17- بخشنامه شماره 00/127907 مورخ 1400/05/05; ابلاغ اصلاحیه دستورالعمل حسابداری اعتبار اسنادی داخلی - ریالی

تولی سال ۱ پشتیبانی مانع زوانی بتانی جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران - ونزوئلا ارسال میشود با سلام احتراماً پیرو بخشنامه شماره ۹٥٫٣٤١٦۹۰ مورخ ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۸ موضوع ابلاغ دستور العمل حسابداری اعتبار اسنادی داخلی - ریالی به استحضار میرساند با توجه به بازخوردهای واصله و تجربیات حاصل از اجرای ضوابط مذکور دستور العمل یاد شده متناسبا بازنگری گردید که مراتب در جلسه مورخ ۱۴۰۰٫۳٫۹ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به شرح پیوست مورد تأیید واقع شد. شایان ذکر است در دستورالعمل موصوف عناوین سرفصل برخی حسابها و همچنین نحوه برگشت تعهدات مشتری در زمان ارایه استاد مطابق به منظور جلوگیری از شناسایی مضاعف تعهدات برای مشتری و نیز چگونگی شناسایی مجدد درآمد مطالباتی که شناسایی درآمد آنها متوقف شده مورد اصلاح قرار گرفته است. خواهشمند است دستور فرمایند مراتب به قید تسریع و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ٩٦٫١٤٩١٥٣ مورخ ١٣٩٦٫٥٫١٦ به تمامی واحدهای ذی ربط آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید. ۵۲۴۷۲۹۳٫من مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ کد پستی: ۳۳۱۱- ۱۵۴۹۶ فاس : ۶۷۳۵۶۷۴ عربات اینترنتی: www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی اعتبار اسنادی داخلی - ریالی سال ۱۴۰۰) فهرست مطالب اج] مقدمه بخش اول عملیات حسابداری اعتبار اسنادی داخلی در قالب عقد جعاله ا ثبت های حسابداری پیش دریافت و وثایق ما خوذه ثبت های حسابداری زمان انعقاد قرارداد با متقاضی در قالب عقد جعاله ثبت های حسابداری کشایش اعتبار اسنادی داخلی و ابلاغ آن به ذینفع ا ثبت های حسابداری تأیید اعتبار اسنادی داخلی ثبت حسابداری پیش پرداخت به ذینفع ا ثبت های حسابداری بانک گشایش کننده در زمان ارائه استاد: ثبت های حسابداری بانکهای تایید کننده و تعیین شده در زمان ارائه استاد از سوی ذینفع ۱۷ ثبت های حسابداری اصلاح اعتبار اسنادی داخلی ثبت های حسابداری درخواست ابطال با انقضای مدت اعتبار اسنادی داخلی و عدم ارائه اسناد مطابق از سوی ذینفع 10 ثبت های حسابداری بانک گشایش کننده در زمان وصول بدهی سررسید شده پرداخت نشده متقاضی: ۲۱ ا ثبت های حسابداری زمان تسویه قرارداد جعاله: ۲۱ بخش دوم عملیات حسابداری اعتبار اسنادی داخلی در قالب عقد مرابحه ۲۳ ا ثبت های حسابداری پیش دریافت و وثایق ما خوذه ٢٣ 2 ثبتهای حسابداری زمان انعقاد قرارداد با متقاضی در قالب عقد مرابحه ٢٤ ثبتهای حسابداری گشایش اعتبار اسنادی داخلی و ابلاغ آن به ذینفع ٢٤ ا ثبت های حسابداری تأیید اعتبار اسنادی داخلی ٢٦ ثبت حسابداری پیش پرداخت به ذینفع ۲۷ ن ثبت های حسابداری بانک گشایش کننده در زمان ارائه اسناد ا ثبت های حسابداری بانکهای تأیید کننده و تعیین شده در زمان ارائه اسناد از سوی ذینفع ۳۸ ا ثبت های حسابداری اصلاح اعتبار اسنادی داخلی ٤١ ا ثبت های حسابداری درخواست ابطال با انقضای مدت اعتبار اسنادی داخلی و عدم ارائه اسناد مطابق از سوی ذینفع ٤١ 10- ثبت های حسابداری بانک گشایش کننده در مراحل بازپرداخت تسهیلات اعطایی در قالب عقد مرابحه نسیه: ٤٢ 11- ثبت های حسابداری تعدیل حساب سود سالهای آینده تسهیلات مرابحه نسیه در مقطع تهیه صورتهای مالی ٤٣ 12- ثبت های حسابداری شناسایی وجه التزام تأخیر تأدیه دین ٤٤ 13 ثبت های حسابداری وصول تسهیلات پس از سررسید و قبل از انتقال به طبقات غیر جاری ٤٥ 14 ثبت حسابداری وصول تسهیلات قبل از سررسید: 13 15- ثبت های حسابداری زمان تسویه قرارداد مرابحه نقدی یا نسبه: ٤٦ بخش سوم عملیات حسابداری اعتبار اسنادی داخلی در قالب عقد استصناع ۴۸ ا ثبت های حسابداری پیش دریافت و وثایق ما خوذه ٤٨ ا) حا حا چ)(چلج)<ةج)©ح| I)©©©© (ج> (قل)|)ح|)ز|>(|)زج>حؤ)(ج) حچ ا) ي ٤٩ ٤٩ ثبت حسابداری پیش پرداخت به ذینفع ن ثبت های حسابداری بانک گشایش کننده در زمان ارائه اسناد: ثبت های حسابداری درخواست ابطال یا انقضای مدت اعتبار اسنادی داخلی و عدم ارائه استاد مطابق از سوی ذینفع 10 ثبتهای حسابداری بانک گشایش کننده در مراحل بازپرداخت تسهیلات اعطایی در قالب عقد استصناع نسيه: 11- ثبت های حسابداری تعدیل حساب سود سالهای آینده تسهیلات استصناع نسیه در مقطع تهیه صورتهای مالی 12- ثبت های حسابداری شناسایی وجه التزام تاخیر تادیه دین: 13 ثبت های حسابداری وصول تسهیلات پس از سررسید و قبل از انتقال به طبقات غیر جاری 14 ثبت حسابداری وصول تسهیلات قبل از سررسید: 15 ثبت های حسابداری زمان تسویه قرارداد استصناع نقدی یا نسیه 1 ثبت های حسابداری و ثابق ماخوذه ثبتهای حسابداری خرید سند تعهد پرداخت: ا ثبت های حسابداری در