میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق سال 1390

جزییات بخشنامه

تاریخ بخشنامه

1390/03/10

دسته بندی

بخشنامه های مالیاتی

شماره بخشنامه

5821-200

وضعیت سند

نامشخص است

شماره:5821/200
تاریخ: 1390/03/10
پیوست:دارد

بـنا به حکم مـاده (52) قانون بـرنامـه پنجـساله پنجم توسعه جمهوری اسـلامـی ایـران «سـقف مـعافیـت مـالـیاتی مـوضـوع مـواد (84) و (85) قـانون متالیاتهای مـستقیم در طول برنامه هر ساله در بودجه سنواتی تعیین می شود. همچنین در ماده (85) قانون مذکور به جای عبارت (مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت مصوب 1370/06/12) عبارت « وزارتخانه ها و مـوسـسات و سایر دستگاههای دولتی موضوع مواد (1) و (2) و قسمت اخیر ماده(5) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایر دستگاههای اجرائی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده(5) قانون محاسبات عمومی کشور در صورت اجرای فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن، قضات،اعضای هیأت علمی دانشگاهها و موسسات آموزش عالی و تحقیقاتی» جایگزین می شود
بنابراین مالیات بر درآمد حقوق کارکنان اشخاص مزبور پس از کسر معافیت مذکور و سایر معافیتهای مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1380/11/27 به نرخ مقطوع ده درصد(10%) به شرح جدول پیوست شماره (1)خواهد بود.در مورد سایر حقوق بگیران پس از کسر معافیت مزبور و سایر معافیتهای مقرر در قانون اخیرالذکر تا چهل و دو میلیون (42,000,000) ریال به نرخ ده درصد(10%) و نسبت به مازاد آن به نرخ های مقرر در ماده (131) قانون مالیاتهای مذکور مشمول مالیات بر درآمد حقوق بشرح جدول پیوست شماره(2) خواهد بود.

ضمنا طبق جزء الف بند 78 قانون بودجه سال 1390 کل کشور،«سقف معافیت مالیاتی موضوع مواد (84) و (85) قانون مالیاتهای مستقیم برای سال 1390 مبلغ پنجاه و هشت میلیون و دویست هزار(58,200,000) ریال در سال تعیین می شود.»

و همچنین به موجب جزء ت بند 40 قانون بودجه سال 1390«مالیات حقوق کارکنان شرکتهای دولتی واگذار شده در طول سال 1390(سهام کنترلی)، طی سال واگذاری بر اساس نرخ مالیات قبل از واگذاری محاسبه و پرداخت می شود.»

لازم به ذکر است پیرو بخشنامه شماره 493/200 مورخ 1390/01/17 سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت کنندگان حقوق می توانند نسبت به تعدیلات اضافه پرداختی در سال جاری اقدام نمایند.

علی عسکری

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

جدول مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها ،موسسات و سایر دستگاههای دولتی موضوع مواد(1) و (2) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایر دستگاههای اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5) قانون محاسبات عمومی کشور (پیوست1) (ارقام به ریال)
حقوق ماهانه	حقوق سالانه	درآمدمشمول مالیات سالانه پس از کسر معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/80 به مبلغ 58,200,000 ریال بر اساس قانون بودجه سال 1390 کل کشور	نرخ	مالیات سالانه	مالیات ماهانه
4,850,000	58,200,000	-------	----	معاف	معاف
5,000,000	60,000,000	1,800,000	%10	180000	15000
5,500,000	66,000,000	7,800,000	%10	780000	65000
6,000,000	72,000,000	13,800,000	%10	1380000	115000
6,500,000	78,000,000	19,800,000	%10	1980000	165000
7,000,000	84,000,000	25,800,000	%10	2580000	215000
8,350,000	100,200,000	42,000,0000	%10	4200000	350000
8,500,000	102,000,000	43,800,000	%10	4380000	365000
9,000,000	108,000,000	49,800,000	%10	4980000	415000
10,000,000	120,000,000	61,800,000	%10	6180000	515000
11,000,000	132,000,000	73,800,000	%10	7380000	615000
12,000000	144,000,000	85,800,000	%10	8580000	715000
13,000,000	156,000,000	97,800,000	%10	9780000	815000
13,183,334	158,200,000	100,000,000	%10	10000000	833334
13,500,000	162,000,000	103,800,000	%10	10380000	865000
14,000,000	168,000,000	109,800,000	%10	10980000	915000
15,000,000	180,000,000	121,800,000	%10	12180000	1015000
16,000,000	192,000,000	133,800,000	%10	13380000	1115000
17,000,000	204,000,000	145,800,000	%10	14580000	1215000
18,000,000	216,000,000	157,800,000	%10	15780000	1315000
19,000,000	228,000,000	169,800,000	%10	16980000	1415000
20,000,000	240,000,000	181,800,000	%10	18180000	1515000
21,000,000	252,000,000	193,800,000	%10	19380000	1615000
22,000,000	264,000,000	205,800,000	%10	20580000	1715000
23,000,000	276,000,000	217,800,000	%10	21780000	1815000
25,000,000	300,000,000	241,800,000	%10	24180000	2015000
25,500,000	306,000,000	247,800,000	%10	24780000	2065000
25,683,334	308,200,000	250,000,000	%10	25000000	2083334
26,000,000	312,000,000	253,800,000	%10	25380000	2115000
26,500,000	318,000,000	259,800,000	%10	25980000	2165000
27,000,000	324,000,000	265,800,000	%10	26580000	2215000
28,000,000	336,000,000	277,800,000	%10	27780000	2315000
28,500,000	342,000,000	283,800,000	%10	28380000	2365000
29,000,000	348,000,000	289,800,000	%10	28980000	2415000
30,000,000	360,000,000	301,800,000	%10	30180000	2515000
31,000,000	372,000,000	313,800,000	%10	31380000	2615000
32,000,000	384,000,000	325,800,000	%10	32580000	2715000
33,000,000	396,000,000	337,800,000	%10	33780000	2815000
34,000,000	408,000,000	349,800,000	%10	34980000	2915000
35,000,000	420,000,000	361,800,000	%10	36180000	3015000

جدول مالیات بر درآمد حقوق بگیران(شرکتها و موسسات خصوصی و مشمولین قانون کار و ...) بر اساس حکم ماده 52 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران و جزء الف بند 78 قانون بودجه سال 1390 کل کشور (ارقام به ریال) پیوست(دو)
حقوق ماهانه	حقوق سالانه	درآمد مشمول مالیات سالانه پس از کسر معافیت موضوع ماده 84 ق. م.م مصوب 27/11/80 به مبلغ 58,200,000 ریال بر اساس قانون بودجه سال 1390 کل کشور	نرخ	مالیات سالانه	مالیات ماهانه	ملاحظات
4,850,000	58,200,000	------------	----	معاف	معاف
5,000,000	60,000,000	1,800,000	%10	180,000	15,000
5,500,000	66,000,000	7,800,000	%10	780,000	65,000
6,000,000	72,000,000	13,800,000	%10	1,380,000	115,000
6,500,000	78,000,000	19,800,000	%10	1,980,000	165,000
7,000,000	84,000,000	25,800,000	%10	2,580,000	215,000
8,350,000	100,200,000	42,000,000	%10	4,200,000	350,000
8,500,000	102,000,000	43,800,000	%20و10	4,560,000	380,000	نسبت به مازاد
9,000,000	108,000,000	49,800,000	%20و10	5,760,000	480,000	"
10,000,000	120,000,000	61,800,000	%20و10	8,160,000	680,000	"
11,000,000	132,000,000	73,800,000	%20و10	10,560,000	880,000	"
12,000,000	144,000,000	85,800,000	%20و10	12,960,000	1,080,000	"
13,000,000	156,000,000	97,800,000	%20و10	15,360,000	1,280,000	"
13,183,334	158,200,000	100,000,000	%20و10	15,800,000	1,316,667	"
13,500,000	162,000,000	103,800,000	%25و20و10	16,750,000	1,395,833	نسبت به مازاد
14,000,000	168,000,000	109,800,000	%25و20و10	18,250,000	1,520,833	"
15,000,000	180,000,000	121,800,000	%25و20و10	21,250,000	1,770,833	"
16,000,000	192,000,000	133,800,000	%25و20و10	24,250,000	2,020,833	"
17,000,000	204,000,000	145,800,000	%25و20و10	27,250,000	2,270,833	"
18,000,000	216,000,000	157,800,000	%25و20و10	30,250,000	2,520,833	"
19,000,000	228,000,000	169,800,000	%25و20و10	33,250,000	2,770,833	"
20,000,000	240,000,000	181,800,000	%25و20و10	36,250,000	3,020,833	"
21,000,000	252,000,000	193,800,000	%25و20و10	39,250,000	3,270,833	"
22,000,000	264,000,000	205,800,000	%25و20و10	42,250,000	3,520,833	"
23,000,000	276,000,000	217,800,000	%25و20و10	45,250,000	3,770,833	"
25,000,000	300,000,000	241,800,000	%25و20و10	51,250,000	4,270,833	"
25,500,000	306,000,000	247,800,000	%25و20و10	52,750,000	4,320,833	"
25,683,334	308,200,000	250,000,000	%25و20و10	53,300,000	4,441,667	"
26,000,000	312,000,000	253,800,000	%30و%25و20و10	54,439,999	4,536,667	نسبت به مازاد
27,000,000	324,000,000	265,800,000	%30و%25و20و10	58,039,999	4,836,667	"
28,000,000	336,000,000	277,800,000	%30و%25و20و10	61,639,999	5,136,667	"
29,000,000	348,000,000	289,800,000	%30و%25و20و10	65,239,999	5,436,667	"
30,000,000	360,000,000	301,800,000	%30و%25و20و10	68,839,999	5,736,667	"
31,000,000	372,000,000	313,800,000	%30و%25و20و10	72,439,999	6,036,667	"
32,000,000	384,000,000	325,800,000	%30و%25و20و10	76,039,999	6,336,667	"
33,000,000	396,000,000	337,800,000	%30و%25و20و10	79,639,999	6,636,667	"
34,000,000	408,000,000	349,800,000	%30و%25و20و10	83,239,999	6,936,667	"
35,000,000	420,000,000	361,800,000	%30و%25و20و10	86,839,999	7,236,667	"

مواد قانونی مرتبط

قانون مالیات‌های مستقیم \| جامع‌ترین راهنمای مالیات مستقیم	ماده 84 قانون مالیات های مستقیم	ماده ۸۴- میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هرساله در قانون...
قانون مالیات‌های مستقیم \| جامع‌ترین راهنمای مالیات مستقیم	ماده 85 قانون مالیات های مستقیم	ماده۸۵- نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر مبلغ مذکور در ماده (۸۴) این قا...
قانون مالیات‌های مستقیم \| جامع‌ترین راهنمای مالیات مستقیم	ماده 131 قانون مالیات های مستقیم	ماده ۱۳۱- نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جدا...