بازگشت
دانلود اپلیکیشن
بسمه تعالی
«دستورالعمل حسابداری کارت اعتباری بر پایه عقد مرابحه»
عملیات حسابداری مربوط به اعطای اعتبار تسهیلات در قالب کارت اعتباری بر پایه عقد مرابحه که در این دستور العمل به اختصار کارت مرابحه نامیده میشود به شرح ذیل میباشد:
الف- ثبت های حسابداری زمان انعقاد قرارداد مرابحه و صدور کارت مرابحه:
1- پس از انعقاد قرارداد مرابحه به منظور صدور کارت مرابحه قرارداد مذکور در حساب انتظامی قراردادها به مبلغ یک ریال به شرح ذیل ثبت میگردد:
2- پس از انعقاد قرارداد صدور کارت مرابحه قرارداد مذکور در حساب انتظامی قراردادها به مبلغ یک ریال به شرح ذیل ثبت می گردد:
3- هم زمان با صدور کارت مرابحه تعداد کارتهای صادره به شرح ذیل در حساب ها ثبت میشود:
توضیح: در زمان فعال نمودن کارت مرابحه ثبت انتظامی فوق معکوس میشود.
4- هم زمان با اعطای کارت مرابحه به مشتری تعهدات بانک بابت پرداخت وجه کالا و خدمات خریداری شده توسط مشتری به پذیرنده کارت به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شود:
توضیح: در زمان شارژ مجدد کارت اعتباری ثبت حسابداری فوق عینا تکرار می گردد.
ب- ثبت های حسابداری وثایق:
5- پس از اخذ وثایق از مشتری چنان چه وثایق مزبور از نوع اموال منقول و یا غیر متقول باشد به مبلغ ترهین اگر از نوع اشیاء قیمتی باشد به ارزش کارشناسی اشیاء مزبور و در صورتی که از نوع اوراق بهادار تضمین شده باشد به مبلغ اسمی به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شود:
6- تعداد برگهای اوراق بهادار و قطعه های اشیاء تضمینی به ازای هر برگ و یا قطعه یک ریال به شرح ذیل در حسابها ثبت میشود:
ج- ثبت های حسابداری مصرف اعتبار:
7- در این مرحله تعهدات بانک بابت پرداخت وجه کالا و خدمات خریداری شده توسط مشتری به پذیرنده کارت به میزان اعتبار مصرف شده طی ثبت انتظامی به شرح ذیل برگشت داده می شود:
توضیح: در صورت انسداد و یا ابطال کارت ثبت فوق به مبلغ اعتبار کاهش یافته عیناً اعمال می گردد.
8- در زمان استفاده دارنده کارت مرابحه از کارت مزبور ما به التفاوت مبلغ فروش کالا و یا خدمت به دارنده کارت مرابحه و مبلغ تخفیف اخذ شده توسط مؤسسه اعتباری در صورت وجود) به حساب پذیرنده کارت منظور و حسابهای بدهکاران بابت کارتهای اعتباری پرداخت شده و سود دریافتی ناشی از فروش کالا یا خدمت به شرح ذیل ثبت میشود:
د- ثبت های حسابداری اعطا یا عدم اعطای تسهیلات در مهلت تنفس:
9- در صورتی که مشتری در مهلت تنفس تعیین شده نسبت به پرداخت وجه صورتحساب اقدام نماید ثبت حسابداری زیر انجام میشود:
۱۰- در صورتی که مشتری در مهلت تنفس تعیین شده نسبت به پرداخت وجه صورتحساب اقدام ننماید تسهیلات اعطایی به شرح ذیل در حسابها ثبت میشود:
ه- ثبت های حسابداری بازپرداخت تسهیلات در زمان سررسید:
11- در صورتی که تسهیلات اعطایی مرابحه به صورت نسیه دفعی بازپرداخت گردد وصول تسهیلات در سررسید به شرح ذیل در حسابها ثبت میشود:
12- در صورتی که تسهیلات اعطایی مرابحه به صورت نسیه دفعی بازپرداخت گردد شناسایی درآمد در سررسید تسهیلات به شرح ذیل در حسابها ثبت میشود:
13- در صورتی که تسهیلات اعطایی مرابحه به صورت نسیه اقساطی بازپرداخت گردد وصول تسهیلات در سررسید هر قسط به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شود:
14- در صورتی که تسهیلات اعطایی مرابحه به صورت نسیه اقساطی بازپرداخت گردد، شناسایی درآمد در سررسید هر قسط به شرح ذیل در حساب ها ثبت میشود:
و- ثبت حسابداری شناسایی سود تسهیلات اعطایی مرابحه نسبه دفعی و اقساطی در صورت عدم بازپرداخت در زمان سررسید:
15- چنان چه تسهیلات اعطایی مرابحه نسیه دفعی و اقساطی در سررسید مقرر بازپرداخت نگردد در سررسید تسهیلات یا هر قسط درآمد مربوط شناسایی و به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شود:
ز- ثبت های حسابداری تعدیل حساب سود سالهای آینده تسهیلات اعطایی مرابحه نسیه دفعی و اقساطی در پایان دوره مالی:
١٦- چنانچه زمان سررسید (تسویه) تسهیلات به گونه ای باشد که بخشی از سود آن مربوط به یک دوره (سال) (الف) و بخشی دیگر مربوط به آینده سال ب) باشد در این صورت ثبت زیر در تاریخ پایان سال "الف" و یا پایان دوره ای که تهیه صورتهای مالی مورد نظر است صورت می پذیرد:
۱۷- در زمان سررسید که در سال آینده سال ب) خواهد بود دو حالت محتمل است:
۱۷-۱- حالت اول در صورتی که تسهیلات در سررسید تسویه وصول شوند علاوه بر ثبت های حسابداری مربوط به بازپرداخت وصول تسهیلات نسیه دفعی و اقساطی به ترتیب به شرح ثبتهای ردیف ۱۱ و ۱۳ ثبت حسابداری زیر نیز انجام میشود:
۱۷-۲ حالت دوم تسهیلات در سررسید تسویه (وصول) نشوند ثبت حسابداری بابت شناسایی سود مربوط به سال "ب" به شرح زیر انجام میشود:
ح - ثبت های حسابداری شناسایی وجه التزام تأخیر تأدیه دین:
18- در صورتی که مشتری نسبت به بازپرداخت تمام یا بخشی از وجه صورتحساب در سررسید مقرر اقدام ننماید در تاریخ پایان سال یا در مقاطعی که تهیه صورتهای مالی مورد نظر است هر کدام که مقدم باشد از تاریخ سررسید مقرر یا تاریخ آخرین محاسبه وجه التزام تأخیر تأدیه دین تا تاریخ پایان سال یا مقطع تهیه صورتهای مالی وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه محاسبه و به شرح زیر در حسابها ثبت خواهد شد:
توضیح: مؤسسه اعتباری موظف است در صورت عدم تحقق معیارهای ذکر شده در بند "ج" بخشنامه شماره مب ٫ ۷۷۲ مورخ ۱۳۸۴٫۴٫۲۷ مبنی بر محتمل بودن جریان منافع اقتصادی مرتبط با قرارداد به درون بانک و اندازه گیری مبلغ درآمد موضوع قرارداد به شیوه های قابل اتکا شناسایی درآمد تسهیلات اعم از سود و وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه را به روش تعهدی متوقف نموده و ثبت حسابداری زیر را برای تعدیل حساب سود سالهای آینده تسهیلات در دفاتر خود اعمال نماید:
ط- ثبتهای حسابداری بازپرداخت مبالغ مصرف شده اعتبار پس از سررسید مقرر و قبل از انتقال به طبقات غیر جاری:
۱۹- در صورتی که مشتری نسبت به بازپرداخت تمام یا بخشی از وجه صورتحساب در سررسید مقرر اقدام ننماید چنان چه مبلغ مزبور قبل از انتقال تسهیلات به طبقات غیر جاری وصول گردد ثبت حسابداری زیر انجام می شود:
ی- ثبت حسابداری بازپرداخت تسهیلات اعطایی مرابحه نسیه دفعی و اقساطی قبل از سررسید:
۲۰- در صورت وصول تسهیلات قبل از سررسید مؤسسه اعتباری موظف است بر اساس ضوابط تخفیف لازم را به مشتری اعطاء نماید ثبت حسابداری این رویداد به شرح زیر انجام میشود:
ک - ثبت حسابداری زمان تسویه قراردادهای مرابحه و صدور کارت مرابحه
21- پس از تسویه کامل قرارداد صدور کارت مرابحه قراردادهای مزبور به شرح ذیل از حسابهای انتظامی برگشت می شود:
توضیح: در زمان ابطال کارت مرابحه بر اساس مفاد دستورالعمل اجرایی کارت اعتباری بر پایه عقد مرابحه ثبت های حسابداری فوق عیناً اعمال خواهد شد.
