همه
بخشنامه
موردی یافت نشد .
{{result.title}}
نویسنده : محمدجواد عظیمی فرد
تاریخ انتشار : ۱۴۰۰/۱۲/۱۰
تاریخ بروزرسانی : ۱۴۰۳/۰۱/۲۸
بانک جامع بخشنامه ها
آموزش مالیات
مالیات کارتخوان یکی از انواع مالیات‌های مستقیم است که در ایران بر تراکنش‌های دستگاه‌های پوز تعلق می‌گیرد که توسط سازمان امور مالیاتی کشور اخذ می‌شود و به عنوان یکی از منابع درآمدی دولت محسوب می‌شود. همچنین باید توجه داشت که این نوع مالیات بر اساس نوع فعالیت و میزان درآمد مشاغل و کسب‌وکارها محاسبه می‌شود، لذا برای آگاهی از میزان آن اول به نوع فعالیت توجه کرد. مالیات کارت خوان باید توسط صاحبان مشاغل و کسب‌وکارها به صورت ماهانه پرداخت شود. در صورت عدم پرداخت ، صاحبان مشاغل و کسب‌وکارها مشمول جریمه خواهند شد. پس به طور خلاصه می توان گفت مالیات کارتخوان بر درآمد حاصل از تراکنش‌های دستگاه کارت خوان تعلق می‌گیرد و آنچه باید مورد توجه قرار گیرد آن است که مالیات دستگاه پوز بر اساس نوع شغل و میزان درآمد سالیانه مشاغل محاسبه می‌شود.
مالیات کارت خوان توسط سازمان امور مالیاتی ایران جمع آوری می شود و این سازمان اطلاعات مربوط به تراکنش های دستگاه پوز را از بانک ها جمع آوری می کند و سپس این اطلاعات را برای محاسبه مالیات دستگاه POS استفاده می کند. چون مالیات کارتخوان یک مالیات جدید است و هنوز در حال اجرا است، ممکن است برخی از اشکالات و ابهام های قانونی در مورد این مالیات وجود داشته باشد. با این حال، دولت ایران متعهد به اجرای این مالیات است و در حال تلاش برای رفع هرگونه مشکل قانونی است که ممکن است وجود داشته باشد. مالیات دستگاه پوز یک مالیات جدید و بحث برانگیز است. برخی از مردم معتقدند که این مالیات یک مالیات عادلانه است و به دولت کمک می کند تا با فرار مالیاتی و تامین مالی تروریسم مبارزه کند. برخی دیگر معتقدند که این مالیات یک مالیات ناعادلانه است و به مردم عادی آسیب می رساند. در نهایت، این به هر فرد بستگی دارد که تصمیم بگیرد که آیا مالیات کارتخوان را عادلانه می داند یا خیر. با این حال، مهم است که درک کنیم که مالیات کارتخوان برای مبارزه با فرار مالیاتی و تامین مالی تروریسم وضع شده است و به دولت کمک می کند تا درآمد بیشتری برای تامین هزینه های خود جمع آوری کند.
اولین قدم، ثبت‌نام در سامانه مالیاتی کشور و دریافت کد اقتصادی است. پس از آن، باید پرونده مالیاتی خود را تشکیل داده و تراکنش‌های کارتخوان خود را به صورت ماهانه یا فصلی در سامانه مالیاتی ثبت کنید. بر اساس این اطلاعات، میزان مالیات شما محاسبه شده و می‌توانید نسبت به پرداخت آن اقدام نمایید.
این سوال که مالیات کارتخوان چند درصد است بارها از ما پردسیده می شود برای اینکه بگوییم مالیات کارتخوان چقدر است دقیقا مانند این است که بگوییم مالیات شرکت من در ۳ سال آینده چقدر می شود؟ مالیات دستگاه کارتخوان معمولاً بر اساس درصدی از مبلغ تراکنش‌های کارتخوان تعیین می‌شود. این درصد معمولاً توسط دولت یا مراجع مالیاتی مشخص می‌شود و ممکن است در هر کشور و حتی در برخی صنایع متفاوت باشد. برای اینکه جواب مناسبی برای این سوال پیدا کنیم بهتر است در ابتدای یک سری موارد را بررسی کنیم تا بتوانیم برای مالیات کارت خوان بهترین پاسخ را بیابیم.
