تبصره 3 ماده 147 چه اختیاراتی را از مودی سلب می کند؟

یکی از چالش‌های اصلی مودیان مالیاتی، محدودیت‌هایی است که تبصره 3 ماده 147 قانون مالیات‌های مستقیم ایجاد کرده است. طبق این تبصره هزینه‌هایی که مبلغ آن‌ها بالای 20 میلیون تومان باشد، تنها در صورتی به‌عنوان هزینه قابل‌قبول مالیاتی پذیرفته می‌شوند که از طریق سیستم بانکی پرداخت شوند. حالا تصور کنید بخواهید چک دریافتی از مشتری خود را برای پرداخت هزینه‌ای خرج کنید؛ اما قانون اجازه چنین کاری را نمی‌دهد! این محدودیت‌ها اگرچه باهدف شفافیت مالی تدوین شده‌اند، می‌توانند مشکلاتی جدی برای کسب‌وکارها و افراد ایجاد کنند.

در این مقاله قرار است به بررسی دقیق تبصره 3 ماده 147 بپردازیم و راهکارهایی را برای کاهش تأثیرات منفی این قانون ارائه دهیم. اگر شما هم به دنبال فهم بهتر این تبصره و مدیریت بهینه هزینه‌های مالیاتی خود هستید تا انتهای این مطلب همراه ما باشید.

تبصره 3 ماده 147 قانون مالیات های مستقیم

تبصره 3 ماده 147 قانون مالیات‌های مستقیم، اختیارات مودیان را در ثبت و پذیرش هزینه‌ها محدود کرده است. بر اساس این تبصره اگر هزینه‌ای بالاتر از ۵ میلیون تومان داشته باشید، نمی‌توانید آن را به‌صورت نقدی پرداخت کنید. تنها راه قابل‌قبول برای سازمان امور مالیاتی، استفاده از حساب بانکی است.

این الزام به‌ظاهر ساده در عمل می‌تواند مشکلاتی را برای مودیان ایجاد کند. به‌ طور مثال اگر شما چکی به مبلغ ۷ میلیون تومان از مشتری خود دریافت کرده باشید، نمی‌توانید آن را مستقیماً برای تسویه هزینه‌ها خرج کنید. قانون تصریح می‌کند که چنین مبالغی باید از طریق سیستم بانکی منتقل شوند. این شرایط نه‌تنها کار را برای مودیان پیچیده‌تر می‌کند بلکه گاهی اوقات مدیریت جریان مالی را با چالش‌هایی جدی روبه‌رو می‌سازد. درک این محدودیت و انطباق با آن، می‌تواند به کاهش مشکلات مالیاتی و بهبود مدیریت امور مالی کمک کند. در ادامه جزئیات بیشتری درباره این تبصره و راهکارهای پیشنهادی بررسی خواهیم کرد.

در تبصره 3 ماده 147 قانون مالیات های مستقیم آمده است

طبق تبصره 3 ماده 147 قانون مالیات‌های مستقیم، پذیرش هزینه‌های مالیاتی بالای پنج میلیون تومان (۵۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال) تنها در صورتی امکان‌پذیر است که پرداخت یا تسویه آن‌ها از طریق سیستم بانکی انجام شده باشد. این الزام که در ابتدا برای ایجاد شفافیت مالی و کاهش فرارهای مالیاتی تدوین شده است، در عمل مودیان را با چالش‌های متعددی مواجه کرده است.

فرض کنید شما از مشتری خود چکی به مبلغ هفت میلیون تومان دریافت کرده‌اید و قصد دارید آن را به‌عنوان هزینه مالیاتی ثبت کنید. اما بر اساس این تبصره در سال ۱۴۰۳ و حتی در اصلاحات مربوط به تبصره 3 ماده 147 در سال 1404، چنین هزینه‌ای قابل قبول نیست؛ چرا که مبلغی از حساب بانکی شما خارج نشده است. همین موضوع باعث پیچیده‌تر شدن فرایند مدیریت مالی و هزینه‌های مودیان می‌شود.

برای رفع بخشی از این مشکلات، سازمان امور مالیاتی بخشنامه‌ای صادر کرده که به مودیان اجازه می‌دهد هزینه‌های بالای ۵ میلیون تومان را از طریق اسناد دریافتنی یا تهاتری مدیریت کنند. این راهکار اگرچه تا حدودی کمک‌کننده است؛ اما همچنان مودیان نیاز به آگاهی دقیق از قوانین و ابزارهای مالی دارند تا بتوانند از این شرایط به بهترین شکل استفاده کنند.

به همین دلیل، شناخت کامل تبصره 3 ماده 147 در سال 1403 و تغییرات احتمالی آن در سال ۱۴۰۴ برای هر مودی مالیاتی ضروری است. این دانش به شما کمک می‌کند تا از هزینه‌های غیرضروری مالیاتی جلوگیری کرده و بهره‌وری مالی خود را افزایش دهید.