۲۲- پس از استرداد وثایق مأخوذه حسابهای انتظامی مربوط به وثایق مأخوذه به شرح ذیل از حسابها برگشت می شود:
دستور العمل حسابداری کارت اعتباری بر پایه عقد مرابحه در اولین جلسه مورخ ۱۳۹۱٫۱٫۱۶ کمیسیون اعتباری به تصویب رسید.
بسمه تعالی
«دستور العمل حسابداری کارت اعتباری میزان برای کارکنان دولت و کارگران»
عملیات حسابداری مربوط به اعطای اعتبار تسهیلات در قالب کارت اعتباری میزان برای کارکنان دولت و کارگران که در این دستور العمل به اختصار کارت میزان نامیده میشود به شرح ذیل میباشد:
الف- ثبت های حسابداری زمان انعقاد قرارداد مرابحه و صدور کارت میزان:
1- پس از انعقاد قرارداد مرابحه به منظور صدور کارت ،میزان قرارداد مذکور در حساب انتظامی قراردادها به مبلغ یک ریال به شرح ذیل ثبت می گردد:
2- پس از انعقاد قرارداد صدور کارت ،میزان قرارداد مذکور در حساب انتظامی قراردادها به مبلغ یک ریال به شرح ذیل ثبت می گردد:
3- هم زمان با صدور کارت میزان تعداد کارتهای صادره به شرح ذیل در حسابها ثبت می شود:
توضیح: در زمان فعال نمودن کارت میزان ثبت انتظامی فوق معکوس میشود.
4- هم زمان با اعطای کارت مرابحه به مشتری تعهدات بانک بابت پرداخت وجه کالا و خدمات خریداری شده توسط مشتری به پذیرنده کارت به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شود:
توضیح: در زمان شارژ مجدد کارت اعتباری ثبت حسابداری فوق عینا تکرار می گردد.
ب- ثبت های حسابداری وثایق:
5- پس از اخذ وثایق از مشتری چنان چه وثایق مزبور از نوع اموال منقول و یا غیر متقول باشد به مبلغ ترهین اگر از نوع اشیاء قیمتی باشد به ارزش کارشناسی اشیاء مزبور و در صورتی که از نوع اوراق بهادار تضمین شده باشد به مبلغ اسمی به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شود:
6- تعداد برگهای اوراق بهادار و قطعه های اشیاء تضمینی به ازای هر برگ و یا قطعه یک ریال به شرح ذیل در حسابها ثبت میشود:
ج- ثبت های حسابداری مصرف اعتبار:
7- در این مرحله تعهدات بانک بابت پرداخت وجه کالا و خدمات خریداری شده توسط مشتری به پذیرنده کارت به میزان اعتبار مصرف شده طی ثبت انتظامی به شرح ذیل برگشت داده می شود:
توضیح: در صورت انسداد و یا ابطال کارت ثبت فوق به مبلغ اعتبار کاهش یافته عیناً اعمال می گردد.
8- مبلغ مصرف شده از اعتبار به حساب پذیرنده کارت واریز و حسابهای بدهکاران بابت کارتهای اعتباری پرداخت شده و سود دریافتی ناشی از فروش کالا یا خدمت به شرح ذیل ثبت می شود:
د- ثبت های حسابداری اعطا یا عدم اعطای تسهیلات در مهلت تنفس:
9- در صورتی که مشتری در مهلت تنفس تعیین شده نسبت به پرداخت وجه صورتحساب اقدام نماید ثبت حسابداری زیر انجام میشود:
10- در صورتی که دارنده کارت میزان در مهلت تنفس تعیین شده نسبت به پرداخت وجه صورتحساب اقدام ننموده و مطابق با مفاد ماده (۱۷) دستورالعمل اجرایی کارت اعتباری میزان برای کارکنان دولت و کارگران به صورت اقساطی در مقاطع ماهانه نسبت به بازپرداخت صورتحساب اقدام نماید تسهیلات اعطایی به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شودک
ه- ثبت های حسابداری بازپرداخت تسهیلات در زمان سررسید:
11- وصول تسهیلات در سررسید به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شود:
12- شناسایی درآمد در سررسید هر قسط به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شود:
و - ثبت حسابداری شناسایی سود تسهیلات اعطایی مرابحه نسیه اقساطی در صورت عدم بازپرداخت در زمان سررسید:
۱۳- چنان چه تسهیلات اعطایی مرابحه نسیه اقساطی در سررسید مقرر بازپرداخت نگردد در سررسید هر قسط درآمد مربوط شناسایی و به شرح ذیل در حساب ها ثبت میشود:
ز- ثبتهای حسابداری تعدیل حساب سود سالهای آینده تسهیلات اعطایی مرابحه نسیه اقساطی در پایان دوره مالی:
١٤- چنانچه زمان سررسید تسویه) تسهیلات به گونه ای باشد که بخشی از سود آن مربوط به یک دوره سال الف) و بخشی دیگر مربوط به آینده سال ب) باشد در این صورت ثبت زیر در تاریخ پایان سال "الف" و یا پایان دوره ای که تهیه صورتهای مالی مورد نظر است صورت می پذیرد:
15- به میزان سود مربوط به سال "الف" ۱۵ در زمان سررسید که در سال آینده سال ب) خواهد بود دو حالت محتمل است:
۱۵-۱ حالت اول در صورتی که تسهیلات در سررسید تسویه (وصول) شوند علاوه بر ثبتهای حسابداری مربوط به بازپرداخت وصول تسهیلات نسیه اقساطی به ترتیب به شرح ثبت ردیف ۱۱ ثبت حسابداری زیر نیز انجام می شود:
۲ ۱۵- حالت دوم تسهیلات در سررسید تسویه وصول نشوند ثبت حسابداری بابت شناسایی سود مربوط به سال "ب" به شرح زیر انجام میشود:
ح- ثبت های حسابداری شناسایی وجه التزام تأخیر تأدیه دین:
16- در صورتی که مشتری نسبت به بازپرداخت تمام یا بخشی از وجه صورتحساب در سررسید مقرر اقدام ننماید در تاریخ پایان سال یا در مقاطعی که تهیه صورتهای مالی مورد نظر است هر کدام که مقدم باشد از تاریخ سررسید مقرر یا تاریخ آخرین محاسبه وجه التزام تأخیر تأدیه دین تا تاریخ پایان سال یا مقطع تهیه صورتهای مالی وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه محاسبه و به شرح زیر در حساب ها ثبت خواهد شد:
توضیح: مؤسسه اعتباری موظف است در صورت عدم تحقق معیارهای ذکر شده در بند "ج" بخشنامه شماره مب/ ۷۷۲ مورخ ۱۳۸۴٫۴٫۲۷ مبنی بر محتمل بودن جریان منافع اقتصادی مرتبط با قرارداد به درون بانک و اندازه گیری مبلغ درآمد موضوع قرارداد به شیوه های قابل اتکا شناسایی درآمد تسهیلات اعم از سود و وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه را به روش تعهدی متوقف نموده و ثبت حسابداری زیر را برای تعدیل حساب سود سالهای آینده تسهیلات در دفاتر خود اعمال نماید:
ط- ثبتهای حسابداری بازپرداخت مبالغ مصرف شده اعتبار پس از سررسید مقرر و قبل از انتقال به طبقات غیر جاری:
۱۷ در صورتی که مشتری نسبت به بازپرداخت تمام یا بخشی از وجه صورتحساب در سررسید مقرر اقدام ننماید چنان چه مبلغ مزبور قبل از انتقال تسهیلات به طبقات غیر جاری وصول گردد ثبت حسابداری زیر انجام می شود:
ی - ثبت حسابداری بازپرداخت تسهیلات اعطایی مرابحه نسبه اقساطی قبل از سررسید:
18- در صورت وصول تسهیلات قبل از سررسید مؤسسه اعتباری موظف است بر اساس ضوابط تخفیف لازم را به مشتری اعطاء نماید ثبت حسابداری این رویداد به شرح زیر انجام میشود:
ک - ثبت حسابداری زمان تسویه قراردادهای مرابحه و صدور کارت میزان به میزان:
19-پس از تسویه کامل قراردادهای مرابحه و صدور کارت میزان قراردادهای مزبور به شرح ذیل از حسابهای انتظامی برگشت میشود:
توضیح: در زمان ابطال کارت میزان بر اساس مفاد دستورالعمل اجرایی کارت اعتباری میزان برای کارکنان دولت و کارگران ثبتهای حسابداری فوق عیناً اعمال خواهد شد.
۲۰- پس از استرداد وثایق مأخوذه حسابهای انتظامی مربوط به وثایق مأخوذه به شرح ذیل از حسابها برگشت می شود:
دستورالعمل حسابداری کارت اعتباری میزان برای کارکنان دولت و کارگران در اولین جلسه مورخ ۱۳۹۱٫۱٫۱۶ کمیسیون اعتباری به تصویب رسید.
-
وضعیت : نامشخص است
-
دسته بندی ها : بخشنامه های نظارت
-
تاریخ بخشنامه : ۱۳۹۱/۰۲/۱۰
-
91-29506 شماره بخشنامه :
در صورتی که فایل پیوست، متن بخشنامه، شماره و یا هر قسمتی از بخشنامه دارای خطا می باشد در کادر توضیحات وارد نمایید.
آموزش مالیات
شماره: 91/29506
تاریخ: ۱۳۹۱/۰۲/۱۰
موضوع: جهت اطلاع مدیران عامل محترم کلیه بانکهای دولتی به استثناء بانک قرض الحسنه مهر ایران غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک و مؤسسه اعتباری توسعه ارسال گردد.
با سلام و احترام؛
همان گونه که مستحضرند؛ دستورالعمل اجرایی کارت اعتباری بر پایه عقد مرابحه و دستورالعمل اجرایی کارت اعتباری میزان برای کارکنان دولت و کارگران در سی و یکمین و چهل و یکمین جلسات مورخ ۱۳۹۰٫۵٫۹ و ١٣٩٠٫٦٫١٦ کمیسیون اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به تصویب رسید و طی بخشنامه های شماره ۹۰٫١٤١٧٦٣ مورخ ۱۳۹۰٫۶٫۲۰ و ۹۰٫۱۵۰۹۱ مورخ ۱۳۹۰٫۶٫۳۰ به شبکه بانکی کشور ابلاغ گردید. با عنایت به مراتب فوق و به منظور ایجاد وحدت رویه در خصوص انجام عملیات حسابداری مربوط به اعطای اعتبار تسهیلات در قالب کارتهای مبتنی بر عقد مرابحه در شبکه بانکی کشور و در راستای اعمال صحیح رویدادهای مالی مرتبط در حسابها و دفاتر مالی بانکها و مؤسسات اعتباری دستورالعمل حسابداری کارت اعتباری بر پایه عقد مرابحه» و دستورالعمل حسابداری کارت اعتباری میزان برای کارکنان دولت و کارگران در اولین جلسه مورخ ۱۳۹۱٫۱٫۱۶ کمیسیون اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مصوب گردید که به پیوست ایفاد می گردد.
خواهشمند است دستور فرمانید؛ مراتب به قید تسریع به کلیه واحدهای ذی ربط ابلاغ و بر حسن اجرای آن نظارت گردد.
تاریخ: ۱۳۹۱/۰۲/۱۰
موضوع: جهت اطلاع مدیران عامل محترم کلیه بانکهای دولتی به استثناء بانک قرض الحسنه مهر ایران غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک و مؤسسه اعتباری توسعه ارسال گردد.
با سلام و احترام؛
همان گونه که مستحضرند؛ دستورالعمل اجرایی کارت اعتباری بر پایه عقد مرابحه و دستورالعمل اجرایی کارت اعتباری میزان برای کارکنان دولت و کارگران در سی و یکمین و چهل و یکمین جلسات مورخ ۱۳۹۰٫۵٫۹ و ١٣٩٠٫٦٫١٦ کمیسیون اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به تصویب رسید و طی بخشنامه های شماره ۹۰٫١٤١٧٦٣ مورخ ۱۳۹۰٫۶٫۲۰ و ۹۰٫۱۵۰۹۱ مورخ ۱۳۹۰٫۶٫۳۰ به شبکه بانکی کشور ابلاغ گردید. با عنایت به مراتب فوق و به منظور ایجاد وحدت رویه در خصوص انجام عملیات حسابداری مربوط به اعطای اعتبار تسهیلات در قالب کارتهای مبتنی بر عقد مرابحه در شبکه بانکی کشور و در راستای اعمال صحیح رویدادهای مالی مرتبط در حسابها و دفاتر مالی بانکها و مؤسسات اعتباری دستورالعمل حسابداری کارت اعتباری بر پایه عقد مرابحه» و دستورالعمل حسابداری کارت اعتباری میزان برای کارکنان دولت و کارگران در اولین جلسه مورخ ۱۳۹۱٫۱٫۱۶ کمیسیون اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مصوب گردید که به پیوست ایفاد می گردد.
خواهشمند است دستور فرمانید؛ مراتب به قید تسریع به کلیه واحدهای ذی ربط ابلاغ و بر حسن اجرای آن نظارت گردد.
مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی
اداره مطالعات و مقررات بانکی
امیرحسین امین آزاد مرتضی ستاک
اداره مطالعات و مقررات بانکی
امیرحسین امین آزاد مرتضی ستاک
بسمه تعالی
«دستورالعمل حسابداری کارت اعتباری بر پایه عقد مرابحه»
عملیات حسابداری مربوط به اعطای اعتبار تسهیلات در قالب کارت اعتباری بر پایه عقد مرابحه که در این دستور العمل به اختصار کارت مرابحه نامیده میشود به شرح ذیل میباشد:
الف- ثبت های حسابداری زمان انعقاد قرارداد مرابحه و صدور کارت مرابحه:
1- پس از انعقاد قرارداد مرابحه به منظور صدور کارت مرابحه قرارداد مذکور در حساب انتظامی قراردادها به مبلغ یک ریال به شرح ذیل ثبت میگردد:
| بد: حسابهای انتظامی - قراردادهای مرابحه ( کد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۹۰) |
به مبلغ یک ریال |
| بس- طرف حساب های انتظامی (کد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) |
به مبلغ یک ریال |
2- پس از انعقاد قرارداد صدور کارت مرابحه قرارداد مذکور در حساب انتظامی قراردادها به مبلغ یک ریال به شرح ذیل ثبت می گردد:
| بد- حساب های انتظامی - قراردادهای صدور کارت مرابحه (كد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) |
به مبلغ یک ریال |
| بس- طرف حسابهای انتظامی (کد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) |
به مبلغ یک ریال |
3- هم زمان با صدور کارت مرابحه تعداد کارتهای صادره به شرح ذیل در حساب ها ثبت میشود:
| بد- حسابهای انتظامی - کارت مرابحه (کد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) |
معادل تعداد کارتهای صادره |
| بس- طرف حساب های انتظامی (کد حسان: ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) |
معادل تعداد کارتهای صادره |
توضیح: در زمان فعال نمودن کارت مرابحه ثبت انتظامی فوق معکوس میشود.
4- هم زمان با اعطای کارت مرابحه به مشتری تعهدات بانک بابت پرداخت وجه کالا و خدمات خریداری شده توسط مشتری به پذیرنده کارت به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شود:
| بد- طرف تعهدات بانک بابت کارتهای اعتباری - کارت مرابحه (كد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۱۰۵) |
به مبلغ اعتبار اعطایی |
| بس- تعهدات بانک بابت کارتهای اعتباری - کارت مرابحه (کد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۱۰۵) |
به مبلغ اعتبار اعطایی |
توضیح: در زمان شارژ مجدد کارت اعتباری ثبت حسابداری فوق عینا تکرار می گردد.
ب- ثبت های حسابداری وثایق:
5- پس از اخذ وثایق از مشتری چنان چه وثایق مزبور از نوع اموال منقول و یا غیر متقول باشد به مبلغ ترهین اگر از نوع اشیاء قیمتی باشد به ارزش کارشناسی اشیاء مزبور و در صورتی که از نوع اوراق بهادار تضمین شده باشد به مبلغ اسمی به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شود:
| بد - حسابهای انتظامی - وثایق کارت مرابحه (کد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) |
به مبلغ ترهین اموال ارزش کارشناسی اشیاء قیمتی مبلغ اسمی اوراق بهادار ماخوذه |
| بس- طرف حسابهای انتظامی (کد حساب ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) |
به مبلغ ترهین اموال ارزش کارشناسی اشیاء قیمتی مبلغ اسمی اوراق بهادار ماخوذه |
6- تعداد برگهای اوراق بهادار و قطعه های اشیاء تضمینی به ازای هر برگ و یا قطعه یک ریال به شرح ذیل در حسابها ثبت میشود:
| بد- حسابهای انتظامی - برگها و اشیاء تضمینی (کد حساب ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) |
به ازای هر برگ و یا قطعه یک ریال |
| بس- طرف حساب های انتظامی (کد حساب: ۵٫۳٫۳٫۰۲۰۰) |
به ازای هر برگ و یا قطعه یک ریال |
ج- ثبت های حسابداری مصرف اعتبار:
7- در این مرحله تعهدات بانک بابت پرداخت وجه کالا و خدمات خریداری شده توسط مشتری به پذیرنده کارت به میزان اعتبار مصرف شده طی ثبت انتظامی به شرح ذیل برگشت داده می شود:
| بد- تعهدات بانک بابت کارتهای اعتباری - کارت مرابحه (کد حساب: ۵٫۳٫۳٫۰۱۰۵) |
به مبلغ اعتبار مصرف شده |
| بس- طرف تعهدات بانک بابت کارتهای اعتباری - کارت مرابحه (کد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۱۰۵) |
به مبلغ اعتبار مصرف شده |
توضیح: در صورت انسداد و یا ابطال کارت ثبت فوق به مبلغ اعتبار کاهش یافته عیناً اعمال می گردد.
8- در زمان استفاده دارنده کارت مرابحه از کارت مزبور ما به التفاوت مبلغ فروش کالا و یا خدمت به دارنده کارت مرابحه و مبلغ تخفیف اخذ شده توسط مؤسسه اعتباری در صورت وجود) به حساب پذیرنده کارت منظور و حسابهای بدهکاران بابت کارتهای اعتباری پرداخت شده و سود دریافتی ناشی از فروش کالا یا خدمت به شرح ذیل ثبت میشود:
| بد- بدهکاران بابت کارتهای اعتباری پرداخت شده - کارت مرابحه (كد حساب: ۳٫۱٫۰۷۸۶) |
به مبلغ فروش |
| بس- حساب پذیرنده کارت | مابه التفاوت مبلغ فروش و مبلغ تخفیف اخذ شده |
| بس- سود دریافتی تسهیلات ناشی از فروش اموال یا خدمات (کد حساب: ۳٫۲٫۰۷۷۰) |
معادل مبلغ تخفیف اخذ شده از پذیرنده کارت در صورت وجود |
د- ثبت های حسابداری اعطا یا عدم اعطای تسهیلات در مهلت تنفس:
9- در صورتی که مشتری در مهلت تنفس تعیین شده نسبت به پرداخت وجه صورتحساب اقدام نماید ثبت حسابداری زیر انجام میشود:
| بد- صندوق یا حساب مشتری کد حساب (۳٫۱٫۰۰۱۰) |
به مبلغ صورتحساب |
| بس- بدهکاران بابت کارتهای اعتباری پرداخت شده - کارت مرابحه (کد حساب: ۳٫۱٫۰۷۸۶) |
به مبلغ صورتحساب |
۱۰- در صورتی که مشتری در مهلت تنفس تعیین شده نسبت به پرداخت وجه صورتحساب اقدام ننماید تسهیلات اعطایی به شرح ذیل در حسابها ثبت میشود:
| بد- تسهیلات اعطایی مرابحه غیر دولتی - کارت مرابحه (کد حساب: ٣٫١٫٠٥٧٥) |
به مبلغ اصل/ خالص تسهیلات |
| بد- سود دریافتنی تسهیلات (کد حساب: ۳٫۱٫۰۷۹۷) |
به مبلغ سودهای آتی |
| بس- بدهکاران بابت کارتهای اعتباری پرداخت شده - کارت مرابحه (کد حساب: ۳٫۱٫۰۷۸۶) |
