تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۳ صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱

شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۲
تاریخ: ۱۴۰۴/۰۶/۰۵ 

 بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱، مالیات عملکرد سال ۱۴۰۳ صاحبان وسایط نقلیه مسافری، باری و ماشین‌آلات راهسازی و صنعتی، مطابق جداول پیوست ( شامل ۱۳  جدول ) با رعایت گروه‌بندی استان‌ها به شرح زیر تعیین می‌گردد:  

۱- کلیه صاحبان مشاغل خودرویی که مجموع درآمد ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۳ با توجه به مفاد بند (ب) تبصره (۱) قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور، حداکثر صد و پنجاه برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم ( معادل ۲۱۶,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال) بوده‌است مشمول مقررات این دستور العمل می‌باشند.  

۲- استان‌های کشور با توجه به امکانات و شاخص‌های مؤثر و به لحاظ وضعیت اقتصادی اجتماعی و فرهنگی و نیز شرایط جوی به گروه‌های زیر تقسیم می‌شوند :  
گروه (۱) : شهر تهران،  
گروه (۲) استان‌های آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین ،گیلان، هرمزگان، مازندران و استان تهران به جز شهر تهران، 
گروه (۳) : استان‌های آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان ،زنجان، قم، همدان، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان،  
گروه (۴) استان‌های چهارمحال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، خراسان شمالی و اردبیل،  
گروه (۵) : استان‌های سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان، ایلام و کهگیلویه و بویر احمد.  

۳- مالیات عملکرد سال ۱۴۰۳ صاحبان و سایط نقلیه عمومی تا ظرفیت ۷ تن موضوع جداول ۳ الی ۷ پیوست، بر اساس تقسیم‌بندی فوق و با اعمال ضرایب جدول زیر نسبت به ارقام مالیات مندرج در جداول مذکور تعیین می‌گردد:

 
۴- در خصوص مالکان تاکسی و وانت‌بار که مالک بیش از یک خودرو از انواع مذکور باشند، مالیات خودروهای بعدی نیز به صورت مقطوع به شرح جدول (۱) پیوست تعیین می‌شود. در خصوص سایر صاحبان مشاغل خودرویی که دارای بیش از یک خودروی کار باشند مالیات خودروهای بعدی به صورت مقطوع با ۲۵ بیست و پنج درصد) افزایش نسبت به جدول مربوط محاسبه و وصول خواهد شد. همچنین در صورتی که خودروی اول مؤدی تاکسی یا  وانت بوده و خودروهای بعدی از سایر خودروها یا ادوات موضوع جداول این دستور العمل باشد، با عنایت به توضیحات مذکور، مالیات خودروهای بعدی با در نظر گرفتن رقم مربوط به مالیات خودرو یا وسیله مذکور با ۲۵% افزایش به صورت مقطوع خواهد بود.  

۵- منظور از مالکیت دو یا چند خودرو مالکیت همزمان آنها می‌باشد و مودیانی که در طی سال به دلایلی چون اسقاط خودروی قبلی نسبت به تغییر خودرو اقدام و به صورت همزمان مالک دو یا چند خودرو نمی‌باشند، برای هر خودرو به نسبت مدت فعالیت حسب مورد مشمول مالیات خواهند بود.
 
۶- مؤدیانی که در سال ۱۴۰۳ به صورت کامل فعالیت نداشته‌اند در صورت ارائه اسناد و مدارک مثبته و تایید اداره امور مالیاتی مربوط ، مالیات آنها بر اساس مدت کار کرد، محاسبه می‌شود.

۷- در راستای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱، صاحبان مشاغل مشمول این دستور العمل تکلیفی برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ارائه اسناد و مدارک موضوع آیین‌نامه ماده (۹۵) قانون مذکور نخواهند داشت.

۸- آن گروه از صاحبان مشاغل خودرویی که میزان درآمد ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۳ بیش از صد و پنجاه برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم (با توجه به بند ۱ این دستور العمل) بوده‌است، مشمول این دستورالعمل نبوده و مکلف به تسلیم به موقع اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی می‌باشند.  

۹- صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل مکلفند مالیات مقرر عملکرد سال ۱۴۰۳ را حداکثر تا پایان شهریور ماه ۱۴۰۴ (موضوع بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۴۱ مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۲۲) پرداخت نمایند. بدیهی است در صورت عدم پرداخت مالیات در مهلت یاد شده مشمول جریمه موضوع ماده (۱۹۰) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۶۶ و اصلاحیه‌های بعدی آن می‌باشند.  

۱۰- مالیات صاحبان انواع وانت بار پلاک سفید، وانت بارهای کرایه آژانس‌ها، سواری‌های پلاک سفید کرایه آژانس‌ها یا موسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا شرکت‌های تاکسی اینترنتی و وانت بار اینترنتی، مطابق جدول شماره ۱ پیوست این دستورالعمل محاسبه و وصول شود.  

۱۱- مالیات عملکرد سال ۱۴۰۴ صاحبان خودروهایی که در سال مذکور به صورت قطعی واگذار می‌شوند به صورت علی‌الحساب، بر مبنای مدت فعالیت با ۳۰% (سی درصد) افزایش نسبت به مبالغ مندرج در جداول موضوع این دستورالعمل و با رعایت سایر بندهای این دستورالعمل و نیز مالیات صاحبان خودروهای مدل ۱۴۰۴ به نسبت مدت  فعالیت در سال مذکور معادل ۳۰% (سی درصد) بیشتر از مالیات خودروهای مدل ۱۴۰۳ تعیین می‌شود.  

۱۲- در خصوص سایر وسایط نقلیه عمومی که در جداول پیوست قید نشده است صاحبان آنها می‌بایست با رعایت گروه‌بندی صاحبان مشاغل موضوع ماده (۲) آئین‌نامه اجرایی ماده (۹۵) قانون مالیات‌های مستقیم، نسبت به تسلیم  اظهارنامه مالیاتی متناسب با گروه‌بندی خود و پرداخت مالیات متعلق در موعد مقرر قانونی اقدام نمایند.  

۱۳- نظر به اینکه مالیات صاحبان مشاغل خودرویی موضوع این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین می‌گردد، لذا اعمال مقررات مواد (۱۳۷)، (۱۶۵) ، (۱۷۲) و سایر موارد مشابه در خصوص این گونه مودیان موضوعیت نداشته و چنانچه صاحبان مشاغل موضوع این دستور العمل درخواست اعمال مقررات مواد مذکور را داشته باشند، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم بوده و ادارات امور مالیاتی نیز موظفند مالیات متعلق به مؤدیان مزبور را از طریق حسابرسی و با رعایت مقررات تعیین نمایند.
 
۱۴- این دستور العمل و جداول پیوست آن صرفاً در مورد صاحبان خودروهایی است که فعالیت شغلی آنها منحصر به استفاده از خودرو در جابجایی مسافر و حمل و نقل بار و یا فعالیت‌های مربوط با وسایط نقلیه یا ماشین‌آلات مربوط  حسب مورد می‌باشد لذا صاحبان خودروهایی نظیر انواع وانت و .... که به فعالیت‌های دیگری نظیر فروش اجناس و تره بار و ... با وسیله نقلیه خود اشتغال دارند مشمول این دستورالعمل نبوده و مکلف به ثبت‌نام در نظام مالیاتی از باب فعالیت شغلی اخیرالذکر (فروش اجناس و تره بار و ....) و انجام تکالیف قانونی مرتبط حسب مورد خواهند بود.  

سید محمدهادی سبحانیان  
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور