آموزش تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده {مرداد 1403}

آموزش تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در سامانه جدید

در این مقاله قصد داریم نکاتی کلیدی درباره آموزش تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را بیان کنیم. با رونمایی از سامانه جدید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، تغییرات اساسی در فرآیند تسلیم اظهارنامه به وجود آمده است. این تغییرات از فصل بهار 1403 به بعد اجرا شده و کلیه اطلاعات مورد نیاز برای تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده از سامانه مودیان فراخوانی می‌شود. این تغییرات گامی مهم در جهت تکمیل و بهبود سامانه مودیان محسوب می‌شود.

با توجه به تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده فصل بهار 1403 تا 31 مرداد، لازم است که با ویژگی‌ها و نکات کلیدی سامانه جدید آشنا شویم. سامانه جدید که در مردادماه 1403 رونمایی شده است، شش مرحله را برای تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تعیین کرده است. در ادامه به تفصیل هر یک از این مراحل را بررسی می‌کنیم.

مراحل تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

1. سوالات اظهارنامه
2. اطلاعات فروش
3. اطلاعات خرید
4. اعتبار مالیاتی
5. محاسبه مانده بدهی مالیات
6. بررسی اطلاعات و ثبت نهایی

مرحله اول: سوالات اظهارنامه

مودی باید به سوالات اولیه در خصوص وضعیت کسب و کار و نوع فعالیت‌ها پاسخ دهد. این سوالات به منظور تعیین دقیق نوع و میزان مالیات مورد نیاز برای اظهارنامه می‌باشد.

الف - اطلاعات اختصاصی فروش

1- آیا در دوره اول سال ۱۴۰۳ فروش طلا، جواهر و پلاتین داشته‌اید؟ بلی / خیر

2- آیا در دوره اول سال ۱۴۰۳ اقدام به فروش قند و شکر نموده اید؟ بلی / خیر

3- آیا در دوره اول سال ۱۴۰۳، بخشی از فروش این دوره شما مشمول یارانه‌های موضوع جزء (ج) تبصره (۲) ماده (۵)، بوده است؟ بلی / خیر

4- آیا در دوره اول سال ۱۴۰۳ اقدام به صادرات کالا و خدمات نموده اید؟ بلی / خیر

5- آیا در دوره اول سال ۱۴۰۳ اقدام به فروش نوشابه‌های قندی گازدار و یا بدون گاز نموده اید؟ بلی / خیر

6- آیا در دوره اول سال ۱۴۰۳ اقدام به فروش کالاهای نفتی موضوع بند الف ماده (۲۶) نموده اید؟ بلی / خیر

7- آیا در دوره اول سال ۱۴۰۳ اقدام به فروش سیگار و محصولات دخانی نموده اید؟ بلی / خیر

8- آیا در دوره اول سال ۱۴۰۳ اقدام به فروش کالا موضوع تبصره (۵) ماده (۱۷) به اشخاص زنجیره (آب و برق) نموده اید؟ بلی / خیر

9- آیا در دوره اول سال ۱۴۰۳ اقدام به فروش کالا موضوع تبصره (۵) ماده (۱۷) به اشخاص زنجیره(کالای نفتی) نموده اید؟ بلی / خیر

10- آیا دوره اول سال ۱۴۰۳، بابت موارد زیر تعدیلات داشته‌اید؟ بلی / خیر
۱- فروش‌های خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی فروش که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد.

ب- اطلاعات اختصاصی خرید

1- آیا در دوره اول سال ۱۴۰۳ خرید طلا، جواهر و پلاتین داشته‌اید؟ بلی / خیر

2- آیا در دوره اول سال ۱۴۰۳ اقدام به خرید قند و شکر نموده اید؟ بلی / خیر

3- آیا در دوره اول سال ۱۴۰۳ اقدام به خرید نوشابه‌های قندی گازدار و یا بدون گاز نموده اید؟ بلی / خیر

4- آیا در دوره اول سال ۱۴۰۳ اقدام به خرید کالاهای نفتی موضوع بند الف ماده (۲۶) نموده اید؟ بلی / خیر

5- آیا در دوره اول سال ۱۴۰۳ اقدام به خرید سیگار و محصولات دخانی نموده اید؟ بلی / خیر

