12- بخشنامه شماره 69383/94 مورخ 20/03/1394; ابلاغ «دستورالعمل نحوه محاسبه و تقسيم سود مشاع (ريالي)»

۹۴٫۶۹۳۸۳ ۱۳۹۴٫۰۳٫۲۰ دارد بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به قالی و همزمان کے دولت جهت اطلاع مدیران عامل محترم کلیه بانکهای دولتی غیر دولتی به استثنای بانک های قرض الحسنه شرکت دولتی پست بانک و مؤسسات اعتباری غیربانکی ارسال گردید. با سلام احتراماً همان گونه که استحضار دارند یکی از مواردی که موجب تمایز بین بانکداری ربوی و بانکداری بدون ربا (بهره میگردد نحوه رابطه بانک با سپرده گذاران در تأمین منابع مالی و رابطه بانک با تسهیلات گیرندگان در تخصیص منابع جمع آوری شده میباشد در تأمین منابع مالی جهت اعطای تسهیلات طبق مفاد ماده (۳) قانون عملیات بانکی بدون ربا بهره) به استثنای سپرده های قرض الحسنه رابطه بین بانک و سپرده گذار رابطه وکیل و موکل بوده و به بیانی دیگر بانک وکیل سپرده گذاران در صرف منابع مالی آنها در عقود اسلامی مذکور در تبصره ذیل ماده (۳) قانون عملیات بانکی بدون ربا (بهره و اصلاحات بعدی آن میباشد در این صورت با توجه به ممزوج گردیدن منابع وکالتی با منابع اصالتی بانک سود حاصل از اعطای تسهیلات به عنوان سود مشاع تلقی گردیده و میبایست طی سازوکاری عادلانه و منصفانه، سود متعلق به هر یک از ذینفعان بانک سپرده گذاران و سهامداران از یکدیگر تفکیک گردد. بدیهی است سود متعلق به سپرده گذاران پس از کسر حق الوکاله بانک در صورت زیادت نسبت به سود علی الحساب پرداختی باید بین سپرده گذاران تسهیم گردد. با بذل عنایت به آن چه به صورت اجمالی به استحضار رسید سازوکارهای مقرراتی دقیق علمی و اجرایی و البته منصفانه جهت محاسبه و تقسیم سود مشاع بسیار مهم بوده و میتواند در راستای صیانت از منافع سپرده گذاران و نهایتا حرکت به سمت اجرای دقیق تر ضوابط بانکداری بدون ریا بهره) کمک شایانی نماید. چرا که در غیر این صورت ضمن امکان تضییع حقوق هر یک از ذینفعان بانک نظام بانکی کشور که بر پایه مبانی شرعی و اسلامی بنا نهاده شده است نیز در نیل به اهداف مورد نظر توفیقی نخواهد داشت. از این رو در راستای تحقق اهداف یاد شده بانک مرکزی از ابتدای دهه ۸۰ اقدام به تهیه سازوکاری جهت محاسبه و تقسیم سود مشاع نمود لیکن با توجه به اضافه شدن برخی عقود جدید به مجموعه عقود مذکور در تبصره ذیل ماده (۳) قانون عملیات بانکی بدون ربا (بهره) طی ماده (۹۸) قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران و نیز لحاظ این مهم که ضوابط و مقررات بانکی در مسیری از بلوغ حرکت میکنند و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مقتضیات و شرایط بیرونی بازنگری آنها را ناگزیر مینماید این بانک از سنوات قبل بر آن شد تا ضوابط ناظر بر نحوه محاسبه و تقسیم سود مشاع را بازنگری نماید لذا در این راستا نسخه جدید «دستورالعمل نحوه محاسبه و تقسیم سود مشاع (ریالی) به شرح پیوست تهیه گردید. دستور العمل مورد اشاره، مشتمل بر هشت فصل مجزا به شرح زیر میباشد فصل اول: تعاریف و کلیات فصل دوم مصارف مشاع فصل سوم سود