اصلاحیه دستورالعمل شماره  200/1402/513مورخ 1402/12/26 در خصوص شاخص های انتخاب و انتقال پرونده های مالیاتی به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ

• 200-1402-513

شماره: 200/1402/513 تاریخ: 1402/12/26 موضوع:شاخص های انتخاب و انتقال پرونده های مالیاتی به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ بر اساس ماده (219) قانون مالیات های مستقیم، مسئولیت شناسایی و تشخیص درآمد مشمول مالیات، مطالبه و وصول مالیات موضوع قانون مذکور به سازمان امور مالیاتی کشور محول شده است. همچنین در راستای تبصره (1) ماده (219) ق.م.م. و ماده (45) آیین نامه اجرایی مربوط به ماده مذکور، اهداف تشکیل اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ و به منظور ایجاد هماهنگی لازم جهت افزایش کیفیت رسیدگی به پرونده های مالیاتی و مدیریت و نظارت بر نقل و انتقال پرونده های مالیاتی به/از اداره کل امور مالیاتی مذکور، هر گونه جابجایی پرونده های مالیاتی صرفا می بایست بر اساس ضوابط اجرایی مندرج در این دستور العمل انجام پذیرد. فصل اول. تعاریف ماده 1: در این دستورالعمل، اصطلاحات در معانی مشروح زیر به کار می روند: الف) پرونده مالیاتی: مجموعه سوابق مالیاتی هر مودی که شامل کلیه اطلاعات و اسناد مربوط به مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، مالیات بر ارزش افزوده، عوارض آلایندگی، مالیات بر درآمد حقوق، مالیات تکلیفی و ... (اعم از فیزیکی و الکترونیکی) می باشد. ب) انتقال پرونده: جابجایی پرونده مالیاتی از/به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ در راستای این دستورالعمل. پ) شرکتهای خدمات ملی: شرکت هایی هستند که خدمات خود (از جمله خدمات پستی، بیمه ای، مخابراتی و....) را به صورت ملی در سراسر کشور ارائه می دهند. ت) پرونده های مالیاتی متمرکز: پرونده اشخاص حقوقی که عمده دارای فعالیت پیمانکاری، صنعتی و معدنی می باشند و فعالیت آنها در یک یا چند استان انجام می پذیرد. ث) شاخص ریالی: حدنصاب میانگین (فروش کالا/ارائه خدمات، مالیات ابرازی، تشخیص و قطعی) عملکرد سه سال مالی اخیر اشخاص حقوقی. ج) پرونده های مالیاتی منتخب: پرونده های مالیاتی که با توجه به حدنصاب های مربوط به شاخصهای ریالی و همچنین شاخص های غیرریالی مورد نظر، حائز شرایط انتقال از ادارات کل امور مالیاتی شهر و استان تهران به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ، می باشند. چ) پرونده های مالیاتی خاص: پرونده هایی که با توجه به سیاست های سازمان، مصالح ملی و قوانین و مقررات موضوعه، به صورت خاص تلقی و اداره کل ذیصلاح به منظور رسیدگی، مطالبه و وصول مالیات با دستور رئیس کل محترم سازمان تعیین می گردد. فصل دوم. شرایط انتقال پرونده های مالیاتی منتخب از/به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ: ماده2 : پرونده های مالیاتی ادارات کل امور مالیاتی شهر و استان تهران به استثنای اداره کل امور مالیاتی مودیان متوسط، در صورتی که واجد هر یک از شرایط ذیل باشند، در فهرست پرونده های قابل انتقال به مودیان بزرگ مالیاتی قرار گرفته و با اعلام دفتر امور مودیان و خدمات مالیاتی، پس از تأیید معاون درآمدهای مالیاتی به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ منتقل می گردد. الف) شاخص های ریالی: * میانگین فروش کالا/ارائه خدمات (اعم از اصلی و متمم) در سه سال پایانی رسیدگی، بیش از ده هزار میلیارد ریال باشد. * میانگین مالیات قطعی (اعم از اصلی و متمم) در منبع مالیاتی عملکرد در سه سال پایانی رسیدگی، بیش از دویست میلیارد ریال باشد. * میانگین مالیات تشخیص (اعم از اصلی و متمم) در منبع مالیاتی عملکرد در سه سال پایانی رسیدگی، بیش از چهارصد میلیارد ریال باشد. * میانگین مالیات ابرازی در منبع مالیاتی عملکرد در سه سال پایانی رسیدگی، بیش از یکصد میلیارد ریال باشد. ب) شاخص های غیر ریالی: ب-1) پرونده های مالیاتی شرکتهای خدمات ملی (از جمله بیمه ها، مخابرات و...). ب-2) پرونده های مالیاتی متمرکز. ب-3) پرونده های مالیاتی خاص. ب-4) پرونده های مالیاتی با موضوع فعالیت واحد مانند بانک ها، صنعت خودرو، نفت و گاز و دارویی. تبصره: کلیه شاخص های ریالی و غیر ریالی مندرج در این دستورالعمل، با توجه به ضرورت های لازم از جمله نرخ تورم و سایر شرایط، هر سه سال یک بار توسط معاونت درآمدهای مالیاتی قابل تغییر می باشد. فصل سوم. نحوه نقل و انتقال پرونده های مالیاتی ماده 3: ادارات کل امور مالیاتی موظفند، پس از صدور مجوز توسط معاونت در آمدهای مالیاتی در خصوص انتقال پرونده های مالیاتی منتخب به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ، ضمن هماهنگی با اداره کل فناوری اطلاعات نسبت به بستن موارد باز احتمالی (از قبیل حسابرسی، حسابداری و ...) و انتقال و ارسال کلیه سوابق پرونده به اداره کل امور مالیاتی موصوف اقدام نمایند. ماده 4: اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ موظف است، در صورتی که هر کدام از پرونده های فعلی در آن اداره کل حسب مقررات این دستور العمل فاقد شرایط موضوع ماده (2) این دستورالعمل تشخیص داده شوند، حداقل 3 ماه قبل از انقضای مهلت رسیدگی آخرین اظهار نامه تسلیمی، پس از صدور مجوز توسط معاونت درآمدهای مالیاتی نسبت به انتقال پرونده به اداره کل امور مالیاتی ذی ربط، اقدام نمایند. ماده 5: چنانچه پرونده منتخب، در مرحله اعتراض به برگ مطالبه/تشخیص باشد به منظور جلوگیری از تضیع حقوق مودی، اداره مبدأ موظف است. در اسرع وقت نسبت به تشکیل جلسه و توافق با عدم توافق با مودی در راستای مفاد ماده 238 ق.م. اقدام نماید تا ضمن هماهنگی با اداره کل فناوری اطلاعات، پرونده جهت صدور برگ قطعی و با سیر مراحل دادرسی به اداره کل مقصد منتقل گردد. ماده 6: چنانچه عملکرد سال/سالهای قبل پرونده منتخب، در مراحل دادرسی پس از ماده 238 ق.م.م باشد در هر مرحله ضمن هماهنگی یا اداره کل فناوری اطلاعات جهت بستن موارد باز پرونده در سامانه یکپارچه مالیاتی، مابقی مراحل دادرسی در اداره کل امور مالیاتی مقصد تشکیل می گردد. فصل چهارم. نحوه توزیع مالیات و عوارض ارزش افزوده استانی ماده 7: در خصوص پرونده های مالیاتی منتخب بر اساس شاخص های ریالی و متمرکز (دارای چند محل فعالیت) اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ موظف است بر اساس دستورالعمل شماره 230/81003/د مورخ 1400/12/03، مالیات و عوارض واحدهای دارای چند محل فعالیت را پس از کسر کسورات قانونی به حساب استان محل فعالیت اصلی واریز نماید و نتیجه را به دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی اعلام نماید. متعاقبا ادارات کل امور مالیاتی محل فعالیت اصلی، عوارض یاد شده را با رعایت بند (ب) ماده (6) قانون برنامه ششم توسعه جمهوری اسلامی ایران به حساب شهرداریها، دهیاری ها و مناطق عشایری واریز نمایند. ماده 8: در خصوص پرونده های مالیاتی خدمات ملی، مبالغ وصولی توسط اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ به دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی اعلام و دفتر مذکور نسبت به توزیع آنها بر اساس سرانه جمعیت، اقدام می نماید. ماده 9: دفتر امور مودیان و خدمات مالیاتی موظف است در خصوص پرونده های انتقالی از/به مودیان بزرگ به/از سایر ادارات، مراتب را به منظور اصلاح سهمیه وصولی ادارات کل و توزیع عوارض، به مرکز آموزش، پژوهش و برنامه ریزی مالیاتی و دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی اعلام نماید. فصل پنجم. سایر مقررات ماده 10: پرونده های مالیاتی که بنا به تشخیص و دستور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور جهت انتقال به/از اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ انتخاب می گردند، از شمول ضوابط تعیین شده در این دستورالعمل خارج است. ماده 11: چنانچه بر اساس اطلاعات واصله مشخص شود اشخاص حقوقی از طریق فعالیت های غیرواقعی (صوری)، مبلغ فروش با سود غیرواقعی ابراز نموده اند، مشمول حد نصاب های ریالی موضوع این دستورالعمل نگردیده و قابل انتقال به اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ نمی باشند. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