تبصره 3 ماده 147 در هیات حل اختلاف

یکی از موارد پرتکرار در رسیدگی‌های مالیاتی، ردشدن هزینه‌های مودیان بر اساس ماده 148 قانون مالیات‌های مستقیم است. در بسیاری از این موارد، ممیز به‌صراحت اعلام می‌کند که دلیل رد هزینه‌ها، پرداخت آن‌ها به صورت نقدی یا غیر از سیستم بانکی بوده است. باتوجه‌به تبصره ۳ ماده ۱۴۷، تنها هزینه‌هایی که از طریق حساب بانکی پرداخت شوند، قابل‌قبول مالیاتی هستند. این محدودیت به‌ویژه برای پرداخت‌های بالای ۵ میلیون تومان، می‌تواند فشار مالی سنگینی بر مودیان تحمیل کند.

در چنین شرایطی، آگاهی از قوانین و اصلاحیه تبصره ۳ ماده 147 می‌تواند راهگشا باشد. اگر هزینه‌های شما توسط ممیز رد شده باشد، امکان ارجاع پرونده به هیئت بند ۳ یا هیئت‌های بالاتر وجود دارد. با تنظیم یک لایحه دقیق و استناد به بخشنامه‌های سازمان امور مالیاتی می‌توانید خواستار پذیرش این هزینه‌ها شوید. در اغلب موارد با ارائه مستندات کافی، هیئت رأی مثبت می‌دهد و هزینه‌ها به‌عنوان هزینه‌های قابل‌قبول مالیاتی پذیرفته می‌شوند.

برای کاهش ریسک و مدیریت بهتر پرونده‌های مالیاتی، دریافت مشاوره از متخصصان این حوزه ضروری است. شما می‌توانید از خدمات ارزشمند راوی حساب استفاده کنید و با اطمینان بیشتری پرونده‌های مالیاتی خود را مدیریت کنید. تیم ما آماده است تا با ارائه مشاوره رایگان، چالش‌های مالیاتی شما را برطرف کند و بهترین راهکارها را پیشنهاد دهد.

بخشنامه مربوط به تبصره 3 ماده 147

شماره: ۱۳۱/۹۶/۲۰۰
تاریخ:  ۱۳۹۶/۱۰/۰۴
امور مالیاتی شهر و استان تهران

موضوع: اجرای حکم تبصره 3 ماده 147 قانون مالیاتهای مستقیم
باتوجه‌به سؤالات و ابهامات مطرح ­شده در خصوص اجرای مفاد حکم مذکور در تبصره 3 ماده 147 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/04/1394 و به‌منظور اتخاذ وحدت رویه بدین‌وسیله مقرر می‌دارد:

نظر به اینکه در تبصره فوق به صورت صریح هزینه های پرداختی مورد حکم قرارگرفته است بنابراین نصاب مندرج در تبصره فوق صرفا درخصوص هزینه های پرداختی که به‌صورت نقدی و بیش از پنجاه میلیون ریال ( 50000000) بوده، جاری است؛ لذا درصورتی‌که هزینه های پرداختی نقدی بیش از پنجاه میلیون ریال که از طریق سیستم بانکی مودی انجام نشده باشد از نظر مالیاتی قابل‌قبول نخواهدبود. این حکم به سایر هزینه های انجام شده که از سایر طرق تسویه و یا تهاتر می‌گردد، قابل تسری نخواهدبود.

سید کامل تقوی نژاد

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تخصص و تجربه؛ کلید حل چالش‌های مالیاتی مانند تبصره 3 ماده 147

چالش‌هایی که تبصره 3 ماده 147 قانون مالیات‌های مستقیم ایجاد می‌کند، برای بسیاری از مودیان و حتی حسابداران، دردسرساز شده است. یکی از مهم‌ترین اسناد مرتبط با این تبصره، بخشنامه 200/96/131 است که درک دقیق آن می‌تواند نقش کلیدی در دفاع از هزینه‌های مالیاتی داشته باشد. این بخشنامه راهنمای اصلی برای رسیدگی به هزینه‌های مودیانی است که قوانین را رعایت نکرده‌اند یا به‌درستی با سیستم بانکی تسویه نکرده‌اند.

داشتن تخصص و تجربه در حوزه مالیات به شما این امکان را می‌دهد که حتی در پیچیده‌ترین پرونده‌ها نیز بهترین دفاع را ارائه دهید. در برخی موارد مودیان به دلیل عدم رعایت این بخشنامه و اجرای اشتباه قوانین، خواهان ابطال تبصره 3 ماده 147 شده‌اند؛ اما چنین اقدامی تنها در موارد خاصی می‌تواند کارساز باشد.

اگر با مشکلاتی در این زمینه مواجه شده‌اید یا به دنبال یک راهکار تخصصی برای حل پرونده‌های مالیاتی خود هستید، مشاوره مالیاتی دقیق و حرفه‌ای می‌تواند شما را از بسیاری از هزینه‌ها و چالش‌های غیرضروری نجات دهد. تیم متخصصان راوی حساب باتکیه‌بر دانش به‌روز و تجربه در پرونده‌های مالیاتی، آماده ارائه خدمات ارزشمند به شما است. کافی است با ما تماس بگیرید و با استفاده از مشاوره رایگان، بهترین تصمیم را برای مدیریت هزینه‌ها و چالش‌های مالیاتی خود بگیرید.