مشاع فصل چهارم نحوه محاسبه سهم سود قطعی سپرده متعلق به سپرده گذار؛ فصل پنجم نحوه محاسبه و تسهیم ما به التفاوت سهم سود قطعی سپرده و سود علی الحساب پرداختی به هر یک از انواع سپرده فصل ششم گزارش دهی و اخذ تأییدیه از بانک مرکزی فصل هفتم سایر موارد فصل هشتم مجازات در دستور العمل مورد اشاره تلاش شده است با اتخاذ رویکردی متفاوت با ضوابط فعلی، فرایند اجرایی محاسبه و تقسیم سود مشاع به نحو دقیق تری تبیین گردد اهم موارد افتراق دستورالعمل پیشنهادی با ضوابط فعلی مورد اجرا به شرح ذیل میباشد ارائه دامنه ای از تعاریف با هدف جلوگیری از تفسیر به رأی عبارات مندرج در متن دستورالعمل . تبیین هر یک از اجزای محاسبه و تقسیم سود مشاع تعیین حداکثر حق الوکاله بکارگیری سپرده ها سه درصد (۳) خالص منابع سپرده گذار (میانگین مانده پایان هفته منابع سپرده گذار پس از کسر میانگین مانده پایان هفته سپرده قانونی تودیع شده برای هر یک از انواع سپرده های بکار گرفته شده جهت مصارف مشاع محاسبه و پرداخت سهم سود قطعی سپرده در مواقعی که بخشی از منابع سپرده گذاران در موضوعی به غیر از مصارف مشاع صرف شده است؛ تصویب رویه تعیین سهم متعلق به هر یک از انواع مختلف سپرده از مازاد سود دوره جاری در ابتدای هر دوره مالی و اطلاع رسانی عمومی حداکثر تا پایان سه ماهه اول آن دوره؛ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تعیین سازوکارهایی در خصوص سهیم نمودن تمامی سپرده های دخیل در ایجاد سود مشاع اعم از سپرده های مفتوح و بسته شده زمان بندی در خصوص مهلت ارائه محاسبات مربوط به سود مشاع دوره به بانک مرکزی و تأیید و یا تعیین مبلغ سود قطعی توسط بانک مرکزی حداکثر تا چهار ماه پس از پایان دوره پرداخت سهم سود متعلق به هر یک از انواع مختلف سپرده حداکثر ظرف مدت یک ماه پس از تصویب مجمع عمومی تعیین یکی از واحدهای سازمانی مرتبط مؤسسه اعتباری برای اجرایی نمودن مفاد ضوابط ابلاغی ظرف مدت یک ماه و اعلام آن به بانک مرکزی ۱۰ الزام مؤسسه اعتباری به ایجاد سامانه اطلاعاتی سود مشاع ظرف مدت شش ماه پس از ابلاغ دستورالعمل به نحوی که اولاً اجزای محاسباتی سود مشاع و اطلاعات سپرده گذاران از آن قابل استخراج باشد، ثانیا حداکثر در مقاطع پایان هر هفته به روزرسانی شود و ثالثا: زمینه دسترسی مستمر بازرسان بانک مرکزی به اطلاعات مزبور را از طریق خطوط شبکه فراهم نماید. با بذل عنایت به جميع موارد فوق ضمن آن که امید میرود دستورالعمل حاضر گامی کوچک اما مهم برای انطباق بیشتر عملیات بانکی با احکام و اصول منور شرع مقدس اسلام باشد و با اعلام این که از تاریخ ابلاغ این دستورالعمل تمامی ضوابط و مقررات مغاير كان لم يكن میگردد خواهشمند است دستور فرمایند ضمن تمهید مقدمات اجرای این دستور العمل مراتب به قید تسریع به تمامی واحدهای ذی ربط ابلاغ بر حسن اجرای آن تأکید و نظارت دقیق و نسخه ای از بخشنامه ابلاغی به واحدهای تابعه به مدیریت کل نظارت بر بانکها و مؤسسات اعتباری این بانک ارسال گردد. ۲۳۹۳۱۵۳ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد ۳۲۱۵-۲ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی دستور العمل نحوه محاسبه و تقسیم سود مشاع (ریالی) فهرست مطالب فصل اول تعاریف و کلیات.................. ۲ فصل دوم مصارف مشاع ٣٠ فصل سوم سود مشاع... ۴ فصل چهارم نحوه محاسبه سهم سود قطعی سپرده متعلق به سپرده گذار ۵ فصل پنجم نحوه محاسبه و تسهیم مابه التفاوت سهم سود قطعی سپرده و سود علی الحساب پرداختی به هر یک از انواع سپرده .......۵۰۰ فصل ششم گزارش دهی و اخذ تأییدیه از بانک مرکزی .............. ۶ فصل هفتم سایر موارد............. 7 فصل هشتم مجازات ۸ «بسمه تعالی» به استناد ماده (۵) قانون عملیات بانکی بدون ربا (بهره) ماده (۱۰) آیین نامه فصل دوم قانون مذکور و تبصره های ذیل آن و به منظور رعایت حقوق سپرده گذاران و سهامداران مؤسسات اعتباری دستورالعمل نحوه محاسبه و تقسیم سود مشاع (ریالی) که از این پس به اختصار دستورالعمل نامیده میشود تهیه و تدوین می گردد. فصل اول: تعاریف و کلیات ماده ۱ - در این دستور العمل عبارات ذیل در معانی مشروح زیر بکار می روند ۱۱ بانک مرکزی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ۲-۱- مؤسسه اعتباری بانک یا مؤسسه اعتباری غیربانکی که به موجب قانون یا با مجوز بانک مرکزی تاسیس شده و تحت نظارت بانک مرکزی میباشد ۳-۱- سپرده سپرده های سرمایه گذاری مدت دار ریالی ۴-۱- سپرده گذار هر شخصی که نزد مؤسسه اعتباری حساب سپرده افتتاح نموده است؛ ۵-۱- منابع سپرده گذار وجوهی که مؤسسه اعتباری در قالب سپرده از سپرده گذار قبول می نماید؛ ۶۱ خالص منابع سپرده گذار میانگین مانده پایان هفته منابع سپرده گذار پس از کسر میانگین مانده پایان هفته سپرده قانونی تودیع شده؛ ۷-۱- مصارف مشاع وجوه ریالی که در عملیات موضوع تبصره ذیل ماده (۳) قانون عملیات بانکی بدون ربا (بهره) و ماده (۹۸) قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه مصرف میگردد. میانگین مانده وجوه مزبور در پایان هفته های دوره ملاک محاسبه می باشد؛ ۸-۱- خالص مصارف مشاع مصارف مشاع پس از کسر سود سالهای آینده سود معوق، وجه التزام تأخير تادیه دین معوق وجوه دریافتی مضاربه و حساب مشترک مشارکت مدنی؛ ۹۱ منابع بانک مابه التفاوت خالص مصارف مشاع با خالص منابع سپرده گذار ۱۰-۱ سود مشاع منافع ریالی حاصل از بکارگیری خالص منابع سپرده گذار و منابع بانک در مصارف مشاع ۱۱-۱- دوره سال مالی که در اساسنامه مؤسسه اعتباری تعیین شده است؛ ۱ - ۱۲ روز کاری تمامی روزهای هفته به استثنای روز جمعه و تعطیلات رسمی ماده ۲ این دستورالعمل صرفا ناظر بر نحوه محاسبه و تقسیم سود مشاع ریالی بوده و نحوه محاسبه سود مشاع ارزی و سهم سود قطعی متعلق به سپرده گذاران ارزی از شمول این دستور العمل خارج میباشد. ماده ۳ در تعیین خالص مصارف مشاع و خالص منابع سپرده گذار مانده های آخرین روز کاری هر هفته در دوره مورد محاسبه ملاک عمل قرار می گیرد. تبصره - چنان چه پایان دوره مورد محاسبه منطبق با آخرین روز کاری هفته نباشد مانده آخرین روز تقویمی دوره به عنوان مانده آخرین هفته دوره مزبور در محاسبات لحاظ می گردد. ماده ۴ حداکثر حق الوکاله بکارگیری سپرده ها سه درصد (۳) خالص منابع سپرده گذار برای هر یک از انواع سپرده های بکار گرفته شده جهت مصارف مشاع تعیین می گردد. تبصره ۱ چنان چه میزان خالص مصارف مشاع از خالص منابع سپرده گذار کمتر و نرخ حق الوکاله برای تمامی انواع سپرده یکسان باشد مبلغ خالص مصارف مشاع مبنای محاسبه حق الوکاله میباشد. تبصره ۲ چنان چه میزان خالص مصارف مشاع از خالص منابع سپرده گذار کمتر و نرخ حق الوکاله برای هر یک از انواع سپرده متفاوت باشد جهت محاسبه حق الوکاله ابتدا مبلغ ما به التفاوت خالص مصارف مشاع و خالص منابع سپرده گذار متناسباً از هر یک از انواع سپرده های مزبور کسر و سپس میزان حق الوکاله بر مبنای خالص سپرده های مصرف شده محاسبه می شود. ماده ۵ مؤسسه اعتباری موظف است نرخ حق الوکاله بکارگیری سپرده را پس از تصویب توسط هیأت مدیره قبل از آغاز هر دوره از طریق روزنامه های کثیرالانتشار و پایگاه اطلاع رسانی به اطلاع عموم برساند. تبصره - افزایش نرخ حق الوکاله بکارگیری سپرده ها پس از اطلاع رسانی عمومی مجاز نمی باشد. فصل دوم مصارف مشاع ماده ۶ مصارف مشاع شامل موارد زیر میباشد ۱۶ مانده اصل تسهیلات اعطایی در قالب عقود مصرح در تبصره ذیل ماده (۳) قانون عملیات بانکی بدون ریا (بهره) و ماده (۹۸) قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه ۲۶ سود دریافتنی و وجه التزام تاخیر تادیه دین دریافتنی تسهیلات اعطایی ۳۶- سرمایه گذاری در سهام پس از کسر مازاد تجدید ارزیابی و ذخیره کاهش ارزش سهام مطابق با استاندارد حسابداری مربوط ۴۶- سرمایه گذاری در سایر اوراق بهادار نظیر اوراق مشارکت ۵-۶ سپرده های سرمایه گذاری مدت دار نزد سایر مؤسسات اعتباری ۶۶ مطالبات از دولت شامل اصل تسهیلات اعطایی سود دریافتنی و وجه التزام تأخیر تأدیه دین دریافتنی تسهیلات اعطایی ۷۶ وجوه پرداختی توسط مؤسسه اعتباری در قالب عقود مصرح در تبصره ذیل ماده (۳) قانون عملیات بانکی بدون ربا (بهره) و ماده (۹۸) قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه قبل از انتقال به سرفصل حساب تسهیلات اعطایی از جمله کار در جریان جعاله اموال در جریان ساخت استصناع و بدهکاران بابت کارتهای اعتباری پرداخت شده تبصره ۱ به منظور محاسبه خالص مصارف مشاع سود سالهای آینده سود معوق وجه التزام تأخیر تأدیه دین معوق وجوه دریافتی مضاربه و حساب مشترک مشارکت مدنی از مانده مصارف مشاع کسر می گردد. تبصره ۲ آن بخش از مطالبات از دولت اعم از اصل سود و وجه التزام تأخیر تأدیه دین که بر اساس توافق انجام شده فی مابین مؤسسه اعتباری و دولت مبلغ آن ثابت و نحوه بازپرداخت آن تعیین گردیده است اعم از این که کماکان در سرفصل حساب مطالبات از دولت منعکس میباشد و یا به سرفصل حساب دیگری منتقل شده باشد از شمول محاسبه در مصارف مشاع مستثنی می باشد. تبصره ۳ وجوه پرداختی توسط مؤسسه اعتباری برای بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی پرداخت شده و بدهکاران بابت ضمانت نامه های پرداخت شده در قالب عقود مصرح در تبصره ذیل ماده (۳) قانون عملیات بانکی بدون ربا (بهره) و ماده (۹۸) قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه نبوده و در محاسبه مصارف مشاع لحاظ نمی گردد. تبصره ۴ تسهیلات اعطایی به کارکنان از شمول محاسبه در مصارف مشاع مستثنی میباشد. فصل سوم سود مشاع ماده ۷ سود مشاع شامل موارد زیر میباشد ۱ درآمد حاصل از اعطای تسهیلات در قالب عقود موضوع تبصره ذیل ماده (۳) قانون عملیات بانکی بدون ربا بهره) و ماده (۹۸) قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه اعم از سود و وجه التزام تأخیر تادیه دین از جمله خالص درآمدهای مکتسبه از سرمایه گذاری در سهام و سایر اوراق بهادار اسلامی مشتمل بر درآمد نگهداری خالص درآمد یا هزینه ناشی از تعدیلات پایان دوره و سود یا زبان فروش مطابق با استاندارد حسابداری مربوط ۲-۷- سود حاصل از سپرده گذاری نزد سایر مؤسسات اعتباری تبصره - درآمد حاصل از موارد مذکور در تبصره های (۳) و (٤) ماده (٦) این دستور العمل از شمول محاسبه در سود مشاع مستثنی میباشد. فصل چهارم نحوه محاسبه سهم سود قطعی سپرده متعلق به سپرده گذار ماده ۸ سهم سود قطعی سپرده متعلق به سپرده گذاران به شرح زیر محاسبه می شود خالص منابع سپرده گذار حق الوکاله بکارگیری سپرده ها جایزه سپرده قانونی مربوط به سپرده + (سود مشع خالص مصارف مشاع تبصره - چنان چه نسبت خالص منابع سپرده گذار به خالص مصارف مشاع بیش از یک باشد، سهم سود قطعی سپرده متعلق به سپرده گذاران کماکان وفق مفاد این ماده محاسبه می گردد. فصل پنجم نحوه محاسبه و تسهیم ما به التفاوت سهم سود قطعی سپرده و سود علی الحساب پرداختی به هر یک از انواع سپرده ماده ۹ حداکثر تا دو ماه پس از پایان هر دوره ما به التفاوت سود قطعی سپرده متعلق به سپرده گذاران و سود علی الحساب پرداختی به آنان برای دوره مزبور توسط مؤسسه اعتباری مورد محاسبه قرار می گیرد. ا چنان چه سود قطعی سپرده متعلق به سپرده گذاران مساوی با سود علی الحساب پرداختی باشد سود علی الحساب پرداختی به آنان قطعی محسوب شده و مابه التفاوتی پرداخت نمی گردد. ۲۹- در صورتی که سهم سود قطعی سپرده متعلق به سپرده گذاران کمتر از سود علی الحساب پرداختی باشد، سود علی الحساب پرداختی به آنان قطعی محسوب میگردد. در این حالت مؤسسه اعتباری مازاد پرداختی را هبه نموده و مجاز به مطالبه آن از سپرده گذاران نمی باشد. ۳-۹- چنان چه سود قطعی سپرده متعلق به سپرده گذاران بیش از سود علی الحساب پرداختی باشد، مازاد سود بر اساس رویه از پیش تعیین شده در ماده (۱۰) بین آنان تسهیم می شود. ماده ۱۰ هیأت مدیره مؤسسه اعتباری در ابتدای هر دوره مالی رویه مورد نظر برای تعیین سهم متعلق به هر یک از انواع مختلف سپرده از مازاد سود دوره جاری را تصویب و حداکثر تا پایان سه ماهه اول آن دوره از طریق روزنامه های کثیرالانتشار و پایگاه اطلاع رسانی به اطلاع عموم می رساند. تبصره رویه موضوع این ماده باید به نحوی باشد که به تمامی انواع سپرده شامل کوتاه مدت عادی کوتاه مدت ویژه بلند مدت یک ساله دوساله سه ساله چهار ساله و پنج ساله سهمی تعلق گیرد. ماده ۱۱ پس از محاسبه سهم هر یک از انواع سپرده از مازاد سود مبلغ مزبور متناسب با مانده و مدت هر یک از سپرده ها در دوره مورد محاسبه بین آنها تسهیم می شود. تبصره - به سپرده هایی که طی دوره مورد محاسبه دارای مانده بوده لیکن در مقطع مورد محاسبه پایان دوره مفتوح نمیباشد نیز وفق مفاد این ماده مازاد سود تعلق می گیرد. ماده ۱۲ سهم متعلق به هر یک از انواع مختلف سپرده از مازاد سود باید حداکثر ظرف مدت یک ماه پس از تصویب مجمع عمومی مؤسسه اعتباری به ترتیب مقرر در این دستورالعمل به سپرده گذاران پرداخت گردد. تبصره - مؤسسه اعتباری جهت پرداخت سهم متعلق به سپرده های موضوع تبصره ذیل ماده (۱۱) نسبت به شناسایی سایر حسابهای سپرده گذاران مذکور در همان مؤسسه اعتباری و یا یافتن صاحبان سپرده های مزبور از طریق مدارک مثبته و اطلاع رسانی به آنان اقدام می نماید. فصل ششم گزارش دهی و اخذ تأییدیه از بانک مرکزی ماده ۱۳ نحوه محاسبه سود قطعی سپرده متعلق به سپرده گذاران و مابه التفاوت آن با سود علی الحساب پرداختی هر دوره با ذکر جزییات کامل در خصوص اجزای محاسباتی موضوع این دستورالعمل پس از تأیید حسابرس مستقل به منظور بررسی و تأیید بانک مرکزی باید حداکثر دو ماه پس از پایان دوره مزبور توسط مؤسسه اعتباری به بانک مرکزی ارسال گردد. تبصره - بانک مرکزی موظف است حداکثر ظرف مدت دو ماه پس از ابلاغ این دستور العمل، جداول و فرم های مورد نیاز جهت ارسال اطلاعات توسط مؤسسه اعتباری به بانک مرکزی و نحوه افشای اطلاعات در یادداشت پیوست صورتهای مالی موضوع ماده (۱۷) را تدوین و به شبکه بانکی کشور ابلاغ نماید. ماده ۱۴ بانک مرکزی حداکثر ظرف مدت یک ماه پس از وصول اطلاعات مزبور مراتب تأیید یا عدم تأیید خود را در خصوص محاسبات مؤسسه اعتباری به صورت کتبی اعلام می نماید. ماده ۱۵ چنان چه بنا به هر دلیلی بانک مرکزی مراتب عدم تایید خود را در خصوص محاسبات مؤسسه اعتباری اعلام نماید مؤسسه اعتباری ذی ربط باید حداکثر ظرف مدت پانزده روز نسبت به اصلاح محاسبات مطابق با نظر بانک مرکزی اقدام و مراتب را جهت اخذ تأییدیه نهایی به آن بانک ارسال نماید. ماده ۱۶ بانک مرکزی حداکثر ظرف مدت پانزده روز پس از وصول اطلاعات موضوع ماده قبل نظر نهایی خود را در خصوص محاسبات مؤسسه اعتباری به صورت کتبی اعلام مینماید در صورت عدم تایید مجدد محاسبات مؤسسه اعتباری توسط بانک مرکزی محاسبات بانک مرکزی در خصوص سهم سود قطعی سپرده متعلق به سپرده گذاران و مابه التفاوت آن با سود علی الحساب پرداختی ملاک عمل می باشد. ماده ۱۷ اطلاعات مربوط به نحوه محاسبه سود قطعی سپرده متعلق به سپرده گذاران مابه التفاوت سود قطعی با سود على الحساب پرداختی و سهم متعلق به هر یک از انواع مختلف سپرده از مازاد سود، پس از تأیید بانک مرکزی باید به عنوان یادداشت مستقل در یادداشتهای همراه صورتهای مالی مؤسسه اعتباری افشا گردد. تصویب صورتهای مالی مؤسسه اعتباری توسط مجمع عمومی قبل از اخذ تاییدیه از بانک مرکزی در خصوص موضوع این ماده ممنوع است. فصل هفتم سایر موارد ماده ۱۸ هیأت مدیره مؤسسه اعتباری مکلف است جهت اجرایی نمودن مفاد این ضوابط ظرف مدت یک ماه پس از ابلاغ این دستور العمل واحد سازمانی مرتبط را تعیین و به بانک مرکزی اعلام نماید. ماده ۱۹ هیأت مدیره مؤسسه اعتباری باید واحد سازمانی موضوع ماده (۱۸) را موظف نماید تا حداکثر ظرف مدت شش ماه پس از ابلاغ این دستورالعمل سامانه اطلاعاتی ایجاد نماید که حداقل اطلاعات زیر از سامانه مزبور برای هر یک از دوره های مورد محاسبه به نحو مطلوب و در مهلت مقرر قابل استخراج باشد ۱-۱۹- مانده پایان هفته هر یک از انواع سپرده ها ۲۱۹ مانده پایان هفته سپرده قانونی مربوط به هر یک از انواع سپرده ها ۳۱۹ مانده پایان هفته هر یک از اجزای تشکیل دهنده مصارف مشاع ۴-۱۹- مانده پایان هفته هر یک از موارد مکسور از مصارف مشاع، موضوع تبصره (۱) ذیل ماده (۶) این دستور العمل ۵-۱۹- مانده هر یک از اجزای تشکیل دهنده سود مشاع ۶۱۹ جایزه سپرده قانونی مربوط به هر یک از انواع سپرده ها ۷-۱۹- حق الوکاله بکارگیری سپرده ها برای هر یک از انواع سپرده ها ۱۹ مانده سود علی الحساب پرداختی به انواع سپرده ها ۱۹ - سهم سود قطعی سپرده متعلق به سپرده گذاران و مابه التفاوت آن با سود علی الحساب پرداختی ۱۹ ۱۰ مشخصات و مانده هر یک از سپرده های مفتوح و بسته شده در دوره مورد محاسبه ۱۱-۱۹- سهم هر یک از سپرده ها از مازاد سود قطعی ۱۲-۱۹- مشخصات فردی ،آدرس کدپستی تلفن و سایر حسابهای هر سپرده گذار ۱۹ - ۱۳ سایر اطلاعات ضروری به تشخیص و اعلام بانک مرکزی تبصره ۱ هنگام مراجعه سپرده گذار جهت فسخ قرارداد سپرده و یا بستن حساب سپرده در سررسید، باید اطلاعات مربوط به سپرده گذار از جمله آدرس کدپستی و تلفن وی در بانک اطلاعاتی موضوع این ماده به روز گردد. تبصره ۲ اطلاعات مندرج در سامانه موضوع این ماده باید حداکثر در مقاطع پایان هر هفته به روز شود و زمینه دسترسی مستمر بازرسان بانک مرکزی به اطلاعات مزبور از طریق خطوط شبکه فراهم گردد. تبصره چنان چه مؤسسه اعتباری تمهیدات لازم در خصوص ایجاد و پیاده سازی سامانه اطلاعاتی موضوع این ماده را ظرف مهلت مقرر و به نحو مطلوب فراهم ننماید محاسبات بانک مرکزی در خصوص سهم سود قطعی سپرده متعلق به سپرده گذاران و مابه التفاوت آن با سود علی الحساب پرداختی ملاک عمل می باشد. ماده ۲۰ اطلاعات و گزارشهای سامانه اطلاعاتی موضوع ماده (۱۹) باید طبق مفاد آیین نامه مدت و طرز نگاهداری اوراق بازرگانی استاد و دفاتر بانک ها نگهداری شود. ماده ۲۱ تعیین سرفصل حسابهای هر یک از اجزای محاسباتی موضوع این دستور العمل و نحوه تأثیر آنها در محاسبات به تشخیص بانک مرکزی میباشد. فصل هشتم مجازات ماده ۲۲ تخطی از مقررات این دستورالعمل موجب اعمال مجازاتهای مقرر در ماده (٤٤) قانون پولی و بانکی کشور و سایر قوانین و مقررات ذی ربط میشود. دستورالعمل نحوه محاسبه و تقسیم سود مشاع (ریالی) در ۲۲ ماده و ۱۷ تبصره در یک هزار و دویستمین جلسه مورخ ۱۳۹۴٫۲٫۲۹ شورای پول و اعتبار به تصویب رسید و از تاریخ ابلاغ لازم الاجراء بوده و از آن تاریخ تمامی ضوابط و مقررات مغایر با این دستورالعمل منسوخ میگردد.