در مورد مشاغل گروه اول و اشخاص حقوقی زمانی که مستندات کافی برای ارائه به حوزه مالیاتی موجود نباشد یا تکالیف مطابق اییین نامه ماده ۹۵ و ایین نامه ماده ۲۱۹ تنظیم نشده باشد حوزه مالیاتی از دفترچه ضرایب استفاده می کند. (البته در رویه عملی بسیار دیده می شود که حوزه مالیاتی با مودی مبلغی را به عنوان مالیات نهایی توافق می کند و پرونده را مختومه می کند.)
تا اینجای کار شما ذهنیتی از دفترچه ضرایب پیدا کردید حالا میخواهیم در این زمینه دقیق تر شویم. زمانی که شما در حال تسلیم اظهارنامه مرتبط با مالیات کارتخوان هستید مبلغی گردش حساب بانک تجاری شما به علاوه گردش دستگاه پوز شما را نمایش می دهد حال اگر در حال تسلیم فرم تبصره ماده ۱۰۰ باشید براساس میزان گردش دستگاه پوز و ضریبی که شامل حال شما می شود مبلغی به عنوان مالیات توسط سیستم تعیین و با نهایی کردن فرم تبصره ماده ۱۰۰ مالیات قطعی و نهایی می شود. اما اگر شما اظهارنامه عادی تسلیم کنید می توانید مبلغی سود و زیانی خود را به گونه ای تنظیم کنید که مورد تایید شما هست و بر همان اساس مالیات پرداخت کنید البته این نکته مهم را هم در نظر داشته باشید که هر عددی در اظهارنامه عادی خود وارد کنید در هنگام رسیدگی براساس آن باید مستندات قابل دفاع به حوزه مالیاتی ارائه دهید.
نکته: در خصوص مالیات کارتخوان در نظر داشته باشید که تمامی واریزی ها از طریق دستگاه پوز به منزله درآمد نبوده و برخی واریزی ها مانند انتقالی ها بین حساب های خود – یارانه – تسهیلات و .... پالایش و کنار گذاشته می شوند که برای اطلاعات بیشتر در این زمینه می توانید از محتوای صفحات دیگر این سایت استفاده کنید که مفصلا توضیح داده شده است. برای اینکه بدانید که ضریب مالیاتی شغل و یا صنعت شما چند درصد است می توانید در گوگل جستجو کنید: < دفترچه ضرایب مالیاتی > و در سایت سازمان امور مالیاتی می توانید براساس نوع فعالیت خود و در ۴ گروه تولید کننده – وارد کننده – عمده فروش و خرده فروش میزان ضریب فعالیت خود را پیدا کنید. در جدول زیر برخی از احکامی که مودیان مالیات دستگاه پوز باید به آن عمل کنند ذکر شده است:
ردیف
موضوع
رفرنس قانونی
1
تفکیک حساب های شخصی و تجاری
ماده 10 قانون پایانه های فروشگاهی
معرفی شماره حساب های بانکی و شناسه یکتا برای دستگاه های کارتخوان مرتبط یا فعالیت شغلی
2
ساماندهی دستگاه کارتخوان بانکی
ماده 11 قانون پایانه های فروشگاهی
ساماندهی درگاه های پرداخت الکترونیکی
دسترسی سازمان امور مالیاتی به تراکنش های حساب های تجاری
با توجه به صحبت های بالا چندی پیش پیامک هایی برای تمام اشخاص ارسال شده است تا در صورت فعالیت اقتصادی حساب های بانکی و دستگاه های pos را در کارتابل مالیاتی خود اعلام کنند. به این ترتیب که طی این پیامک از دارنده دستگاه کارتخوان یا درگاه پرداخت الکترونیکی دعوت شده است تا مهلت مقرر جهت ایجاد تناظر بین پذیرنده های بانکی و پرونده های مالیاتی به درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان مراجعه نمایند و همچنین اخطار به عمل آمده است که در صورت عدم تناظر بین پذیرنده های بانکی و پرونده مربوطه پس از مهلت مقرر مراتب برای غیر فعال سازی دستگاه کارت خوان یا درگکاه الکترونیکی به بانک مرکزی اعلام خواهد شد. یک نمونه از این پیامک ها به شرح ذیل است:
در صورت استفاده از درصد ثابت برای مالیات دستگاه پوز، محاسبه مالیات بسیار ساده است. می‌توانید درصد مالیات را درصدی از مبلغ تراکنش ضرب کنید تا مبلغ مالیات را محاسبه کنید. به عنوان مثال، اگر درصد مالیات کارت خوان 2٪ است و مبلغ تراکنش 100 میلیون تومان باشد، مبلغ مالیات کارتخوان برابر با 2 میلیون تومان خواهد بود.
باتوجه به توضیحاتی که در بالا در خصوص مالیات دستگاه پوز داده شد می توانید در سامانه اظهارنامه برای سنوات گذشته این مبلغ را مشاهده کنید و یا با گردش گرفتن از دستگاه پوز و پیدا کردن ضریب مالیاتی براساس نوع کسب و کارتان مبلغ مالیات خود را پیش بینی کنید. در نظر داشته باشید که اگر جز مشاغل گروه اول و یا اشخاص حقوقی هستید براساس دفاتر قانونی و اسناد و مدارک مالیات تعیین می شود مگر خلاف آن احراز شود.
نکته ای که درباره مالیات کارتخوان باید در نظر داشته باشید این است که دستگاه پوز صرفا یک ابزار برای انتقال پول است. یعنی تفاوتی ندارد که این پول بوسیله کارت به کارت در حساب واریز شده باشد. هر ساله مطابق با تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم یک عددی را اعلام می کنند و اگر هر شخصی زیر آن مبلغ جمع واریزی داشته باشد می تواند از مشوق تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کند و بدون رسیدگی و ارائه اسناد و مدارک مالیات خود را قطعی کند. حال متوجه شدید که تفاوتی ندارد که دستگاه پوز شما چه مبلغی واریزی دارد تنها زمانی مهم است که شما میخواهید از مشوق تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات استفاده کنید. البته با توجه به ضریب مالیاتی شما میزان گردش حساب شما آثار مالیاتی دارد.
برای لغو و حذف مالیات دستگاه پوز ، قوانین و بخشنامه‌های مربوطه توسط مراجع مالیاتی و دولت صادر می‌شوند. این قوانین و بخشنامه‌ها ممکن است به دلیل تغییرات در سیاست‌ها، تغییرات اقتصادی یا دیگر عوامل، به‌روزرسانی و تعویض شوند. عملیات لغو و حذف مالیات کارتخوان معمولاً به‌وسیله قراردادن اعلامیه‌های رسمی و فراهم کردن راهنماها و روش‌های اجرایی مربوطه انجام می‌شود. نکته ای که باید به آن اشاره کنم این است که ما چیزی بنام مالیات دستگاه کارتخوان نداریم چون تا به همین امروز منبع مالیاتی به نام مالیات کارتخوان نداریم. بلکه گردش حساب بانکی بوسیله ابزاری مانند پوز می تواند کمک به شناسایی و وصول مالیات کند. اگر در خصوص نحوه رسیدگی به تراکنش های بانکی قانون جدیدی اتخاذ شود باید لایحه آن در مجلس تصویب و مورد تایید شورای نگهبان قرار گیرد و سپس به دولت ابلاغ شود تا آن را توسط وزارت اقتصاد و نهاد اجرایی در این خصوص یعنی سازمان أمور مالیاتی کشور ابلاغ کند. اگر در مواردی که مقرره ای (بخشنامه یا دستورالعمل) توسط دیوان ابطال شود به سازمان مالیاتی ابلاغ می شود تا از زمره قوانین موجود کنار گذاشته شود.
