لزوم تسریع در انشاء، امضا و صدور رأی هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی مطابق تبصره ۲ ماده ۲۴۴ قانون مالیات‌های مستقیم.

جزییات بخشنامه

تاریخ بخشنامه

1403/10/08

دسته بندی

بخشنامه های مالیاتی

شماره بخشنامه

130-1359

وضعیت سند

معتبر است

شماره: 130/1359/د
تاریخ: 1403/10/08

مدیران محترم دادرسی مالیاتی

سلام
با عنایت به بررسی های به عمل آمده بعضاً مشاهده می گردد که انشاء و امضای رأی توسط اعضای هیأت های حل اختلاف مالیاتی بر خلاف مفاد تبصره (۲) ماده ۲۴۴ قانون مالیاتهای مستقیم، بیشتر از سه روز به طول می انجامد یا در برخی از مواقع علی رغم انشا و امضای رای توسط هیات حل اختلاف مالیاتی، مدت زمان طولانی تا ثبت و صدور رأی میری گردیده که این امر از موجبات تطویل دادرسی و تضییع حقوق دولت و مؤدیان میباشد؛ لذا مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا ضمن رعایت مفاد تبصره (۲) ماده ۲۴۴ ق.م.م حداکثر تا ۱۴ روز از تاریخ تشکیل هیات مورد بحث رأی ثبت و صادر گردد.
بدیهی است در صورت مشاهده و نبود دلایل موجه از قبیل ضرورت استعلام و رفع نقص و ...)، متخلفين تحت تعقیب انتظامی قرار خواهند گرفت.

سید محسن خوانساریان
دادستان انتظامی مالیاتی

توضیحات تکمیلی:
ماده ۲۴۴ قانون مالیات‌های مستقیم به موضوع رسیدگی به اختلافات مالیاتی پرداخته و مرجع رسیدگی به این اختلافات را هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی معرفی می‌کند. این هیأت‌ها در مواردی که در قانون پیش‌بینی نشده باشد، مرجع اصلی حل اختلافات مالیاتی هستند. هر هیأت از سه عضو تشکیل می‌شود: نماینده سازمان امور مالیاتی کشور، یک قاضی یا حقوق‌دان متخصص در امور مالیاتی با تایید رئیس کل دادگستری، و یک نماینده از اتاق‌های بازرگانی، اصناف، جامعه حسابداران، مشاوران مالیاتی و سایر مجامع حرفه‌ای مرتبط.
در هنگام اعتراض به برگ تشخیص مالیات یا مطالبات مالیاتی، مودی می‌تواند یکی از این نمایندگان را به عنوان نماینده خود برای شرکت در جلسات هیأت حل اختلاف معرفی کند. اگر مودی انتخاب خود را در مهلت قانونی اعلام نکند، بر اساس نوع فعالیت و موضوع مالیات، یکی از نمایندگان به‌طور تصادفی انتخاب می‌شود.
جلسات هیأت‌های حل اختلاف با حضور سه عضو رسمی می‌شود و رأی هیأت با اکثریت آراء قطعی و لازم‌الاجرا است. نظر اقلیت نیز باید در رأی قید شود. هیأت‌ها باید مستقلاً عمل کنند و وظایف دبیرخانه‌ای، مانند تشکیل جلسات، به سازمان امور مالیاتی واگذار شده است. رأی‌ هیأت‌ها باید بر اساس عدالت، بی‌طرفی و مستندات موجود صادر شود و مودی یا نماینده قانونی وی می‌تواند در جلسات حضور یابد و دفاعیات خود را به صورت کتبی یا شفاهی ارائه دهد.
سازمان امور مالیاتی کشور مسئول نظارت بر عملکرد هیأت‌ها و مستندسازی فرآیند برگزاری جلسات است. همچنین، حق‌الزحمه اعضای هیأت‌ها طبق دستورالعملی که توسط سازمان امور مالیاتی تهیه و ابلاغ می‌شود، از بودجه سازمان پرداخت می‌شود.
سازمان امور مالیاتی همچنین موظف است تا از نمایندگان معرفی‌شده در اجرای این ماده دعوت کند و نام آن‌ها را در سامانه‌ای ثبت کند. این سامانه باید به‌طور متمرکز و تصادفی، در صورتی که در شهرستان بیش از یک نفر از نمایندگان وجود داشته باشد، اعضای هیأت را انتخاب کند. این سامانه زیر نظر رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور قرار دارد.
سازمان امور مالیاتی باید یک هفته قبل از تشکیل جلسه، زمینه دسترسی اعضای هیأت به اطلاعات پرونده مورد اعتراض را فراهم کند. همچنین، در صورتی که اعضای هیأت بیش از سه جلسه متوالی یا چهار جلسه متناوب در یک سال غیبت کنند، حکم عضویت آن‌ها لغو می‌شود و باید فرد جایگزین معرفی شود.
به‌منظور رعایت استقلال و بی‌طرفی، سازمان امور مالیاتی موظف است ساختار هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی را تحت عنوان مرکز دادرسی مالیاتی به‌صورت مستقل در ساختار خود ایجاد کند. این واحدها در هر استان مستقل از اداره کل مالیاتی استان خواهند بود. همچنین، پس از استقرار سامانه مودیان، تمامی فرآیندهای مربوط به اعتراضات مالیاتی، انتخاب نمایندگان و اطلاع‌رسانی به مودیان از طریق این سامانه انجام خواهد شد.
در نهایت، عضویت همزمان در فهرست نمایندگان بندهای (۲) و (۳) برای یک فرد ممنوع است، که به‌منظور حفظ استقلال و جلوگیری از تضاد منافع در روند رسیدگی‌ها صورت گرفته است.