر را متذکرمیگردد: 1) درمواردی که انتقال قطعی ملک توام باحق واگذاری محل بوده ومبلغ مورد معامله بابت عین ملک وحق واگذاری ازطرف دادستانی به تفکیک اعلام نشده باشد براساس جزء ب بند 3 بخشنامه شماره 17758/1258-5/30- 23/4/71 اقدام ودراسرع وقت وحداکثرظرف مهلت مذکور درماده یادشده پاسخ استعلامات واصله درخصوص مورد صادر گردد. 2) باتوجه به صراحت قسمت اخیر مقررات ماده 187،گواهی انجام معامله صرفا" پس از وصول بدهیهای مالیاتی مربوط به مورد معامله از مودی ذیربط صادر خواهد شد لذا از احتساب و مطالبه بدهیهای مالیاتی مربوط به صاحبان سهام و سهم الشرکه اشخاص جهت صدور گواهی انجام معامله املاک متعلق به شرکت باید خودداری شود. البته بدهیهای اشخاص مزبور نیز وفق مقررات قابل وصول خواهد بود. لیکن توجه داشته باشند که اینگونه بدهیها هیچگونه ارتباطی با اشخاص حقوقی موصوف که ملک آنها توسط دادستانی انتقال داده میشود نخواهند داشت . 3) چنانچه حسب اعلام دادستانی انقلاب ملک مورد انتقال درخلال مدتی که در اختیار دادستانی بوده به اجاره واگذار نگردیده و یا سکونت خریدار در ملک موصوف طبق مبایعه نامه عادی صورت پذیرفته وعدم پرداخت مال الاجاره مورد تائید مرجع مذکور باشد محاسبه و مطالبه مالیات بردرآمداجاری ملک مورد نخواهد داشت . احمد حسینی معاون درآمدهای مالیاتی

نمایش:از ۳٬۹۲۱ بخشنامه

برو به:از ۱۳۱