اعطای معافیت مالیاتی به شرکت هایی خصوصی صرف نظر از اینکه بخشی از سهام متعلق به دولت باشد

جزییات بخشنامه

تاریخ بخشنامه

1383/03/20

دسته بندی

بخشنامه های مالیاتی

شماره بخشنامه

211-1048-4056

وضعیت سند

نامشخص است

شماره: 4056/1048/211
تاریخ: 1383/03/20

سازمان امور اقتصادی و دارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیأت های موضوع ماده 251 مکرر جامعه حسابداران رسمی ایران دانشکده امور اقتصادی سازمان حسابرسی پژوهشکده امور اقتصادی همانطور که اطلاع دارند، تسهیلات مقرر در ماده 132 قانون مالیات های مستقیم به موجب اصلاحیه مورخ 1380/11/27 صرفا شامل اشخاص حقوقی خواهد شد که در بخش های تعاونی و خصوصی فعالیت دارند.
بنابراین به منظور رفع ابهام و اجرای دقیق مفاد ماده فوق الذکر اعلام می دارد: شرکت هایی که بیش از 50% سهام آنها متعلق به دولت باشد نمی توانند از معافیت ماده مذکور استفاده نمایند. لیکن شرکت هایی که بیش از 50% سهام آنها متعلق به بخش خصوصی باشد از نظر اجرای مقررات ماده 132 اصلاحی خصوصی تلقی گردیده و اینگونه شرکت ها می توانند از معافیت مالیاتی صدرالذکر استفاده نمایند.

حیدری کرد زنگنه

توضیحات تکمیلی:
ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم به تشویق سرمایه‌گذاری و توسعه فعالیت‌های تولیدی، معدنی و خدماتی در مناطق مختلف کشور با ارائه مشوق‌های مالیاتی، خصوصاً نرخ صفر برای مدت مشخص، پرداخته است. این ماده برای اشخاص حقوقی غیردولتی که در بخش‌های تولیدی یا معدنی فعالیت می‌کنند، شامل درآمدهای حاصل از این فعالیت‌ها در واحدهای تولیدی یا معدنی که از تاریخ تصویب این ماده پروانه بهره‌برداری دریافت می‌کنند، به مدت پنج سال از تاریخ شروع بهره‌برداری یا استخراج، مالیات با نرخ صفر در نظر می‌گیرد. در مناطق کمتر توسعه‌یافته، این معافیت به مدت ده سال اعمال می‌شود.
این مشوق‌های مالیاتی برای مراکز خدماتی مانند بیمارستان‌ها، هتل‌ها و مراکز اقامتی گردشگری نیز قابل استفاده است، مشروط بر اینکه پروانه بهره‌برداری یا مجوز قانونی از مراجع ذی‌ربط صادر شود. به منظور دریافت این معافیت، اشخاص حقوقی باید اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم کنند و سازمان امور مالیاتی کشور پس از بررسی اسناد و مدارک مربوطه، درآمد مشمول مالیات را تعیین می‌کند.
یکی از شرایط استفاده از مشوق‌ها، افزایش نیروی کار در واحدهای تولیدی است. در صورتی که در هر سال نسبت به سال قبل نیروی کار خود را حداقل 50 درصد افزایش دهند، این واحدها می‌توانند از یک سال اضافه در دوره معافیت بهره‌مند شوند. در صورت کاهش نیروی کار در سال‌های بعد از دریافت مشوق، مالیات اضافی محاسبه و وصول می‌شود.
دوره برخورداری از معافیت مالیاتی برای واحدهای تولیدی و خدماتی در شهرک‌های صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی دو سال است و در مناطق کمتر توسعه‌یافته سه سال می‌شود. واحدهایی که بیش از پنجاه نفر نیروی کار دارند و مشمول این مشوق‌ها هستند، می‌توانند از مزایای مالیاتی بیشتری در صورت سرمایه‌گذاری مجدد در توسعه واحدهای خود بهره‌مند شوند.
در خصوص مناطق آزاد و ویژه اقتصادی، معافیت‌های مالیاتی به طور ویژه برای واحدهای تولیدی و معدنی موجود در این مناطق در نظر گرفته شده است. این معافیت‌ها شامل هزینه‌های تحقیقاتی و پژوهشی در واحدهای تولیدی نیز می‌شود، مشروط بر اینکه این هزینه‌ها در قالب قرارداد با دانشگاه‌ها و مراکز پژوهشی معتبر انجام شود.
این ماده همچنین شرایطی را برای شرکت‌های خارجی که در ایران سرمایه‌گذاری می‌کنند، فراهم می‌آورد. به ازای هر پنج درصد مشارکت سرمایه‌گذاری خارجی، مشوق‌های مالیاتی تا سقف 50 درصد افزایش می‌یابد. اگر شرکت‌های خارجی از ظرفیت واحدهای تولیدی داخلی برای تولید محصولات استفاده کنند و حداقل 20 درصد از محصولات خود را صادر کنند، از تخفیف‌های مالیاتی برخوردار می‌شوند.
واحدهای تولیدی در مناطق خاصی از ایران، مانند استان تهران و اصفهان، مشمول این مشوق‌ها نخواهند بود. همچنین واحدهای تولیدی در شهرک‌های صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی که در شعاع 120 کیلومتری مرکز تهران یا 50 کیلومتری استان اصفهان واقع شده‌اند، از این معافیت‌ها مستثنی هستند.
طبق تبصره‌های این ماده، معافیت‌های مالیاتی و مشوق‌ها از ابتدای سال 1395 اجرایی می‌شود و آیین‌نامه اجرایی آن باید ظرف شش ماه پس از تصویب قانون توسط وزارتخانه‌های مربوطه تهیه و به تصویب هیأت وزیران برسد.
در مجموع، این ماده قانونی به منظور جذب سرمایه‌گذاری در بخش‌های مختلف اقتصادی، به ویژه در مناطق کمتر توسعه‌یافته و با توجه به ارتقاء اشتغال، مشوق‌های مالیاتی متعددی را برای فعالان اقتصادی فراهم می‌کند.

مواد قانونی مرتبط

قانون مالیات‌های مستقیم \| جامع‌ترین راهنمای مالیات مستقیم	ماده 251 مکرر قانون مالیات های مستقیم	ماده۲۵۱ مکرر ـ در مورد مالیاتهای قطعی موضوع این قانون و مالیاتهای غیر مستقیم که در مرجع دیگری قاب...
قانون مالیات‌های مستقیم \| جامع‌ترین راهنمای مالیات مستقیم	ماده 132 قانون مالیات های مستقیم	ماده۱۳۲- درآمد ابرازی ناشی از فعالیتهای تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیردولتی در واحدهای تولیدی یا ...