6- آیا در دوره اول سال ۱۴۰۳ اقدام به واردات کالا و خدمات نموده اید؟ بلی / خیر

7- آیا در دوره اول سال ۱۴۰۳ اقدام به خرید کالاهای موضوع تبصره (۵) ماده (۱۷) از اشخاص زنجیره (آب و برق) نموده اید؟ بلی / خیر

8- آیا در دوره اول سال ۱۴۰۳ اقدام به خرید کالاهای موضوع تبصره (۵) ماده (۱۷) از اشخاص زنجیره (کالای نفتی) نموده اید؟ بلی / خیر

9- آیا دوره اول سال ۱۴۰۳، بابت موارد زیر تعدیلات داشته‌اید؟ بلی / خیر
۱- خریدهای خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی خرید که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد

10- آیا در دوره اول سال ۱۴۰۳، اقدام به واردات ماشین آلات مربوط به خطوط تولید نموده اید؟ بلی / خیر

 

مرحله دوم: اطلاعات فروش

در این مرحله، مودی باید اطلاعات مربوط به فروش‌های مشمول مالیات بر ارزش افزوده را وارد کند. این اطلاعات شامل مبلغ فروش، نوع کالا یا خدمات و سایر جزئیات مرتبط می‌باشد.

1- فروش خالص کالا و خدمات موضوع ماده (۷) (نقد و نسیه) به غیر از قند و شکر

2- فروش خالص کالا موضوع تبصره (۵) ماده (۱۷) توسط اشخاص زنجیره به اشخاص زنجیره (آب و برق)

3- درآمد مربوط به اجرت ساخت، حق‌العمل و سود فروشندگان طلا، جواهر و پلاتین

4- مبلغ مشمول یارانه موضوع جزء (ج) تبصره (۲) ماده (۵)

5- فروش خالص کالا و خدمات معاف (نقد و نسیه)

6- فروش خالص قند و شکر (نقد و نسیه)

7- کل صادرات کالاها و خدمات به غیر از صادرات کالاهای موضوع تبصره (۲) ماده (۱۰) (تأیید نشده)

8- کل صادرات کالاها و خدمات به غیر از صادرات کالاهای موضوع تبصره (۲) ماده (۱۰) (پذیرفته‌شده)

9- کل صادرات کالاهای موضوع تبصره (۲) ماده (۱۰) (تأیید نشده)

10- صادرات کالاهای موضوع تبصره (۲) ماده (۱۰) (پذیرفته‌شده)

11- تعدیلات افزایشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت فروش کالا و خدمات موضوع ماده (۷) و ماده (۹) در رابطه با موارد زیر:
۱- فروش های خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی فروش که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد.
(مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ در این ردیف نمی‌باشند.)

12- تعدیلات کاهشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت فروش کالا و خدمات موضوع ماده (۷) و ماده (۹) در رابطه با موارد زیر:
۱- فروش های خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی فروش که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد.
(مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ در این ردیف نمی‌باشند.)

13- فروش خالص نوشابه‌های قندی گازدار و بدون گاز تولید داخل (نقد و نسیه)

14- فروش خالص نوشابه‌های قندی گازدار و بدون گاز وارداتی (نقد و نسیه)

15- تعدیلات افزایشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت فروش نوشابه‌های قندی گازدار و بدون گاز در رابطه با موارد زیر:
۱- فروش های خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی فروش که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد.
(مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ در این ردیف نمی‌باشند.)

16- تعدیلات کاهشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت فروش نوشابه‌های قندی گازدار و بدون گاز در رابطه با موارد زیر:
۱- فروش های خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی فروش که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد.
(مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ در این ردیف نمی‌باشند.)

17- فروش خالص بنزین و سوخت هواپیما (نقد و نسیه)

18- فروش خالص کالا موضوع تبصره (۵) ماده (۱۷) توسط اشخاص زنجیره به اشخاص زنجیره (بنزین و سوخت هواپیما)

19- فروش خالص نفت گاز، نفت سفید، نفت کوره، گاز طبیعی و گاز مایع (نقد و نسیه)

20- فروش خالص کالا موضوع تبصره (۵) ماده (۱۷) توسط اشخاص زنجیره به اشخاص زنجیره (نفت گاز، نفت سفید، نفت کوره، گاز طبیعی و گاز مایع)

21- تعدیلات افزایشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت فروش کالاهای نفتی در رابطه با موارد زیر:
۱- فروش های خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی فروش که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد.
(مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ در این ردیف نمی‌باشند.)

22- تعدیلات کاهشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت فروش کالاهای نفتی در رابطه با موارد زیر:
۱- فروش های خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی فروش که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد. (مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ در این ردیف نمی‌باشند.)

23- فروش خالص سیگار، توتون پیپ و تنباکوی تولید داخلی (نقد و نسیه)

24- فروش خالص سیگار، توتون پیپ و تنباکوی تولید داخل با نشان بین‌المللی (نقد و نسیه)

25- فروش خالص سیگار، توتون پیپ و تنباکوی وارداتی(نقد و نسیه)

26- فروش خالص توتون خام وارداتی (نقد و نسیه)

27- فروش خالص توتون فرآوری شده وارداتی (خرمن توتون) (نقد و نسیه)

28- تعدیلات افزایشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت فروش سیگار و محصولات دخانی در رابطه با موارد زیر:
۱- فروش های خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی فروش که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد.
(مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ در این ردیف نمی‌باشند.).

29- تعدیلات کاهشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت فروش سیگار و محصولات دخانی در رابطه با موارد زیر:
۱- فروش های خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی فروش که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد.
(مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ در این ردیف نمی‌باشند.)

30- تعدیلات افزایشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت فروش کالا و خدمات موضوع بند (ب) ماده (۲۶) در رابطه با موارد زیر:
۱- فروش های خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی فروش که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد.
(مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ در این ردیف نمی‌باشند.)

31- تعدیلات کاهشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت فروش کالا و خدمات موضوع بند (ب) ماده (۲۶) در رابطه با موارد زیر:
۱- فروش های خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی فروش که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد.
(مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ در این ردیف نمی‌باشند.)
 

مرحله سوم: اطلاعات خرید

مودی باید اطلاعات خریدهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده را نیز وارد کند. این اطلاعات شامل مبلغ خرید، نوع کالا یا خدمات خریداری شده و سایر جزئیات مرتبط می‌باشد.

1- خرید خالص کالا و خدمات موضوع ماده (۷) (نقد و نسیه) به غیر از قند و شکر

2- خرید خالص کالای موضوع تبصره (۵) ماده (۱۷) اشخاص زنجیره از اشخاص داخل زنجیره (آب و برق)

3- خرید مربوط به اجرت ساخت، حق‌العمل و سود فروشندگان طلا، جواهر و پلاتین

4- خرید خالص قند و شکر (نقد و نسیه)

5- خرید خالص کالا و خدمات معاف (نقد و نسیه)

6- خرید خالص نوشابه‌های قندی گازدار و بدون گاز تولید داخل (نقد و نسیه)

7- خرید خالص نوشابه‌های قندی گازدار و بدون گاز وارداتی (نقد و نسیه)

8- خرید خالص بنزین و سوخت هواپیما (نقد و نسیه)

9- خرید خالص کالای موضوع تبصره (۵) ماده (۱۷) اشخاص زنجیره از اشخاص داخل زنجیره (بنزین و سوخت هواپیما)

10- خرید خالص نفت گاز، نفت سفید، نفت کوره، گاز طبیعی و گاز مایع (نقد و نسیه)

11- خرید خالص کالای موضوع تبصره (۵) ماده (۱۷) اشخاص زنجیره از اشخاص داخل زنجیره (نفت گاز، نفت سفید، نفت کوره، گاز طبیعی و گاز مایع)

12- خرید خالص سیگار، توتون پیپ و تنباکوی تولید داخلی (نقد و نسیه)

13- خرید خالص سیگار، توتون پیپ و تنباکوی تولید داخل با نشان بین‌المللی (نقد و نسیه)

14- خرید خالص سیگار، توتون پیپ و تنباکوی وارداتی (نقد و نسیه)

15- خرید خالص توتون خام وارداتی (نقد و نسیه)

16- خرید خالص توتون فرآوری شده وارداتی - خرمن توتون (نقد و نسیه)

17- واردات کالا و خدمات معاف

18- واردات موضوع جزء (۲) بند الف تبصره (۹) قانون بودجه سال ۱۴۰۳

19- واردات مواد اولیه دارویی، شیر خشک و تجهیزات پزشکی

20- واردات کالا مشمول تبصره (۱) بند الف ماده (۹) با نرخ ۳% مالیات بر ارزش افزوده

21- واردات کالاهای مشمول موضوع ماده (۷) با نرخ ۱۰٪ مالیات بر ارزش افزوده

22- واردات خدمات مشمول با رعایت تبصره (۴) ماده (۱۷)

23- واردات نوشابه‌های قندی گازدار و بدون گاز

24- واردات بنزین و سوخت هواپیما (اشخاص غیر از وزارت نفت و شرکت های تابعه)

25- واردات نفت گاز، نفت سفید، نفت کوره و گاز مایع و واردات گاز طبیعی

26- واردات سیگار، توتون پیپ و تنباکو

27- واردات توتون خام

28- واردات توتون فراوری شده 

29- کسر می‌شود: اعتبار مالیاتی مربوط به خریدهای غیرنقدی (نسیه) کالاها و خدمات موضوع ماده (۷) و بند (ب) ماده (۲۶)

30- کسر می‌شود: اعتبار مالیاتی مربوط به خریدهای غیرنقدی (نسیه) بابت کالاهای نفتی

31- کسر می‌شود: اعتبار مالیاتی مربوط به خریدهای غیرنقدی (نسیه) بابت نوشابه های قندی گازدار و بدون گاز

32- کسر می‌شود: اعتبار مالیاتی مربوط به خریدهای غیرنقدی (نسیه) بابت سیگار و محصولات دخانی

33- کسر می‌شود: اعتبار مالیاتی مربوط به خریدهای نقدی مازاد بر سقف موضوع ماده (۶) «قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان» بابت کالاها و خدمات موضوع ماده (۷) و بند (ب) ماده (۲۶)

34- کسر می‌شود: اعتبار مالیاتی مربوط به خریدهای نقدی مازاد بر سقف موضوع ماده (۶) «قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان» بابت کالاهای نفتی

35- کسر می‌شود: اعتبار مالیاتی مربوط به خریدهای نقدی مازاد بر سقف موضوع ماده (۶) «قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان» بابت نوشابه های قندی گازدار و بدون گاز

36- کسر می‌شود: اعتبار مالیاتی مربوط به خریدهای نقدی مازاد بر سقف موضوع ماده (۶) «قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان» بابت سیگار و محصولات دخانی 

37- تعدیلات افزایشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت خرید کالا و خدمات موضوع ماده (۷) و ماده (۹) در رابطه با موارد زیر:
۱- خریدهای خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی خرید که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد.
(مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ در این ردیف نمی‌باشند.)

38- تعدیلات کاهشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت خرید کالا و خدمات موضوع ماده (۷) و ماده (۹) در رابطه با موارد زیر:
۱- خریدهای خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی خرید که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد.
(مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ در این ردیف نمی‌باشند.)

39- تعدیلات افزایشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت خرید کالاهای نفتی در رابطه با موارد زیر:
۱- خریدهای خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی خرید که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد.
(مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ در این ردیف نمی‌باشند.)

40- تعدیلات کاهشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت خرید کالاهای نفتی در رابطه با موارد زیر:
۱- خریدهای خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی خرید که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد.
(مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ در این ردیف نمی‌باشند.)

41- تعدیلات افزایشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت خرید نوشابه‌های قندی گازدار و بدون گاز در رابطه با موارد زیر:
۱- خریدهای خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی خرید که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد.
(مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ در این ردیف نمی‌باشند.)

42- تعدیلات کاهشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت خرید نوشابه‌های قندی گازدار و بدون گاز در رابطه با موارد زیر:
۱- خریدهای خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی خرید که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد.
(مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ در این ردیف نمی‌باشند.)

43- تعدیلات افزایشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت خرید سیگار و محصولات دخانی در رابطه با موارد زیر:
۱- خریدهای خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی خرید که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد.
(مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ در این ردیف نمی‌باشند.)

44- تعدیلات کاهشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت خرید سیگار و محصولات دخانی/ در رابطه با موارد زیر:
۱- خریدهای خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی خرید که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ برمی‌گردد.
(مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ در این ردیف نمی‌باشند.)

45- تعدیلات افزایشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت خرید کالا و خدمات موضوع بند (ب) ماده (۲۶) در رابطه با موارد زیر:
۱- خریدهای خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
2- صورت‌حساب الکترونیکی خرید که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۰۱/۱۰/۱۴۰۲ برمی‌گردد.
( مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۰۱/۱۰/۱۴۰۲ در این ردیف نمی‌باشند.)

46- تعدیلات کاهشی مالیات و عوارض ناشی از نرخ و بهاء بابت خرید کالا و خدمات موضوع بند (ب) ماده (۲۶) در رابطه با موارد زیر:
۱- خریدهای خارج از سامانه مربوط به دوره‌های قبل از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
۲- صورت‌حساب الکترونیکی خرید که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۰۱/۱۰/۱۴۰۲ برمی‌گردد.
(مؤدیان محترم قادر به تعدیل صورت‌حساب‌های الکترونیکی صادر شده پس از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ در این ردیف نمی‌باشند.)
 

مرحله چهارم: اعتبار مالیاتی

در این بخش، مودی می‌تواند اعتبارهای مالیاتی خود را وارد کند. این اعتبارها شامل مواردی است که می‌تواند از مالیات‌های پرداختی کسر شود.

1- مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید و واردات کالا و خدمات، برابر با مقدار مندرج در ردیف آخر جدول "ب"

2- اضافه می‌شود: جمع اعتبارهای صورت‌حساب‌های الکترونیکی مربوط به خرید دوره‌ی قبل که در دوره‌ی جاری بایستی لحاظ شود. (بابت صورت‌حساب‌های الکترونیکی ثبت‌شده در سامانه مؤدیان با تاریخ صدور ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ به بعد)"

کسر می شود:

3- جمع اعتبارهای صورت‌حساب‌های الکترونیکی مربوط به خرید دوره‌ی قبل که در دوره‌ی جاری بایستی کسر شود. (بابت صورت‌حساب‌های الکترونیکی ثبت‌شده در سامانه مؤدیان با تاریخ صدور ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ به بعد)

4- مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید و واردات نهاده های مربوط به فروش کالا و خدمات معاف 

5- مالیات و عوارض مربوط به واردات ماشین آلات خطوط تولید که در قبال آن چک و یا ضمانت‌نامه بانکی اخذ شده است.

6- مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید نهاده‌های تملک دارایی سرمایه‌ای (عمرانی) موضوع تبصره (۱) ماده (۸) و تبصره (۴) بند الف ماده (۲۶)

7- مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید نهاده‌های صادرات کالاهای مواد خام و مواد اولیه تولید موضوع تبصره (۲) ماده (۱۰)

8- مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید نهاده‌های نفتی که به‌عنوان مواد اولیه اصلی توسط واحدهای تولید استفاده نشده‌است؛ موضوع تبصره (۳) بند الف ماده (۲۶)

9- اعتبار مربوط به فروش مشمول یارانه موضوع جزء (ج) تبصره (۲) ماده (۵)

10- مالیات و عوارض ارزش افزوده خرید موضوع تبصره (۵) ماده (۱۷) از اشخاص داخل زنجیره (آب و برق)

11- مالیات و عوارض ارزش افزوده خرید موضوع تبصره (۵) ماده (۱۷) از اشخاص داخل زنجیره (بنزین و سوخت هواپیما)

12- مالیات و عوارض ارزش افزوده خرید موضوع تبصره (۵) ماده (۱۷) از اشخاص داخل زنجیره (نفت گاز، نفت سفید، نفت کوره، گاز طبیعی و گاز مایع)

13 مالیات و عوارض مربوط به حق‌العمل‌کاری واردات و سایر مواردی که اعتبار آن نباید به شما تعلق بگیرد.
به منظور پرهیز از اعمال جریمه بند ب ماده ۳۶
 

مرحله پنجم: محاسبه مانده بدهی مالیات

سامانه به صورت خودکار مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس اطلاعات فروش و خرید محاسبه می‌کند. مودی باید این محاسبات را بررسی کرده و در صورت نیاز، اصلاحات لازم را انجام دهد.

