رسیدگی به پرونده های مالیاتی مشاغل عملکرد سال 1387

• 28411

شماره: 28411 تاریخ: 12/03/1388 پیوست: دارد دستورالعمل مخاطبین/ ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی.... موضوع توافق و تفاهم خوداظهاری عملکرد سال 1387 صاحبان مشاغل امور صنفی پـیـرو دسـتـورالعـمل شـمـاره 126190 مـورخ 5/12/87 و نـامـه شـمـاره 24916/331/232 مورخ 5/3/88 در خصوص توافق و تفاهم خوداظهاری مالیات عملکرد سال 1387 صاحبان مشاغل امور صنفی به پیوست تصویر صورتجلسه مورخ 11/3/1388 این سازمان با شورای اصناف کشور ارسال می گردد. مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا ادارات امور مالیاتی مطابق مفاد صورتجلسه مذکور اقدامات لازم را به عمل آورند. علی اکبرعرب مازار صورتجلسه 11/3/88 پیرو جلسه مورخه 30/2/88 جلسه ای در تاریخ 11/3/88 فی مابین هیأت رئیسه شورای اصناف کشور و نماینده مجمع توزیعی تهران با جناب آقای محمود شکری معاون عملیاتی سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص مالیات عملکرد سال 1387 اصناف کشور تشکیل و مقرر گردید: 1- با عنایت به دستور ریاست محترم جمهوری جناب آقای دکتر احمدی نژاد در جلسه مورخ 23/2/88 مسئولین مجامع امور صنفی و اتحادیه های سراسر کشور مبنی بر تعیین مالیات عملکرد 1387 اصناف توسط مسئولین اتحادیه ها در اجرای بند 8 مصوبه شماره 150866/ت 38842/ک مورخه 17/11/86 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی، هیأت رئیسه با مسئولیت رئیس اتحادیه نسبت به تعیین مالیات عملکرد سال 1387 بر اساس درآمد مشمول مالیات تعیین شده هر یک از اعضاء خود حداکثر تا پایان خرداد ماه سال جاری اقدام نموده و مراتب را طی فهرستی به شرح فرم پیوست به ادارات امور مالیاتی ذیربط ارائه نمایند. 2- در صورت درخواست رئیس اتحادیه ادارات امور مالیاتی مکلفند سوابق مالیات قطعی یا تشخیصی عملکرد 85 و 86 را در اختیار آنها قرار دهند. 3- هیأت رئیسه به مسئولیت رئیس اتحادیه پس از تعیین مالیات عملکرد 1387 مراتب را به اعضاء خود ابلاغ تا بر اساس آن اعضاء اتحادیه نسبت به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات مشخص شده اقدام نمایند. 4- در مواردیکه نظر اتحادیه امور صنفی در تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات حداکثر 10% از اعضاء مشمول این صورتجلسه به نظر رئیس امور مالیاتی ذیربط مورد قبول واقع نشود در این صورت حسب درخواست اداره کل امور مالیاتی اتحادیه صنفی مکلف است اسناد و مدارک مثبته و دلایل توجیهی لازم در تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات را ارائه نماید چنانچه دلایل و مستندات ارائه شده مورد قبول رئیس امور مالیاتی واقع نشود مراتب در یک کارگروه چهار نفره متشکل از رئیس مجمع امور صنفی، رئیس اتحادیه امور صنفی ذیربط، مدیر کل امور مالیاتی و رئیس امور مالیاتی مطرح و مورد تصمیم گیری واقع می شود و در موارد عدم حصول نتیجه موضوع از طریق اداره کل امور مالیاتی طی لیستی جهت اتخاذ تصمیم نهایی به معاونت عملیاتی سازمان امور مالیاتی گزارش گردد. 5- در صورت عدم تمایل هیأت رئیسه اتحادیه ها در خصوص اقدام به تعیین مالیات عملکرد سال 1387، اتحادیه و اعضاء ذیربط می توانند بر اساس الگوی ابلاغی سازمان امور مالیاتی نسبت به تسلیم اظهارنامه از طریق خود اظهاری اقدام نمایند. تبصره: توافقات انجام شده در اجرای الگوهای ابلاغی سازمان امور مالیاتی با مسئولین اتحادیه ها تا تاریخ ابلاغ این صورتجلسه به قوت خود باقی است. 6- مودیانی که نسبت به اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1387، حداقل به میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده طبق نظر اتحادیه اقدام نمایند برای مشمولین بند (ج) ماده 95 در اجرای تبصره 5 ماده 100 مشمول توافق و برای مودیان موضوع بندهای الف و ب ( به استثناء بندهای 1 الی 7و 12 بند الف ماده 95) مشمول تفاهم خوداظهاری خواهند بود. 7- در اجـرای مـقررات ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه های مشمول تفاهم خوداظهاری (بندهای الف و ب) و به میزان 5% با نظر مدیر کل امور مالیاتی ذیربط تعیین خواهد شد. 8- اظهارنامه مالیاتی اعضایی که درآمد مشمول مالیات ابرازی آن حداقل به میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده طبق نظر اتحادیه به شرح بند یک فوق باشد قطعی می باشد مگر اینکه در اجرای بند 7 به عنوان نمونه انتخاب یا در اجرای بند 4 مورد قبول واقع نشده باشد. 9- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات، با رعایت مقررات ماده 167 ق.م.م. 40% ( چهل درصد) مالیات به صورت نقد در زمان تسلیم اظهارنامه و مابقی در اقساط مساوی ماهانه حداکثر تا پایان آذر ماه 1388 تقسیط گردد. 10- در اجرای مقررات ماده 227 قانون مالیاتهای مستقیم هر گاه بر اساس اسناد و مدارک به دست آمده مشخص گردد، درآمد مشمول مالیات مشخصه هر یک از مودیان موضوع این صورتجلسه با درآمد مشمول مالیات ابرازی اختلاف دارد مالیات مابه التفاوت وفق مقررات مطالبه خواهد شد. مشروط بر اینکه مبلغ مالیات مورد نظر کمتر از000/250 ریال نباشد. 11- تعیین مالیات عملکرد 1387 برای مودیان مالیاتی که سابقه مالیاتی ندارند یا اولین سال فعالیت آنها می باشد با نظر رئیس اتحادیه و مدیر کل امور مالیاتی مربوطه حسب مورد تعیین خواهد شد. 12- مودیانیکه اظهارنامه آنها در اجرای بند 7 این صورتجلسه به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم ابرازی آنان، بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود. 13- با عنایت به اعتماد دولت محترم به اتحادیه ها در تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات اعضای خود، مقتضی است مسئولین اتحادیه ها به منظور استمرار این اعتماد و افزایش تعامل و تفاهم با سازمان امور مالیاتی، در تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات اعضای خود با در نظر گرفتن میزان فعالیت اقتصادی و درآمد واقعی هر یک از اعضای خود اقدام نمایند. 14- ادارات امور مالیاتی مکلفند در تعیین درآمد مشمول مالیات و اعمال معافیت و محاسبه مالیات با مسئولین اتحادیه ها همکاری لازم داشته باشند. آقای علی اکبرعرب مازار رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور آقای قاسم نوده فراهانی رئیس شورای اصناف کشور آقای محمود شکری معاون عملیاتی سازمان امور مالیاتی کشور اعضاء هیئت رئیسه شورای اصناف کشور آقایان شکریه، ممبینی، افشاری صالح، عزت پور، شیرازی، هاشمی و آقای درستی نماینده توزیعی تهران شماره: 126190 تاریخ: 05/12/1387 پیوست: دستورالعمل مخاطبین/ ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران اداره کل امور مالیاتی........... موضوع دستورالعمل توافق و تفاهم خوداظهاری با اتحادیه ها و مجامع امور صنفی در اجرای مقررات تبصره 5 ماده 100و ماده 158 ق.م.