به مبلغ اصل خالص تسهیلات |
| بس- سود سالهای آینده تسهیلات دولتی غیر دولتی (کد حساب های ٥٦٠ و ٣٫٢٫٠٥٥٠) |
به میزان سود دوران بازپرداخت در مرابحه نسیه |
ه- ثبت های حسابداری بازپرداخت تسهیلات در زمان سررسید:
11- در صورتی که تسهیلات اعطایی مرابحه به صورت نسیه دفعی بازپرداخت گردد وصول تسهیلات در سررسید به شرح ذیل در حسابها ثبت میشود:
| بد- صندوق یا حساب مشتری (کد حساب: ۳٫۱٫۰۰۱۰) |
به مبلغ اصل و سود تسهیلات اعطایی/ مبلغ وصولی |
| بس- تسهیلات اعطایی مرابحه غیر دولتی - کارت مرابحه (کد حساب: ۳٫۱٫۰۵۷۵) |
به مبلغ اصل تسهیلات اعطایی سهم مربوط به اصل تسهیلات از مبلغ وصولی |
| بس- سود دریافتنی تسهیلات (کد حساب: ۳٫۱٫۰۷۹۷) |
به مبلغ سود تسهیلات اعطایی سهم مربوط به سود تسهیلات از مبلغ وصولی |
12- در صورتی که تسهیلات اعطایی مرابحه به صورت نسیه دفعی بازپرداخت گردد شناسایی درآمد در سررسید تسهیلات به شرح ذیل در حسابها ثبت میشود:
| بد- سود سالهای آینده تسهیلات غیر دولتی (کد حساب: ٣٫٢٫٥٥٠) |
به میزان سود دوران بازپرداخت در مرابحه نسیه دفعی |
| بس- سود دریافتی تسهیلات (کد حساب ۳٫۲٫۰۷۷۰) |
به میزان سود دوران بازپرداخت در مرابحه نسیه دفعی |
13- در صورتی که تسهیلات اعطایی مرابحه به صورت نسیه اقساطی بازپرداخت گردد وصول تسهیلات در سررسید هر قسط به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شود:
| بد- صندوق یا حساب مشتری (کد حساب: ۳٫۱٫۰۰۱۰) |
به میزان کل مبلغ هر قسط |
| بس- تسهیلات اعطایی مرابحه غیر دولتی - کارت مرابحه (کد حساب: ۳٫۱٫۰۵۷۵) |
به میزان اصل قسط |
| بس- سود دریافتنی تسهیلات (کد حساب: ۳٫۱٫۰۷۹۷) |
به میزان اصل قسط |
14- در صورتی که تسهیلات اعطایی مرابحه به صورت نسیه اقساطی بازپرداخت گردد، شناسایی درآمد در سررسید هر قسط به شرح ذیل در حساب ها ثبت میشود:
| بد- سود سالهای آینده تسهیلات غیر دولتی (کد حساب: ۳٫۲٫۵۵۰) |
به میزان سود مربوط به قسط |
| بس- سود دریافتی تسهیلات (کد حساب: ۳٫۳٫۰۷۷۰) | به میزان سود مربوط به قسط |
و- ثبت حسابداری شناسایی سود تسهیلات اعطایی مرابحه نسبه دفعی و اقساطی در صورت عدم بازپرداخت در زمان سررسید:
15- چنان چه تسهیلات اعطایی مرابحه نسیه دفعی و اقساطی در سررسید مقرر بازپرداخت نگردد در سررسید تسهیلات یا هر قسط درآمد مربوط شناسایی و به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شود:
| بد- سود سالهای آینده تسهیلات غیر دولتی (کد حساب ٣٫٢٫٥٥٠) |
به میزان سود دوران بازپرداخت در مرابحه نسیه دفعی یا سود مربوط به قسط در مرابحه نسبه اقساطی |
| بس- سود دریافتی تسهیلات (کد حساب ۳٫۲٫۰۷۷۰) | به میزان سود دوران بازپرداخت در مرابحه نسیه دفعی یا سود مربوط به قسط در مرابحه نسبه اقساطی |
ز- ثبت های حسابداری تعدیل حساب سود سالهای آینده تسهیلات اعطایی مرابحه نسیه دفعی و اقساطی در پایان دوره مالی:
١٦- چنانچه زمان سررسید (تسویه) تسهیلات به گونه ای باشد که بخشی از سود آن مربوط به یک دوره (سال) (الف) و بخشی دیگر مربوط به آینده سال ب) باشد در این صورت ثبت زیر در تاریخ پایان سال "الف" و یا پایان دوره ای که تهیه صورتهای مالی مورد نظر است صورت می پذیرد:
| بد- سود سالهای آینده تسهیلات غیر دولتی (کد حساب: ۳٫۲٫۵۵۰) |
به میزان سود مربوط به سال "الف" |
| بس- سود دریافتی تسهیلات (کد حساب ۳٫۳٫۰۷۷۰) |
به میزان سود مربوط به سال "الف" |
۱۷- در زمان سررسید که در سال آینده سال ب) خواهد بود دو حالت محتمل است:
۱۷-۱- حالت اول در صورتی که تسهیلات در سررسید تسویه وصول شوند علاوه بر ثبت های حسابداری مربوط به بازپرداخت وصول تسهیلات نسیه دفعی و اقساطی به ترتیب به شرح ثبتهای ردیف ۱۱ و ۱۳ ثبت حسابداری زیر نیز انجام میشود:
| بد- سود سالهای آینده تسهیلات غیر دولتی (کد حساب ۳٫۳٫۰۵۵۰) |
به میزان سود مربوط به سال "ب" |
| بس- سود دریافتی تسهیلات (کد حساب: ۳٫۲٫۰۷۷۰) |
به میزان سود مربوط به سال "ب" |
۱۷-۲ حالت دوم تسهیلات در سررسید تسویه (وصول) نشوند ثبت حسابداری بابت شناسایی سود مربوط به سال "ب" به شرح زیر انجام میشود:
| بد- سود سالهای آینده تسهیلات غیر دولتی (کد حساب: ۳٫۲٫۵۵۰) |
به میزان سود مربوط به سال "ب" |
| بس- سود دریافتی تسهیلات (کد حساب ۱۳٫۲٫۰۷۷۰) |
به میزان سود مربوط به سال "ب" |
ح - ثبت های حسابداری شناسایی وجه التزام تأخیر تأدیه دین:
18- در صورتی که مشتری نسبت به بازپرداخت تمام یا بخشی از وجه صورتحساب در سررسید مقرر اقدام ننماید در تاریخ پایان سال یا در مقاطعی که تهیه صورتهای مالی مورد نظر است هر کدام که مقدم باشد از تاریخ سررسید مقرر یا تاریخ آخرین محاسبه وجه التزام تأخیر تأدیه دین تا تاریخ پایان سال یا مقطع تهیه صورتهای مالی وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه محاسبه و به شرح زیر در حسابها ثبت خواهد شد:
| بد- وجه التزام دریافتنی تسهیلات (کد حساب: ۳٫۱٫۰۷۹۸) |
به میزان وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه |
| بس- وجه التزام دریافتی از محل تسهیلات اعطایی (کد حساب: ۳٫۲٫۰۷۵۰) |
به میزان وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه |
توضیح: مؤسسه اعتباری موظف است در صورت عدم تحقق معیارهای ذکر شده در بند "ج" بخشنامه شماره مب ٫ ۷۷۲ مورخ ۱۳۸۴٫۴٫۲۷ مبنی بر محتمل بودن جریان منافع اقتصادی مرتبط با قرارداد به درون بانک و اندازه گیری مبلغ درآمد موضوع قرارداد به شیوه های قابل اتکا شناسایی درآمد تسهیلات اعم از سود و وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه را به روش تعهدی متوقف نموده و ثبت حسابداری زیر را برای تعدیل حساب سود سالهای آینده تسهیلات در دفاتر خود اعمال نماید:
| بد- سود سالهای آینده تسهیلات غیر دولتی (کد حساب: ۳٫۲٫۰۵۵۰) |
به میزان سودهای سررسید شده ی شناسایی نشده |
| بس- سود معوق تسهیلات غیر دولتی (کد حساب: ۳٫۲٫۰۵۹۰) |