سررسید سند تعهد پرداخت: ثبتهای حسابداری تعدیل حساب سود سالهای آینده تسهیلات در مقطع تهیه صورتهای مالی ثبت های حسابداری باز خرید سند تعهد پرداخت ثبت های حسابداری تنزیل اعتبار اسنادی داخلی توسط بانک گشایش کننده یا بانک تایید کننده: 2 ثبت های حسابداری زمان انعقاد قرارداد با متقاضی در قالب عقد استصناع ثبت های حسابداری زمان انعقاد قرارداد خرید دین ثبت های حسابداری اصلاح اعتبار اسنادی داخلی ان ثبت های حسابداری تایید اعتبار اسنادی داخلی ت ثبت های حسابداری شناسایی وجه التزام تأخیر تأدیه دین ا ثبت های حسابداری بانکهای تأیید کننده و تعیین شده در زمان ارائه استاد از سوی ذینفع 10 ثبت های حسابداری زمان تسویه قرارداد خرید دین ن ثبت های حسابداری وصول تسهیلات خرید دین پس از سررسید و قبل از انتقال به طبقات غیر جاری ا ثبت های حسابداری گشایش اعتبار اسنادی داخلی و ابلاغ آن به ذینفع ٥٢ ٦٣ ٦٦ ٦٧ ٦٧ ٦٩ ۷۱ ۷۲ ۷۲ بخش چهام عملیات حسابداری تنزیل سند تعهد پرداخت اعتبار اسنادی داخلی مدت دار در قالب عقد خرید دین ۷۳ ۷۳ ٧٤ ٧٤ ٧٥ ٧٦ ٧٧ ٧٧ ٧٨ ٧٩ ٧٩ (© @ ١© @ (@ @ ١© @ (© @ (© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ١© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© «بسمه تعالی» دستورالعمل حسابداری اعتبار اسنادی داخلی - ریالی مقدمه کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری با هدف ایجاد وحدت رویه شناسایی و ثبت دقیق رویدادهای مالی مربوط به اعتبار اسنادی داخلی در مؤسسات اعتباری و نیز ارتقاء شفافیت صورتهای مالی آنها به استناد ماده (۸۶) آیین نامه نحوه تأسیس و اداره مؤسسات اعتباری غیر دولتی بند (۲) از پانصد و سی و یکمین جلسه مورخ ۱۳۶۳٫۴٫۳ شورای محترم پول و اعتبار و نیز با توجه به مفاد دستورالعمل اعتبار اسنادی داخلی ریالی مصوب یکهزار و دویست و یازدهمین جلسه مورخ ۱۳۹۴٫۹٫۱۷ شورای پول و اعتبار و ضوابط ناظر بر تعرفه های بانکی اعتبار اسنادی داخلی - ریالی مصوب بیست و سومین جلسه مورخ ۱۳۹۴٫۱۲٫۲ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری دستورالعمل حسابداری اعتبار اسنادی داخلی - ریالی را که از این پس به اختصار دستورالعمل نامیده میشود به شرح زیر تصویب نمود تعاریف عبارات و اصطلاحات مندرج در دستورالعمل اعتبار اسنادی داخلی - ریالی در این دستورالعمل نیز نافذ میباشد. بخش اول عملیات حسابداری اعتبار اسنادی داخلی در قالب عقد جعاله طبق مفاد ماده (۱۴) دستور العمل اعتبار اسنادی داخلی - ریالی چنان چه بانک گشایش کننده صرفاً قصد ارائه خدمت به متقاضی در قالب گشایش اعتبار اسنادی داخلی داشته باشد میتواند صرف نظر از موضوع اعتبار با متقاضی قرارداد جعاله گشایش اعتبار اسنادی داخلی منعقد نماید در این صورت تأمین مالی متقاضی در هیچ یک از مراحل اعتبار اسنادی داخلی مقدور نمیباشد. لذا با عنایت به مراتب فوق عملیات حسابداری مربوط به اعتبار اسنادی داخلی در قالب عقد جعاله به شرح ذیل میباشد ا ثبتهای حسابداری پیش دریافت و وثایق مأخوذه ا مبلغ پیش دریافت مأخوذه از متقاضی وفق ماده (۴) دستور العمل اعتبار اسنادی داخلی - ریالی باید به شرح ذیل در حسابها ثبت شود ید صندوق یا حساب متقاضی اکه حساب: ۳٫۱٫۰۰۱۰) بس پیش دریافت از مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی (دولتی غیر دولتی) کد حساب های ۳۶۹ و ۳٫۲٫۰۳۶۸) به مبلغ پیش دریافت ماخوذه به مبلغ پیش دریافت ما خوذه ۲-۱- قبل از انعقاد قرارداد فی مابین متقاضی و بانک گشایش کننده باید وثایق و تضامین لازم و کافی وفق مفاد مواد (۶) و (۷) «دستور العمل اعتبار اسنادی داخلی - ریالی از متقاضی اخذ شود. پس از اخذ وثایق از متقاضی چنان چه وثایق مزبور از نوع اموال منقول و یا غیر منقول باشد به مبلغ ترهین اگر از نوع اشیاء قیمتی باشد به ارزش کارشناسی اشیاء مزبور در صورتی که از نوع اوراق بهادار تضمینی باشد به مبلغ تعهد شده و چنان چه از نوع سهام باشد به مبلغ قیمت مورد محاسبه به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شود بد حسابهای انتظامی - وثایق اعتبار اسنادی داخلی - ریالی أكد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) XXXX بس طرف حسابهای انتظامی اکد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) به مبلغ ترهین اموال ارزش کارشناسی اشیاء قیمتی مبلغ تعهد شده اوراق بهادار ما خوده قیمت مورد محاسبه سهام به مبلغ ترهین اموال ارزش کارشناسی اشیاء قیمتی مبلغ تعهد شده اوراق بهادار ما خوده قیمت مورد محاسبه سهام ۳-۱ تعداد برگهای اوراق بهادار و قطعه های اشیاء قیمتی به ازای هر برگ و یا قطعه یک ریال به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شود: بد حسابهای انتظامی - برگهای اوراق بهادار و اشیاء قیمتی اکد حساب ۱۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰ به ازای هر برگ و یا قطعه یک ریال بس طرف حساب های انتظامی اکد حساب: ۱۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰ به ازای هر برگ و با قطعه یک ریال ۴-۱- محاسبه و اخذ کارمزد ارزیابی وثایق در چارچوب ضوابط ابلاغی به شرح زیر در حسابها ثبت می گردد: بد صندوق یا حساب متقاضی اکد حساب (۳٫۱٫۰۰۱۰) به مبلغ کارمزد متعلقه بس حساب کارمزد دریافتی کد حساب: ۳٫۲٫۰۸۰۰) به مبلغ کارمزد متعلقه (© @ ١© @ (@ @ ١© @ (© @ (© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ١© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ۲ ثبت های حسابداری زمان انعقاد قرارداد با متقاضی در قالب عقد جعاله ۱-۲- قرارداد با متقاضی در قالب عقد جعاله در حساب انتظامی قراردادها به شرح ذیل ثبت می گردد بد حساب های انتظامی - قراردادهای جعاله اعتبار اسنادی داخلی - ریالی أكد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) XXXX به مبلغ یک ریال بس طرف حساب های انتظامی اکد حساب: ۱۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰ به مبلغ یک ریال ۲-۲- مبلغ دریافتی بابت ابطال تمبر مالیاتی باید به شرح ذیل در حسابها ثبت شود ید صندوق با حساب متقاضی اکد حساب: (۳٫۱٫۰۰۱۰) XXXX به مبلغ تمبر پس حساب تمبر مالیاتی اکد حساب: ۳٫۱٫۰۰۵۰) به مبلغ تمبر ثبتهای حسابداری گشایش اعتبار اسنادی داخلی و ابلاغ آن به ذینفع ۱ پس از انعقاد قرارداد جعاله فی مابین بانک گشایش کننده و متقاضی بانک مزبور در چارچوب ضوابط و مقررات، اقدام به گشایش اعتبار اسنادی داخلی به نفع ذینفع مینماید در این مرحله بابت تعهدات بانک گشایش کننده به ذینفع سند حسابداری زیر صادر می گردد بد حساب طرف تعهدات بانک بابت اعتبارات اسنادی داخلی باز شده کد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۱۱۵) به مبلغ اعتبار اسنادی داخلی گشایش شده بس حساب تعهدات بانک بابت اعتبارات اسنادی داخلی باز شده - دیداری مدت دار أكد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۱۱۵) به مبلغ اعتبار اسنادی داخلی گشایش شده ۲-۳- مبلغ دریافتی بابت ابطال تمبر مالیاتی باید به شرح ذیل در حساب ها ثبت شود. بد صندوق یا حساب متقاضی اکد حساب (۳٫۱٫۰۰۱۰) XXXX به مبلغ تمبر بس حساب تمبر مالیاتی اکد حساب: ۳٫۱٫۰۰۵۰) به مبلغ تمبر (© @ ١© @ (@ @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ١© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© در زمان گشایش اعتبار اسنادی داخلی بر اساس مفاد ماده (۳) ضوابط ناظر بر تعرفه های بانکی اعتبار استادی داخلی - ریالی»، کارمزد گشایش اعتبار اسنادی داخلی محاسبه و با توجه به این که در این مقطع شرایط تحقق درآمد مزبور کامل نشده است در صورت دریافت وجه رویداد مالی یاد شده به شرح ذیل در حسابها ثبت می گردد بد صندوق حساب متقاضی اکد حساب (۳٫۱٫۰۰۱۰) پس کارمزد سالهای آینده - کارمزد گشایش اعتبار اسنادی داخلی XXX به مبلغ کارمزد متعلقه گشایش اعتبار اکد حساب های ۳٫۲٫۰۵۸۰) به مبلغ کارمزد متعلقه گشایش اعتبار استادی داخلی پس کارمزد سالهای آینده - کارمزد گشایش اعتبار اسنادی داخلی XXX به مبلغ کارمزد متعلقه گشایش اعتبار استادی داخلی تبصره - چنان چه تاریخ گشایش اعتبار اسنادی داخلی در یک دوره مالی و سررسید آن در دوره دیگری باشد بانک گشایش کنند باید حسب ضوابط ابلاغی از سوی بانک مرکزی در مقطع تهیه صورتهای مالی ثبت حسابداری لازم را بابت تعدیل درآمد کارمزد گشایش اعتبار اسنادی داخلی در دفاتر خود اعمال نماید. ۴-۳- از آن جایی که در زمان گشایش اعتبار اسنادی داخلی متقاضی نیز در خصوص تأمین مبلغ اعتبار اسنادی داخلی گشایش شده در قبال بانک گشایش کننده متعهد میگردد لذا تعهدات وی به شرح ذیل در دفاتر بانک یاد شده ثبت می شود: بد تعهدات مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب: ۱۵٫۳٫۱٫۰۰۱۵ بس طرف تعهدات مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۰۱۵) به مبلغ اعتبار اسنادی داخلی گشایش شده پس از کسر پیش دریافت از متقاضی به مبلغ اعتبار اسنادی داخلی گشایش شده پس از کسر پیش دریافت از متقاضی ۵۳ بر اساس مفاد ماده (۵) ضوابط ناظر بر تعرفه های بانکی اعتبار اسنادی داخلی - ریالی در صورتی ابلاغ پیام گشایش اصلاح اعتبار اسنادی داخلی به ذینفع مشمول اخذ کارمزد میگردد که از طریق بانک دیگری به غیر از بانک گشایش کننده صورت پذیرد لذا در این مرحله بانک گشایش کننده بابت ابلاغ اعتبار اسنادی داخلی به ذینفع ولو این که از طریق شعب دیگر همان بانک صورت پذیرد مجاز به دریافت کارمزد ابلاغ نمی باشد. لیکن کارمزد بانک ابلاغ کننده بابت ابلاغ پیام گشایش ٫ اصلاح اعتبار اسنادی داخلی به ذینفع به شرح ذیل در دفاتر بانک یاد شده ثبت می گردد مصوب نهمین جلسه مورخ ۱۴۰۰٫۳٫۹ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری 6 (© @ ١© @ (@ @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ١© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ید صندوق یا حساب متقاضی ذینفع یا بدهکاران موقت به ریال اکد حساب ۳٫۱٫۰۰۱۰) یا (کد حساب: ۳٫۱٫۱۱۷۰) بس حساب کارمزد دریافتی أكد حساب ۳٫۲٫۰۸۰۰) به مبلغ کارمزد متعلقه به مبلغ کارمزد متعلقه ثبت های حسابداری تأیید اعتبار اسنادی داخلی ۱-۴- چنان چه بنا به درخواست و یا اجازه بانک گشایش کننده بانک دیگری تأیید خود را بر اعتبار اسنادی داخلی بیافزاید بانک تأیید کننده باید ثبت حسابداری زیر را بابت تأییدیه مذکور در دفاتر خود اعمال نماید بد طرف تعهدات بانک بابت تأیید اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی سایر بانکها أكد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۱۱۸) به مبلغ کل اعتبار اسنادی داخلی گشایش شده بس تعهدات بانک بابت تأیید اعتبارات استادی داخلی - ریالی سایر بانک ها اکد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۱۱۸) به مبلغ کل اعتبار اسنادی داخلی گشایش شده ۲-۴- بر اساس مفاد ماده (۶) ضوابط ناظر بر تعرفه های بانکی اعتبار اسنادی داخلی - ریالی، مبلغ کارمزد بانک تأیید کننده بابت تأیید اعتبار اسنادی داخلی به شرح زیر در دفاتر وی ثبت می گردد بد صندوق یا حساب متقاضی ذینفع یا بدهکاران موقت به ریال اکد حساب (۳٫۱٫۰۰۱۰) یا (کد حساب: ۳٫۱٫۱۱۷۰) بس حساب کارمزد سالهای آینده اکد حساب: ۳٫۲٫۰۵۸۰) به مبلغ کارمزد متعلقه به مبلغ کارمزد متعلقه تبصره - چنان چه تاریخ گشایش اعتبار اسنادی داخلی در یک دوره مالی و سررسید آن در دوره دیگری باشد بانک تأیید کننده باید حسب ضوابط ابلاغی از سوی بانک مرکزی در مقطع تهیه صورتهای مالی ثبت حسابداری لازم را بابت تعدیل درآمد کارمزد تأیید اعتبار اسنادی داخلی در دفاتر خود اعمال نماید. ه ثبت حسابداری پیش پرداخت به ذینفع ۱۵ پیش پرداخت به ذینفع همراه با اخذ ضمانت نامه پیش پرداخت بانکی از وی ۱-۱-۵- چنان چه مقرر شده باشد؛ وفق ماده (۱۲) دستور العمل اعتبار اسنادی داخلی - ریالی بخشی از وجه اعتبار اسنادی داخلی به عنوان پیش پرداخت به ذینفع پرداخت گردد حسب مفاد دستور العمل مزبور مصوب نهمین جلسه مورخ ۱۴۰۰٫۳٫۹ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری 7 (© @ ١© @ (@ @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ١© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ابتدا باید وجه آن از سوی متقاضی تأمین گردد لذا ثبت حسابداری زیر بابت دریافت وجه از متقاضی به شرح زیر در دفاتر بانک گشایش کننده اعمال می گردد بد صندوق حساب متقاضی اکد حساب ۳٫۱٫۰۰۱۰) XXXX به مبلغ دریافتی از متقاضی بس پیش دریافت از مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی (دولتی غیر دولتی) اکد حساب های: ۳۶۹ و ۳٫۲٫۰۳۶۸) به مبلغ دریافتی از متقاضی ۲-۱-۵- پس از دریافت وجه از متقاضی مبلغ مزبور صرفاً باید در مقابل اخذ ضمانت نامه پیش پرداخت بانکی از ذینفع به وی پرداخت گردد ثبتهای حسابداری اخذ ضمانت نامه پیش پرداخت بانکی از ذینفع معادل مبلغ تعهد شده به شرح زیر در دفاتر اعمال می گردد ۱-۲-۱۵- ثبت مبلغ ضمانت نامه مأخوذه به عنوان وثیقه مبلغ پرداختی بد حسابهای انتظامی - ضمانت نامه پیش پرداخت اعتبار اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) بس طرف حسابهای انتظامی أكد حساب: ۱۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰ ۲-۲-۱-۵- ثبت تعداد برگهای ضمانت نامه بد حسابهای انتظامی - برگهای اوراق بهادار و اشیاء قیمتی اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) بس طرف حساب های انتظامی کد حساب ۵٫۳٫۲٫۰۳۰۰) مبلغ تعهد شده در ضمانت نامه مبلغ تعهد شده در ضمانت نامه به ازای هر برگ یک ریال به ازای هر برگ یک ریال ۳-۱-۵- پرداخت وجه مقرر شده به ذینفع به شرح زیر در حساب ها ثبت میشود بد حساب بدهکاران موقت ریال - اعتبار اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب ۳٫۱٫۱۱۷۰) به مبلغ پرداخت شده بس حساب ذينفع حساب انواع چکهای بانکی فروخته شده به مبلغ پرداخت شده اکد حساب ۱۳٫۲٫۰۳۱۰ (© @ ١© @ (@ @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ١© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ۴-۱-۵- از آن جایی که با پرداخت بخشی از وجه اعتبار اسنادی داخلی به ذینفع تعهدات بانک گشایش کننده و بانک تایید کننده در صورت وجود نسبت به ذینفع کاهش می یابد لذا در دفاتر بانکهای یادشده ثبتهای حسابداری برگشت بخشی از تعهدات مزبور به شرح ذیل اعمال می گردد ۱-۴-۱-۵- ثبت حسابداری برگشت بخشی از تعهدات در دفاتر بانک کشایش کننده بد حساب تعهدات بانک بابت اعتبارات اسنادی داخلی باز شده - دیداری مدت دار اکد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۱۱۵) بس حساب طرف تعهدات بانک بابت اعتبارات اسنادی داخلی باز شده أكد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۱۱۵) ۲-۴-۱-۵- ثبت حسابداری برگشت بخشی از تعهدات در دفاتر بانک تأیید کننده به مبلغ پرداخت شده به ذینفع به مبلغ پرداخت شده به ذینفع بد تعهدات بانک بابت تأیید اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی سایر بانکها اکد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۱۱۸) بس طرف تعهدات بانک بابت تأیید اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی سایر بانک ها اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۱۱۸) به مبلغ پرداخت شده به ذینفع به مبلغ پرداخت شده به ذینفع ۵-۱-۵- با توجه به تأمین بخشی از مبلغ اعتبار اسنادی داخلی گشایش شده از سوی متقاضی، تعهد وی در قبال بانک گشایش کننده کاهش می یابد لذا تعهدات وی به شرح ذیل در دفاتر بانک مورد اشاره برگشت می گردد ید طرف تعهدات مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی کد حساب: ۵٫۳٫۳٫۰۰۱۵) بس تعهدات مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب: ۱۵٫۳٫۱٫۰۰۱۵ به مبلغ دریافتی از متقاضی به مبلغ دریافتی از متقاضی ۲۵ پیش پرداخت به ذینفع بدون اخذ ضمانت نامه پیش پرداخت بانکی از وی ۱-۲-۵- چنان چه به استناد مفاد تبصره (۲) ماده (۱۲) دستورالعمل اعتبار اسنادی داخلی - ریالی با قبول تمامی مسئولیتهای مترتبه توسط متقاضی پیش پرداخت به ذینفع بدون اخذ ضمانت نامه پیش پرداخت بانکی از وی صورت پذیرد بانک گشایش کننده در رابطه با وجه مزبور مطالبه و یا بدهی نخواهد داشت و صرفاً به عنوان واسطه مبلغ یاد شده را از متقاضی دریافت و به ذینفع پرداخت می نماید. در این حالت تعهد بانک و مشتری بابت مبلغ اعتبار اسنادی داخلی کاهش مییابد و علاوه بر اعمال ثبت های اصلاحی لازم بابت کاهش مبلغ اعتبار اسنادی داخلی به شرح ردیف (۸) بخش اول این دستور العمل سایر (© @ ١© @ (@ @ ١© @ (© @ {© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ١© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© رویدادها به شرح ذیل در دفاتر اعمال میگردد از این رو ثبت حسابداری زیر بابت دریافت وجه مزبور از متقاضی به شرح زیر در دفاتر بانک گشایش کننده اعمال می گردد بد صندوق حساب متقاضی کد حساب (۳٫۱٫۰۰۱۰) XXXX به مبلغ دریافتی از متقاضی بس بستانکاران موقت ریال اکد حساب های ۳٫۲٫۰۶۵۰) به مبلغ دریافتی از متقاضی ۲-۲-۵- پرداخت وجه مقرر شده به ذینفع به شرح زیر در حساب ها ثبت میشود: بد بستانکاران موقت ریال اکد حساب های ۱۳٫۲٫۰۶۵۰ بس حساب ذينفع حساب انواع چک های بانکی فروخته شده اکد حساب ۳٫۲٫۰۳۱۰) XXXX XXXX به مبلغ پرداخت شده به مبلغ پرداخت شده ۳-۲-۵- از آن جایی که با پرداخت بخشی از وجه اعتبار اسنادی داخلی به ذینفع تعهدات بانک گشایش کننده و بانک تایید کننده در صورت وجود نسبت به ذینفع کاهش می یابد لذا در دفاتر بانکهای یاد شده ثبت های حسابداری برگشت بخشی از تعهدات مزبور به شرح ذیل اعمال می گردد ۱-۳-۲-۵- ثبت حسابداری برگشت بخشی از تعهدات در دفاتر بانک گشایش کننده بد حساب تعهدات بانک بابت اعتبارات استادی داخلی باز شده - دیداری مدت دار اکد حساب: ۱۵٫۳٫۲٫۰۱۱۵ به مبلغ پرداخت شده به ذینفع بس حساب طرف تعهدات بانک بابت اعتبارات اسنادی داخلی باز شده اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۱۱۵) به مبلغ پرداخت شده به ذینفع ۲-۳-۲-۵- ثبت حسابداری برگشت بخشی از تعهدات در دفاتر بانک تأیید کننده بد تعهدات بانک بابت تأیید اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی سایر بانکها اکد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۱۱۸) بس طرف تعهدات بانک بابت تأیید اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی سایر بانک ها به مبلغ پرداخت شده به ذینفع کد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۱۱۸) به مبلغ پرداخت شده به ذینفع بس طرف تعهدات بانک بابت تأیید اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی سایر بانک ها به مبلغ پرداخت شده به ذینفع (© @ ١© @ (@ @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ١© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ۴-۲-۵- با توجه به تامین بخشی از مبلغ اعتبار اسنادی داخلی گشایش شده از سوی متقاضی، تعهد وی در قبال بانک گشایش کننده کاهش مییابد لذا تعهدات وی به شرح ذیل در دفاتر بانک مورد اشاره برگشت می گردد بد طرف تعهدات مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی کد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۰۱۵) بس تعهدات مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی کد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۰۱۵) به مبلغ دریافتی از متقاضی به مبلغ دریافتی از متقاضی ثبت های حسابداری بانک گشایش کننده در زمان ارائه اسناد ۱-۶- در صورتی که اسناد مستقیما یا از طریق بانک تعیین شده جهت پرداخت یا بانک تأیید کننده به بانک گشایش کننده ارائه شود بانک گشایش کننده باید در بدو امر و قبل از بررسی اسناد، نسبت به اعمال ثبت های حسابداری ذیل در دفاتر خود اقدام نماید ۱-۱۶- ثبت مبلغ اسناد واصله در حساب های انتظامی بد حسابهای انتظامی - استاد واصله اعتبار اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) بس طرف حساب های انتظامی أكد حساب: ۵٫۳٫۲۰۲۰۰) به مبلغ استاد ارائه شده به مبلغ اسناد ارائه شده ۲-۱-۶- ثبت تعداد برگهای استاد واصله در حسابهای انتظامی ید حسابهای انتظامی - اسناد واصله اعتبار اسنادی داخلی - ریالی اكن حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) بس طرف حسابهای انتظامی اکد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) به ازای هر برگ یک ریال لادلالا به ازای هر برگ یک ریال تبصره - چنانچه پس از بررسی اسناد ارائه شده از سوی ذینفع مشخص گردد اسناد مزبور مغایر بوده و به ذینفع عودت شود یا اسناد یاد شده مورد قبول قرار گیرد و با ذینفع در خصوص پرداخت وجه به وی در اعتبار اسنادی داخلی دیداری و یا صدور سند تعهد پرداخت در اعتبار اسنادی داخلی مدت دار تعیین تکلیف گردد ثبت های حسابداری ردیفهای ۶-۱-۱) و (۶-۱-۲) فوق عیناً برگشت می شود. (© @ ١© @ (@ @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ١© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ۳-۱-۶- ثبت حسابداری محاسبه و مطالبه کارمزد بررسی استاد یا پذیرش پرداخت بر اساس مفاد ماده (۷) ضوابط ناظر بر تعرفه های بانکی اعتبار اسنادی داخلی - ریالی بد صندوق با حساب متقاضی ذینفع یا بدهکاران موقت به ریال (کد حساب: ۱٫۰۰۱۰) (۳۱) یا (کد حساب: ۳٫۱٫۱۱۷۰) به مبلغ کارمزد متعلقه بس حساب کارمزد دریافتی أكد حساب: ۳٫۲٫۰۸۰۰) به مبلغ کارمزد متعلقه ۲-۶- چنان چه استاد ارائه شده از سوی ذینفع پس از بررسی حسب ضوابط بررسی استاد مطابق باشد و یا در صورت مغایرت در اسناد در چارچوب مفاد مقررات متحد الشکل اعتبارات اسنادی (UCP) بانک گشایش کننده مغایرت مزبور را به متقاضی اعلام و وی نیز موافقت خود را در این رابطه اظهار داشته باشد بانک گشایش کننده باید ثبتهای حسابداری زیر را در دفاتر خود اعمال نماید ۱-۲-۶- در اعتبار اسنادی داخلی دیداری ثبت حسابداری پرداخت وجه به ذینفع به شرح ذیل میباشد بد بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی داخلی پرداخت شده (دولتی غیر دولتی) کد حساب های: ۷۹۱ و ۳٫۱٫۰۷۸۱) ید پیش دریافت از مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی (دولتی غیر دولتی) که حساب های ۳۶۹ و ۳٫۲٫۰۳۶۸) بس حساب ذينفع حساب انواع چکهای بانکی فروخته شده اکد حساب ۳٫۲٫۰۳۱۰) بس حساب بدهکاران موقت ریال - اعتبار اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب: ۳٫۱٫۱۱۷۰) به مبلغ استاد ارائه شده پس از کسر پیش دریافت ماخوذه از متقاضی به مبلغ پیش دریافت ماخوذه از متقاضی Xxx به مبلغ پرداخت شده به مبلغ پیش پرداخت شده به ذینفع بایت استاد مذکور ۲-۲-۶- در اعتبار اسنادی داخلی مدت دار ثبت حسابداری صدور سند تعهد پرداخت به شرح ذیل میباشد بد بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی و بروات مدت دار به ریال (دولتی غیر دولتی) کد حساب های ۷۹۲ و ۳٫۱٫۰۷۸۴) بد پیش دریافت از مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی (دولتی غیر دولتی) کد حساب های ۳۶۹ و ۳٫۲٫۰۳۶۸) بس حساب بدهکاران موقت ریال - اعتبار اسنادی داخلی - ریالی أكد حساب: ۳٫۱٫۱۱۷۰) به مبلغ استاد ارائه شده پس از کسر پیش دریافت و میان دریافت مأخوذه از متقاضی به مبلغ پیش دریافت و میان دریافت ما خوده از متقاضی به مبلغ پیش پرداخت شده به ذينفع بابت استاد مذکور بس حساب بدهی بانک بابت پذیرش استاد اعتبارات اسنادی و بروات ریالی مدت دار دولتی غیر دولتی) - سند تعهد پرداخت اعتبار اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب های: ۷۹۲ و ۳٫۲٫۰۷۸۴) XXXX به مبلغ باقیمانده وجه اسناد که باید در سررسید، پرداخت گردد. 12 (© @ ١© @ (@ @ ١© @ (© @ (© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ١© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ۱-۲-۲-۶- در اعتبار اسنادی داخلی مدت دار در سررسید پرداخت هم زمان با پرداخت وجه به ذینفع و تسویه حساب با وی باید ثبت حسابداری زیر در دفاتر اعمال شود بد حساب بدهی بانک بابت پذیرش استاد اعتبارات اسنادی و بروات ریالی مدت دار دولتی غیر دولتی) - سند تعهد پرداخت اعتبار اسنادی داخلی - ریالی که حساب های ۷۹۴ و ۳٫۲٫۰۷۸۴) بس حساب ذينفع ٫ حساب انواع چکهای بانکی فروخته شده اکد حساب: ۳٫۲٫۰۳۱۰) به مبلغ پرداخت شده به مبلغ پرداخت شده ۳-۲-۶- برگشت تعهدات بانک نسبت به ذینفع در زمان ارائه اسناد مطابق به شرح زیر در دفاتر ثبت می گردد ید حساب تعهدات بانک بابت اعتبارات استادی داخلی باز شده - دیداری ٫ مدت دار اکد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۱۱۵) بس حساب طرف تعهدات بانک بابت اعتبارات اسنادی داخلی باز شده اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۱۱۵) به مبلغ اسناد ارائه شده پس از کسر پیش پرداخت مربوط به مبلغ استاد ارائه شده پس از کسر پیش پرداخت مربوط ۴-۲-۶- در صورتی که از ذینفع بابت پیش پرداخت ضمانت نامه اخذ شده باشد ثبت برگشت مبلغ ضمانت نامه مأخوذه به عنوان وثیقه مبلغ پرداختی به ذینفع به شرح زیر میباشد ید طرف حساب های انتظامی که حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۳۰۰) مبلغ تعهد شده در ضمانت نامه بس حسابهای انتظامی - ضمانت نامه پیش پرداخت اعتبار اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) ۵-۲-۶- در صورتی که از ذینفع بابت پیش پرداخت ضمانت نامه اخذ شده باشد ثبت برگشت تعداد برگهای ضمانت نامه مأخوذه به شرح زیر میباشد بد طرف حسابهای انتظامی أكد حساب: ۱۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰ بس حسابهای انتظامی - برگهای اوراق بهادار و اشیاء قیمتی اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۹۰) به ازای هر برگ یک ریال به ازای هر برگ یک ریال 13 (© @ ١© @ (@ @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ١© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ۶-۲۶- پس از ارائه اسناد مطابق کارمزد گشایش اعتبار اسنادی داخلی تحقق یافته محسوب و به شرح زیر در دفاتر شناسایی می گردد بد کارمزد سالهای آینده - کارمزد گشایش اعتبار اسنادی داخلی کد حساب های: ۳٫۲٫۰۵۸۰) بس حساب کارمزد دریافتی اکد حساب: ۳٫۲٫۰۸۰۰) به مبلغ کارمزد گشایش اعتبار اسنادی داخلی اسناد ارائه شده به مبلغ کارمزد گشایش اعتبار اسنادی داخلی استاد ارائه شده تبصره - چنان چه تاریخ گشایش اعتبار اسنادی داخلی در یک دوره مالی و سررسید آن در دوره دیگری باشد بانک گشایش کننده باید حسب ضوابط ابلاغی از سوی بانک مرکزی در مقطع تهیه صورتهای مالی ثبت حسابداری لازم را بابت تعدیل درآمد کارمزد گشایش اعتبار اسنادی داخلی در دفاتر خود اعمال نماید. در صورت اتمام ارائه خدمات بانکی موضوع این بند قبل از سررسید اعتبار اسنادی داخلی از طریق ارائه اسناد مطابق تمامی مبلغ کارمزد باقیمانده باید به صورت یک جا در مقطع مزبور شناسایی شود. ۷-۲-۶- در اعتبار اسنادی داخلی مدت دار ثبت حسابداری اخذ میان دریافت از متقاضی به شرح ذیل میباشد ید صندوق یا حساب متقاضی کد حساب: ۳٫۱٫۰۰۱۰) بس پیش دریافت از مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی (دولتی غیر دولتی) که حساب های ۳۶۹ و ۳٫۲٫۰۳۶۸) به مبلغ میان دریافت مأخوذه به مبلغ میان دریافت ما خوده ۱-۷-۲-۶- به منظور الزام متقاضی به پرداخت میان دریافت به بانک گشایش کننده به هنگام ارائه اسناد مطابق یا تاریخ پذیرش اسناد از سوی متقاضی بانک یاد شده میتواند موضوع مزبور را به عنوان شرط ضمن عقد لازم خارج در قرارداد فی مابین خود و متقاضی درج نماید و مستند به مواد (۲۲۱) و (۲۳۰) قانون مدنی با وی شرط نماید که در صورت عدم ایفای به موقع تعهد مربوط به میان دریافت وی ملزم به پرداخت مبلغی به عنوان خسارت میباشد در این حالت و در صورت استنکاف متقاضی از پرداخت میان دریافت به بانک گشایش کننده بانک مزبور موظف میباشد در مقطع تهیه صورتهای مالی وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه را محاسبه و به شرح زیر در حسابها ثبت نماید بد وجه التزام دریافتنی - اعتبار اسنادی داخلی ریالی کد حساب: ۳٫۱٫۰۷۹۸) بس وجه التزام دریافتی از محل سایر مطالبات بانک اکد حساب: ۳٫۲٫۰۷۶۰) به میزان وجه التزام تأخير ناديه دين متعلقه به میزان وجه التزام تاخیر تادیه دین متعلقه مصوب نهمین جلسه مورخ ۱۴۰۰٫۳٫۹ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری 14 (© @ ١© @ (@ @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ١© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ۳-۶- چنان چه اعتبار استادی داخلی دیداری باشد باید همزمان با پذیرش پرداخت توسط بانک گشایش کننده ثبت های حسابداری زیر در دفاتر وی اعمال شود ۱۳۶ ثبت حسابداری دریافت وجه از متقاضی بد صندوق یا حساب متقاضی کد حساب (۳٫۱٫۰۰۱۰) پس بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی داخلی پرداخت شده (دولتی غیر دولتی) کد حساب های ۷۹۱ و ۳٫۱٫۰۷۸۱) به مبلغ استاد ارائه شده پس از کسر پیش دریافت ما خوده از متقاضی به مبلغ استاد ارائه شده پس از کسر پیش دریافت ماخوذه از متقاضی ۲-۳-۶- در صورت استنکاف متقاضی از پرداخت وجه در اعتبار استادی داخلی دیداری بر پایه جعاله بانک گشایش کننده موظف میباشد ضمن طبقه بندی بدهکاران بابت اعتبار استادی داخلی پرداخت شده طبق مفاد دستور العمل طبقه بندی داراییهای مؤسسات اعتباری در مقطع تهیه صورتهای مالی وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه را به شرح زیر در حسابها ثبت نماید بد وجه التزام دریافتنی - اعتبار اسنادی داخلی ریالی اکد حساب: ۳٫۱٫۰۷۹۸) بس وجه التزام دریافتی از محل سایر مطالبات بانک - اعتبار اسنادی داخلی اکد حساب ۳٫۲٫۰۷۶۰) به میزان وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه XXXX به میزان وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه ۴-۶- چنان چه اعتبار اسنادی داخلی مدت دار باشد باید ثبتهای حسابداری زیر در دفاتر بانک گشایش کننده اعمال شود: ۱-۴-۶- ثبت حسابداری در صورت دریافت وجه از متقاضی در سررسید پرداخت اعتبار اسنادی داخلی مدت دار بد صندوق یا حساب متقاضی اکد حساب (۳٫۱٫۰۰۱۰) پس بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی و بروات مدت دار به ریال (دولتی غیر دولتی) اکد حساب های ۷۹۴ و ۳٫۱٫۰۷۸۴) XXXX به مبلغ استاد ارائه شده پس از کسر پیش دریافت و میان دریافت ماخوذه از متقاضی به مبلغ استاد ارائه شده پس از کسر پیش دریافت و میان دریافت ماخوذه از متقاضی 15 (© @ ١© @ (@ @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ١© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ۲-۴-۶- ثبت حسابداری در صورت استنکاف متقاضی از پرداخت وجه در اعتبار اسنادی داخلی مدت دار در سررسید پرداخت در صورت استنکاف متقاضی از پرداخت وجه در اعتبار اسنادی داخلی مدت دار بر پایه عقد جعاله در سررسید پرداخت اعتبار اسنادی داخلی مدت دار ثبت حسابداری زیر در دفاتر بانک گشایش کننده اعمال می شود: بد بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی داخلی پرداخت شده (دولتی غیر دولتی) اکد حساب های ۷۹۱ و ۳٫۱٫۰۷۸۱) بد پیش دریافت از مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی (دولتی غیر دولتی) اکد حساب های ۳۶۹ و ۳٫۲٫۰۳۶۸) به مبلغ قابل مطالبه از متقاضی به مبلغ پیش دریافت ما خوذه از متقاضی بس بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی و بروات مدت دار به ریال (دولتی غیر دولتی) اکد حساب های ۷۹۲ و ۱۳٫۱٫۰۷۸۲ xxx به مبلغ استاد ارائه شده ۳-۴-۶- در صورت استنکاف متقاضی از پرداخت وجه در اعتبار اسنادی داخلی مدت دار بر پایه عقد جعاله در سررسید پرداخت اعتبار اسنادی داخلی مدت دار ضمن این که حساب بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی داخلی پرداخت شده به ریال دولتی غیر دولتی مشمول طبقه بندی طبق مفاد دستور العمل طبقه بندی داراییهای مؤسسات اعتباری میشود بانک گشایش کننده موظف میباشد در مقطع تهیه صورتهای مالی وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه را محاسبه و به شرح زیر در حسابها ثبت نماید بد وجه التزام دریافتنی - اعتبار اسنادی داخلی ریالی اکه حساب: ۳٫۱٫۰۷۹۸) بس وجه التزام دریافتی از محل سایر مطالبات بانک اعتبار اسنادی داخلی أكد حساب ۳٫۲٫۰۷۶۰) به میزان وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه به میزان وجه التزام تأخیر تادیه دین متعلقه ۴-۴-۶- بانک گشایش کننده موظف است در صورت عدم تحقق معیارهای شناسایی درآمد وفق ضوابط ابلاغی از سوی بانک مرکزی شناسایی درآمد وجه التزام متعلقه به روش تعهدی موضوع ثبتهای ردیف ۲۳۶ و ردیف ۴۶-۳ این بخش را متوقف نموده و ثبت حسابداری زیر را برای تعدیل حساب وجه التزام تأخير تأدیه دین در مقاطع مزبور در دفاتر خود اعمال نماید بد وجه التزام دریافتنی - اعتبار اسنادی داخلی ریالی کد حساب: ۳٫۱٫۰۷۹۸) بس وجه التزام معوق سایر مطالبات کد حساب: ۳٫۲٫۰۷۶۹) به میزان وجه التزام تاخیر تادیه دین متعلقه شناسایی نشده 16 (© @ ١© @ (@ @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ١© @ ١© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ۵۶ با توجه به تعیین تکلیف مبلغ اعتبار اسنادی داخلی گشایش شده مانده تعهدات متقاضی در قبال بانک گشایش کننده در زمان ارایه استاد مطابق به وی در دفاتر بانک مورد اشاره برگشت می گردد : بد طرف تعهدات مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی کد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۰۱۵) بس تعهدات مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۰۱۵) به مبلغ باقیمانده تعهدات متقاضی به مبلغ باقیمانده تعهدات متقاضی ثبت های حسابداری بانکهای تأیید کننده و تعیین شده در زمان ارائه اسناد از سوی ذینفع ۱-۷- در صورتی که اسناد به بانک تأیید کننده یا بانک تعیین شده ارائه شود بانکهای مزبور باید در بدو امر و قبل از هر گونه اقدام ثبتهای حسابداری ذیل را در دفاتر خود اعمال نمایند ۱-۱۷- ثبت اسناد واصله در حسابهای انتظامی بد حسابهای انتظامی - استاد واصله اعتبار اسنادی داخلی -