م. و تصویب نامه شماره 150866/ت38842ک کمیسیون اصل 138 قانون اساسی برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1387 صاحبان مشاغل امور صنفی موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم در اجرای مقررات تبصره 5 ماده 100 و ماده 158 ق.م.م و تصویب نامه شماره 150866/ت 38842 ک کمیسیون اصل 138 قانون اساسی، به منظور بر قراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری اتحادیه ها و مجامع امور صنفی در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1387 صاحبان محترم مشاغل امور صنفی موضوع ماده 95 ق.م.م و با عنایت به درخواست های مکرر مسئولین محترم امور اصناف استانها، انجام توافق و تفاهم خوداظهاری با اتحادیه ها و مجامع امور صنفی با ابلاغ سه الگو به شرح پیوست به آن امور مالیاتی/ اداره کل محول می گردد تا با رعایت یکی از سه الگوی مذکور نسبت انجام توافق و تفاهم خوداظهاری با اتحادیه ها و مجامع مذکور در چارچوب قوانین و مقررات به شرح زیر اقدام نمایید. 1- در سال جاری ضمن برگزاری جلسات مشترک با تمام مسئولین اتحادیه ها و مجامع امور صنفی الگوهای پیوست تبیین و به آنها ابلاغ گردد. 2- مسئولین محترم اتحادیه ها و مجامع امور صنفی حسب مورد اختیار انتخاب یکی از سه الگوی مذکور را خواهند داشت. 3- پس از انتخاب الگوی مورد نظر توسط هر یک از مجامع یا اتحادیه های امور صنفی مراتب انجام توافق یا تفاهم حسب مورد با رعایت دستورالعمل مربوط صورتجلسه گردد. 4- یـک نـسـخه از صـورتجـلسات تنـظیمـی در ایـن خصـوص، حداکثر تا تاریخ 31/2/1388 به معاونت عملیاتی سازمان ارسال گردد. ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا وضعیت اعضای اتحادیه های امور صنفی در انطباق با هر یک از الگوهای پیوست مشخص گردد. 5- با هماهنگی مجامع واتحادیه امور صنفی اطلاع رسانی لازم به هر یک از مودیان در خصوص توافق و تفاهم به عمل آمده و تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1387 در موعد مقرر قانونی به عمل آید. علی اکبرعرب مازار ردیف مالیات قطعی سال 1386 با رعایت سایر شرایط درصد رشد 1 تا مبلغ 000/000/5 ریال 18% 2 تا مبلغ 000/000/15 ریال 20% 3 بالاتر از مبلغ 000/000/15 ریال 22% ردیف مالیات قطعی سال 1386 با رعایت سایر شرایط درصد رشد 1 تا مبلغ 000/500 ریال 12% 2 تا مبلغ 000/000/1 ریال 15% 3 تا مبلغ 000/000/5 ریال 18% 4 تا مبلغ 000/000/10 ریال 20% 5 بالاتر از مبلغ 000/000/10 ریال 22%

• 126190

شماره: 126190 تاريخ: 05/12/1387 پيوست: دارد دستورالعمل مخاطبين/ ذينفعان امور مالياتي شهر و استان تهران اداره کل امور مالياتي........... موضوع دسـتورالـعمـل تـوافـق و تـفاهم خـوداظهاري با اتـحاديه ها و مـجـامـع امـور صـنفي در اجـراي مـقررات تبـصـره 5 مـاده 100و مــاده 158 ق.م.م. و تـصـويـب نـامـه شـمـاره 150866/ت38842ک کميسيون اصل 138 قانون اساسي براي درآمد مشمول ماليات و ماليات عملکرد سال 1387 صاحبان مشاغل امور صنفي موضوع ماده 95 قانون مالياتهاي مستقيم در اجراي مقررات تبصره 5 ماده 100 و ماده 158 ق.م.م و تصويب نامه شماره 150866/ت 38842 ک کميسيون اصل 138 قانون اساسي، به منظور بر قراري تعامل و جلب مشارکت و همکاري اتحاديه ها و مجامع امور صنفي در جهت اجراي مطلوبتر عدالت مالياتي و استفاده بهينه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادي و موقعيت اقليمي براي تعيين درآمد مشمول ماليات و ماليات عملکرد سال 1387 صاحبان محترم مشاغل امور صنفي موضوع ماده 95 ق.م.م و با عنايت به درخواست هاي مکرر مسئولين محترم امور اصناف استانها، انجام توافق و تفاهم خوداظهاري با اتحاديه ها و مجامع امور صنفي با ابلاغ سه الگو به شرح پيوست به آن امور مالياتي/ اداره کل محول مي گردد تا با رعايت يکي از سه الگوي مذکور نسبت انجام توافق و تفاهم خوداظهاري با اتحاديه ها و مجامع مذکور در چارچوب قوانين و مقررات به شرح زير اقدام نماييد. 1- در سال جاري ضمن برگزاري جلسات مشترک با تمام مسئولين اتحاديه ها و مجامع امور صنفي الگوهاي پيوست تبيين و به آنها ابلاغ گردد. 2- مسئولين محترم اتحاديه ها و مجامع امور صنفي حسب مورد اختيار انتخاب يکي از سه الگوي مذکور را خواهند داشت. 3- پس از انتخاب الگوي مورد نظر توسط هر يک از مجامع يا اتحاديه هاي امور صنفي مراتب انجام توافق يا تفاهم حسب مورد با رعايت دستورالعمل مربوط صورتجلسه گردد. 4- يـک نـسـخـه از صـورتجـلسـات تـنظيمـي در اين خصوص، حداکثر تا تاريخ 31/2/1388 به معاونت عملياتي سازمان ارسال گردد. ادارات کل امور مالياتي ترتيبي اتخاذ نمايند تا وضعيت اعضاي اتحاديه هاي امور صنفي در انطباق با هر يک از الگوهاي پيوست مشخص گردد. 5- با هماهنگي مجامع واتحاديه امور صنفي اطلاع رساني لازم به هر يک از مؤديان در خصوص توافق و تفاهم به عمل آمده و تسليم اظهارنامه مالياتي عملکرد سال 1387 در موعد مقرر قانوني به عمل آيد. علي اکبرعرب مازار رديف ماليات قطعي سال 1386 با رعايت ساير شرايط درصد رشد 1 تا مبلغ 000/000/5 ريال 18% 2 تا مبلغ 000/000/15 ريال 20% 3 بالاتر از مبلغ 000/000/15 ريال 22% رديف ماليات قطعي سال 1386 با رعايت ساير شرايط درصد رشد 1 تا مبلغ 000/500 ريال 12% 2 تا مبلغ 000/000/1 ريال 15% 3 تا مبلغ 000/000/5 ريال 18% 4 تا مبلغ 000/000/10 ريال 20% 5 بالاتر از مبلغ 000/000/10 ريال 22% شماره:150866/ت38842ک تاريخ:17/11/1386 پيوست: وزارت بازرگاني- وزارت امور اقتصادي و دارايي- وزارت صنايع و معادن وزارت کار و امور اجتماعي- وزارت رفاه و تأمين اجتماعي- وزارت کشور وزيران عضو کارگروه حل مشکلات اصناف در جلسه مورخ 1/8/1386 به استناد اصل يکصد و سي و هشتم قانون اساسي جمهوري اسلامي ايران و با رعايت تصويب نامه شماره 60787/ت37687هـ مورخ 20/4/1386 تصويب نمودند: 1- واحدهاي صنفي توليدي مشمول قانون نظام صنفي در صورتي که داراي مجوز فعاليت از وزارت صنايع و معادن نباشند،از ابتداي سال 1386 با توجه به آيين نامه اجرايي قانون اصلاح موادي از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادي،اجتماعي و فرهنگي جمهوري اسلامي ايران و چگونگي برقراري و وصول عوارض و ساير وجوه از توليدکنندگان کالا،ارائه دهندگان خدمات و کالاهاي وارداتي،موضوع تصويب نامه شماره 67452/ت 28328هـ مورخ 28/12/1381،مشمول ماليات و عوارض بند (هـ) ماده (3) قانون موسوم به تجميع عوارض نخواهد بود. 2- پرونده مالياتي(کالا و خدمات)مورد اختلاف در جريان رسيدگي و مطالبه سالهاي قبل از سال 1386 واحدهاي توليدي صنفي مشمول قانون نظام صنفي، با هماهنگي سازمان امور مالياتي کشور و مجامع امور صنفي در مراجع قانوني مربوط حل و فصل گردد.رفع هر گونه اختلاف بين مؤدي و شهرداري در مورد عوارض شهرداري ها از طريق کميسيون موضوع ماده (77) قانون شهرداري صورت خواهد گرفت. 3- نمونه مربوط به فهرست حقوق کارکنان واحدهاي صنفي موضوع ماده (86) قانون ماليات هاي مستقيم از سوي سازمان امور مالياتي کشور با همکاري مجامع امور صنفي بازنگري و نمونه ساده و شفاف براي واحدهاي صنفي طراحي شود. 4- واحدهاي صنفي فهرست کامل حقوق و مزاياي تخصيصي يا پرداختي را در اجراي مقررات ماده (86) قانون مالياتهاي مستقيم با رعايت مقررات مربوط در اولين دوره هر سال به اداره مالياتي تسليم و در ماههاي بعد در صورت تغيير فهرست تغييرات را ارائه نمايند. 