• 200-1401-526

شماره: 200/1401/526 تاریخ: 1401/02/26 موضوع:اصلاح بند الف دستورالعمل شماره 200/1400/522 مورخ 1400/11/09 درخصوص تغییرات نحوه توزیع عوارض در قانون بودجه سال 1401 پیرو دستورالعمل شماره 200/1400/522 مورخ 1400/11/09 و در راستای بند (ی) تبصره (20) قانون بودجـه سال جاری، بند (الف) دستورالعمل یادشده به شرح ذیل برای عوارض وصولی در سال 1401 اصلاح می گردد. الف) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع ماده (7) و بند ب ماده (26) 1) واریز یک نهم (1/9 ) به حساب خزانه‌داری کل کشور، بابت مالیات سلامت سهم وزارت بهداشت; (2واریز چهار نهم (4/9 ) به حساب خزانه‌داری کل کشور، بابت مالیات سهم درآمد عمومی; (3واریز چهار نهم ( 4/9) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض. مثال: در صورتیکه وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض به شرح ذیل خواهد بود: مالیات سلامت سهم وزارت بهداشت 100,000,000,000 = 1/9 × 900,000,000,000 مالیات سهم درآمد عمومی 400,000,000,000 = 4/9× 900,000,000,000 عوارض سهم شهرداری‌ها، دهیاری‌ها، فرمانداری‌ها و ادارات کل امور عشایر 400,000,000,000 = 4/9 × 900,000,000,000 1-3) نحوه تسهیم عوارض و جرایم موضوع ماده (7) و بند ب ماده (26) 3-1-1) واریز سه درصد (3%) به حساب تمرکز وجوه سازمان بابت درآمدهای اختصاصی; 3-1-2) واریز (27/0%) بیست و هفت صدم درصد سهم عوارض (معادل 3% وصولی) موضوع بند (ی) تبصره (20) قانون بودجه سال جاری به ردیف درآمدی 110514 بابت توسعه ورزش مدارس و ورزش همگانی و ...; 3-1-3) واریز سهم شرکت‌های فناور مستقر در پارک‌های علم و فناوری، به ردیف درآمدی 110517; 3-1-4) واریز ده درصد (10%) به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور; 3-1-5) واریز نود درصد (90%) به حساب شهرداری‌ها، دهیاری‌ها، فرمانداری‌ها و ادارات کل امور عشایر استان بر اساس شاخص جمعیت. مثال: در صورتیکه ده میلیارد ریال از عوارض و جرایم این بند از شرکت‌های فناور مستقر در پارک‌های علم و فناوری بابت فعالیت در پارک وصول شده باشد و مابقی مربوط به سایر مناطق، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود: سهم درآمدهای اختصاصی سازمان 300,000,000 = 3 %× 10,000,000,000 سهم سه درصد (3%) ورزش مدارس و ورزش همگانی و ... 300,000,000 = 3 %× 10,000,000,000 سهم شرکت‌های فناور مستقر در پارک‌های علم و فناوری 9,400,000,000 = 94 %× 10,000,000,000 سهم سایر مناطق 390,000,000,000 = 10,000,000,000-400,000,000,000 سهم درآمدهای اختصاصی سازمان 11,700,000,000 = 3 %× 390,000,000,000 سهم سه درصد (3%) ورزش مدارس و ورزش همگانی و ... 11,700,000,000 = 3 %× 390,000,000,000 سهم سایر مناطق پس از کسر شش درصد (6%) 366,600,000,000 = 94 %× 390,000,000,000 سهم وزارت کشور 36,660,000,000= 10% × 366,600,000,000 سهم شهرداریها، دهیاریها، فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر 329,940,000,000= 90% × 366,600,000,000 تذکر: عوارض و جرایم پرداختی شرکت‌های فناور مستقر در پارک‌های علم و فناوری مربوط به فعالیت‌های خارج از پارک به حساب پارک‌ها قابل واریز نخواهد بود و بایستی به حساب شهرداری‌ها، دهیاری‌ها، فرمانداری‌ها و ادارات کل امور عشایر واریز شود. سایر موارد دستورالعمل شماره 200/1400/522 مورخ 1400/11/09 به قوت خود باقی می باشد. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور