برخی نکات لازم الرعایه در رسیدگی مالیاتی به مالیات شرکتهای بازرسی کالا

شماره: 114495
تاریخ: 1387/11/07
پیوست:
دستورالعمل
مخاطبین/ ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی
موضوع: برخی نکات لازم الرعایه در رسیدگی مالیاتی به مالیات شرکتهای بازرسی کالا
به منظور بهبود فرآیندها، ایجاد وحدت رویه و یکسان سازی امور رسیدگی به مالیات شرکتهای بازرسی کالا، روش ها و شیوه های اجرایی امر به صورت ذیل اصدار می گردد.
الف- انجام استعلام:
1- استعلام از موسسه استاندارد و تحقیقات صنعتی ایران در خصوص 1% پرداختی شرکتهای بازرسی کالا به آن موسسه و مقایسه آن با ارقام مندرج در حسابها (اعم از ثبت هزینه و استفاده از رقم مورد نظر به عنوان قرینه ای برای به دست آوردن میزان درآمدهای شرکتهای مذکور)
2- اسـتعلام از گمرک جمهوری اسلامی ایران در خصوص شناسایی شرکت های ذیربط واجد شرایط بازرسی
3- استعلام از کارفرمایان شرکتهای مذکور در خصوص میزان کل قراردادهای منعقده و کل پرداختی با توجه به:
1-3- قراردادهای ارسالی از سوی کارفرمایان به واحدهای مالیاتی
2-3- میزان مالیات های تکلیفی مکسوره بر اساس اعلام شرکتهای بازرسی
3-3- سایر اطلاعیه های واصله به اداره امور مالیاتی ذیربط
ب- رعایت موارد زیر در هنگام رسیدگیهای مالیاتی و تهیه گزارشات مربوطه:
1- مـعافیت حـاصل از صـادرات فـقط بـه آن بخش از درآمد شرکتها تعلق می گیرد که حائز شرایط ذیل باشد:
1-1- محل انجام خدمت مربوطه در خارج از مرزهای جغرافیایی باشد.
2-1- طرف قرارداد مربوطه از اشخاص خارجی یا ایرانی مقیم خارج از کشور باشد.
3-1- مبلغ مربوطه به صورت ارز دریافت گردد و بر اساس مقررات مالی و بانکی وارد حسابهای شرکت گردد.
4-1- به موجب قرارداد انجام شده باشد.
2- در مورد قراردادهای بازرسی منعقد شده مطمئن شوید که در صورت انعقاد قراردادها به صورت پروژه ای و مدت دار، درآمد خدمات با توجه به درصد پیشرفت کار و بر اساس صورت وضعیت ها و صدور گواهی بازرسی و در صورت انعقاد قرارداد موردی بر اساس فاکتور خدمات و گواهی مربوطه تحقق پیدا کرده و شناسایی شده است.
3- در مورد شرکتهایی که به عنوان شعبه در ایران فعالیت می نمایند:
1-3- آن دسته از پرداخت های شعبه به شرکت مادر که در قالب قرارداد مدیریت و یا انتقال دانش فنی در حساب هزینه ثبت می شود،مشمول مالیات تکلیفی موضوع ماده 107 ق.م.م و مالیات مذکور قابل مطالبه خواهد بود و در صورتیکه مربوط به درآمد موسسه باشد و به موجب اسناد و مدارک مثبته ثبت شده باشد به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی خواهد شد.
2-3- با توجه به تبصره 4 ماده 105 آن دسته از پرداخت های شعبه به شرکت اصلی(مادر) که از محل سود عملکرد می باشد، مشمول مالیات دیگری نخواهد بود.
3-3- آن دسته از هزینه های انتقالی از شرکت مادر به شعبه که در حسابها ثبت می گردد باید متکی به اسناد و مدارک باشد در غیر اینصورت به عنوان هزینه غیرقابل قبول تلقی می گردد.
4-3- به استناد قسمت اخیر ماده 105 ق.م.م مالیات شعبه های خارجی باید بدون در نظر گرفتن قراردادهای اجتناب از اخذ مالیات مضاعف به نرخ 25% درآمد مشمول مالیات مورد محاسبه واقع گردد.

علی اکبر عرب مازار