5- فهرست ارائه شده به اداره امور مالياتي مبناي محاسبه ماليات حقوق و مزاياي کارکنان از سوي مأموران مالياتي قرار مي گيرد،مگر اينکه طبق اسناد و مدارک مثبته خلاف آن اثبات گردد. 6- در صورت عدم ارائه فهرست حقوق در اجراي ماده (86) قانون مالياتهاي مستقيم،فهرست ارائه شده به سازمان تأمين اجتماعي با رعايت مقررات مبناي مطالعه مالياتي از سوي مأموران مالياتي قرار مي گيرد،مگر اينکه طبق اسناد و مدارک مثبته خلاف آن اثبات گردد. 7- سازمان تأمين اجتماعي در صورت درخواست سازمان امور مالياتي کشور،هر گونه اطلاعات مربوط را در اختيار سازمان ياد شده قرار دهد. 8- در خصوص ماليات شغلي(عملکرد)واحدهاي صنفي،با توجه به اعلام آمادگي اتحاديه هاي صنفي مبني بر تعيين ماليات اعضاي تحت پوشش خود با رعايت مقررات قانون مالياتهاي مستقيم و موافقت سازمان امور مالياتي کشور،سازمان امور مالياتي کشور با همکاري نمايندگان وزارت بازرگاني و شوراي اصناف کشور و مجامع امور صنفي تهران دستورالعمل مربوط به نحوه واگذاري و تعيين ماليات صاحبان مشاغل را در چارچوب مقررات تهيه و به شوراي اصناف کشور و اتحاديه ها و مجامع امور صنفي کشور اعلام نمايد.شوراي اصناف کشور،فهرست اتحاديه هاي صنفي کشور را در يک برنامه زمان بندي سه ساله،به منظور تعيين ماليات اعضاي تحت پوشش خود تهيه و تا پايان دي ماه سال جاري به وزارت بازرگاني و سازمان امور مالياتي کشور ارائه نمايد.بر اساس فهرست ارائه شده توسط شوراي اصناف، يک سوم اتحاديه هاي موجود کشور از سال 1386 و يک سوم ديگر از سال 1387 و بقيه اتحاديه ها از سال 1388 مسئوليت تعيين ماليات واحدهاي صنفي تحت پوشش خود را با رعايت قوانين و مقررات مربوط عهده دار خواهند بود. تبصره- در رابطه با تعيين ماليات شغلي واحدهاي فاقد پروانه کسب و واحدهايي که تحت پوشش اتحاديه هاي صنفي نمي باشند،سازمان امور مالياتي کشور راساً اقدام خواهند نمود. 9- نظر به عدم تخصيص تسهيلات اشتغال زايي زود بازده جهت توسعه واحدهاي صنفي توليدي و خدماتي موجود که کمتر از پنج نفر شاغل دارند و با عنايت به اهميت موضوع اشتغال مولد و پايدار و توسعه و تقويت کالاهاي صادراتي صنوف و تنظيم بازار و نگاه اصولي و منطقي در استفاده مطلوب از منابع و تسهيلات ارائه شده در قالب طرحهاي کوچک زود بازده کار آفرين، اولويت معرفي واحدهاي صنفي جهت استفاده از اين تسهيلات، با توجه به زير ساختها،توسعه صادرات و تقويت خوشه هاي صادراتي و همچنين طرحهاي مربوط به تنظيم بازار داخلي نظير انبارهاي مکانيزه،ذخيره سازي،سيلوها، سورتيلگ و بسته بندي محصولات غذايي و کشاورزي انجام گيرد. 10- به منظور تخصيص تسهيلات اشتغالزايي زوده بازده به واحدهاي صنفي توليدي و خدماتي که تعداد شاغلان آنها کمتر از پنج نفر باشد،شوراي اصناف کشور پس از مطالعه و بررسي دقيق رسته هاي صنفي موجود در استانها، فهرست عناوين آن دسته از رسته هاي شغلي را که از نظر تعداد در استان اشباع نبوده و توسعه آن ضروري است، مشخص و به منظور اعلام به کارگروه اشتغال و سرمايه گذاري استانها به معاونت توسعه بازرگاني داخلي اعلام نمايد. اين تصويب نامه در تاريخ 17/11/1386 به تأييد مقام محترم رياست جمهوري رسيده است. پرويز داودي معاون اول رييس جمهور