دستورالعمل موضوع بند «4» بخشنامه شماره 19087/200 مورخ 1389/06/28

وضعیت : نامشخص است
دسته بندی ها : بخشنامه های مالیاتی
تاریخ بخشنامه : ۱۳۹۰/۰۱/۲۸
925 شماره بخشنامه :

در صورتی که فایل پیوست، متن بخشنامه، شماره و یا هر قسمتی از بخشنامه دارای خطا می باشد در کادر توضیحات وارد نمایید.

شماره همراه

توضیح مشکل

آموزش مالیات

شماره: 925
تاریخ: 1390/01/28
پیوست: دارد

موضوع: دستورالعمل موضوع بند «4» بخشنامه شماره 19087/200 مورخ 1389/06/28
احتراما، پیرو بخشنامه شماره 19087/200 مورخ 1389/06/28 رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور موضوع چگونگی و نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط شرکتهای بیمه، بدینوسیله دستورالعمل موضوع بند «4» بخشنامه مذکور در خصوص نحوه شناسایی، ثبت و گزارشگری اقلام مربوط به بیمه های عمر و پس انداز تهیه شده توسط بیمه مرکزی جمهوری اسلامی ایران جهت بهره برداری ارسال می گردد.

محمد قاسم پناهی
معاون مالیات بر ارزش افزوده

توضیحات تکمیلی:
شماره:19087/200
تاریخ:28/06/1389این بخشنامه مربوط به نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط شرکت‌های بیمه در ایران است که به منظور تسهیل فرآیند اجرایی این قانون و حل مشکلات مودیان مالیاتی، به ویژه شرکت‌های بیمه، به تصویب سازمان امور مالیاتی کشور و بیمه مرکزی ایران رسید. این دستورالعمل به موارد مختلفی اشاره دارد که شامل چگونگی اعلام اظهارنامه مالیاتی، نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده برای انواع بیمه‌ها، و شرایط ویژه‌ای برای بیمه‌های عمر و پس‌انداز است.
در ابتدا، شرکت‌های بیمه موظفند اظهارنامه‌های مالیاتی خود را برای دوره‌های مالیاتی از پاییز 1387 تا زمستان 1388 تا تاریخ 15 مهر 1389 تسلیم کنند. در صورت تسلیم صحیح و به موقع اظهارنامه‌ها، مالیات بر اساس خوداظهاری قبول و پرداخته می‌شود. همچنین، شرکت‌های بیمه‌ای که تا به حال مالیات و عوارض را در بیمه‌نامه‌ها اعمال نکرده‌اند، موظف به درج این مالیات‌ها در صورتحساب‌ها و بیمه‌نامه‌های صادره هستند.
در مورد بیمه‌های عمر و پس‌انداز، بخشنامه تاکید دارد که فقط وجوه دریافتی بابت حق بیمه مشمول مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود و وجوه پرداختی بیمه‌گذاران به حساب ذخیره پس‌انداز مشمول مالیات نخواهد بود. به علاوه، شرکت‌های بیمه‌گر باید در زمان فروش بیمه‌نامه‌ها، سهم مالیات بر ارزش افزوده را از بیمه‌گذاران دریافت کرده و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز نمایند.
برای بیمه‌های اتکائی، شرکت‌های بیمه‌گر مستقیم موظف به وصول 3% مالیات از بیمه‌گذاران و واریز آن به حساب سازمان امور مالیاتی هستند. در این حالت، 3% مالیات که مربوط به بیمه‌های اتکائی است، از بیمه‌گر اتکائی دریافت نخواهد شد.
در خصوص مالیات بر خدمات خریداری شده از خارج از کشور، شرکت‌های بیمه باید در زمان پرداخت، مالیات مربوطه را محاسبه و در موعد مقرر پرداخت کنند. این مالیات‌ها در صورت استفاده در فعالیت‌های اقتصادی شرکت، به عنوان اعتبار مالیاتی قابل پذیرش خواهند بود.
دستورالعمل اجرایی دیگری نیز به معرفی نحوه شناسایی، ثبت و گزارشگری اقلام مربوط به بیمه‌های عمر و پس‌انداز پرداخته است. بر اساس این دستورالعمل، شرکت‌های بیمه باید وجوه دریافتی از بیمه‌گذاران را به تفکیک از سایر وجوه بیمه‌نامه‌های مختلط به شرط فوت و حیات، گزارش کرده و از سال 1390 این اقلام را در کدینگ مستقل ثبت و نگهداری کنند.
این بخشنامه به صورت کلی به دنبال ارائه راهکارهای مشخص برای حل مشکلات مالیاتی شرکت‌های بیمه، به ویژه در زمینه مالیات بر ارزش افزوده و بیمه‌های عمر و پس‌انداز است. تمامی شرکت‌های بیمه و مراجع مالیاتی موظف به رعایت این دستورالعمل‌ها و بخشنامه‌ها هستند تا فرآیند اجرایی این قوانین به درستی و بدون مشکل انجام شود.

دانلود پی دی اف

فایل پیوست

آموزش مالیات

مقررات و بخشنامه های مرتبط

200-19087

شماره: 19087/200 تاریخ: 1389/06/28 پیوست: دارد موضوع: چگونگی و نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط شرکتهای بیمه در راستای تسهیل فرآیند اجرایی نظام مالیات بر ارزش افزوده و بررسی مشکلات مودیان محترم مالیاتی از جمله شرکتهای بیمه و با عنایت به هماهنگی به عمل آمده با بیمه مرکزی ایران،سندیکای بیمه گران و شرکتهای بیمه به منظور اجرای صحیح قانون مالیات بر ارزش افزوده و وحدت رویه مقرر می دارد: شـرکـتهای بـیـمه در صـورتـی کـه اظهارنامـه مالیاتی ارزش افزوده دوره های گذشته لغایت زمستان سال 1388 را تسلیم نموده و یا حداکثر تا پانزدهم مهرماه سال 1389 تسلیم نمایند، با رعایت شرایط ذیل مشمول رسیدگی بر اساس خوداظهاری برای دوره های پاییز سال 1387 لغایت زمستان سال 1388 خواهند بود. 1- شرکتهای بیمه در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده متعهد شدند در صورت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره های پائیز سال 1387 لغایت زمستان سال 1388حداکثر تا پانزدهم مهر ماه سال 1389 نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایند. 2- شرکتهای بیمه حداکثر تا پانزدهم مهرماه سال 1389 فرصت خواهند داشت تا نسبت به تسلیم اظهارنامه اینترنتی دوره های گذشته در سامانه مالیات بر ارزش افزوده اقدام نمایند، در غیر اینصورت از مساعدت سازمان امور مالیاتی در اجرای ماده«33» قانون مالیات بر ارزش افزوده برخوردار نخواهند شد. 3- شرکتهای بیمه ای که تاکنون در صورتحساب یا بیمه نامه های صادره مالیات و عوارض را اعمال ننموده اند،مکلفند نسبت به درج مالیات و عوارض در صورتحساب و بیمه نامه های صادره اقدام نمایند. 4- نظر به ماهیت بیمه های عمر و پس انداز،صرفا وجوه دریافتی شرکتهای بیمه گر، بابت حق بیمه، مشمول مالیات و عوارض خواهد بود و وجوه پرداختی بیمه گذاران که به حساب ذخیره پس انداز منظور می گردد،در صورت تفکیک در دفاتر و اسناد و مدارک توسط شرکتهای بیمه گر مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده نخواهد بود. بیمه گر مرکزی حداکثر تا پایان مهرماه سال جاری دستورالعمل نحوه محاسبه ذخیره پس انداز این بند را به منظور وحدت رویه به سندیکا و شرکتهای بیمه ای جهت اجراء ابلاغ نماید. 5- با توجه به ماهیت بیمه های اتکائی،شرکتهای بیمه گر مستقیم مکلفند نسبت به وصول 3% مالیات و عوارض ارزش افزوده از بیمه گذاران اقدام و کل وجوه مزبور را به حساب سازمان امور مالیاتی در مهلت مقرر واریز نمایند.در این صورت واریز 3% بابت سهم اتکائی توسط بیمه گر اتکائی موضوعیت نخواهد داشت و صرفا 3% مالیات و عوارض بابت کارمزد و مشارکت در منافع از شرکتهای بیمه گر اتکائی قابل وصول خواهد بود.در صورت واگذاری مجدد، بیمه گر اتکائی نیز نسبت به دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده مربوط به کارمزد و مشارکت اقدام نماید. 6- در صورتی که شرکتهای بیمه اظهارنامه مالیاتی دوره های مزبور را با اعلام صحیح خرید و فروش (کالا و خدمات) و درآمدهای هر دوره در مهلت فوق الذکر تسلیم نمـوده باشـنـد، سـازمان امور مالـیاتی کـشـور در راسـتای خـوداظـهاری مودیان اظهارنامه های دوره های پائیز سال 1387 لغایت زمستان سال 1388 را بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار داده و مالیات و عوارض را بر آن اساس با شرکتهای بیمه نهایی نماید. 7- شرکتهای بیمه گر مکلفند حسب مقررات مربوط مالیات متعلق به خدمات خریداری شده از خارج از کشور را در زمان پرداخت مابه ازاء محاسبه و در مواعد مقرر نسبت به پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی کشور اقدام نمایند. در صورتی که خدمات خریداری شده از خارج از کشور، در راستای فعالیتهای اقتصادی شرکت باشد،مالیات و عوارض پرداختی به عنوان اعتبار مالیاتی قابل پذیرش خواهد بود. 8- کلیه مراجع مالیاتی از جمله هیأتهای حل اختلاف مالیاتی موظف به رعایت مفاد این بخشنامه در مورد اشخاص مزبور برای دوره های مالیاتی پائیز سال 1387 لغایت تابستان سال 1388 خواهند بود. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

نظرات کاربران

تعداد نظرات : 0

نام و نام خانوادگی

شماره همراه

نظر خود را بنویسید