1- مالیات و عوارض فروش کالا و ارایه خدمات (نقدی و نسیه)، برابر با مقدار مندرج در ردیف آخر جدول الف

2- مالیات و عوارض خرید قابل کسر از مالیات و عوارض فروش، نتیجه اطلاعات مندرج در جدول ج 

3- مالیات و عوارض فروش کالاها و ارائه خدمات (نسیه) در دوره جاری که وجه آن در دوره بهار ۱۴۰۳ دریافت نشده است. 

4- مالیات و عوارض فروش موضوع تبصره (۵) ماده (۱۷) به اشخاص داخل زنجیره (آب و برق)

5- مالیات و عوارض فروش موضوع تبصره (۵) ماده (۱۷) از اشخاص داخل زنجیره (بنزین و سوخت هواپیما)

6- مالیات و عوارض فروش موضوع تبصره (۵) ماده (۱۷) از اشخاص داخل زنجیره (نفت گاز، نفت سفید، نفت کوره، گاز طبیعی و گاز مایع)

7- کسر می‌شود: جمع بدهی مالیات و عوارض صورت‌حساب‌های الکترونیکی فروش دوره‌ی قبل که در دوره‌ی جاری بایستی کسر شود. (بابت صورت‌حساب‌های الکترونیکی ثبت‌شده در سامانه مؤدیان با تاریخ صدور ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ به بعد

8- اضافه می‌شود: جمع بدهی مالیات و عوارض صورت‌حساب‌های الکترونیکی فروش دوره‌ی قبل که در دوره‌ی جاری بایستی لحاظ شود. (بابت صورت‌حساب‌های الکترونیکی ثبت‌شده در سامانه مؤدیان با تاریخ صدور ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ به بعد)"

9- مالیات بر ارزش افزوده متعلقه در دوره جاری

10- اضافه می‌شود: بدهی به تعویق افتاده شده از دوره‌ی قبل (براساس خروجی جدول (ه‌‌) دوره زمستان ۱۴۰۲)

11- اضافه پرداختی مالیات و عوارض انتقالی از دوره قبل بابت اظهارنامه در موعد مقرر

12- مبالغ علی الحساب پرداختی بابت تبصره (۱) ماده (۱۷)

13- مبالغ علی الحساب پرداختی بابت افزایش حد مجاز فروش دوره بهار ۱۴۰۳

14- مالیات و عوارض فروش نسیه کالا و ارایه خدمات بابت فروش دوره‌های قبل که هنوز تسویه نشده است
 

مرحله ششم: بررسی اطلاعات و ثبت نهایی

پس از بررسی و اطمینان از صحت اطلاعات وارد شده، مودی باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود را تایید و ثبت نهایی کند. در این مرحله، سامانه به مودی یک کد رهگیری اختصاص می‌دهد که برای پیگیری وضعیت اظهارنامه و انجام مراحل بعدی مانند پرداخت مالیات استفاده می‌شود.

نکات مهم در استفاده از سامانه جدید

توجه به مواعد قانونی: مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باید رعایت شود. با تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه برای فصل بهار 1403 تا 31 مرداد، مودیان فرصت بیشتری برای تکمیل و ارسال اظهارنامه خود دارند.
دقت در ورود اطلاعات: ورود اطلاعات نادرست یا ناقص می‌تواند مشکلاتی در فرآیند تسلیم اظهارنامه و محاسبه مالیات ایجاد کند. لذا توصیه می‌شود که مودیان با دقت و با استفاده از مستندات مالی معتبر، اطلاعات خود را وارد کنند.
پیگیری وضعیت اظهارنامه: با دریافت کد رهگیری، مودی می‌تواند وضعیت اظهارنامه خود را از طریق سامانه پیگیری کرده و از هرگونه تغییر یا اعلامیه مرتبط با اظهارنامه مطلع شود.

نتیجه‌گیری

رونمایی از سامانه جدید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده یک گام مثبت در جهت تسهیل فرآیند تسلیم اظهارنامه و افزایش دقت و شفافیت در محاسبات مالیاتی است. با توجه به ویژگی‌ها و امکانات این سامانه، مودیان می‌توانند با استفاده از راهنمایی‌های ارائه شده، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود را به راحتی تکمیل و ارسال کنند. رعایت نکات و مراحل ذکر شده در این مقاله، به مودیان کمک خواهد کرد تا بدون مشکل و در زمان مناسب، اظهارنامه خود را تسلیم کنند.