در خصوص مشاغل معاف از مالیات کارتخوان باید گفت در نظام مالیاتی جمهوری اسلامی و در راس آن قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۶۶ و اصلاحیه های بعدی آن اشخاص معاف از مالیات و نرخ صفر اعلام شده اند که برخی از آنها در مواد ۲ (اشخاص غیرمشمول) ماده ۸۱ (فعالیت های کشاورزی) ماده ۱۳۲ (نرخ صفر) و .... بیان شده اند. البته در مورد معافیت اشخاص (حقیقی یا حقوقی) موارد بسیار زیادی در نظام مالیاتی تدارک دیده شده است که با توجه به اینکه از حوصله این مقاله خارج است به تفصیل در یک مقاله دیگر به آن پرداخته ایم و در صورتیکه علاقه مند به مطالعه در زمینه مالیات دستگاه کارتخوان هستید می توانید از لینکی که در ادامه می آید ، آن را مطالعه کنید. در مورد اشخاصی که معاف از مالیات هستند و معافیت آنها صراحتا در قانون ذکر شده است تفاوتی ندارد از چه ابزاری برای انتقال پول استفاده می کند در هر صورت اگر به تکالیف قانونی خود به درستی عمل کنند می توانند از معافیت های خود استفاده کنند.
یکی دیگر از پرسش های رایج این است که مالیات کارتخوان سیار با مالیات دستگاه پوز های دیگر متفاوت است ؟ در مورد مالیات دستگاه کارتخوان و نحوه پرداخت مالیات و ضریب مالیاتی – تفاوتی بین دستگاه پوز سیار با ثابت نیست و هر دو براساس ضوابطی که در بالا وجود دارد مالیات ستانی می شود. نکته ای که بسیار قابل اهمیت است و بارها و بارها به آن اشاره کرده ام این است که دستگاه کارت خوان یک ابزار برای انتقال پول است و تفاوتی بین مالیات کارت خوان سیار و کارت خوان ثابت یا واریز از طریق پایا و کارت به کارت وجود ندارد. در نهایت کاری که سازمان مالیاتی انجام می دهد جمع بستانکار (واریزی) تمامی حسابهای متصل به یک کدملی را شناسایی و از آن مالیات ستانی می کند. لذا مالیات کارتخوان سیار نیز مانند سایر کارت خوان ها باید پرداخت شود.
سازمان ها و دستگاه های ذیربط در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مسئولیت هایی دارند تا این قانون بدرستی اجرا شود که این مسئولیت ها به شرح ذیل است: (منظور از رفرنس قانونی در جدول مالیات دستگاه کارتخوان ، قانون پایانه های فروشگاهی می باشد)
مالیات کارتخوان در بانک های مختلف یکسان است و تفاوتی ندارد. بر اساس قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، همه تراکنش‌هایی که به وسیله دستگاه پوز انجام می‌شوند فعالیت شغلی به حساب می‌آیند و به آنها مالیات تعلق می‌گیرد. بنابراین، فرقی ندارد که دستگاه پوز از کدام بانک خریداری شده باشد. مالیات آن بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات سالانه صاحب دستگاه محاسبه می‌شود. تنها نکته‌ای که در این زمینه وجود دارد، این است که برخی بانک‌ها ممکن است کارمزد بیشتری برای دستگاه‌های کارت خوان خود دریافت کنند. این کارمزد به صورت درصدی از مبلغ تراکنش‌ها محاسبه می‌شود و به عنوان هزینه‌ای برای صاحب دستگاه محسوب می‌شود. اما این کارمزد ارتباطی به مالیات دستگاه کارتخوان ندارد.
همانطور که توضیه دادیم مالیات کارتخوان درصد مشخصی ندارد و به نوع فعالیت و ضریب مالیاتی مربوطه بستگی دارد.
شبیه ساز اظهارنامه مالیاتی
219,000 تومان
آموزش صفر تا صد دفاتر قانونی
230,000 تومان
آموزش صفر تا صد جدول استهلاک
89,000 تومان
دوره جامع قوانین مالیاتی ( دانلود دوره آموزش قانون مالیات مستقیم )
4,800,000 تومان
نظرات کاربران
تعداد نظرات : 3
۲۵ آبان ۱۴۰۲ - مریم
راوی حساب
۱۵ آبان ۱۴۰۲ - مریم
۰۶ آبان ۱۴۰۲ - Naeemeh Abbasian