به میزان سودهای سررسید شده ی شناسایی نشده |
ط- ثبتهای حسابداری بازپرداخت مبالغ مصرف شده اعتبار پس از سررسید مقرر و قبل از انتقال به طبقات غیر جاری:
۱۹- در صورتی که مشتری نسبت به بازپرداخت تمام یا بخشی از وجه صورتحساب در سررسید مقرر اقدام ننماید چنان چه مبلغ مزبور قبل از انتقال تسهیلات به طبقات غیر جاری وصول گردد ثبت حسابداری زیر انجام می شود:
| بد- صندوق یا حساب مشتری کد حساب (۳٫۱٫۰۰۱۰) |
به مبلغ وصولی |
| بس- تسهیلات اعطایی مرابحه غیر دولتی - کارت مرابحه کد حساب: ۳٫۱٫۰۵۷۵) |
به مبلغ اصل تسهیلات اعطایی سهم مربوط به اصل تسهیلات از مبلغ وصولی |
| بس- سود دریافتنی تسهیلات (کد حساب: ۳٫۱٫۰۷۹۷) |
به مبلغ سود تسهیلات اعطایی سهم مربوط به سود تسهیلات از مبلغ وصولی |
| بس- وجه التزام دریافتنی تسهیلات (کد حساب: ۳٫۱٫۰۷۹۸) |
به میزان وجه التزام تاخیر تادیه دین شناسایی شده اسهم مربوط به وجه التزام تأخیر تادیه دین از مبلغ وصولی |
| بس- وجه التزام دریافتی از محل تسهیلات اعطایی (کد حساب: ۳٫۲٫۰۷۵۰) |
به میزان ما به التفاوت کل وجه التزام تأخیر تأديه دین متعلقه و وجه التزام تأخیر تأديه دين شناسایی شده سهم مربوط به وجه التزام تاخیر تادیه دین از مبلغ وصولی |
ی- ثبت حسابداری بازپرداخت تسهیلات اعطایی مرابحه نسیه دفعی و اقساطی قبل از سررسید:
۲۰- در صورت وصول تسهیلات قبل از سررسید مؤسسه اعتباری موظف است بر اساس ضوابط تخفیف لازم را به مشتری اعطاء نماید ثبت حسابداری این رویداد به شرح زیر انجام میشود:
| بد- صندوق یا حساب مشتری کد حساب: (۳٫۱٫۰۰۱۰) |
به میزان مبلغ وصولی |
| بد- سود سالهای آینده تسهیلات غیر دولتی کد حساب ۳٫۳٫۰۵۵۰) |
به میزان سود تسهیلات اقساط وصول شده قبل از سررسید |
| بس- تسهیلات اعطایی مرابحه غیر دولتی - کارت مرابحه (كد حساب: ۳٫۱٫۰۵۷۵ |
به میزان سهم مربوط به اصل تسهیلات از مبلغ وصولی |
| بس- سود دریافتنی تسهیلات (کد حساب ۳٫۱٫۰۷۹۷) |
به میزان سهم مربوط به سود تسهیلات از مبلغ وصولی |
| بس- سود دریافتی تسهیلات (کد حساب: ۳٫۲٫۰۷۷۰) |
به میزان سود دریافتی یا مابه التفاوت |
ک - ثبت حسابداری زمان تسویه قراردادهای مرابحه و صدور کارت مرابحه
21- پس از تسویه کامل قرارداد صدور کارت مرابحه قراردادهای مزبور به شرح ذیل از حسابهای انتظامی برگشت می شود:
| بد- طرف حساب های انتظامی (کد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) |
به مبلغ یک ریال |
| بس- حسابهای انتظامی - قراردادهای مرابحه (کد حساب: ۵٫۳٫۰۲۱۰) |
به مبلغ یک ریال |
| بد- طرف حساب های انتظامی (کد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) |
به مبلغ یک ریال |
| بس- حسابهای انتظامی - قراردادهای صدور کارت مرابحه (کد حساب: ۵٫۳٫۰۲۱۰) |
به مبلغ یک ریال |
توضیح: در زمان ابطال کارت مرابحه بر اساس مفاد دستورالعمل اجرایی کارت اعتباری بر پایه عقد مرابحه ثبت های حسابداری فوق عیناً اعمال خواهد شد.
۲۲- پس از استرداد وثایق مأخوذه حسابهای انتظامی مربوط به وثایق مأخوذه به شرح ذیل از حسابها برگشت می شود:
| بد- طرف حساب های انتظامی (کد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) |
به مبلغ ترهین با ارزش اسمی ماخوذه |
| بس- حسابهای انتظامی - وثایق مرابحه (کد حساب ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) |
به مبلغ ترهین با ارزش اسمی ماخوذه |
| بد- طرف حساب های انتظامی (کد حساب ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) |
به مبلغ ترهین با ارزش اسمی ماخوذه |
| بس- حسابهای انتظامی – برگها و اشیاء تضمینی (كد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) |
به مبلغ ترهین با ارزش اسمی ماخوذه |
دستور العمل حسابداری کارت اعتباری بر پایه عقد مرابحه در اولین جلسه مورخ ۱۳۹۱٫۱٫۱۶ کمیسیون اعتباری به تصویب رسید.
بسمه تعالی
«دستور العمل حسابداری کارت اعتباری میزان برای کارکنان دولت و کارگران»
الف- ثبت های حسابداری زمان انعقاد قرارداد مرابحه و صدور کارت میزان:
1- پس از انعقاد قرارداد مرابحه به منظور صدور کارت ،میزان قرارداد مذکور در حساب انتظامی قراردادها به مبلغ یک ریال به شرح ذیل ثبت می گردد:
| بد- حسابهای انتظامی - قراردادهای مرابحه (کد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) |
به مبلغ یک ریال |
| بس- طرف حسابهای انتظامی (کد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) |
به مبلغ یک ریال |
2- پس از انعقاد قرارداد صدور کارت ،میزان قرارداد مذکور در حساب انتظامی قراردادها به مبلغ یک ریال به شرح ذیل ثبت می گردد:
| بد- حسابهای انتظامی - قراردادهای صدور کارت میزان (کد حساب ۵٫۳٫۰۳۱۰) |
به مبلغ یک ریال |
| بس- طرف حساب های انتظامی (کد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) |
به مبلغ یک ریال |
3- هم زمان با صدور کارت میزان تعداد کارتهای صادره به شرح ذیل در حسابها ثبت می شود:
| بد- حساب های انتظامی - کارت میزان (کد حساب ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) |
معادل تعداد کارت های صادره |
| بس- طرف حساب های انتظامی (کد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) |
معادل تعداد کارت های صادره |
توضیح: در زمان فعال نمودن کارت میزان ثبت انتظامی فوق معکوس میشود.
4- هم زمان با اعطای کارت مرابحه به مشتری تعهدات بانک بابت پرداخت وجه کالا و خدمات خریداری شده توسط مشتری به پذیرنده کارت به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شود:
| بد- طرف تعهدات بانک بابت کارتهای اعتباری - کارت مرابحه (كد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۱۰۵) |
به مبلغ اعتبار اعطایی |
| بس- تعهدات بانک بابت کارتهای اعتباری - کارت مرابحه (کد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۱۰۵) |
به مبلغ اعتبار اعطایی |
توضیح: در زمان شارژ مجدد کارت اعتباری ثبت حسابداری فوق عینا تکرار می گردد.
ب- ثبت های حسابداری وثایق:
5- پس از اخذ وثایق از مشتری چنان چه وثایق مزبور از نوع اموال منقول و یا غیر متقول باشد به مبلغ ترهین اگر از نوع اشیاء قیمتی باشد به ارزش کارشناسی اشیاء مزبور و در صورتی که از نوع اوراق بهادار تضمین شده باشد به مبلغ اسمی به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شود:
| بد - حسابهای انتظامی - وثایق کارت مرابحه (کد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) |
به مبلغ ترهین اموال ارزش کارشناسی اشیاء قیمتی مبلغ اسمی اوراق بهادار ماخوذه |
| بس- طرف حسابهای انتظامی (کد حساب ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) |
به مبلغ ترهین اموال ارزش کارشناسی اشیاء قیمتی مبلغ اسمی اوراق بهادار ماخوذه |
6- تعداد برگهای اوراق بهادار و قطعه های اشیاء تضمینی به ازای هر برگ و یا قطعه یک ریال به شرح ذیل در حسابها ثبت میشود:
| بد- حسابهای انتظامی - برگها و اشیاء تضمینی (کد حساب ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) |
به ازای هر برگ و یا قطعه یک ریال |
| بس- طرف حساب های انتظامی (کد حساب: ۵٫۳٫۳٫۰۲۰۰) |
به ازای هر برگ و یا قطعه یک ریال |
ج- ثبت های حسابداری مصرف اعتبار:
7- در این مرحله تعهدات بانک بابت پرداخت وجه کالا و خدمات خریداری شده توسط مشتری به پذیرنده کارت به میزان اعتبار مصرف شده طی ثبت انتظامی به شرح ذیل برگشت داده می شود:
| بد- تعهدات بانک بابت کارتهای اعتباری - کارت مرابحه (کد حساب: ۵٫۳٫۳٫۰۱۰۵) |
به مبلغ اعتبار مصرف شده |
| بس- طرف تعهدات بانک بابت کارتهای اعتباری - کارت مرابحه (کد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۱۰۵) |
به مبلغ اعتبار مصرف شده |
توضیح: در صورت انسداد و یا ابطال کارت ثبت فوق به مبلغ اعتبار کاهش یافته عیناً اعمال می گردد.
8- مبلغ مصرف شده از اعتبار به حساب پذیرنده کارت واریز و حسابهای بدهکاران بابت کارتهای اعتباری پرداخت شده و سود دریافتی ناشی از فروش کالا یا خدمت به شرح ذیل ثبت می شود:
| بد- بدهکاران بابت کارتهای اعتباری پرداخت شده - کارت میزان (کد حساب: ۳٫۱:۰۷۸۹) |
به مبلغ فروش |
| بس- حساب پذیرنده کارت | مابه التفاوت مبلغ فروش و مبلغ تخفیف اخذ شده |
| بس- سود دریافتی تسهیلات ناشی از فروش اموال یا خدمات (کد حساب ۳٫۲٫۰۷۷۰) |
معادل مبلغ تخفیف اخذ شده از پذیرنده کارت |
د- ثبت های حسابداری اعطا یا عدم اعطای تسهیلات در مهلت تنفس:
9- در صورتی که مشتری در مهلت تنفس تعیین شده نسبت به پرداخت وجه صورتحساب اقدام نماید ثبت حسابداری زیر انجام میشود:
| بد- صندوق یا حساب مشتری کد حساب (۳٫۱٫۰۰۱۰) |
به مبلغ صورتحساب |
| بس- بدهکاران بابت کارتهای اعتباری پرداخت شده - کارت مرابحه (کد حساب: ۳٫۱٫۰۷۸۶) |
به مبلغ صورتحساب |
10- در صورتی که دارنده کارت میزان در مهلت تنفس تعیین شده نسبت به پرداخت وجه صورتحساب اقدام ننموده و مطابق با مفاد ماده (۱۷) دستورالعمل اجرایی کارت اعتباری میزان برای کارکنان دولت و کارگران به صورت اقساطی در مقاطع ماهانه نسبت به بازپرداخت صورتحساب اقدام نماید تسهیلات اعطایی به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شودک
| بد- تسهیلات اعطایی مرابحه غیر دولتی - کارت میزان (کد حساب : ۳۱٫۰۵۷۵) |
به مبلغ اصل/ خالص تسهیلات |
| بد- سود دریافتنی تسهیلات (كد حساب: ۳٫۱٫۰۷۹۷) |
به مبلغ سودهای آتی |
| بس- بدهکاران بابت کارتهای اعتباری پرداخت شده - کارت میزان (کد حساب: ۳٫۱٫۰۷۸۶) |
به مبلغ اصل/ خالص تسهیلات |
| بس- سود سالهای آینده تسهیلات غیر دولتی (کد حساب: ٣٫٢٫٠٥٥٠) |
به میزان سود دوران بازپرداخت تسهیلات |
ه- ثبت های حسابداری بازپرداخت تسهیلات در زمان سررسید:
11- وصول تسهیلات در سررسید به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شود:
| بد- صندوق یا حساب مشتری (کد حساب: ۳٫۱٫۰۰۱۰) |
به مبلغ اصل و سود تسهیلات اعطایی |
| بس- تسهیلات اعطایی مرابحه غیر دولتی - کارت مرابحه (کد حساب: ۳٫۱٫۰۵۷۵) |
به مبلغ اصل تسهیلات اعطایی |
| بس- سود دریافتنی تسهیلات (کد حساب: ۳٫۱٫۰۷۹۷) |
به مبلغ سود تسهیلات اعطایی |
12- شناسایی درآمد در سررسید هر قسط به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شود:
| بد- سود سالهای آینده تسهیلات غیر دولتی (کد حساب: ٣٫٢٫٥٥٠) |
به میزان سود مربوط به قسط |
| بس- سود دریافتی تسهیلات (کد حساب ۳٫۲٫۰۷۷۰) |
به میزان سود مربوط به قسط |
و - ثبت حسابداری شناسایی سود تسهیلات اعطایی مرابحه نسیه اقساطی در صورت عدم بازپرداخت در زمان سررسید:
۱۳- چنان چه تسهیلات اعطایی مرابحه نسیه اقساطی در سررسید مقرر بازپرداخت نگردد در سررسید هر قسط درآمد مربوط شناسایی و به شرح ذیل در حساب ها ثبت میشود:
| بد- سود سالهای آینده تسهیلات غیر دولتی (کد حساب: ۳٫۲٫۰۵۵۰) |
به میزان سود مربوط به قسط در مرابحه نسیه اقساطی |
| س- سود دریافتی تسهیلات (کد حساب: ۳٫۱۲٫۰۷۷۰) |
به میزان سود مربوط به قسط در مرابحه نسیه اقساطی |
ز- ثبتهای حسابداری تعدیل حساب سود سالهای آینده تسهیلات اعطایی مرابحه نسیه اقساطی در پایان دوره مالی:
١٤- چنانچه زمان سررسید تسویه) تسهیلات به گونه ای باشد که بخشی از سود آن مربوط به یک دوره سال الف) و بخشی دیگر مربوط به آینده سال ب) باشد در این صورت ثبت زیر در تاریخ پایان سال "الف" و یا پایان دوره ای که تهیه صورتهای مالی مورد نظر است صورت می پذیرد:
| بد- سود سالهای آینده تسهیلات/ غیر دولتی (کد حساب: ۳٫۲٫۰۵۵۰) |
به میزان سود مربوط به سال "الف" |
| بس- سود دریافتی تسهیلات (کد حساب ۳٫۲٫۰۷۷۰) |
به میزان سود مربوط به سال "الف" |
15- به میزان سود مربوط به سال "الف" ۱۵ در زمان سررسید که در سال آینده سال ب) خواهد بود دو حالت محتمل است:
۱۵-۱ حالت اول در صورتی که تسهیلات در سررسید تسویه (وصول) شوند علاوه بر ثبتهای حسابداری مربوط به بازپرداخت وصول تسهیلات نسیه اقساطی به ترتیب به شرح ثبت ردیف ۱۱ ثبت حسابداری زیر نیز انجام می شود:
| بد- سود سالهای آینده تسهیلات غیر دولتی (کد حساب: ۳٫۲٫۰۵۵۰) |
به میزان سود مربوط به سال "ب" |
| بس- سود دریافتی تسهیلات (کد حساب ۳٫۲٫۰۷۷۰) |
به میزان سود مربوط به سال "ب" |
۲ ۱۵- حالت دوم تسهیلات در سررسید تسویه وصول نشوند ثبت حسابداری بابت شناسایی سود مربوط به سال "ب" به شرح زیر انجام میشود:
| بد- سود سالهای آینده تسهیلات غیر دولتی (کد حساب: ۳٫۲٫۰۵۵۰) |
به میزان سود مربوط به سال "ب" |
| بس- سود دریافتی تسهیلات (کد حساب: ۳٫۲٫۰۷۷۰) |
به میزان سود مربوط به سال "ب" |
ح- ثبت های حسابداری شناسایی وجه التزام تأخیر تأدیه دین:
16- در صورتی که مشتری نسبت به بازپرداخت تمام یا بخشی از وجه صورتحساب در سررسید مقرر اقدام ننماید در تاریخ پایان سال یا در مقاطعی که تهیه صورتهای مالی مورد نظر است هر کدام که مقدم باشد از تاریخ سررسید مقرر یا تاریخ آخرین محاسبه وجه التزام تأخیر تأدیه دین تا تاریخ پایان سال یا مقطع تهیه صورتهای مالی وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه محاسبه و به شرح زیر در حساب ها ثبت خواهد شد:
| بد- وجه التزام دریافتنی تسلیهات (کد حساب: ۳٫۱٫۰۷۹۸) |
به میزان وجه التزام تاخیر تادیه دین متعلقه |
| بس- وجه التزام دریافتی از محل تسهیلات اعطایی (کد حساب ۳٫۲٫۰۷۵۰) |
به میزان وجه التزام تاخیر تادیه دین متعلقه |
توضیح: مؤسسه اعتباری موظف است در صورت عدم تحقق معیارهای ذکر شده در بند "ج" بخشنامه شماره مب/ ۷۷۲ مورخ ۱۳۸۴٫۴٫۲۷ مبنی بر محتمل بودن جریان منافع اقتصادی مرتبط با قرارداد به درون بانک و اندازه گیری مبلغ درآمد موضوع قرارداد به شیوه های قابل اتکا شناسایی درآمد تسهیلات اعم از سود و وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه را به روش تعهدی متوقف نموده و ثبت حسابداری زیر را برای تعدیل حساب سود سالهای آینده تسهیلات در دفاتر خود اعمال نماید:
| بد- سود سالهای آینده تسهیلات غیر دولتی (کد حساب ۳٫۲٫۰۵۵۰) |
به میزان سودهای سررسید شده ی شناسایی نشده |
| بس- سود معوق تسهیلات غیر دولتی (کد حساب: ۳٫۳٫۰۵۹۰) |
به میزان سودهای سررسید شده ی شناسایی نشده |
ط- ثبتهای حسابداری بازپرداخت مبالغ مصرف شده اعتبار پس از سررسید مقرر و قبل از انتقال به طبقات غیر جاری:
۱۷ در صورتی که مشتری نسبت به بازپرداخت تمام یا بخشی از وجه صورتحساب در سررسید مقرر اقدام ننماید چنان چه مبلغ مزبور قبل از انتقال تسهیلات به طبقات غیر جاری وصول گردد ثبت حسابداری زیر انجام می شود:
| بد- صندوق یا حساب مشتری (کد حساب: ۳٫۱٫۰۰۱۰) |
به مبلغ اصل تسهیلات اعطایی/ سهم مربوط به اصل تسهیلات از مبلغ وصولی |
| بس- تسهیلات اعطایی مرابحه غیر دولتی - کارت مرابحه (کد حساب: ۳٫۱٫۰۵۷۵) |
به مبلغ سود تسهیلات اعطایی/ سهم مربوط به سود تسهیلات از مبلغ وصولی |
| بس- سود دریافتنی تسهیلات (کد حساب: ۳٫۱٫۰۷۹۷) |
به میزان وجه التزام تاخیر تادیه دین شناسایی شده/ سهم مربوط به وجه التزام تاخیر تادیه دین از مبلغ وصولی |
| بس- وجه التزام دریافتنی تسهیلات (کد حساب ۳٫۱٫۰۷۹۸) |
به میزان ما به التفاوت کل وجه التزام تأخیر تأديه |
| بس- وجه التزام دریافتی از محل تسهیلات اعطایی (کد حساب: ۳٫۲٫۰۷۵۰) |
ین متعلقه و وجه التزام تاخیر تادیه دین شناسایی شده اسهم مربوط به وجه التزام تاخیر تادیه دین از مبلغ وصولی |
ی - ثبت حسابداری بازپرداخت تسهیلات اعطایی مرابحه نسبه اقساطی قبل از سررسید:
18- در صورت وصول تسهیلات قبل از سررسید مؤسسه اعتباری موظف است بر اساس ضوابط تخفیف لازم را به مشتری اعطاء نماید ثبت حسابداری این رویداد به شرح زیر انجام میشود:
| بد- صندوق یا حساب مشتری کد حساب: (۳٫۱٫۰۰۱۰) |
به میزان مبلغ وصولی |
| بد- سود سالهای آینده تسهیلات غیر دولتی کد حساب ۳٫۳٫۰۵۵۰) |
به میزان سود تسهیلات اقساط وصول شده قبل از سررسید |
| بس- تسهیلات اعطایی مرابحه غیر دولتی - کارت مرابحه (كد حساب: ۳٫۱٫۰۵۷۵ |
به میزان سهم مربوط به اصل تسهیلات از مبلغ وصولی |
| بس- سود دریافتنی تسهیلات (کد حساب ۳٫۱٫۰۷۹۷) |
به میزان سهم مربوط به سود تسهیلات از مبلغ وصولی |
| بس- سود دریافتی تسهیلات (کد حساب: ۳٫۲٫۰۷۷۰) |
به میزان سود دریافتی یا مابه التفاوت |
ک - ثبت حسابداری زمان تسویه قراردادهای مرابحه و صدور کارت میزان به میزان:
19-پس از تسویه کامل قراردادهای مرابحه و صدور کارت میزان قراردادهای مزبور به شرح ذیل از حسابهای انتظامی برگشت میشود:
| بد- طرف حسابهای انتظامی (کد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) |
به مبلغ یک ریال |
| بس- حسابهای انتظامی - قراردادهای مرابحه (کد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) |
به مبلغ یک ریال |
| بد- طرف حساب های انتظامی (کد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) |
به مبلغ یک ریال |
| بس- حسابهای انتظامی - قراردادهای صدور کارت میزان (کد حساب 5/3/1/0/210) |
به مبلغ یک ریال |
توضیح: در زمان ابطال کارت میزان بر اساس مفاد دستورالعمل اجرایی کارت اعتباری میزان برای کارکنان دولت و کارگران ثبتهای حسابداری فوق عیناً اعمال خواهد شد.
۲۰- پس از استرداد وثایق مأخوذه حسابهای انتظامی مربوط به وثایق مأخوذه به شرح ذیل از حسابها برگشت می شود:
| بد- طرف حساب های انتظامی (کد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) |
به مبلغ ترهین یا ارزش اسمی مأخوذه |
| بس- حسابهای انتظامی - وثایق مرابحه (کد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) |
به مبلغ ترهین یا ارزش اسمی مأخوذه |
| بد- طرف حساب های انتظامی (کد حساب ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) |
به ازای هر برگ و یا قطعه یک ریال |
| بس - حسابهای انتظامی - برگها و اشیاء تضمینی (کد حساب: ۰۲۱۰ ۵٫۳٫۱) |
به ازای هر برگ و یا قطعه یک ریال |
دستورالعمل حسابداری کارت اعتباری میزان برای کارکنان دولت و کارگران در اولین جلسه مورخ ۱۳۹۱٫۱٫۱۶ کمیسیون اعتباری به تصویب رسید.
نظرات کاربران
تعداد نظرات : 0